Реимпорт таможенная процедура

«Туда» и «обратно»: что такое реимпорт и реэкспорт

Иногда обстоятельства складываются таким образом, что владелец экспортируемых товаров, уже вывезший их за границу, должен вернуть груз обратно. Причина может быть в обнаруженном неудовлетворительном качестве, утрате возможности оплатить товар заказчиком или в других факторах.

То же может произойти с товарами, которые уже ввезены в страну (импортированы) и предназначены для свободной продажи.

Иногда иностранные партнеры договариваются о сделке через посредника, когда товар продается сначала ему, а затем поставляется покупателю в другую страну, при этом он может заходить на территорию страны посредника, а может и миновать ее «транзитом».

Такие операции оформляются на таможне как реимпорт и реэкспорт.

Реимпорт – один из видов таможенного режима, предусматривающий ввезение в зону таможенного влияния Российской Федерации товаров, которые были ранее вывезены из нее. Реэкспорт – таможенный режим, при котором товары, ранее ввезенные на таможенную территорию России, снова вывозятся за границу.

Особенности этих таможенных режимов

Все нюансы прохождения груза через госграницу предусмотрены Таможенным кодексом (ТК) Таможенного Союза (ТС), членом которого является РФ. Режимы реимпорта/реэкспорта регламентированы ст. 202 и 242 ТК ТС. Чем характеризуются данные процедуры?

  1. В обоих режимах груз дважды пересекает государственную границу.
  2. Все необходимые таможенные платежи уже были внесены ранее и не платятся повторно, а если были уплачены, возвращаются.
  3. Товар в реэкспортирующей (реимпортирующей) стране не должен подвергаться значительным изменениям: переработке, усовершенствованию, исправлению и т.п. Если внесенные перемены можно оценить более, чем в 50%, реэкспорт (реимпорт) уже невозможен.
  4. Допустим неизбежный износ, связанный с транспортировкой грузов.

СПРАВКА! К изменениям относится радикальная смена характеристик товара, после чего он даже может поменять наименование. Для сохранения возможности реимпорта/реэкспорта разрешено менять упаковку, маркировку и т.п., если этого требует другая сторона, то есть вносить изменения, не влияющие на функциональность и название груза.

Реимпортируемые товары

Чтобы попасть под режим реимпорта, товары должны быть:

  • ранее вывезены из РФ без нарушений требований экспорта;
  • российского или иностранного производства в свободной продаже – до того, как их вывезли;
  • в практически неизмененном состоянии с момента вывоза.

К ремпортным чаще всего относят такие товары:

  • различные предметы, которые не продались на аукционах;
  • товары, которые не удалось реализовать с консигнационных складов;
  • продукты с истекшим сроком годности;
  • товары, которые забраковал получатель.

К СВЕДЕНИЮ! Если даже за границей товар использовался в предпринимательских целях, это не является препятствием для его реимпортирования.

Сроки реимпорта

При реимпорте критичны сроки: с момента первичного вывоза продукции не должно пройти больше 10 лет. Пошлины и налоги, уплаченные при экспорте, можно получить обратно, если еще не прошло 3 лет. Для отдельных категорий (специальное оборудование и пр.) этот срок может быть продлен по мотивированному запросу с предоставлением соответствующих документальных подтверждений. Запрос нужно подать не позднее месяца до дня декларирования товаров. Рассматривать его будут не дольше 30 дней, причем, если потребуются дополнительные сведения или документы, их запросят через 15 дней. Отказ мотивируется.

Документы для ремпорта

Для помещения товаров под таможенный режим реимпорта необходима следующая сопроводительная документация:

  • таможенная декларация, которая составлялась при первичном вывозе с территории ТС;
  • подтверждение даты первого пересечения товарами госграницы;
  • если с товарами за пределами ТС производились какие-то манипуляции (ремонт, смена маркировки, переупаковка и т.п.), нужны подтверждающие бумаги.

Какие товары запрещены к реэкспорту/реимпорту

Запрет на данные таможенные режимы в отношении определенных групп товаров вытекает из основного требования: товары в какой-то момент должны иметь статус свободно обращающихся на территории Российской Федерации. Если товары по закону не могут реализовываться свободно, естественно, их нельзя реимпортировать или реэкспортировать без разрешения контролирующих органов. К такой продукции относятся:

  • драгметаллы и камни, изделия из них;
  • ядерные материалы, в том числе уран;
  • военная продукция (техника, взрывчатые материалы, оружие, ракетные комплексы);
  • стратегическая продукция;
  • отдельные группы техники (рентгеновская, шифровальная, космическая);
  • секретная информация, проекты;
  • наркотики, яды;
  • этиловый спирт;
  • некоторые лекарства;
  • отходы, содержащие драгоценные или редкоземельные элементы.

Остальные запреты понятны из логического обоснования таможенных процедур.

Реимпортными не могут быть товары:

  • иностранного производства;
  • сделанные в России, но вывезенные не в качестве экспортных;
  • те, в отношении которых просрочен период для введения реимпорта;
  • запрещенные к ввозу и вывозу по законам РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Товары, вывозимые на выставки, форумы и подобные мероприятия, и потом возвращаемые обратно, не могут попадать под режим реимпорта.

Осторожно, реимпорт после экспорта!

Если российские товары были экспортированы, а затем возвращаются по режиму реимпорта, это чревато рядом сложностей.

  1. Сложно подтвердить неизменность. При экспорте товары не освидетельствуются с документальным подтверждением соответствия товаров казанным в таможенной декларации характеристикам. А для реимпорта необходимо, чтобы товары не подвергались изменениям, что должно отражаться в документах (те же артикулы, серийные номера и т.п.).
  2. Что делать: при реимпорте самостоятельно провести досмотр до начала процедуры декларирования, уточнив:

  • соответствие описанию в декларации;
  • комплектацию (наличие всех задекларированных элементов и отсутствие незадекларированных);
  • совпадение серийных номеров с указанными в декларации; при отсутствии номера, заявленного в декларации, нанести маркировку.
  • Нет времени на справку. Для возврата уплаченных при экспорте налогов и пошлин, который предусматривает процедура реэкспорта, надо подтвердить факт уплаты таких пошлин. Для этого в налоговой нужно получить справку об отсутствии возврата НДС реимпортеру после вывоза товара. Такую справку дадут по запросу за месяц до обратного ввоза. Но иногда товар возвращается неожиданно, приходится хранить его на временном складе, это затратно и неудобно.
  • Что делать: постараться получить справку из ИНФС заблаговременно, хотя это по объективным причинам не всегда возможно, тогда готовиться к дополнительным издержкам.

    Таможенные процедуры

    Реимпорт ( гл. 39 ТК ТС и гл. 36 Федеральный закона )) — ) — таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза в сроки, установленные статьей 293 ТК ТС без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

    Товары, помещенные под таможенную процедуру реимпорта, приобретают статус товаров выпущенных для свободного обращения.

    Таможенная процедура реимпорта отнесен законодателем к группе завершающих таможенную процедуру и предполагает завершение нахождение товаров, ранее вывезенных с таможенной территории ТС за ее пределами путем их обратного ввоза на эту территорию.

    Условия помещения товаров под таможенную процедуру ( ст. 293 ТК ТС):

    Под таможенную процедуру реимпорта могут помещаться ранее вывезенные товары:

    — помещенные под таможенную процедуру экспорта либо являвшиеся продуктами переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и вывезенные с таможенной территории таможенного союза в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта, если:

    1. эти товары помещаются под таможенную процедуру реимпорта в течение 3 (трех) лет со дня, следующего за днем их перемещения через таможенную границу при вывозе с таможенной территории таможенного союза или в иной срок, установленный в соответствии с пунктом 2 ст. 293 ТК ТС;
    2. эти товары находятся в неизменном состоянии, за исключением изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации);
    3. таможенному органу представлены документы в соответствии со статьей 294ТК ТС;

    — помещенные под таможенную процедуру временного вывоза, если эти товары ввозятся в течение срока временного вывоза и находятся в том же состоянии за исключением изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации), а также изменений, которые допускаются в отношении таких товаров при их использовании в соответствии с таможенной процедурой временного вывоза;
    — помещенные под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, если эти товары ввозятся в течение срока переработки и находятся в том же состоянии, в котором они были вывезены с таможенной территории таможенного союза, за исключением изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации);
    — являющиеся продуктами переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, если целью переработки был безвозмездный (гарантийный) ремонт и эти товары помещаются под таможенную процедуру реимпорта в течение срока переработки, за исключением продуктов переработки товаров, при выпуске которых под таможенную процедуру выпуск для внутреннего потребления учитывалось наличие дефекта (дефектов), явившегося (явившихся) причиной безвозмездного (гарантийного) ремонта этих товаров.

    Следует учитывать, что ст. 293 ТК ТС четко установлено, что не препятствует помещению товаров под эту таможенную процедуру использование товаров за пределами таможенной территории ТС в целях извлечения прибыли, а также совершение с ними операций, необходимых для обеспечения их сохранности, включая операции по ремонту (за исключением капитального ремонта и модернизации), техническому обслуживанию и другие операции, которые необходимы для сохранения потребительских свойств товаров и поддержания товаров в состоянии, в котором они находились на день их вывоза с таможенной территории ТС , за исключением случаев, когда операции по ремонту привели к увеличению стоимости товаров по сравнению с их стоимостью на день вывоза.

    Под таможенную процедуру реимпорта могут помещаться товары, ранее помещенные под иные таможенные режимы, предполагающие вывоз товаров с таможенной территории ТС.

    В связи с тем, что помещение товаров под таможенную процедуру реимпорта возможно только до истечения трехлетнего срока со дня их вывоза с таможенной территории ТС, а возможность продления данного срока установлена только в отношении ограниченной категории товаров, данное обстоятельство следует учитывать при вывозе товаров за границу с намерением их последующего возврата на таможенную территорию ТС по истечении длительного срока.

    Применение таможенных пошлин, налогов при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта.

    Содержанием таможенной процедуры установлено, что реимпорт осуществляется без уплаты таможенных пошлин, налогов. Вместе с тем законодатель определил в качестве одного из условий реимпорта товаров уплату таможенных пошлин, налогов в случае если такие пошлины и налоги были возвращены при предшествующем вывозе товаров с таможенной территории ТС в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В связи с этим возврату в федеральный бюджет при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта подлежат:

    — суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) проценты с них, если суммы таких пошлин, налогов и (или) проценты:

    а) не взимались (например, при реимпорте ранее вывезенных продуктов переработки);

    б) были возвращены в связи с вывозом товаров с таможенной территории ТС (например, при реимпорте ранее вывезенных товаров в таможенном режиме экспорта, в отношении которых получено возмещение внутренних налогов в связи с осуществлением их фактического вывоза);

    — суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи вывозом товаров с таможенной территории ТС.

    Суммы ввозных таможенных пошлин, налогов исчисляются по правилам, установленным ст. 249 ТК ТС для определения подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов при выпуске продуктов переработки для свободного обращения. То есть, при помещении под таможенную процедуру реимпорта продуктов переработки, ранее вывезенных с таможенной территории ТС, полученных в результате переработки иностранных товаров на таможенной территории ТС, будут подлежать уплате таможенные пошлины и налоги, которые подлежали бы уплате, если бы ранее ввезенные для переработки товары были заявлены к выпуску для внутреннего потребления в день помещения таких товаров под таможенную процедуру переработки.

    Суммы подлежащих возврату внутренних налогов исчисляются исходя из ставок, действующих на день принятия таможенной декларации при вывозе с таможенной территории ТС товаров, и таможенной стоимости товаров и (или) их количества, которые определены при вывозе товаров с таможенной территории ТС. То есть внутренние налоги рассчитываются на день их возврата (возмещения) при вывозе товаров с таможенной территории ТС.

    Порядок исчисления сумм субсидий и иных сумм, подлежащих возврату в федеральный бюджет, определяется Правительством РФ. Правительство РФ также вправе определять случаи, когда наряду с указанными суммами взимаются проценты с них по ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В связи с тем, что в настоящее время случаи предоставления субсидий в связи с вывозом российской продукции для продажи на мировом рынке не установлены, положение о возврате в федеральный бюджет сумм таких субсидий при реимпорте не применяется.

    Статьей 295 ТК ТС предусмотрен возврат лицу уплаченных сумм вывозных таможенных пошлин, если товары ввозятся на таможенную территорию ТС в соответствии с таможенной процедурой реимпорта не позднее шести месяцев со дня, следующего за днем пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории ТС. Данное положение применяется только в случае, если ранее вывезенные товары облагались вывозными таможенными пошлинами.

    Порядок совершения таможенных операций при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта установлен приказом ГТК РФ от 13.11.2003 № 1286 «О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима реимпорта»

    Разрешение на помещение товаров под таможенную процедуру реимпорта выдается таможенным органом путем проставления штампа «Выпуск разрешен» и проставления иных необходимых отметок в таможенной декларации. Для получения разрешения на помещение товаров под таможенную процедуру реимпорта лицо, обладающее правами декларанта в соответствии с ТК ТС, осуществляет декларирование товаров таможенному органу с использованием грузовой таможенной декларации (ГТД), заполненной в соответствии с правилами заполнения ГТД при декларировании иностранных товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС или выпускаемых для свободного обращения.

    Одновременно с ГТД в таможенный орган в соответствии со статьей 294 ТК ТС и приказом ФТС РФ от 25.04.07 № 536 (ред. от 15.10.2010) «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» должны быть представлены следующие документы и сведения:

    — таможенная декларация, принятая таможенным органом Российской Федерации при вывозе товаров с таможенной территории ТС ( п. 2 ст. 294 ТК ТС ); ;

    — документы, подтверждающие день пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации (в качестве таковых, как правило, используются транспортные (перевозочные) документы;

    — документы, подтверждающие уплату ввозных таможенных пошлин, налогов, субсидий и иных сумм, подлежащих возвращению в федеральный бюджет при реимпорте товаров*, в виде платежных и иных подобных документов, к которым должны прилагаться подписанные декларантом пояснения по расчету размеров уплаченных сумм;.

    — сведения о том, что суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещении в связи с вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации, уплачены либо возвращены (в целях освобождения от уплаты внутренних налогов);

    — письмо ФТС России о продлении срока помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта (в случае, если товары заявляются к таможенному режиму реимпорта по истечении трех лет со дня, следующего за днем пересечения указанными товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации);

    — сведения об операциях по ремонту товаров (если такие операции проводились с товарами за пределами таможенной территории Российской Федерации);

    — сведения, подтверждающие факт вывоза с таможенной территории Российской Федерации транспортного средства, запасных частей и оборудования для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию, а также факт проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию временно вывезенного транспортного средства, находящегося за пределами таможенной территории Российской Федерации, с использованием временно вывезенных запасных частей и оборудования (в случае помещения под таможенную процедуру реимпорта запасных частей и оборудования, находившихся в составе транспортного средства, замененных временно вывезенными с таможенной территории Российской Федерации запасными частями и оборудованием для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию);

    — сведения, подтверждающие факт вывоза с таможенной территории Российской Федерации транспортного средства, запасных частей и оборудования для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию, а также соответствие обратно ввозимых запасных частей и оборудования ранее вывезенным с таможенной территории Российской Федерации для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию (в случае помещения под таможенную процедуру реимпорта запасных частей и оборудования, ранее вывезенных с таможенной территории Российской Федерации для проведения операций по ремонту или техническому обслуживанию временно вывезенного транспортного средства, но не использованных при проведении указанных операций);

    — сведения о применяемых стандартах, технических регламентах и иных подобных нормативных актах, применяемых в Российской Федерации и определяющих допустимые пределы естественного износа и (или) убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации) товаров, в случае изменения состояния товаров за время их нахождения за пределами таможенной территории Российской Федерации (по желанию декларанта).

    Следует учитывать, что вышеуказанные документы и сведения подтверждают условия помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта, и их отсутствие может повлечь отказ таможенного органа в выдаче разрешения.

    По общему правилу бремя доказывания тех фактов, что при вывозе товаров не было получено никаких возмещений внутренних налогов, а также что с товарами не проводились операции по ремонту, приведшие к увеличению их стоимости, лежит на декларанте, в связи с чем при отсутствии таких документально подтвержденных сведений таможенными органами будут взысканы суммы внутренних налогов и таможенные платежи соответственно.

    Продление срока, в течение которого допускается помещение товаров под таможенную процедуру реимпорта, свыше трех лет со дня, следующего за днем пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории ТС, осуществляется в отношении оборудования, используемого для строительства, промышленного производства, добычи полезных ископаемых и в других подобных целях.

    Продление срока производится ФТС РФ по мотивированному запросу заинтересованного лица, составленному в произвольной письменной форме, с изложением обстоятельств вывоза товаров с таможенной территории ТС, подаваемому заблаговременно не позднее 30 дней до декларирования товаров таможенному органу

    Одновременно с мотивированным запросом в ФТС РФ должны быть предоставлены следующие документы и сведения:

    — таможенная декларация, принятая таможенным органом РФ при вывозе товаров с таможенной территории ТС;

    — документы, подтверждающие день пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории ТС;

    — сведения об операциях по ремонту товаров (если такие операции проводились с товарами за пределами таможенной территории ТС).

    Декларант может предоставить иные документы и сведения, подтверждающие соблюдение условий таможенной процедуры реимпорта.

    Мотивированный запрос рассматривается не более 30 дней.

    Если представлены не все документы и сведения, необходимые для принятия решения о продлении срока, то структурное подразделение ФТС РФ, к компетенции которого относятся вопросы применения таможенных процедур, в течение 15 дней со дня получения мотивированного запроса письменно уведомляет лицо о необходимости предоставления дополнительных документов и сведений. После предоставления таких документов и сведений мотивированный запрос рассматривается в течение 15 дней.

    Продление срока оформляется письмом ФТС России в адрес лица, направившего мотивированный запрос, и таможни, в регионе деятельности которой будет производиться декларирование товаров в соответствии с таможенной процедурой реимпорта.

    При отказе в продлении срока лицу, направившему мотивированный запрос, направляется письмо с изложением причин отказа.

    Условия помещения товаров в режим реимпорта

    Под процедуру реимпорта помещаются вывезенные ранее продукция или товары.

    В соответствии с действующим таможенным законодательством, под процедуру реимпорта может помещаться продукция, отвечающая следующим признакам:

    • Продукция предназначалась для экспорта, либо это продукции переработки, или реэкспортные товары при условии, что процесс реимпорта начат не позже, чем через три года после момента пересечения товаром границы. Продукция должна находиться в своем изначально состоянии, исключение составляет естественная убыль, предусмотренная при правильных условиях хранения и транспортировки. При этом на таможню должны быть предоставлены все соответствующие, корректно составленные документы;

    • Продукция или товары находится в процессе временного вывоза, при условии, что соблюдены сроки и состояние товара неизменно;

    • Груз, проходящий по процессу переработки за пределами таможенной территории. Главным условием здесь так же является первоначальное состояние товара, которое должно остаться неизменным, допускается только естественные потери, предусмотренные при соблюдении условий хранения и перевозки.

    • Продукция, которая получилась после переработки товара за пределами таможенной территории. Однако, лишь в том случае, если переработка была произведена в безвозмездных или гарантийных целях.

    Необходимые документы

    Какие же документы требуются при оформлении таможенной процедуры?

    Перечень документов, которые следует предоставить в таможенную службу для проведения процедуры реимпорта выглядит следующим образом.

    В первую очередь владелец либо перевозчик груза должен предоставить на таможню информацию о том, как и при каких обстоятельствах товар пересек российскую границу. То есть, прежде всего, документы должны содержать информацию об обстоятельствах первоначального экспорта товаров. К таким документам можно отнести:

    • таможенную декларацию, которая была принята при экспорте товаров;

    • документы, подтверждающие сам факт первоначального вывоза товара и обстоятельства, при которых он имел место;

    • документацию, свидетельствующую о моменте пересечения товаром границы таможенного союза;

    • информацию по ремонту товаров, произведённому за границей таможенного союза (если он имел место).

    Таким образом, в качестве подтверждающих документов подается декларация, которая составлялась на данный груз в момент выезда с российской территории, документы, в которых указан день пересечения государственной границы в момент выезда, а также иные бумаги, которые могут подтвердить достоверность заявленной информации. При этом эти документы подлежат представлению в таможенный орган не позднее, чем за один месяц до процедуры декларирования товаров. Максимальный срок рассмотрения запроса составляет один месяц.

    Также обязательными являются и сведения о произведенном ремонте, если он был за пределами Российской Федерации.

    С учетом вышесказанного, необходимо предоставить следующие сведения:

    1. Для помещения товаров под режим реимпорта декларант должен предоставить в таможенные органы информацию о вывозе с территории России товаров.

    2. Для подтверждения информации декларант должен предоставить таможенную декларацию, которая была оформлена при вывозе товаров, и документы, подтверждающие дату перемещения товаров при их вывозе через границу.

    Реэкспорт и реимпорт: в чем разница

    Таможенные процедуры реимпорта и реэкспорта сходны в том, что в обоих вариантах грузы пересекают границу ТС дважды. Операции реэкспорта предполагают вывоз ранее ввезенного в страну товара обратно за границу. При этом страна в которую товар ввозится и позже вывозится носит название реэкспортирующей страны. Непременным условием операции реэкспорта является минимальное изменение товара в реэкспортирующей стране, то есть какая-либо глубокая переработка в рамках данной процедуры исключается. В качестве исключения возможны такие поверхностные изменения, как замена упаковочных материалов, нанесение маркировки, направленные на приведение продукции в соответствие с требованиями страны назначения, однако изначального названия и функционала продукции не изменяющие. Если доля внесённых изменений/новой добавленной стоимости для товара, направленного на реэкспорт, превышает порог стоимости, установленный в 50% от цены экспорта, в установившейся практике принято изменение его продажного наименования, такая продукция уже не может идти на реэкспорт.

    При проведении операции реэкспорта нет обязательного требования ввоза товара на территорию транзитной страны. Возможен вариант, когда товар отправляется напрямую в страну импортёра в согласии с конечными реквизитами для отгрузки указанными в контракте. Решение по ввозу товара на территорию государства-реэкспортёра принимается исключительно сторонами по сделке (реэкспортёром и импортёром) с учётом совокупности условий проведения операции (транспорт, таможня и т.п.). Исключением, однако, является ситуация наличия каких-либо запретов со стороны государства в области реализации конкретной продукции на его территории и вывоза её в отдельные страны.

    Операции реимпорта нельзя отнести к операциям ВЭД в полной мере, в силу того, что они не осуществляются преднамеренно. Содержание таможенной процедуры реимпорта состоит в том, что реализуется обратный ввоз товара в страну происхождения, при этом вывезенный товар не должен проходить дополнительную обработке. Режим реимпорта применим к товарам в ряде стандартных случаев:

    – возврат товаров, которые забраковал покупатель;

    – возврат товаров, которые не удалось продать на ярмарках, аукционах, выставках;

    – возврат товаров, которые также не удалось продать с консигнационных складов.

    При наличии условия консигнации предполагается что право собственности на продаваемый товар сохраняется за экспортёром, в то время как хранится он на складе в стране импорта. Переход права собственности переходит только при продаже товара. Типичным для консигнации периодом хранения является 1-1,5 года. Если за указанный период продажа товара так и не состоялась, происходит возврат (за счёт собственника) экспортёру хранившейся продукции.

    Что собой представляет реимпорт как таможенная процедура

    Таможенная процедура реимпорта товаров, представленная в ТК ТС (гл. 39) и Федеральном законе (гл. 36), применяется в ситуации, когда товары, покинувшие ранее ТС, ввозятся обратно на его таможенную территорию в определённые сроки (ст. 293 ТК ТС). При этом у лица, осуществляющего реимпорт не возникает обязательства уплаты налогов, ввозных пошлин, его не касаются меры нетарифного регулирования.

    Статус товаров, попадающих под процедуру реимпорта, определяется как «выпущенные для свободного обращения».

    Таможенная процедура реимпорта товаров согласно законодательству, принадлежит к категории завершающих, то есть в течение данного таможенного режима происходит окончание пребывания продукции, вывезенной ранее, за границами ТС в результате их ввоза обратно на его таможенную территорию.

    Законодательством установлено, что таможенный режим реимпорта товаров возможно применить к продукции, которую вывезли ранее, если она отвечает следующим параметрам:

    1) Товар находился ранее в таможенном режиме экспорта или представляет собой продукт переработки товара, который находился в режиме переработки на таможенной территории, сейчас же производится вывоз в режиме реэкспорта с соблюдением ряда условий:

    1. время отведённое для перемещения продукции под процедуру реимпорта — не более трёх дней со дня, следующего за днем её перемещения через таможенную границу при вывозе из ТС, кроме того существуют иные сроки, прописанные в законе (см. п.2 ст. 293 ТК ТС);

    2. состояние продукции остаётся неизменным, помимо изменений под влиянием естественной убыли при соблюдении условий транспортировки, хранения и эксплуатации, естественного износа;

    3. бумаги, указанные в статье 294 ТК ТС, предоставлены в таможенный орган;

    2) Товары пребывают в режиме временного вывоза, при этом не истекли требуемые сроки, и состояние продукции удовлетворительно (без изменений кроме естественного износа и убыли при нормальных условиях и изменений допустимых для товаров, находящихся под процедурой временного ввоза);

    3) Грузы пребывают под таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, при этом ввезены в пределах срока переработки, все условия по неизменному состоянию продукции относительно момента вывоза с таможенной территории ТС соблюдены, помимо изменений из-за естественного износа и убыли при нормальных условиях;

    4) Товар является продуктом переработки других грузов, ранее помещенных в режим переработки вне таможенной территории, для гарантийного ремонта на условиях безвозмездности. Также помещение груза под таможенную процедуру реимпорта товара выполняется в рамках срока его переработки, за исключением случаев, когда при выпуске перерабатываемой продукции для внутреннего потребления оказался необходим учёт наличия дефектов, выступивший основной причиной гарантийного ремонта.

    Следует принимать во внимание, что по ст. 293 ТК ТС, не представляет препятствия для перевода товара под процедуру реимпорта использование его за границами ТС для получения прибыли или проведение мероприятий для поддержания её сохранности, в том числе ремонта (помимо капитального или модернизации), технического обслуживания, прочих мероприятий, служащих сохранению потребительских свойств продукции, обеспечению неизменного состояния товаров, такого как на момент вывоза с территории ТС. Исключением в этой ситуации является ремонт, после которого стоимость груза относительно дня вывоза с территории ТС возросла.

    Товары, прежде помещавшиеся под таможенные режимы, в которые входит последующий вывоз с территории ТС, можно поместить под таможенную процедуру реимпорта товаров.

    Так как срок помещения груза под процедуру реимпорта составляет не более трёх лет со дня первого вывоза с территории ТС, а возможность его продления имеется только для некоторых товаров, необходимо быть внимательным к временным параметрам при желании применить в дальнейшем процедуру реимпорта, вывезти и ввезти товар с территории ТС спустя значительное время.

    Примеры реимпорта для наглядности

    1) Электрогенератор, вывезенный годом ранее с таможенной территории РФ, ввезён в июне данного года в рамках процедуры реимпорта. На этапе вывоза груза в процессе процедуры экспорта годом ранее был произведён возврат НДС на сумму 200 тыс. рублей. Соответственно при ввозе оборудования и его таможенном оформлении в июне этого года компании пришлось уплатить как сборы за таможенное оформление, так и НДС в объёме 200 тыс. рублей.

    2) Как сообщил министр финансов Грузии Алекси Алексишвили во время проведения встречи с руководителями ключевых винодельческих компаний страны, в ТК государства правительством были внесены изменения, упрощающие реимпорт из России вина и воды «Боржоми». Изменения отменяют требования по уплате акциза, НДС и таможенной пошлины в случае проведения реимпорта грузинскими компаниями. Помимо этого, допускается просрочка предпринимателями уплаты налогов, связанных с реимпортом в размере не более 250 тыс. лари (около $137 тыс.) на срок 3 месяца. Также в случае сокращения прибыли компании винодельческой отрасли в течение 2006 года на 50% и более, у неё имеется право не платить в данном году налог на прибыль.

    Согласно ожиданиям правительства, полученные от применения льгот дополнительные средства будут направлены компаниями на продвижение на новые рынки сбыта продукции, и кроме того противодействие фальсификации минеральной воды и вина.

    3) Предприятие-резидент РФ (ООО «ЗАВОД», г. Нижний Новгород) купила у компании из Германии («Производитель ГМБХ») трансформатор, являющийся составной частью оборудования для производства тканей, ткацкого станка (далее – товар). Товар был ввезён через аэропорт Домодедово, растаможен, установлен в качестве основного средства, однако спустя 2 дня специалистами предприятия у него был выявлен заводской брак. В соответствии с пунктом о гарантийном ремонте из договора с производителем, по которому этот товар ввозился, товар мог быть принят на безвозмездных началах производителем на ремонт в случае такой необходимости. Также производитель был готов выполнить замену на аналогичное новое оборудование или настройку имеющегося. В то же время следует помнить, что в случае платного ремонта оборудования при реимпорте с компании будут удержаны таможенные платежи (стоимость ремонта будет в данном случае основой для начисления.

    Реимпорт и платежи, связанные с ним

    В рамках таможенной процедуры реимпорта товаров указано отсутствие обязательства уплаты налогов или пошлин таможне. Однако один тип пошлин и налогов по законодательству всё же подлежит уплате государству при реимпорте. Уплачиваются те суммы, что были прежде возвращены реимпортёру в момент вывоза грузов с территории ТС, на условиях, отвечающих действующему законодательству РФ о налогах и сборах. Таким образом при применении к ввозимым товарам процедуры реимпорта в федеральный бюджет возвращаются следующие платежи:

    — налоги, ввозные пошлины, а также проценты с налогов, в том случае, если:

    а) при начальном пересечении таможенной границы они не взимались (примером может быть реимпорт продуктов обработки вывезенных из ТС до этого);

    б) по причине вывоза товаров с территории ТС были возвращены реимпортёру (такая ситуация наблюдается при реимпорте товаров, которые вывозились ранее в процессе проведения процедуры экспорта, по ним на основании фактического вывоза с территории ТС возмещается НДС);

    — субсидии, внутренние налоги, а также другие суммы, которые не были уплачены или были возвращены плательщику прямо или косвенно как выплаты, льготы, возмещения по причине вывоза товаров из ТС.

    Правила для расчёта сумм таможенных платежей при реимпорте (пошлин на ввоз, а также налогов) прописаны в ст. 249 ТК ТС, где приведены инструкции по определению обязательств по уплате пошлин/налогов при выпуске продуктов переработки в свободное обращение на таможенной территории. Итак, если к продуктам переработки, полученным по результатам обработки товаров зарубежного происхождения и ранее вывезены с таможенной территории ТС, применяется режим реимпорта, у компании возникает обязательство по уплате пошлин и налогов таможне. В таком случае платежи совпадают с теми, которые уплачивают компании при ввозе продукции и дальнейшем выпуске её для внутреннего потребления, то есть если бы режим переработки товара не был заявлен.

    Ставки при вычислении обязательств по возврату внутренних налогов используются по состоянию на дату сдачи декларации на вывоз товара с территории ТС. Иные применяемые при вычислении величины – количество товара и его таможенная стоимость, указанные при вывозе продукции с территории ТС. В результате при вычислении внутренних налогов к возврату все величины учитываются на день возмещения при вывозе продукции с территории ТС.

    Порядок расчёта сумм субсидий и иных обязательств, которые необходимо уплатить (возвратить) в бюджет РФ устанавливает Правительство РФ. Кроме этого им устанавливаются случаи, при которых сверх того требуется уплата процентов сверх данных обязательств. При расчёте процентов применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ. Так как на данный момент отсутствует практика выдачи субсидий на вывоз за рубеж товаров, выпущенных в РФ (случаи применения не установлены), то и положение о возврате их сумм в бюджет не имеет применения.

    Возврат денег в счёт пошлин, заплаченных таможне ранее при ввозе регламентирован ст. 295 ТК ТС, он осуществляется, если продукция ввозится на территорию союза в режиме реимпорта и в пределах шести месяцев со дня, следующего за днём вывоза продукции с территории ТС (формально пересечения таможенной границы). Это положение применяется только при наличии факта обложения ранее вывозимой продукции соответствующими таможенными пошлинами.

    Все таможенные операции, осуществляемые в рамках режима реимпорта регламентированы приказом ГТК РФ от 13.11.2003 № 1286 «О совершении отдельных таможенных операций при использовании таможенного режима реимпорта».

    Налоги, взимаемые при реимпорте

    Ранее уже указывалось, что в случае обратного ввоза продукции в рамках таможенной процедуры реимпорта пошли и налоги таможне платить не надо (ст. 32). Практически дословно это правило воспроизводится в п. 3.7 Положения о таможенном реимпорте товаров, однако в данном случае не упоминаются налоги. Пунктами 3.8 — 3.9 данного Положения установлен порядок возврата (уплаты) акцизов и НДС при вывозе продукции под процедурой реимпорта из РФ позже 1 января 1992 года. Эта дата является началом действия нового порядка налогообложения для ввозимых (вывозимых) товаров. Этот момент уже был рассмотрен подробно в разделе о таможенном режиме (процедуре) выпуска для свободного обращения.

    По такому случаю встаёт вопрос, а не противоречит ли приведённый порядок уплаты акцизов и НДС из Положения нормам из ТК, согласно которым реимпортируемая продукция освобождается от налогов. В данном случае следует подчеркнуть, что прописанное в ТК освобождение от налогов продукции в рамках режима реимпорта касается только акцизов и НДС, оплаченных в момент ввоза на территорию ТС. В свою очередь Положение регламентирует «обратное изъятие», а не уплату акцизов и НДС, в случае предыдущего их возврата или освобождения продукции от них при экспорте.

    Расчёт и уплата сумм акцизов и НДС к возврату производятся по ставкам актуальным на дату вывоза продукции, таможенная же стоимость в целях расчёта таких сумм применяется по состоянию на день принятия ГТД, по которой продукция помещается под реимпорт.

    Согласно положениям ТК, лицо, которое перемещает товары под процедурой реимпорта, возвращает все суммы, которые были им получены как выплаты или в рамках других льгот, предоставленных ему в момент вывоза продукции (ст. 34). Такое требование, несомненно, оправдано с точки зрения экономики, а порядок уплаты акцизов и НДС приведённый в Положении находится в полном соответствии с положениями ТК, которые регулируют возврат льгот предоставленных при вывозе грузов из ТС. Согласно ст. 5 Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость», в списке товаров, освобождаемых от уплаты НДС, представлены и товары, направляемые на экспорт.

    В письме ГТК от 4 января 1994 года N 01-13/25 даются дополнительные разъяснения по вопросу уплаты (возврата) сумм налогов. Принимая во внимание эти разъяснения, следует добавить, что ряд льгот по уплате НДС к реимпортируемым товарам не применяется, в частности те, что относятся только к товарам, ввозимым на территорию России. Когда реимпортируемая продукция при вывозе освобождается от уплаты НДС на основании, прописанном в законодательстве (помимо освобождения, существующего для экспорта), НДС в дальнейшем не применяется, однако декларант обязан доказать факт применения освобождения от налога. Если товары, проходящие процедуру реимпорта, облагаются акцизом, его сумма включается в базу для исчисления НДС. При этом акциз рассчитывается по ставкам для товаров, ввозимых в РФ.

    Какие нужны документы при реимпорте

    В таможенной декларации при получении от таможенного органа разрешения на оформление режима реимпорта проставляется штамп «Выпуск разрешен», а также другие предписанные в данном случае отметки. Чтобы получить разрешение от таможенных органов на помещение продукции под реимпорт декларанту (или лицу, имеющему его права по ТК ТС) следует задекларировать груз путём заполнения грузовой таможенной декларации (ГТД), причём порядок заполнения применяется аналогичный существующему для иностранных товаров, которые ввозятся на территорию ТС, либо товаров, выпускаемых для свободного обращения.

    Согласно статье 294 ТК ТС и приказу ФТС РФ от 25.04.07 № 536 (ред. от 15.10.2010) «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» вместе с ГТД в таможенный орган предоставляются сведения и документы из перечня (одним пакетом):

    — документы, которыми можно подтвердить день пересечения грузом таможенной границы в момент вывоза его с территории РФ (как правило это перевозочные документы);

    — данные об уплате или возврате сумм субсидий и внутренних налогов;

    — данные о произведённом ремонте в отношении грузов (если они проводились за пределами РФ);

    — документы, которыми можно подтвердить вывоз с территории РФ транспортного средства, запасных частей и оборудования для проведения ремонта или ТО, а также факт проведения такого ремонта или ТО с вывезенным за пределы таможенной территории РФ транспортным средством. При этом также удостоверяется, что применялись временно вывезенные запасные части и оборудование (актуально при помещении под процедуру реимпорта запасных частей и оборудования входящих в состав транспортного средства, которые были заменены оборудованием и запчастями, временно вывезенными из РФ);

    — аналогичные документы, но подтверждающие соответствие обратно ввозимых запчастей и техники ранее вывезенным (для случая, когда реимпортируемые запчасти и оборудование не были использованы при ремонте);

    — таможенная декларация, которую приняли таможенные органы при вывозе товаров из ТС (п. 2 ст. 294 ТК ТС);

    — документы, подтверждающие уплату всех необходимых сумм, которые следует вернуть при реимпорте в федеральный бюджет. Представлены платежными и другими подобными документами с приложением пояснений по расчету размеров уплаченных сумм за подписью декларанта;

    — письмо ФТС России о продлении срока помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта (если возникла необходимость в продлении сроков реимпорта);

    — сведения о применяемых стандартах, технических регламентах и иных подобных нормативных актах, применяемых в Российской Федерации и определяющих допустимые пределы естественного износа и (или) убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации) товаров, в случае изменения состояния товаров за время их нахождения за пределами таможенной территории Российской Федерации (по желанию декларанта).

    Необходимо помнить, что сведения и документы из приведённого списка служат подтверждением условий, на которых продукция помещается под процедуру реимпорта, следовательно, при их отсутствии таможенный орган может отказать в предоставлении разрешения на реимпорт.

    Согласно общему правилу при необходимости доказательства фактов отсутствия каких-либо возмещений внутренних налогов при вывозе продукции или отсутствия ремонта товара, который мог бы привести к увеличению его стоимости, этим должен заниматься декларант. По этой причине в случае отсутствия документов, подтверждающих данные факты, таможенным органам придётся уплатить внутренние налоги и таможенные платежи, право на избежание которых не доказано.

    Как продлить срок реимпорта

    Для ряда категорий оборудования имеется возможность продления срока, в рамках которого товар может быть помещён под режим реимпорта, до более трёх лет со дня, следующего за днем пересечения продукцией границы ТС в момент вывоза с таможенной территории ТС. К таким категориям принадлежат оборудование, применяемое для строительства, добычи полезных ископаемых, промышленного производства, и в прочих схожих целях.

    Для продления срока ФТС РФ заинтересованному лицу следует подать мотивированный запрос, который составляется письменно в произвольной форме. В таком запросе излагаются все обстоятельства вывоза продукции с территории ТС. Сроки подачи для такого запроса установлены в 30 дней (не позднее) до декларирования соответствующей продукции.

    Вместе с запросом в одном пакете в ФТС РФ заинтересованным лицом предоставляются также сведения и документы по списку:

    — таможенная декларация, принятая таможенным органом РФ при вывозе товаров с таможенной территории ТС;

    — документы, подтверждающие день пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории ТС;

    — сведения об операциях по ремонту товаров (если такие операции проводились с товарами за пределами таможенной территории ТС).

    При наличии у декларанта других документов или сведений служащих подтверждением соблюдения режима реимпорта он может предоставить также их.

    Срок рассмотрения мотивированного запроса составляет не более 30 дней.

    В случае, когда в пакете недостаёт каких-либо сведений или документов, требуемых для вынесения окончательного решения по вопросу о продлении срока, компетентное в сфере применения таможенных процедур подразделение ФТС РФ в пятнадцатидневный срок (от даты получения запроса) направляет письменное уведомление заинтересованному лицу о необходимости внесения дополнительных сведений/документов. С момента дополнительного внесения запрошенных сведений/документов на рассмотрение запроса отводится 15 дней.

    Для оформления продления срока ФТС РФ направляет письма как отправителю мотивированного запроса, так и таможне, контролирующей регион, где реимпортируемый товар будет декларироваться.

    В случае, если отправителю мотивированного запроса отказывается в продлении срока, то ФТС РФ направляет письмо с объяснением причины для отказа.

    Если до реимпорта была процедура экспорт, то важно знать!

    В случае, когда под процедуру реимпорта помещаются российские товары, ранее вывезенные из России в режиме экспорта, а теперь возвращаемые обратно, реимпортёра может ждать ряд проблем.

    Проблема №1. Согласно ст.293 ТК ТС, требуется подтверждение неизменного состояния ввозимой продукции (кроме тех изменений, которые произошли в связи с естественным износом и убылью при нормальных условиях перевозки, хранения и использования.

    В рамках процедуры ЭК10 (вывоза товаров-экспорта), обычно не проводится никакой идентификации товаров со стороны таможенного органа, нет проверки или досмотра. Таким образом не остаётся документального подтверждений наличия артикулов или серийных номеров на товаре, соответствия фактического товара характеристикам, указанным в таможенной декларации. В связи с этим при последующем реимпорте (ввозе), где досмотр более строг, достаточно сложно подтвердить однозначное соответствие между импортируемым товаром и вывезенным (экспортированным) ранее.

    В случае реимпорта, а точнее в момент после ввоза продукции, но ещё до её декларирования

    При реимпорте, а именно — после ввоза товаров, но до момента декларирования во избежание лишних проблем желательно провести самостоятельный досмотр заранее и уточнить:

    — Соответствие российского товара, который импортируется описанию из экспортной декларации.

    — Отсутствие в комплектации лишних «сюрпризов» от отправителя груза, ведь от этого могут зависеть достоверность декларирования и размер таможенных платежей.

    — Соответствие партийных и серийных номеров указанным в экспортной декларации. В случае фактического отсутствия серийного номера, который был указан в декларации, на товаре, необходимо нанести такую маркировку. В первую очередь на товаре проверяются шильдики.

    Процедуру «реимпорта» следует заявлять только после окончания такого досмотра, потому что после её заявления согласно ст.293 ТК ТС, декларант направляется инспектором таможни в обязательном порядке на досмотр товара и поиск подтверждения неизменности состояния товаров.

    Проблема №2. Согласно первой части, ст. 288, 311 ФЗ реимпортёр должен заплатить все прямо или косвенно полученные им в связи с вывозом товаров с территории ТС выплаты, возмещения и льготы по внутренним налогам и субсидиям. То есть таможне понадобится подтверждение об отсутствии факта возврата НДС компании-реимпортёру после вывоза товара по обращению в ИФНС. Таким подтверждением служит справка из налоговой, для получения которой необходимо заблаговременно (за месяц до обратного ввоза продукции в РФ) отправить в ИФНС письмо с запросом.

    Зачастую по независящим от них причинам компании получают товар ввезённый обратно совершенно неожиданно. Это выливается в большие издержки за хранение товара на временном складе. В такой ситуации у реимпортёра просто нет времени для получения требуемых справок из ИФНС об отсутствии возврата НДС, либо это очень дорого стоит.

    Принять участие в международной арбитражной конференции «Россия как место разрешения споров» 7 декабря 2016 года

    Календарь мероприятий ICC Russia

    РЕИМПОРТ ТОВАРОВ

    Смотреть что такое «РЕИМПОРТ ТОВАРОВ» в других словарях:

    • Реимпорт товаров — в РФ таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к… … Финансовый словарь

    • Реимпорт товаров — таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

    • РЕИМПОРТ ТОВАРОВ — таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории РФ в соответствии с режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер… … Юридический словарь

    • РЕИМПОРТ ТОВАРОВ — в соответствии со ст. 32 ТмК реимпорт товаров представляет собой таможенный режим, при котором отечественные товары, вывезенные с таможенной территории Республики Беларусь в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в… … Юридический словарь современного гражданского права

    • РЕИМПОРТ ТОВАРОВ — таможенный режим, допускающий постоянное размещение и использование на таможенной территории товаров, ранее вывезенных с таможенной территории и ввезенных на эту территорию в установленные сроки, без возникновения налогового обязательства по… … Таможенное дело. Толковый словарь

    • РЕИМПОРТ ТОВАРОВ — таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

    • реимпорт товаров — таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории РФ в соответствии с режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер… … Большой юридический словарь

    • Реимпорт товаров — Таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

    • Реимпорт товаров — таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без… … Словарь юридических понятий

    • РЕИМПОРТ РЕИМПОРТ ТОВАРОВ — РЕИМПОРТ, РЕИМПОРТ ТОВАРОВ (англ. reimport) обратный ввоз в страну ранее вывезенных за границу и не подвергшихся там переработке, непроданных отечественных товаров (вследствие изменения спроса, расторжения сделки, порчи, забракования и т.д.) и не … Юридическая энциклопедия

    Вам также может понравиться

    Об авторе admin

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *