Торговый сбор Москва

Содержание

Торговый сбор: как рассчитать и уплатить

Каждый объект торговли приносит владельцу прибыль, поэтому с каждого предприниматели должны платить особый сбор.

Такое правило установлено только в российской столице, а власти Санкт-Петербурга и Севастополя пока смотрят на эксперимент со стороны.

В статье рассмотрим, что собой представляет торговый сбор в Москве, кому платить и как рассчитывать такие платежи.

Законодательная основа

НК РФ требует, чтобы торговая организация (ИП) рассчитывала и платила торговый сбор с каждого имеющегося в распоряжении объекта. Чтобы бизнесу было проще разобраться, власти публикуют список тех магазинов, складов и центров, владельцы которых платят по особым правилам.

Платежи регулируются нормами главы 33 НК РФ. Из нее следует, что плата вносится ежеквартально. Как рассчитать торговый сбор? Самостоятельно – при добровольной постановке на учет или сразу платить по расчетам ИФНС.

Как рассчитать торговый сбор в Москве в 2018 г (конкретный пример)

Прежде, чем разъяснить, как посчитать торговый сбор, разберемся, какие начальные сведения понадобятся:

  • вид деятельности (указан в уведомлении о постановке на учет (строка 1.2));
  • место размещения и особенности объекта (раздела 2 уведомления);
  • ставка квартального платежа (информация представлена в таблице).

С первыми двумя показателями все понятно. Что касается ставки, то она зависит от особенностей объекта. В Законе г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 указано, что при расчете сумм с объектов без торговых залов или с торговыми залами площадью до 50 кв.м. используют ставку в целом за объект.

Аналогичный подход, если платят с объектов, участвующих в развозной или разносной торговле. Для розничных рынков и крупных объектов плата рассчитывается с учетом ставки за каждый квадратный метр. В этом случае площадь объекта определяют по правилам, действующим для плательщиков ЕНВД.

Важно помнить, что ставки для розничных рынков ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, утверждаемый Минэкономразвития. В 2017 г. этот показатель равен 1,237, а в 2018 – 1,285. При уплате сбора с других объектов повышающие коэффициенты не введены.

Многих интересует, как рассчитать торговый сбор за неполный квартал. Отвечаем: никаких дополнительных расчетов делать не придется, потому что продолжительно использования объекта не меняет сумму.

Еще один вопрос: как платить торговый сбор за неполный квартал, если изменились характеристики объекта. Как объясняла ФНС в письме от 26 июня 2015 г.

№ ГД-4-3/11229, если площадь уменьшилась, то изменение показателей учитываются в следующем квартале, а если увеличилась – то в текущем (в том, когда зафиксированы).

Теперь разберемся, как рассчитать торговый сбор в Москве. Допустим, ООО «Небо» торгует через:

1. магазин 300 кв.м. в ЦАО;

2. магазин 45 кв. м. в ЮАО;

3. киоск в Зеленограде;

4. палатку в Ярославском районе СВАО;

5. десять мест, арендованных на одном из рынков.

Посмотрим, сколько заплатит «Небо» за каждый объект:

  • за магазин в центре – 72 500 руб. (1200 руб. × 50 кв. м + 50 руб. × 250 кв. м);
  • за второй магазин – 30 000 руб.;
  • за киоск – 28 350 руб.;
  • за палатку – 40 500 руб.

Общая сумма 171 350 руб. В расчет не берем арендованные места, потому что в этом случае плательщик – не ООО «Небо».

Срок уплаты торгового сбора

За 3 квартал 2017 года надо заплатить не позже 25 октября, а за 4 – до 25 января 2018 года.

В 2018 году сроки уплаты сохранятся: до 25 числа первого месяца следующего квартала.

Если выпадает выходной, уплатить можно либо накануне, либо в первый рабочий день. Но за нарушение сроков предусмотрена пеня.

Обратите внимание: в нашем примере организация имеет торговые площади на территории другой инспекции.

На какой КПП платить торговый сбор? Все зависит от места постановки на учет, объяснила ФНС в Письме № СД-4-3/17948@ от 14.10.2015. Такая информация – в уведомлении.

Или воспользуйтесь реквизитами ИФНС, где организация (ИП) стоит на учете.

Платежки оформляйте по общим правилам. Детальное описание доступно в отдельном материале – Как правильно заполнить платежные поручения.

Если компания самостоятельно не стала на учет, и власти выявили неучтенный объект, налоговая сама пришлет требование об уплате со сроком расчета. Он редко превышает 8 рабочих дней. Но чтобы не было пени, учтите: заплатить надо не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Как рассчитать торговый сбор за неполный квартал

Как платить торговый сбор за неполный квартал

Законодательством не предусмотрена корректировка суммы торгового сбора в зависимости от количества фактического времени осуществления деятельности в течение налогового периода.

Вам необходимо заплатить налог за весь отчетный период, т.е. за квартал.

Cбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал (ст.

414 НК РФ).

Таким образом, действия налоговых органов правомерны.

  • Вопрос ___ИП с 10_01_2015 по 15_07_2015 применяя ОСН торг(46 kB)
  • Вопрос В уведомлении о снятии с учета организации в качеств(39 kB)

Как происходит уплата сбора при смене адреса (и ИФНС) в середине квартала? по какой форме нужно подать уведомление в ИНФС в данном случае?

Наша фирма является плательщиком торгового.

Если, начиная со второго месяца квартала, деятельность была прекращена, в ИФНС были поданы соответствующие документы, должны ли мы заплатить налог за весь квартал,….

  • Платит ли интернет-магазин торговый?

    Здравствуйте!

    Интернет-магазин ООО г.Москва продает товары покупателям-физлицам. 1) Заказы передаются со склада И-М в Москве сторонней курьерской организацией (для доставки покупателям-физлицам ).

    В момент выдачи заказа курьерская организация (….

  • Торговый: кафе и рестораны

    Обязаны ли платить сбор в Москве точки общественного питания и точки оптовой торговли?

    ✒ В соответствии с п. 1 ст. 411 Налогового кодекса РФ плательщиками торгового сбора признаются….

  • Как правильно рассчитать и уплатить торговый сбор

    1. площади зала (если объект стационарный).
    2. местоположения объекта торговли;

    Ставки торгового в Москве Показатель (за что взимается сбор) Величина ставки в рублях за квартал Через стационарную торговую сеть без торговых залов (кроме АЗС) и нестационарную сеть (кроме разносной торговли в розницу). По районам: 1) Центрального административного округа Москвы

    Как рассчитать торговый сбор (пример расчета)?

    Исходя из расчета видно, что налоговая нагрузка на организацию не увеличилась.

    Стоимость торгового в год для объектов стационарной торговли площадью до 50 кв.

    м:

    1. в остальных округах Москвы — 120000 рублей,
    2. для объектов в Новой Москве — 84000 рублей.
    3. в ЦАО 240000 рублей в год,

    Для расчета сбора можно воспользоваться калькулятором, который размещен в общем доступе на сайте consultantpuls.

    Как рассчитать торговый сбор за месяц за неполный квартал? Инфографика 2 примера

    Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:

    1. При не умышленной неуплате – 20% от + сам сбор;
    2. При умышленной неуплате – 40% от + сам сбор.

    ТС считается за квартал .

    Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер не зависит от количества дней торговли .

    Как правильно рассчитать торговый сбор

    При этом первые 2 показателя — взаимоисключающие.

    Особенности их применения мы рассмотрим далее в статье.

    Сумму, указываемую в налоговом уведомлении об уплате, необходимо внести в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

    Если ТС не уплатить, то ФНС, как и в случае с другими налогами, потребует это сделать, а также может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы сбора и пени в порядке ст.

    Торговый сбор: ставки

    30 000 руб. за каждый объект 21 000 руб. за каждый объект зал площадью более 50 кв.

    м 1200 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб.

    за каждый кв.м сверх 50 кв.м 600 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб.

    за каждый кв.м сверх 50 кв.м 420 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м;

    Постановка и снятие с учета в одном квартале: как платить торговый сбор?

    При этом дата возникновения объекта обложения сбором — это дата начала использования объекта торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор (подп.

    1 п. 2 ст.

    412 НК РФ). Ставка торгового устанавливается в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ).

    А сумма торгового рассчитывается для каждого объекта, начиная с периода, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли (п. 1 ст.

    Как рассчитать торговый сбор за месяц за неполный квартал? Инфографика + 2 примера

    Торговый сбор сроки уплаты в году Торговый сбор В настоящее время торговый сбор введен только в Москве пункт 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, Закон г. По общему правилу уплачивать сбор обязаны организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются в г.

    Москве любым из следующих видов деятельности: Платить торговый сбор придется, даже если: Торговый сбор надо уплачивать, только если ведется торговля. Плательщики торгового сбора освобождены от его уплаты при торговле в г.

    Не являются плательщиками торгового сбора при ведении деятельности в г.

    Удивительно, но факт! Это возможно, если Департамент экономической политики и развития обнаружит торговые объекты, которые используются, но не поставлены на учет. Если налогоплательщик не встал на учет, а объект налогообложения по информации, полученной ИФНС от уполномоченного органа, у него есть, то налоговый орган в срок не позднее 30 дней с даты получения информации о наличии объекта направит налогоплательщику требование об уплате, в котором сумма налога будет рассчитана по данным, имеющимся у ИФНС.

    Сроки оплаты торгового сбора Торговый сбор уплачивается ежеквартально не позднее го числа месяца, следующего за истекшим кварталом статья , пункт 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. За IV квартал г. Для года сроки уплаты торгового сбора такие: Никакой отчетности по торговому сбору подавать не надо.

    Ставки торгового сбора за квартал установлены статьей 2 Закона г. Торговый сбор в Москве зависит от расположения объекта и его площади. К примеру, магазин в Центральном округе платит сбор в сумме, превышающей в два-три раза его аналог в остальных районах Москвы.

    Например, по одинаковым магазинам, один из которых работал весь III квартал, а второй открылся только 30 сентября, за III квартал вы заплатите одинаковую сумму торгового сбора. С года увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков.

    Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1, За счет этого максимальная ставка выросла до ,35 руб. Ставки торгового сбора в году: Молжаниновский район САО 3.

    Все районы САО кроме Молжаниновского 2. Ставка определена с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на год п.

    Если в регионе введен торговый сбор, то применение ЕНВД к торговой деятельности, попадающей под торговый сбор, невозможно.

    Торговой считается деятельность, ведущаяся на объектах ст. Базой для расчета налога служит вид или площадь объекта торговли. В зависимости от характера и размера объекта в НК РФ определены особенности ставок этого сбора ст.

    Однако правила, содержащиеся в НК РФ, лишь определяют общие черты этого платежа, а конкретный порядок применения в т.

    Поэтому выясняя, кто платит торговый сбор в конкретном регионе, надо узнать: Торговый сбор — налог местного уровня п.

    Они же ответственны за назначение органа, который должен собирать информацию об объектах налогообложения и предоставлять эту информацию в ИФНС ст. То есть все полномочия по контролю правильности исчисления и уплаты этого налога ложатся на местные инстанции.

    И ответ на вопрос о том, куда платить торговый сбор, очевиден: Введение торгового сбора стало возможным с Обязательным условием появления этого налога в регионе является принятие соответствующего закона. Остальные субъекты РФ планировали ввод торгового сбора не ранее года.

    Однако и в году к г. Москве ни один из регионов страны не присоединился. Москвы определил круг налогоплательщиков и перечень объектов налогообложения в детализации, приведенной в НК РФ, не установив при этом ставку для торговли, осуществляемой непосредственно со складов ст.

    Москвы , что освободило эту деятельность от налогообложения.

    Москвы предусмотрен ряд льгот в виде освобождения от уплаты налога: На учет налогоплательщики ставятся при самостоятельном обращении в ИФНС или на основании информации, предоставленной Департаментом экономической политики и развития г.

    На должностных лиц организаций возможно наложение административного штрафа в размере от 2 до 3 руб. Торговый сбор — квартальный налог, уплачиваемый налогоплательщиком не позднее 25 числа месяца, который последует за отчетным периодом п.

    Если налогоплательщик не встал на учет, а объект налогообложения по информации, полученной ИФНС от уполномоченного органа, у него есть, то налоговый орган в срок не позднее 30 дней с даты получения информации о наличии объекта направит налогоплательщику требование об уплате, в котором сумма налога будет рассчитана по данным, имеющимся у ИФНС.

    Аналогичный порядок будет соблюден при выявлении недостоверности сведений об объекте налогообложения, представленных налогоплательщиком в ИФНС при постановке на учет как плательщика этого сбора п. Для этой ситуации в платежном документе приводят код ОКТМО, соответствующий месту учета в качестве плательщика сбора.

    Платежное поручение по торговому сбору оформляется в обычном для налоговых платежей порядке с использованием стандартного набора реквизитов.

    В качестве КБК указывают: Оформление платежных документов на оплату торгового сбора не представляет сложности.

    Следует соблюдать сроки оплаты и делать расчет сбора на основании достоверных данных.

    Удивительно, но факт! Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет. На учет налогоплательщики ставятся при самостоятельном обращении в ИФНС или на основании информации, предоставленной Департаментом экономической политики и развития г.

    В году КБК коды бюджетной классификации по уплате торгового сбора не изменятся. КБК вписывают в строку платёжного поручения в зависимости от того, каково назначение платежа – основной платёж, пени или штрафы.

    Для каждого вида платежа – свой КБК.

    Для удобства представим КБК торгового сбора в виде таблицы: Основной платёж 1 05 10 02 Пени 1 05 10 02 Штрафы 1 05 10 02 Получателем налога считается та налоговая инспекция, в которой стоит на учёте плательщик.

    Кто платит торговый сбор в Москве

    Реквизиты этой ИФНС вписывают в платёжку. При этом важно, что плательщики встают на учёт по месту нахождения объекта торговли.

    Если сама фирма или предприниматель зарегистрированы в другом регионе, а торгуют в Москве, деньги они уплачивают в московскую ИФНС.

    Типовая форма платёжки, которую заполняют плательщики, приведена в Приложении к положению Банка России N П.

    Каждой строке платёжного получения соответствует номер поля. Реквизиты получателя по строкам: Плательщик в качестве своих реквизитов при заполнении платёжки в указывает: При этом существуют разные случаи указания кода муниципального образования.

    Удивительно, но факт! Разовую торговлю целесообразно осуществлять на рынке или ярмарке выходного дня, чтобы воспользоваться установленной льготой.

    Они зависят от того, уплачивается ли сумма по месту нахождения стационарного торгового павильона, или по месту нахождения фирмы или жительства ИП.

    При уплате сбора за недвижимый объект укажите код того муниципального образования, где ведётся торговля – расположен павильон.

    Если вы платите налог по месту нахождения фирмы жительства ИП , независимо от расположения точки продаж, то код ОКТМО можно посмотреть в уведомлении о постановке на учёт в качестве плательщика.

    Указывается старый КПП по месту нахождения фирмы, который был присвоен еще при постановке на учёт. Торговый сбор сроки уплаты в году Торговый сбор требуется уплачивать каждый квартал.

    Однако отчетных периодов по торговому сбору нет ст. Основанием для уплаты торгового сбора является уведомление о постановке на учет.

    Плательщик должен рассчитать сбор и перечислить его в бюджет.

    В году также необходимо вносить платежи по торговому сбору. Сроки уплаты торгового сбора в году Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее го числа месяца, следующего за облагаемым периодом кварталом. В году это следующие сроки:

    Расчет торгового сбора за квартал если работали не весь

    как именно, читайте в этой рекомендации.

    чтобы рассчитать торговый в москве, нужно знать: – вид деятельности, к которой относится объект. этот показатель можно определить по строке 1.2 формы уведомления тс-1; – характеристику и местонахождение объекта.

    эти показатели возьмите из раздела 2 формы тс-1; все ставки можно посмотреть в таблице.

    о том, был ли он направлен в правительство рф для оценки, сведений из официальных источников нет.

    плательщики и объект обложения торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной сети, а также через товарные склады (подп. 2 п. 4 ст. 413 нк рф)

    как рассчитать и уплатить торговый сбор

    организация открыла в районе «теплый стан» юзао г.

    москвы продуктовый магазин площадью 102 кв. м и 2 стационарных овощных киоска без залов.

    для района «теплый стан» юзао г. москвы установлены следующие ставки торгового сбора: — для объекта стационарной торговой сети с залом свыше 50 кв. м — 600 руб. за каждый кв. м площади, не превышающей 50 кв.

    м, и 50 руб. за каждый кв.

    как платить торговый сбор за неполный квартал

    законодательством не предусмотрена корректировка суммы торгового сбора в зависимости от количества фактического времени осуществления торговой деятельности в течение налогового периода.

    вам необходимо заплатить налог за весь отчетный период, т.е. за квартал.

    cбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал (ст.

    414 нк рф).

    таким образом, действия налоговых органов правомерны.

    • вопрос ___ип с 10_01_2015 по 15_07_2015 применяя осн торг(46 kb)
    • вопрос в уведомлении о снятии с учета организации в качеств(39 kb)

    как происходит уплата сбора при смене адреса (и ифнс) в середине квартала? по какой форме нужно подать уведомление в инфс в данном случае?

    наша фирма является плательщиком торгового.

    если, начиная со второго месяца квартала, деятельность была прекращена, в ифнс были поданы соответствующие документы, должны ли мы заплатить налог за весь квартал,….

  • платит ли интернет-магазин сбор?

    здравствуйте!

    интернет-магазин ооо г.москва продает товары покупателям-физлицам.

    1) заказы передаются со склада и-м в москве сторонней курьерской организацией (для доставки покупателям-физлицам ). в момент выдачи заказа курьерская организация (….

  • торговый сбор: кафе и рестораны

    обязаны ли платить торговый сбор в москве точки общественного питания и точки оптовой торговли?

    ✒ в соответствии с п. 1 ст. 411 налогового кодекса рф плательщиками сбора признаются….

  • законодательством не предусмотрена корректировка суммы сбора в зависимости от количества фактического времени осуществления торговой деятельности в течение налогового периода.

    style=» float:=»» left;=»» margin:=»» 0=»» 10px=»» 5px=»» 0;»=»» src=»» alt=»Расчет торгового сбора за квартал если работали не весь»>

    Вы здесь

    Для определения площади объекта торговли используются инвентаризационные и правоустанавливающие документы. К ним могут относиться:

    1. Иные документы.
    2. Тех.паспорт объекта.
    3. Договора аренды помещений.
    4. Экспликации, планы, схемы.
    5. Договора купли-продажи.

    Также обращаем ваше внимание, что сбор уплачивается и в отношении арендованного имущества.

    Торговый сбор: разложим все по полочкам

    О том, был ли он направлен в Правительство РФ для оценки, сведений из официальных источников нет.

    Плательщики и объект обложения Торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной сети, а также через товарные склады (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ)

    Для определения площади объекта торговли используются инвентаризационные и правоустанавливающие документы. К ним могут относиться:

    1. Экспликации, планы, схемы.
    2. Иные документы.
    3. Тех.паспорт объекта.
    4. Договора аренды помещений.
    5. Договора купли-продажи.

    Также обращаем ваше внимание, что сбор уплачивается и в отношении арендованного имущества.

    Торговый сбор в 2017 году

    Определение: называется дополнительный сбор, взимаемый по решению местных властей в соответствующий бюджет с участников экономической деятельность, занятых в торговле. Скачать для просмотра и печати:

    Торговый сбор: кто, сколько и когда платит | Как платить торговый сбор?

    В 2015 году в Налоговом кодексе появился новый платеж для предпринимателей и организаций, которые занимаются розничной, оптовой и мелкооптовой торговлей.

    В Москве он начинает действовать 1 июля 2015 года. Другие города будут принимать решение о вводе торгового сбора позже.

    Расскажем, в чем суть нововведения и что нужно сделать москвичам прямо сейчас.

    Кто платит

    Торговый сбор регулирует глава 33 Налогового кодекса и нормативные акты органов местного самоуправления и городов федерального значения. Для Москвы это Закон № 62 «О торговом сборе» от 17 декабря 2014 г. Торговый сбор платят компании и ИП, которые торгуют:

    • через стационарные объекты торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
    • через объекты нестационарной торговой сети;
    • через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
    • со склада. В Москве продажи со склада не облагаются торговым сбором, потому что они не перечислены в законе;
    • на розничных рынках. В Москве торговля на ярмарках и розничных рынках освобождена от торгового сбора по льготе;

    Льгота в Москве распространяется на торговлю через автоматы, на почте и в госучреждениях. Льготники сбор не платят, но на учет встают.

    Кто не платит

    Статья 411 Налогового кодекса освобождает от уплаты торгового сбора:

    • ИП на патентной системе налогообложения;
    • налогоплательщиков на ЕСХН.

    Кому и что нужно сделать до 7 июля 2015 года

    Если вы уже сейчас ведете деятельность, которая облагается торговым сбором, вам нужно встать на учет в ИФНС и получить свидетельство.

    • вид деятельности,
    • объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля,
    • характеристики: количество и площадь помещений.
    1. Владельцы стационарных магазинов подают уведомление в ИФНС по месту нахождения магазина.
    2. Владельцы передвижных магазинов, палаток и других движимых торговых точек информируют ИФНС по месту регистрации фирмы.
    3. Если точек продаж несколько, направьте уведомление о постановке на учет по адресу объекта, который идет первым в списке торговых точек.

    Компаниям, которые начнут торговую деятельность после вступления в силу закона «О торговом сборе», нужно подать уведомление в течение 5 рабочих дней с начала продаж.

    Если вы не зарегистрированы как владелец стационарной торговой точки, а торгуете время от времени — например, с машины раз в несколько месяцев, — не подавайте уведомление сейчас. Подайте его в течение 5 рабочих дней после торговли.

    Если не подадите уведомление вовремя, попадете на штраф от 40 000 рублей.

    В течение 5 дней после подачи уведомления налоговики поставят компанию на учет и отправят свидетельство.

    Сколько и когда платить

    Ставки торгового сбора содержатся в тексте муниципального закона. Для стационарной и нестационарной торговли они разные. Ставки для стационарной торговли зависят от площади торгового зала и его местоположения.

    Ставка торгового сбора не может превышать расчетную сумму налога на патентной системе налогообложения за 3 месяца.

    Специалисты Минфина предлагают определять торговую площадь, руководствуясь главой Налогового кодекса о патентной системе.

    Торговый сбор с магазина в ЦАО в 2 раза превысит торговый сбор в остальных районах старой Москвы и почти в 3 раза — на вновь присоединенных к городу территориях.

    Платить торговый сбор нужно ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Москвичи впервые заплатят не позже 26 октября 2015 года, потому что 25 октября — воскресенье.

    Отчитывать по торговому сбору не нужно.

    Как уменьшить налоги

    1. Налогоплательщики на ОСНО уменьшают на сумму торгового сбора налог на прибыль в региональной части;
    2. УСНщики на «Доходах» вычитают торговый сбор из суммы единого налога, если торговый сбор и налог платятся в одном регионе;
    3. Для упрощенцев с объектом «доходы минус расходы» прямых указаний нет. Но перечень расходов включает «сборы, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах». Торговый сбор удовлетворяет этому условию, поэтому его можно включать в расходы при расчете единого налога. На сумму торгового сбора уменьшится не единый налог, а расходы при его расчете;
    4. ИП уменьшает на сумму торгового сбора НДФЛ, если торговая деятельность осуществлялась в том регионе, где он зарегистрирован как ИП.

    Если компания платила 100 000 рублей налога на прибыль, а теперь должна платить 10 000 рублей торгового сбора, то она заплатит 90 000 рублей в счет налога на прибыль и 10 000 рублей торгового сбора. В этом случае налоговая нагрузка добросовестного налогоплательщика не изменится.

    Как перестать платить торговый сбор

    Даже если вы использовали торговый объект всего один раз, торговый сбор придется заплатить за весь квартал.

    Поэтому если вы прекращаете торговую деятельность совсем или не планируете что-то продавать в ближайшем будущем, стоит сняться с учета.

    Для этого подайте уведомление по форме ТС-2 в инспекцию, в которой вы числитесь как плательщик торгового сбора. Санкт-Петербург и Севастополь введут торговый сбор не раньше 2016 года.

    Торговый сбор (ТС) регулируется Налоговым кодексом РФ, главой 33. Он может вводиться в городах федерального значения и в муниципальных образованиях. На сегодняшний день данный вид налога действует в столице РФ с 1.07.2015 года на основании закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62, а в Санкт-Петербурге и в Севастополе пока не введен. Муниципальный образования смогут вводить сбор после издания дополнительного Федерального закона. Регион, где введен ТС, сам устанавливает ставки и льготы. В статье мы рассмотрим как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал в Москве.

    Что облагается сбором и в какие сроки

    Облагается сбором объект – имущество (движимое и недвижимое), с помощью которого осуществлялась торговля хотя бы раз в квартал. При этом оно не обязательно должно быть в собственности плательщика.

    Освобождаются от ТС объекты:

    • Ломбарды, реализация предметами залогов;
    • Автозаправочные станции;
    • Интернет-магазины с доставкой товара курьером или почтой;
    • Реализация сопутствующих товары при оказании бытовых услуг;
    • Офисы, где нет выкладки товаров, а только происходит заключение договоров о купли-продажи;
    • Торговля продуктами через общепит.

    В Москве установлены льготы (освобождение от уплаты торгового сбора) для следующих торговых объектов:

    • Торговые автоматы;
    • Объекты, расположенные на ярмарках (например, павильон на ярмарке саженцев);
    • Объекты, находящиеся на розничном рынке (например, ларек на вещевом рынке);
    • Разносная торговля в бюджетных учреждениях;
    • Торговля почтовой связи.

    ТС уплачивается раз в квартал. Если предприятие торговало месяц или два, то платить сбор придется за весь квартал. Дата уплаты – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-ое число выпадает на выходной день, то крайний день уплаты считается ближайшим рабочим днем.

    Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:

    • При не умышленной неуплате – 20% от сбора + сам сбор;
    • При умышленной неуплате – 40% от сбора + сам сбор.
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Как считается торговый сбор?

    ТС считается за квартал. Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер сбора не зависит от количества дней торговли. Даже если организация торговала один день в квартал, ей придется заплатить ТС.

    Размер ТС определяется умножением ставки на физическое значение объекта торговли (квадратные метры или количество объектов).

    Ставка зависит от площади, вида торгового объекта и его географического расположения. Налоговым кодексом установлены минимальные и максимальные ставки, окончательные же – будут устанавливаться самими регионами, где будет введен этот вид налога. Ставка сбора не должна превышать налогового сбора за три месяца по системе патентного налогообложения.

    В Москве объекты торговли, в зависимости от расположения, поделены на группы:

    группа Районы Москвы

    1

    Центральный административный округ (АО)

    2

    Зеленоградский АО, Троицкий АО, Новомосковский АО;

    Районы С АО: Молжаниновский;

    Районы В АО: Восточный, Косино-Ухтомский, Новокосино;

    Районы С-В АО: Северный;

    Районы Ю-В АО: Некрасовка;

    Районы З АО: Внуково, Солнцево, Ново-Переделкино;

    Районы Ю-З АО: Южное Бутово, Северное Бутово;

    Районы С-З АО: Куркино, Митино

    3

    Все остальные районы

    Ставки ТС в тыс. руб. в Москве за квартал:

    Вид торгового объекта 1 группа 2 группа 3 группа Объект обложения
    Стационарная торговля без торговых залов и нестационарная торговля 81 28,35 40,5 Торговый объект
    Розничная торговля разносная и развозная 40,5 40,5 40,5 Торговый объект
    Стационарная торговля с торговыми залами:

    А) до 50 м2

    Б) более 50 м2

    60

    1,2

    21

    0,42

    30

    0,6

    Торговый объект

    За каждый м2 до 50-ти м2 и + 50 руб. за каждый последующий (в т.ч. неполный) м2

    Розничная рыночная торговля 0,05 0,05 0,05 За каждый м2

    В течение квартала у плательщика могут измениться площадь торгового объекта или количество торговых точек. Согласно письму ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229 расчет производится следующим образом: при увеличении параметра – берется в расчет новый параметр. При уменьшении – новый параметр будет браться в расчет с нового квартала.

    Пример #1. Расчет торгового сбора для магазина в районе Новокосино

    Магазин «Продукты» расположен в районе Новокосино, площадь 62,5 м2, во втором квартале торговал до 25 мая 2016 года. Нужно рассчитать ТС за 2 квартал 2016 года

    Это стационарная торговля с торговым залом более 50м2;

    Относится ко 2 группе объектов;

    Торговал объект неполный второй квартал, но на сумму сбора это не повлияет.

    Сумма сбора в рублях составит:

    420 *50 + (13*50) = 21 000 + 650 = 21 650 руб.

    Заметим, что свыше 50 м2 площадь магазина составляет 12,5 м2 (62,5 – 50), но для расчета берем число 13, так как неполный м2 входит в расчет.

    Пример #2. Расчет торгового сбора в Москве

    У предпринимателя Иванова И.П. есть три табачных киоска. Киоск №1 расположен на вещевом рынке Южного Бутова, Киоск №2 расположен в районе Вешняки. Киоск № 3 так же расположен в районе Вешняки, но начал торговлю с 15.08.2016 (торговал неполный третий квартал). Сколько заплатит предприниматель ТС за 3 квартал 2016 года?

    Киоск – это стационарная торговля без торговых залов.

    Киоск №1 расположен на розничном рынке, поэтому за него сбор не уплачивается;

    Киоск №2 и №3 относятся к 3 группе объектов, ставка составляет 40 500 рублей.

    40 500*2= 81 000 рублей

    Количество киосков увеличилось в середине квартала, в расчет берет больший параметр (2 киоска в районе Марьино)

    Иванов И.П. заплатит за 3 квартал 81 000 рублей.

    Порядок уплаты торгового сбора

    Организация, осуществляющая торговлю с помощью объекта, обязана встать на учет в налоговый орган того региона, где зарегистрирован объект или ведется торговля и получить свидетельство плательщика ТС. Для этого нужно подать уведомление (форма ТС-1).

    В уведомлении указывается: вид деятельности, объекты торговли, его характеристика (площадь, количество).

    Могут возникнуть ситуации:

    • Если объект зарегистрирован в Москве, а компания за ее пределами, то уведомление о постановке на учет на учет нужно подать в инспекцию Москвы.
    • Если нестационарный объект зарегистрирован (авто-магазин) за пределами Москвы, а торговля идет на территории Москвы, то так же нужно встать на учет в Москве.
    • Если несколько торговых объектов в Москве, зарегистрированных в разных районах, то нужно подать одно уведомление с указанием списка объектов. Данное уведомление подается в ту инспекцию, в которой зарегистрирован объект первый по списку.

    В случае прекращения торговой деятельности, необходимо сняться с учета в налоговой инспекции. Для этого нужно подать уведомление, с указание даты прекращения торговли (форма ТС-2).

    В случае изменения параметров торгового объекта (площадь, местонахождение) так же необходимо подавать уведомление.

    Уведомление подается в течение пяти рабочих дней с момента приобретения объекта торговли (или возникновения каких-либо изменений). Далее, с момента регистрации уведомления, в течение 5 дней компанию ставят на учет. С момента постановки на учет в течение пяти плательщик от налогового органа получает свидетельство (форма ТС). Даже если организация попадает под льготу и не уплачивает торговый сбор, то она все равно обязана встать на учет.

    Уведомления можно подать в бумажном или электронном виде с электронной подписью на сайте ФНС РФ. Штрафы за не постановку на учет представлены в таблице.

    Вид нарушения Размер штрафа
    За не соблюдения сроков постановки на учет. 10 000 рублей.
    За осуществление торговли без постановки на учет. 10% от дохода в результате торговли за отчетный период, но не более 40 000 рублей.
    Несвоевременная подача уведомления об изменении параметров торгового объекта. 200 рублей.
    Недостоверные данные в уведомлении, повлекшие уплату сбора в неполном размере. 20% от размера неуплаченного сбора (если это было не умышленно)+ доплата сбора.

    40% от размера неуплаченного сбора (если это было умышленно)+ доплата сбора.

    Влияние торгового сбора на другие налоги

    Другие виды налогов могут быть уменьшены на сумму ТС:

    • Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму НДФЛ по итогам квартала, при этом регистрация ИП и торговля должны осуществляться в одном регионе;
    • Организации могут уменьшить налог на прибыль с того вида торговли, с которой уплачивается торговый сбор;
    • Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить единый налог. При системе «доходы-расходы» торговый сбор может включаться в «расходы».

    Итак, ТС уплачивают предприятия, осуществляющие торговлю через торговые объекты. Чтобы стать плательщиком сбора, нужно встать на учет в инспекцию того региона, где ведется торговля. За не постановку на учет и за неуплату сбора взымаются штрафы. Сбор платится за квартал, размер сбора не зависит от количества дней торговли в квартале, поскольку определяется умножением ставки на квадратные метры или на количество объектов. Ставки ТС устанавливаются регионом, в котором введен этот вид налога. Регион также вправе определять объекты торговли, на которые сбор не распространятся. Есть виды налогов, которые уменьшаются за счет торгового сбора. Отчетность по этому виду налога не предоставляется. Лишь при каких-либо изменениях нужно направлять уведомление в налоговый орган. На сегодняшний день ТС введен в Москве.

    Ответы на актуальные вопросы

    Вопрос №1. Если магазин не является собственностью, а арендуется, нужно ли платить ТС?

    За торговлю с помощью арендованного объекта взымается ТС. Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ не имеет значения, находится в собственности торговый объект или нет.

    Вопрос №2. Организация торговала несколько дней в квартал, повлияет ли это на сумму сбора?

    ТС платится за отчетный квартал, не важно, сколько дней предприятие вело торговую деятельность, в расчет сбора не берется количество дней торговли, только ставка и физический показатель (количество объектов или квадратных метров).

    Вопрос №3. Нужно ли платить ТС, если компания осуществляет торговлю с помощью интернет-магазина? Доставка продукции осуществляется почтой и курьером.

    В этой ситуации торговый сбор компания платить не должна. Если же отпуск товара осуществляется со склада, покупатель оплачивает его на складе и забирает, то тогда нужно платить ТС.

    Вопрос №4. Если компания зарегистрирована в регионе, где нет ТС, но магазин расположен в Москве, нужно ли платить ТС?

    Да, нужно. Компания обязана встать на учет в налоговую инспекцию в том регионе, где осуществляется торговая деятельность, и получить свидетельство плательщика ТС. Если она это не сделает, то это будет считаться незаконным предпринимательством и влечет за собой штраф. Если же наоборот, компания зарегистрирована в Москве, а магазин находится за ее пределами, то она освобождается от уплаты ТС.

    Вопрос №5. Ларек находится на территории розничного рынка, нужно ли платить ТС?

    Законом Москвы введены льготы для некоторых торговых объектов, которые освобождаются от уплаты ТС. В их число входят и объекты торговли, расположенные на розничном рынке, поэтому за ларек платить сбор не нужно. Разовую торговлю целесообразно осуществлять на рынке или ярмарке выходного дня, чтобы воспользоваться установленной льготой. Под льготу попадают также объекты, торгующие на ярмарке, в бюджетных учреждениях, торговые автоматы и отделения почтовой связи.

    Что облагается торговым сбором

    Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

    Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.

    Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.

    Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблиц ниже.

    Итак, торговым сбором облагаются объекты:

    • стационарной торговой сети с торговыми залами;
    • стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
    • нестационарной торговой сети.

    Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.

    В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.

    Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:

    • торговые (вендинговые) автоматы;
    • торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
    • разносная розничная торговля в зданиях и помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
    • торговля на территории агропродовольственного кластера;
    • Почта России;
    • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
    • религиозные организации;
    • киоски со специализацией «Печать»;
    • торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
    • торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
    • организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.

    И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.

    Вид объекта или торговли

    Надо ли платить торговый сбор

    Выставочный зал (шоу-рум), где демонстрируется товар и принимается оплата

    Да, потому что в этом помещении ведётся торговая деятельность (письмо от 26.09.2016 № 03-11-06/4/55977)

    Интернет-магазин

    Нет, потому что торговые объекты здесь не используются (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730)

    Торговля с открытых площадок без временных построек (например, сезонные овощные развалы, где овощи продают с земли или с поддонов)

    Нет, т.к. в этом случае торговый объект отсутствует (письмо от 14.10.2015 № 03-11-09/58630)

    Купля-продажи недвижимости

    Нет, потому что реализация недвижимости не относится к торговой деятельности. Классификатор ОКВЭД относит это направление бизнеса к отдельному разделу G

    Организация при продаже товаров собственного производства через фирменный магазин

    Да, потому что для уплаты ТС продажа товаров собственного производства через фирменные магазины относится к розничной торговли (письмо от 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Не платить сбор про реализации таких товаров через свои магазины могут только плательщики ЕСХН

    Точка общепита, если она, в том числе, торгует готовыми покупными товарами

    Нет, т.к. объект общепита вправе продавать готовые товары, в том числе, на вынос (письмо от 04.10.2016 № 03-11-12/57653)

    Автосервис, который при оказании услуг по ремонту транспорта продает запчасти без их установки

    Да, потому что закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 освобождает от уплаты ТС только некоторые организации по оказанию услуг

    Организация, в офисе которой выдают товар и принимают деньги от покупателей

    Да, ведь объектом торговли признаются не только специализированные (магазины, киоски и др.), но и другие помещения, где совершаются сделки купли-продажи (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730)

    Собственник торгового объекта, который не использует его в своей деятельности

    Нет, потому что само по себе владение таким объектом не подразумевает ведения на нём торговли (письмо от 19.10.2015 № 03-11-09/59842)

    Если вы не уверены, надо ли в вашей ситуации платить торговый сбор, советуем получить письменное разъяснение от Минфина или ФНС. Обратиться можно в московскую ИФНС по месту ведения деятельности или через онлайн-форму обращений на сайте этих ведомств.

    Учёт затрат на уплату торгового сбора

    В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

    Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.

    И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

    Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?

    Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает единый налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из исчисленного налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

    Как плательщику торгового сбора встать на учёт

    Предполагается, что встать на учёт плательщик ТС должен самостоятельно, подав специальное уведомление по форме № ТС-1 в течение пяти рабочих дней с начала торговли. Для этого надо обратиться в ИФНС по месту ведения деятельности. ООО и ИП, которые занимаются в столице развозной или разносной торговлей, уведомление должны подавать в ИФНС по месту своей регистрации.

    Подтверждением постановки плательщика сбора на учёт будет свидетельство, которое в течение пяти рабочих дней направляет налоговая инспекция. Если торговая точка не встанет на учёт добровольно, это всё равно произойдет, но уже в принудительном порядке. Выше мы уже отмечали, что в таком случае плательщик ТС теряет право уменьшать налог на расходы по уплате сбора.

    За тем, как взимается торговый сбор в Москве в 2019 году, отвечает, в том числе, Департамент экономической политики и развития. Ведомство выявляет точки организации торговли, которые не подали уведомление, и передает эти данные в ФНС. За это ООО или предпринимателя оштрафуют по статье 116 НК РФ в размере 10% от суммы полученного дохода, но не менее 40 000 рублей.

    Как платить торговый сбор

    Суммы сбора продавец рассчитывает заранее и самостоятельно, указывая их в уведомлении о постановке на учет. Если же объект поставлен на учет принудительно, то требование об уплате с рассчитанной суммой направляет ИФНС.

    При увеличении площади объектов или их количества в течение квартала размер сбора должен быть увеличен с начала квартала, в котором произошло изменение. Если же характеристики объектов, наоборот, сократились, то уменьшить размер сбора можно только с начала следующего квартала. В обоих случаях, а также при закрытии какой-либо точки, надо подать новое уведомление по форме № ТС-1, где будут указаны измененные характеристики объектов.

    Что делать, если наверняка известно, что в каком-то квартале торговой деятельности не будет? НК РФ не предусматривает приостановления уплаты сбора. В этом случае, чтобы не платить сбор, надо до начала этого квартала подать уведомление о прекращении торговой деятельности по форме № ТС-2. Но затем, при возобновлении торговли, придется заново становиться на учёт.

    Рассчитанную сумму сбора надо перечислить по итогам отчетного квартала, не позднее 25-го числа следующего месяца. В таблице мы указали сроки уплаты ТС за 2019 год

    Отчетный период

    Крайний срок уплаты

    Первый квартал 2019

    Второй квартал 2019

    Третий квартал 2019

    Четвертый квартал 2019

    Сбор перечисляют на реквизиты той налоговой инспекции, куда организация или ИП подавали уведомление. КБК для основного платежа по ТС (в том числе, перерасчеты, недоимка и задолженность) — 182 1 05 05010 02 1000 110. Пени при опоздании с оплатой перечисляются по КБК 182 1 05 05010 02 2100 110.

    С 1 января 2018 года изменились условия для тех, кто платит торговый сбор в Москве. В два раза снизилась ставка для нестационарных торговых объектов в центре города.

    Торговый сбор — это ежеквартальный фиксированный платеж, зависящий от площади торгового помещения и места расположения объекта. Уплачивать его нужно до 25 числа месяца, который идет за кварталом.

    Торговый сбор: разложим все по полочкам

    С 1 января 2015 года начала действовать глава НК РФ, посвященная новому виду налогового сбора – торговому (гл. 33 НК РФ). Но согласно НК РФ введен данный сбор может быть только с 1 июля 2015 года. Разберемся, что же представляет из себя этот платеж, кто должен его уплачивать и какие объекты им облагаются.

    Где он действует

    Торговый сбор может вводиться муниципальными образованиями и городами федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) (п. 1 ст. 410 НК РФ). Однако на сегодняшний момент решение о введении сбора было принято только в Москве – новый сбор появится в столице с 1 июля 2015 года (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе»; далее – Закон г. Москвы). Власти Севастополя и Санкт-Петербурга пока торговый сбор не ввели, а муниципальные образования страны смогут сделать это только после принятия специального федерального закона (в настоящее время информации о разработке проекта такого закона нет). Поэтому далее мы будем рассматривать особенности этого сбора на основании Закона г. Москвы.

    О порядках и сроках уплаты торгового сбора, НДФЛ, НДС, ЕНВД и других платежей – читайте в «Энциклопедии решений. Налогообложение». Воспользуйтесь бесплатным доступом на 3 дня, узнайте ответы на интересующие налоговые вопросы и сэкономьте на штрафах и задолженностях!
    Получить доступ

    Новый сбор подвергся критике со стороны экспертов и предпринимателей. А в феврале 2015 года группа депутатов подготовила и внесла в Госдуму законопроект1 об установлении трехлетнего моратория на введение торгового сбора в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Аргументировали они свою позицию тем, что новый сбор станет дополнительной налоговой нагрузкой и административным барьером для бизнеса. Но поскольку Закон г. Москвы уже был на тот момент принят, введение моратория означало бы освобождение предпринимателей от уплаты налогов. А такого рода законопроекты должны вноситься в Госдуму только при наличии заключения Правительства РФ (ч. 3 ст. 104 Конституции РФ), которое депутаты не получили. Поэтому законопроект вернули инициаторам. О том, был ли он направлен в Правительство РФ для оценки, сведений из официальных источников нет.

    Плательщики и объект обложения

    Торговый сбор, согласно НК РФ, распространяется на организации и ИП, которые ведут торговую деятельность на территории соответствующего муниципалитета или города федерального значения с использованием объекта осуществления торговли (п. 1 ст. 411 НК РФ, ст. 413 НК РФ). А освобождаются от его уплаты предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики ЕСХН – по видам деятельности, в отношении которых используется спецрежим (п. 2 ст. 411 НК РФ).

    НАША СПРАВКА

    Торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

    К торговой деятельности для целей применения главы 33 НК РФ относятся следующие виды торговли:

    • через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, кроме автозаправок;
    • через объекты нестационарной торговой сети (например, палатки, лотки, машины и другие временные объекты);
    • через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (например, магазины и павильоны);
    • осуществляемая путем отпуска товаров со склада (п. 2 ст. 413 НК РФ).

    Также к торговой деятельности приравнивается и деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ).

    Под объектом осуществления торговли (он же – объект обложения сбором) понимается движимое и недвижимое имущество, которое используется в торговой деятельности плательщиком сбора хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ).

    То есть сбор придется платить не с полученного дохода от торговли, а именно с тех объектов, которые используются при торговле (ларек, палатка, магазин и т. д.) (п. 1 ст. 415 НК РФ).

    Предприниматели, обязанные уплачивать торговый сбор, должны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются объекты недвижимости (п. 1, п. 7 ст. 416 НК РФ). Так, если недвижимое имущество зарегистрировано в Москве, а организация или ИП – в другом регионе, то уведомление нужно подать в московскую инспекцию по месту регистрации имущества. Также это касается и движимого имущества, зарегистрированного в другом регионе, но использующегося в торговой деятельности в Москве (письмо ФНС России от 16 июня 2015 г. № ГД-4-3/10382@ «О постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе в качестве плательщиков торгового сбора»). Если же имеется несколько объектов обложения сбором, зарегистрированных на территории одного муниципалитета (города федерального значения), но в разных районных инспекциях, то все объекты должны указываться в одном уведомлении. При этом по каждому объекту заполняется отдельная страница с информацией об объекте. Подавать такое уведомление необходимо в налоговый орган по месту нахождения того объекта, сведения о котором указаны первыми (письмо ФНС России от 16 июня 2015 г. № ГД-4-3/10382@).

    Если плательщик владел торговым объектом еще до введения сбора (то есть до 1 июля 2015 года), подать уведомление следует не позднее 7 июля 2015 года включительно. В тех случаев, когда имущество будет приобретено после 1 июля 2015 года, срок постановки на учет установлен как пять рабочих дней со дня приобретения имущества (письмо ФНС России от 16 июня 2015 г. № ГД-4-3/10382@).

    Для постановки на учет в качестве плательщика в обоих случаях необходимо подать специальное уведомление по рекомендуемой форме, утвержденное письмом Минфина России от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/10036@ «О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору» (п. 1 ст. 416 НК РФ).

    Если организация или ИП прекращают вести деятельность с использованием объекта обложения сбором, то они могут сняться с учета (п. 4 ст. 416 НК РФ). Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет (п. 1 ст. 416 НК РФ). При этом датой снятия с учета будет считаться дата прекращения торговой деятельности, указанная в уведомлении.

    Любое из уведомлений можно сформировать и заполнить в электронном виде на сайте ФНС России с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ» и направить по телекоммуникационным каналам связи. Или же – подать уведомление в инспекцию в бумажном виде.

    ФОРМЫ И ОБРАЗЦЫ

    Форма уведомления о постановке на учет организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (форма № ТС-1)

    Образец уведомления о постановке на учет организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (форма № ТС-1)

    Форма уведомления о снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (форма № ТС-2)

    Другие формы и образцы

    Кроме того, налоговый орган необходимо будет уведомлять и всякий раз, когда меняются показатели объекта обложения сбором, влияющие на его размер, например, площадь торгового зала (п. 2 ст. 416 НК РФ).

    В течение пяти рабочих дней после подачи уведомления о постановке на учет налоговый орган направит заявителю свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 3 ст. 416 НК РФ).

    За непостановку на учет в качестве плательщика сбора в установленные законодательством сроки налоговая инспекция может начислить штраф в размере 10 тыс. руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ). А вот ведение торговой деятельности без такой постановки будет «стоить» уже дороже – 10% от доходов от торговли за отчетный период, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

    Если же плательщик сбора своевременно не предоставил в инспекцию уведомление об изменении показателей объекта обложения сбором, то с него будет взыскан штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    В случае, когда плательщик подал уведомление, содержащее недостоверные сведения и это повлекло неполную уплату сбора, налоговый орган может привлечь его к ответственности по п. 3. ст. 120 НК РФ или по ст. 122 НК РФ – выбор нормы фактически зависит от усмотрения инспектора, поскольку составы этих двух статей не имеют четкого разграничения (Определение КС РФ от 18 января 2001 г. № 6-О). И в первом, и во втором случаях плательщику грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного сбора, а если налоговым органом будет доказано умышленное занижение базы – 40% от этой суммы помимо доплаты самого сбора. Обращаем внимание, что п. 3 ст. 120 НК РФ закрепляет минимальный размер штрафа (40 тыс. руб.), а ст. 122 НК РФ – нет.

    Порядок расчета и уплаты сбора

    Прежде всего стоит оговориться, что сбор является ежеквартальным, а значит, все показатели, применяемые для его расчета, исчисляются за квартал (ст. 414 НК РФ).

    Торговый сбор уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода (квартала) (п. 2 ст. 417 НК РФ). Таким образом, крайний срок уплаты сбора за третий квартал 2015 года наступит 26 октября 2015 года (поскольку 25 октября 2015 года является выходным днем, то срок уплаты сбора переносится на следующий ближайший рабочий день).

    За неуплату или неполную уплату сбора НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа в размере 20%, а в случае если будет доказана умышленная неуплата (неполная уплата) – 40%, от суммы неуплаченного сбора помимо доплаты самой суммы сбора (ст. 122 НК РФ).

    Чтобы рассчитать сумму подлежащего уплате сбора, нужно фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли (например, площадь объекта, которую можно взять из регистрационных документов) умножить на ставку сбора (п. 1 ст. 417 НК РФ).

    Под физической характеристикой объекта понимается (в зависимости от вида осуществляемой деятельности) либо площадь торгового зала, либо сам объект осуществления торговли.

    В НК РФ установлены только предельные максимальные значения ставок сбора, а окончательные ставки обязаны устанавливать муниципальные образования самостоятельно (п. 1, п. 3-4 ст. 415 НК РФ).

    Рис. Группы районов г. Москвы для определения ставок торгового сбора в 2015 году

    Поскольку торговый сбор в 2015 году будет применяться только в столице, разберем московские ставки (ст. 2 Закона г. Москвы). Различаются они не только по видам торговой деятельности, но и по месту нахождения объекта торговли, что весьма справедливо. Ведь от того, стоит, например, газетный киоск на Тверской улице или на окраине Москвы, будет зависеть и выручка его владельца.

    Всего выделено три группы районов (рис.):

    • группа 1 – районы, входящие в Центральный административный округ;
    • группа 2 – районы, входящие в Зеленоградский, Новомосковский и Троицкий административные округа, а также Молжаниновский район (САО), Северный (СВАО), Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский (ВАО), Некрасовка (ЮВАО), Северное Бутово и Южное Бутово (ЮЗАО), Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково (ЗАО), Митино и Куркино (СЗАО);
    • группа 3 – все остальные районы Москвы.

    На 2015 год установлены следующие ставки (табл.).

    Таблица. Ставки торгового сбора в г. Москве в 2015 году

    Вид торговой деятельности

    Ставка торгового сбора (руб. за квартал)

    Физический показатель

    Группа 1

    Группа 2

    Группа 3

    Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением АЗС) и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной торговли)

    81 000

    28 350

    40 500

    Объект осуществления торговли

    Развозная и разносная розничная торговля

    40 500

    Объект осуществления торговли

    Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:

    а) до 50 кв. м (включительно)

    60 000

    21 000

    30 000

    Объект осуществления торговли

    б) свыше 50 кв. метров
    (каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м)

    1200 руб.

    420 руб.

    600 руб.

    1 кв. м площади торгового зала

    Организация розничных рынков
    (за 1 кв. м площади розничного рынка)

    50 руб.

    1 кв. м площади розничного рынка

    Законом г. Москвы предусмотрены также и льготы по некоторым видам деятельности. Так, сбором не облагаются следующие объекты движимого и недвижимого имущества, применяемые:

    • в розничной торговле с использованием торговых автоматов;
    • на специализированных, региональных ярмарках или ярмарках выходного дня;
    • через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
    • в разносной розничной торговле, осуществляемой в зданиях (сооружениях, помещениях), управляемых автономными, бюджетными и казенными учреждениями (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы).

    Таким образом, ни торговый автомат с напитками и закусками, ни павильон на ярмарке меда, ни киоск или прилавок на официальном розничном рынке сбором облагаться не будут.

    Кроме того, вне зависимости от объекта торговли и осуществляемой торговой деятельности, не будут платить сбор организации федеральной почтовой связи, а также автономные, бюджетные и казенные учреждения (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы).

    Рассмотрим порядок расчета торгового сбора за третий квартал 2015 на примере.

    ПРИМЕР

    Столичный предприниматель владеет тремя торговыми палатками (объекты нестационарной торговой сети), в которых продает печатную продукцию. Палатки № 1 и № 3 расположены в районе Марьино, палатка № 2 – на территории розничного рынка. При этом палатка № 3 в июле, августе и сентябре не использовалась. Поскольку палатка № 2 расположена на территории розничного рынка (а значит, на нее распространяется льгота), а палатка № 3 не использовалась в предпринимательской деятельности в течение всего квартала, то сбором за третий квартал 2015 года будет облагаться только палатка № 1. Учитывая, что она находится в районе Марьино (применяются ставки для Группы 3 (см. табл.) и является объектом нестационарной торговой сети, за третий квартал предпринимателю придется заплатить за ее использование 40 500 руб.

    Торговый сбор и другие налоговые платежи

    Федеральный законодатель предусмотрел возможность уменьшения других налогов на сумму уплаченного торгового сбора. Так, например, ИП, который вел торговую деятельность по месту своего учета, за счет уплаченного торгового сбора может уменьшить сумму НДФЛ по итогам налогового периода (п. 5 ст. 225 НК РФ). Однако здесь есть небольшая, но очень существенная оговорка. Этой льготой не получится воспользоваться, если предприниматель не подавал уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

    Такое же правило распространяется и на организации – на сумму уплаченного сбора разрешается уменьшить налог на прибыль или единый налог для применяющих УСН (п. 10 ст. 286 НК РФ, п. 8 ст. 346.21 НК РФ). При этом уменьшается сумма налога, уплачиваемая в бюджет города федерального значения или в консолидированный бюджет региона, на территории которого расположен муниципалитет, принявший решение о введении торгового сбора.

    Во время подготовки материала, в редакцию поступило много вопросов от читателей нашего портала о порядке исчисления и уплаты торгового сбора, которые были направлены заместителю руководителя Департамента экономической политики и развития города Москвы Марии Багреевой. Ответы на них читайте в нашем следующем материале.

    Если у вас остались вопросы о правилах начисления и уплаты торгового сбора, их можно задать нашим экспертам на editor@garant.ru.

    Вам также может понравиться

    Об авторе admin

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *