Неликвид

Содержание

План мероприятий по снижению неликвидов

  • Провести попозиционный анализ остатков неликвидов;
  • Сформировать отчёты по остаткам неликвидов в разрезе каждой товарной группы, а также просчитать долю каждой товарной группы в остатках неликвидов;
  • Разработать план продаж в разрезе каждой товарной группы (акции, специальные цены и т.д.). Довести планы, а также остатки, спец цены до всех сотрудников;
  • Организовать промо-выкладку неликвидов на складе. Разместить товар не только внутри основного места выкладки, но на проходимых местах, на уровне рук и глаз. Обозначить жёлтыми ценниками с зачёркнутой прежней ценой и с выделенной специальной ценой. В течение месяца 1-2 раза в неделю проверять выкладку, наличие ценников. Фото отчёт;
  • Ежедневный анализ продаж неликвидов. В общем доступе для всех сотрудников компании должна быть представлена и ежедневно обновляться подробная информация, своеобразный рейтинг продаж;
  • Сформировать в электронном виде специальные предложения для клиентов с фото, сделать рассылку по электронной почте;
  • Проанализировать включенность кладовщиков, начальника склада, менеджеров отдела продаж, логиста. Тест на проверку актуальной информации по списку и ценам на неликвиды.

Ликвидация неликвида. Один из способов продать залежавшийся товар без его уценки

Что такое неликвидный товар? Это продукция, которая никак не хочет покидать витрину магазина, поскольку не пользуется спросом. Любой владелец обувного магазина знает — сезонный товар весьма требователен к логистике, поскольку спрос на него зависит не только от времени года, но и от климатических условий региона, от тенденций в изменчивой современной моде, от цен и еще от множества причин, предугадать и предсказать которые довольно сложно. В результате к наступлению следующего сезона на прилавках и складе образовываются неликвидные остатки, от которых приходится избавляться, снижая цены и устраивая грандиозные распродажи.

Не принимая в расчет затраты на доставку товара в магазин, аренду, зарплату персоналу, налоги и прочие расходы, которые учитываются при расчете наценки, в лучшем случае владельцу магазина в результате распродажи удается сохранить хотя бы закупочную стоимость товара. Например, если наценка составляет 50% от закупки, то максимальная скидка, которую может позволить себе продавец, чтобы избежать значительных финансовых потерь, составит всего 33% от конечной стоимости товара. Чем больше наценка, тем большей может быть и скидка, но выгоду от таких продаж получить невозможно.

Существуют различные способы избежать убытков от реализации неликвидного товара, один из которых мы и хотим описать в данной статье.

Мотивация персонала, как способ получить прибыль от неликвида

Условная инфограмма процесса ликвидации неликвидных остатков путем мотивации персонала

Как в танце, где ведет тот, кто лучше знает па и чувствует ритм, в продажах ведущим должен быть продавец. Категория покупателей, которые приходят в магазин, чтобы купить туфли, но не знают при этом, чего именно хотят, весьма широка. Пока такой покупатель будет изучать витрины и определяться с выбором, продавец может либо подождать, занимаясь другими делами, либо направить выбор клиента в нужное русло.

Самый распространенный способ мотивации продавцов на продажи — обещание премии за реализацию залежавшегося товара. При этом руководители часто не озвучивают размер премии, количество продукции, которую нужно продать для получения этой премии. В результате продавец либо сразу же теряет интерес к предложению, либо остается разочарованным после месяца усилий. Это можно исправить, просто трансформировав растяжимое понятие «премия» в конкретные цифры.

Введем несколько условных единиц. Допустим, у вас на складе осталось 100 пар открытых туфель, которые никак не хотят продаваться, и закупили вы их по цене 500 рублей за пару. Условная наценка пусть составляет 50% от закупочной цены, то есть конечная цена 1 пары туфель составит 750 рублей.

При скидке в 33% вы потеряете 247,5 рублей с пары, фактически вернув закупочную стоимость товара. При большей скидке — получите убыток.

Теперь посмотрим, что можно сделать с неликвидными остатками путем мотивации продавцов

  1. Поскольку потери от неликвида неизбежны, постараемся их минимизировать. Определим 10% конечной стоимости товара как 1 балл (бонус), который получит продавец от продажи 1 пары такого товара. При этом потери составят всего 75 рублей с пары и вам удастся сохранить 70% наценки.
  2. Можно определить еще 10% от конечной стоимости товара в качестве максимально допустимой скидки, которой продавец может оперировать в процессе убеждения покупателя купить именно эти туфли. Если ему удастся продать товар без скидки, то эти 10% будут считаться как еще 1 балл (бонус) от одной продажи. То есть продавец будет иметь возможность получить +150 рублей к зарплате с одной проданной без скидки пары неликвида, а вы сохраните 40% наценки.
  3. Если в вашем магазине работает не один, а несколько продавцов — устройте соревнование, по итогам которого тот, кто наберет наибольшее количество баллов, получит помимо % от продаж еще и премию (пусть небольшую, но это тоже хороший стимул).

Получается, что усилиями ваших продавцов вы можете продать неликвидный товар с наценкой до 20% к закупочной цене. Да, прибыль невысока, но вероятность того, что вы ее получите, гораздо выше того, что товар в коробке с надписью «Распродажа» заинтересует ваших покупателей.

Особенности, которые следует учитывать при подобном способе борьбы с неликвидными остатками

  1. Если вы решите избрать подобную бонусную систему для мотивации персонала к продаже залежавшегося товара, помните: повальное «впаривание» и «втюхивание» приведет к обратному результату. Как уже говорилось выше, покупателей, потребности которых можно удовлетворить неликвидом, довольно много. Нужно уметь выделять этот сегмент клиентов из общей массы, чтобы не распугать излишней навязчивостью тех, кто точно знает, что ему нужно.
  2. Товар, который нужно продать, не должен выделяться из остального ассортимента магазина. Расписывать преимущества туфель, на ценнике которых красными цифрами нарисован размер скидки, а над витриной красуется вывеска «Распродажа», бессмысленно.
  3. Не используйте исключительно соревновательный элемент мотивации продавцов — награду за продажу неликвида должен получить каждый, кто принял в ней участие. В противном случае сработает демотивация, в результате чего вы можете потерять хорошего сотрудника.

Конечно же, данный способ борьбы с залежавшимися остатками приемлем только для тех магазинов, где работают наемные продавцы. Если за прилавком стоит сам руководитель, то избежать потерь будет довольно сложно. Тем не менее, методов успешной реализации неликвида довольно много, и мы постараемся найти и описать такой способ, который подойдет и для небольших розничных точек, в которых роль продавца выполняет сам директор.

Оставайтесь с нами и почаще заглядывайте на странички нашего блога — мы пишем его для вас.

Желаем всем владельцам обувного бизнеса хороших оборотов и успешной борьбы с неликвидными остатками. А еще лучше — отсутствия таких остатков в принципе.

С уважением, команда VZV.su

Зарегистрируйтесь на нашем сайте и получите скидку на первый заказ!

Как бороться с неликвидом?

Ликвидность – это экономический термин, ключевая характеристика, обозначающая способность товара быть проданным в кратчайшие сроки по рыночной цене.
Далеко не каждый товар можно назвать «ликвидным» – то есть, не каждая вещь может быть продана со 100% гарантией.
Так или иначе, в магазине появляются те или иные остатки товаров, которые «залёживаются» на долгий срок – это и есть, так называемый, «неликвид».

В розничной торговле к понятию «неликвидный товар» относится товар, который не был продан в определенные сроки по ряду причин, например, из-за низкого качества, несоответствия моде, истекших сроков годности, брака и другим.

Специалисты советуют владельцам магазинов установить четкие критерии определения неликвидности товара. Во-первых, при заказе товаров для реализации необходимо сразу определить вероятность возникновения неликвида.
К примеру, если магазин в месяц продает около двадцати бутылок минеральной воды, срок годности которой составляет два года, то к концу срока хранения минералки магазин сможет продать не более 240 бутылок.
А значит из трехсот поставленных на предприятие торговли бутылок минеральной воды 60 штук станут избыточным запасом и, следовательно, с большой долей вероятности останутся неликвидным товаром.

Как устанавливать наценку на товары

Второй действенный способ прогнозирования появления неликвидности – это расчет нормы продажи остатков, то есть, «оборачиваемости» товаров.
В каждом магазине необходимо установить нормы по дням, в которые товары должны быть реализованы, и так, чтобы остаток товаров не превышал их ограниченное количество.
Каждая вещь или продукт должна иметь свой норматив оборачиваемости. К примеру, партия молочной продукции должна «оборачиваться» в течение трех дней, а вот дачные инструменты – в течение трех лет и т.д.

Любой неликвид определяется предельным сроком его хранения – то есть датой, после которой хранить товар уже нерентабельно и не выгодно.

Организация учета товаров в программе Бизнес.Ру позволит быстро получить актуальные данные по товарным запасам в вашем магазине. Также всегда под рукой будут отчеты по товарным остаткам, расходам и выручке. Попробуйте товароучетную программу Бизнес.Ру бесплатно прямо сейчас>>>

Причины появления неликвидных товаров

Причин появления неликвидного товара существует много. Это не только влияние рыночных факторов, таких, как кризис, спрос населения, колебание цен, но и многие другие. К часто встречающимся на практике причинам «залеживания» товаров относится:

1. Перезаказ товаров

Избыточный заказ товаров может происходит по ряду причин. Это и человеческий фактор (ошибка бухгалтера, продавца, материально ответственного лица) или использование устаревших данных о продажах товаров, недостаточный уровень автоматизации и т.д.

2. Потеря качества

Некоторые товары, как известно, имеют свой ограниченный срок годности, а значит если по каким-то причинам он был «упущен» продавцами или материально ответственными лицами, то товар переходит в категорию неликвидного и теперь его возможно только списать.

3. «Забытые товары»

О существовании определенных видов товаров или продукции могут попросту «забыть» работники магазина, склада и другой торговый персонал вашего предприятия.
Такие товары не выставляются на стеллажи магазина, а значит он может попросту пылиться где-то в складском помещении и месяцами лежать «мертвым грузом».

4. Неправильный учет товаров

В категорию «неликвидных» и залежавшихся товары часто переходят по причине их неправильного бухгалтерского учета. К примеру, определенная позиция товаров неправильно размещается в номенклатуре, каталоге, с ошибочными кодами, задвоением позиции или пересортицей и т.д.

Профессиональная автоматизация товароучета в рознице. Наведите порядок в вашем магазине

Возьмите под контроль продажи и отслеживайте показатели по кассирам, точкам и организациям в реальном времени из любого удобного места, где есть интернет. Формируйте потребности точек и закуп товаров в 3 клика, печатайте этикетки и ценники со штрих кодом упрощая жизнь себе и своим сотрудникам. Формируйте базу клиентов с помощью готовой системы лояльности, используйте гибкую систему скидок для привлечения клиентов в не пиковые часы. Работайте как большой магазин, но без затрат на специалистов и серверное оборудование уже сегодня, начиная зарабатывать больше уже завтра.

Попробовать профессиональный товароучет бесплатно >>

5. Появление «товара-заменителя»

При заказе в магазин определенного товара, который может стать «заменителем» аналогичной продукции, первый продается лучше, а второй попросту «залеживается». Такого допускать не следует – лучше допродавать остатки, а уж затем заказывать товары по новым, аналогичным позициям.

6. Продажа сложносоставной позиции

Нередки случаи, когда товары становятся неликвидными по причине того, что их непросто продать из-за их сложносоставности. К примеру, набор дачных инструментов из трех позиций – грабли, лопата, вилы – продать сложнее, чем три этих инструмента по-отдельности.

7. Отсутствие сопутствующих товаров

Часто встречается на практике и такие случаи: товары не продаются и «залеживаются» по причине их недостаточной доукомплектованности. То есть, один товар без другого не продается вообще, но стоит лишь доукомплектовать вещь сопутствующим товаром – набор продается в кратчайшие сроки.

8. Снижение спроса на продукцию

Это широко распространенный сегодня спонтанно возникающий рыночный фактор. К примеру, когда среди населения резко возрастает ажиотаж вокруг покупки, к примеру, гречневой крупы или спичек и магазины начинают поставлять данные продукты огромными партиями, стараясь быть «на волне» спроса.
Но после таких «всплесков» покупательской активности, обычно идет резкий спад, и сотни мешков гречки остаются на складах на годы.

9. Сезонность товаров

Неликивидным товар может стать и по причине спроса на него только в определенные сезоны – этот фактор также нужно учитывать при определении предельного срока хранения товаров или продуктов.

Данный перечень появления неликвидов на предприятии далеко не исчерпывающий, но в любом случае необходимо проанализировать причины появления неликвидных товаров на вашем предприятии для дальнейшего недопущения повторения подобных ситуаций.
Очевидно, что «держать» на складах неликвидный товар – это по меньшей мере нерентабельно. Он не только занимает место на складе, но и деньги, вложенные в покупку таких товаров являются «замороженной» ценностью и обездвиженным запасом.
А этого в условиях сегодняшнего экономического кризиса позволить себе не может ни один предприниматель. Что же делать? Интернет-журнал «Бизнес.ру» приводит самые действенные способы «превращения» неликвидов в «живые» денежные средства.

Как сформировать ассортимент магазина и увеличить прибыль

Способы реализации неликвидных товаров

Перед тем, как стараться распродать неликвид, необходимо поэтапно осуществить несколько важных задач:

Во-первых, это создание «прайс-листа» неликвидных товаров. Чаще всего залежавшиеся товары выявляются после проведения инвентаризации. Лучше всего такие предметы, вещи, продукцию сложить отдельно, сделать полную их опись.
Это необходимо для второго этапа – определения ценовой категории неликвидных товаров.

Их условно можно разбить на четыре группы:

  • товары, которые можно продать только по цене более низкой, чем рыночная;
  • товары, которые можно продать только после их определенной доработки (переупаковки, ремонта, улучшения);
  • товары, которые не выгодно ремонтировать (то есть их ремонт обойдется несоизмеримо дороже, чем сам товар);
  • товары, которые можно применить в хозяйственной деятельности предприятия.

На третьем этапе постарайтесь определить цену данных неликвидных товаров и размер их уценки – то есть некую скидку, с учетом которой данный товар можно будет продавать в магазине.

Стоит помнить о том, что все скидки должны быть соизмеримы и целью является не только продажа товара, а продажа его по максимально возможной высокой цене.

Оформление прикассовой зоны

Для того, чтобы продать неликвидный товар, существует 11 достаточно «хитрых» способов. Специалисты советуют посмотреть на ассортимент продукции вашего магазина с другой точки зрения и сделать его более привлекательным для покупателей, чтобы неликвид перестал быть балластом, а напротив, стал «ходовым» товаром. Но для этого необходимо проявить креативность и талант.

Комплексная автоматизация торговли при минимуме затрат

Берем обычный компьютер, подключаем любой фискальный регистратор и устанавливаем приложение Бизнес Ру Касса. В итоге получаем экономичный аналог POS-терминала как в большом магазине со всеми его функциями. Заводим товары с ценами в облачный сервис Бизнес.Ру и начинаем работать. На все про все — максимум 1 час и 15-20 тыс. руб. за фискальный регистратор.

Попробовать бесплатно комплексную автоматизацию >>

1. Смена товарной выкладки. Если неликвидный товар «залеживается» на нижних полках вашего магазина, переместите его повыше, на видное место, сделайте яркий ценник, поменяйте упаковку товара.
Как показывает практика, уже спустя какое-то время часть товара начинает распродаваться.

2. Возврат товара поставщику. Данный вариант, безусловно, один из самых выгодных для ритейлеров: если есть возможность вернуть товар оптовому поставщику за ту же, покупную, стоимость, то издержки и расходы здесь будут минимальными.
Но, в любом случае, договариваться о подобных возвратах неликвидных товаров необходимо заранее и в самом начале сотрудничества. При возврате товаров поставщику, продукция должна быть представлена в надлежащем покупном виде и быть того же качества.
У поставщиков, безусловно, каналов сбыта продукции больше, а значит не исключены случаи того, что товары, которые являются неликвидными в вашем магазине, в других наоборот, пользуются повышенным спросом, а значит и поставщик сможет без труда их реализовать.

3. Реализация неликвидного товара партнерам или конкурентам. Не исключены случаи того, что те товары, которые не могут быть реализованы в вашем магазине по каким-то причинам, охотно будут куплены вашими конкурентами для дальнейшей перепродажи.
Стоимость каждой категории неликвидных товаров для партнеров или конкурентов стоит обговаривать отдельно. Также не плохим вариантом ритейлеры считают попытку продать неликвид в другом филиале вашего бизнеса: может быть то, что не продается в одном месте быстро будет реализовано в другом.

4. Распродажи. Опытные ритейлеры советуют продавать неликвидные товары на, так называемых, «золотых» полках. То есть специально оформляется отдельная полка или витрина на самом видном месте «горячей» зоны, затем на полку вешается надпись: «Акция!» и новая «фиктивная» цена товара, которая якобы «значительно» ниже прежней.
И не важно, что товар никогда не стоил своих 500 рублей. Перечеркнутая цифра и другой ценник с суммой меньшей производят удивительный эффект – человек уже хочет приобрести данный товар и всерьез задумается о покупке.
В этом случае ритейлеры советуют «пожертвовать» торговой наценкой товаров, но зато вероятность реализации неликвида возрастает.

При помощи специальной учетной торговой программы Бизнес.Ру вы сможете упростить формирование и печать ценников благодаря единому автоматизированному процессу управления магазином. Попробуйте программу для автоматизации работы магазина прямо сейчас>>>

5. Оформление товаров в подарочные наборы. Объединяя «ходовой» товар с неликвидным в подарочный набор, шансы его продать возрастают во много раз. Но и здесь опять же придется «пожертвовать» торговой наценкой неликвида.
Также не плохой вариант – оптовая продажа неликвидных товаров по сниженной цене: объединяйте их в наборы и продавайте дешевле или просто по «фиктивной» цене.
Ритейлеры уверены: грамотно собрав сопутствующие товары в один набор и включив в него неликвидный товар, вы сможете довольно выгодно продать все составляющие набора.

6. «Разбавление» неликвида в других товарах. Чтобы применить данный метод на практике, понадобится креатив и смекалка. Суть данного метода заключается в том, чтобы перепозиционировать товар из самостоятельного продукта в некий ингредиент, без которого покупатель «не сможет обойтись».
Данный метод добавит вашему неликвиду ценности и поможет реализовать его не только по низкой, но даже и по более высокой цене.
Есть хороший пример для предприятий общепита: неликвидное мороженое продавать на развес вместо фасовки, добавлять в каждую порцию доппинги или сиропы, которые также плохо продаются и пользуются низким спросом, а затем реализовывать такие «блюда» под видом нового летнего «акционного» предложения и по более высокой цене.

Мерчандайзинг в магазине: правильная выкладка товаров

7. Оценка сезонного колебания спроса. Другими словами, пытаться летом продать неликвидные лопаты для чистки снега также бессмысленно, как зимой продавать крем от загара.
Определите наиболее благоприятное время и сезон для проведения вашей компании по распродаже неликвида, и не исключен тот факт, что в нужный сезон неликвид станет самым ходовым товаром.

8. Рекламная компания. Если у вашего магазина достаточно средств, то можно задуматься о проведении рекламной компании по продаже ваших неликвидных товаров.
Такую «распродажу» можно приурочить к каким-либо праздникам, провести промо-акцию, распечатать буклеты, раздавать флаеры, расклеить плакаты. Но необходимо соизмерить затраты на подобную рекламную компанию и выгоду от продажи вашего неликвида.

9. Мотивация работников. Самый действенный способ продажи неликвида – это мотивация продавцов и торгового персонала.
Денежное вознаграждение за скорейшую продажу неликвидных товаров или просто почетное звание «лучшего продавца месяца» – это отличный стимул для работников, ведь именно от их работы зависит то, будет ли продана определенная продукция или нет.

10. Выдача заработной платы неликвидами. Данный способ, довольно «экзотический», но нередкий для нашего рынка. Выдавать заработную плату сотрудникам неликвидными товарами можно только по обоюдному соглашению сторон, но никак не «навязывая» его.
Реализовывать данный неликвид продавцы могут как самостоятельно, так и в вашем магазине, но только в этом случае сумма от проданного товара идет в счет зарплаты персонала.
Это также станет стимулом продажи неликвида и отличным способом подзаработать для сотрудников магазина. Так, например, сумму наценки они смогут забирать себе.

11. Утилизация. В крайнем случае, когда все приведенные выше способы продажи неликвидного товара не работают, остается лишь его утилизация (за это придется еще и доплатить) или просто передача товаров на благотворительной основе.
В данном случае магазин понесет убытки, но иногда утилизировать или передать неликвидные товары на благотворительной основе выгоднее, чем хранить их на складе еще несколько лет.

Но самый главный закон при продаже неликвидов – никогда не пытаться реализовать просроченный или испорченный товар. Это не только испортит репутацию вашего торгового предприятия, но и может стать административно наказуемым деянием.

Эффективные способы избавления от неликвида

Профилактика появления неликвидов

Безусловно, чтобы не мучиться вопросом: «Как продать неликвид?» лучше не допускать его образования.
Если же неликвидный товар на вашем предприятии появляется с «завидной» периодичностью, то в пору задуматься о том, чтобы пересмотреть порядок формирования запасов, обратить внимание на процесс формирования закупок и на осуществление учета товаров на складе и в магазине.
Но лучшим решением проблемы образования неликвида является, бесспорно, автоматизация учета товаров.

Сегодня в нашей стране одной из самых эффективных онлайн программ для автоматизации бизнеса является программа Бизнес.Ру. Она подходит как для владельцев розничных, оптовых, так и интернет-магазинов, для предприятий сферы услуг.
Устанавливая ее, предприниматели получают сразу ряд уникальных возможностей, начиная от аналитики, выгрузки документов для составления бухгалтерской отчётности, заканчивая организацией эффективной обработки заказов, работу с товарами и клиентами.

Как известно, торговый учет – это главная составляющая любого бизнеса, связанного с торговлей, и именно эффективное ведение торгового учета – это залог получения стабильно высокой прибыли.
Установив онлайн-программу для автоматизации работы магазина Бизнес.Ру, предприниматель навсегда решит проблему учета товаров: все операции будут обрабатываться в автоматическом режиме, без сбоев.
Исключен «человеческий фактор», то есть, ошибки персонала при заказе товаров; налаживается процесс формирования запасов, а те товары, которые «грозят» перейти в категорию неликвидных легко может отследить руководитель и предпринять меры для «профилактики» их появления.
Благодаря онлайн-программе Бизнес.Ру будет налажен первичный учет товаров, а отчетности по всем аспектам продаж и остатков товаров можно будет получить всего в два клика.

Опытные ритейлеры уверены: зачастую именно ошибки, допущенные торговым персоналом, приводят к появлению неликвидного товара.
Избежать большинство подобных ошибок из-за невнимательности, незаинтересованности продавцов и материально ответственных лиц можно попросту автоматизировав соответствующие процессы закупки и учета товаров.
Это не только увеличит точность и достоверность всех данных, повлияет на скорость обработки заказов, но и значительно «разгрузит» ваших работников, которые смогут решать другие или более серьезные задачи.

Читайте подробнее о работе с неликвидным товаром:

  1. Как выложить товар в магазине, чтобы быстро увеличить продажи
  2. Как зонировать торговый зал для увеличения импульсных покупок
  3. Как оформить прикассовую зону, чтобы увеличить количество продаж
  4. Как сформировать ассортимент магазина и увеличить прибыль
  5. Искусство оформления витрин для повышения оборота магазина одежды

Организация применяет общую систему налогообложения. В результате протекания крыши склада товар потерял товарный вид. Виновных в протечке кровли лиц не установлено.
Каков порядок списания испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете? Необходимо ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету по данным товарам?

16 июня 2017

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Для списания испорченных товаров организации необходимо провести инвентаризацию. По результатам ее проведения стоимость испорченных и непригодных к дальнейшему использованию самой организацией или продаже (с уценкой) товаров списывается в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.
Стоимость списываемых товаров также может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, не требуется.
В акте на списание товаров в качестве причины можно указать: «Порча товаров вследствие протечки кровли на складе».

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Для отражения в бухгалтерском учете операций с материально-производственными запасами (МПЗ) организации следует руководствоваться:
— ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01);
— Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания);
— Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов).
Товары являются частью МПЗ (п. 2 ПБУ 5/01, п. 2 Методических указаний). Согласно п.п. 5, 12 ПБУ 5/01 товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая не подлежит изменению после их принятия к учету.
Выбытие МПЗ имеет место, в частности, в результате их порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий (п. 124 Методических указаний).
Пунктом 22 Методических указаний установлено, что при выявлении фактов порчи имущества, а также в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в обязательном порядке проводится инвентаризация (смотрите также письмо Минфина России от 25.12.2015 N 07-01-12/76134).
Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Указания по инвентаризации).
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, представители службы внутреннего аудита организации, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.) (п.п. 2.2, п. 2.3 Указаний по инвентаризации).
Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ). Поэтому списание испорченных товаров должно производиться в том отчетном периоде, в котором проходила инвентаризация.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в первую очередь руководителем организации должен быть издан приказ о проведении внеплановой инвентаризации (ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 1.5 Указаний по инвентаризации).
С учетом положений ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ для оформления приказа может быть использована форма N ИНВ-22 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88).
В приказе должно быть указано, какое имущество подлежит инвентаризации (например материально-производственные запасы, находящиеся на складе N..). В качестве причины проведения инвентаризации можно указать, например: «Выявление порчи имущества, вызванной протечкой кровли».
При проведении инвентаризации комиссия должна (п. 125 Методических указаний):
— осмотреть МПЗ;
— установить причину непригодности к использованию МПЗ (например, протечку кровли);
— выявить виновных лиц или установить их отсутствие;
— определить возможность использования МПЗ на другие цели или возможность их продажи;
— оформить документацию по результатам инвентаризации, в том числе акт на списание МПЗ;
— предоставить документацию на утверждение руководителю организации;
— провести совместно с экономическими службами (специалистами) организации оценку рыночной стоимости МПЗ при понижении их физических свойств и определить стоимость отходов (утиля, лома и т.п.);
— осуществить контроль за утилизацией непригодных к дальнейшему использованию МПЗ.
Первичными документами, являющимися основанием для отражения операции по выбытию товаров в результате порчи, могут быть (ч.ч. 1, 2, 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ):
— документы по учету результатов инвентаризации (могут быть приняты за основу формы, предусмотренные постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 и от 27.03.2000 N 26, такие как: инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3); сличительная ведомость (форма N ИНВ-19); ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма N ИНВ-26));
— заключение о факте порчи запасов, полученное от соответствующих служб организации (отдела технического контроля, другой аналогичной службы) или специализированных организаций (п. 31 Методических указаний). Таким документом может являться «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей» (можно взять за основу форму ТОРГ-15, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132);
— акт на списание товаров (п. 126 Методических указаний), например по форме ТОРГ-16. В рассматриваемой ситуации в акте на списание товаров в качестве причины списания может быть указана: «Порча товаров вследствие протечки кровли на складе».
Стоимость МПЗ, которые выбывают в результате порчи, списываются с учета по фактической себестоимости. Стоимость выбывающих ценностей списывается с кредита счета 41 «Товары» (счета 10 «Материалы») в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» до появления у организации оснований, позволяющих покрыть недостачу за счет соответствующих источников (пп. «б» п. 29, п.п. 127, 128 Методических указаний).
Из п. 30 Методических указаний следует, что суммы, учтенные на счете 94, в зависимости от источников возмещения в дальнейшем списываются:
— в пределах норм естественной убыли — на счета учета затрат или (и) на расходы на продажу (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др., 44 «Расходы на продажу»);
— за счет виновных лиц;
— на финансовые результаты организации (счет 91, субсчет «Прочие расходы»), в случае, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них.
Потерявшие первоначальный вид и свойства МПЗ, которые могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой) одновременно приходуются организацией по рыночным ценам с учетом их физического состояния с уменьшением на эту сумму потерь от порчи (пп. «б» п. 29 Методических указаний).
С учетом изложенного полагаем, что операции по списанию товаров (материалов) в рассматриваемой ситуации могут сопровождаться следующими записями в учете:
Дебет 94 Кредит 41 (10)
— отражено списание фактической себестоимости испорченных товаров (материалов);
Дебет 10 (41) Кредит 94
— оприходованы по рыночной стоимости (с учетом физического состояния) МПЗ, которые могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой);
Дебет 91 Кредит 94
— отражено списание потерь от порчи товаров (материалов), непригодных к использованию, за счет финансового результата организации.

НДС

Для начала отметим, что п. 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень ситуаций, при наступлении которых суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, подлежат восстановлению. Списание товаров в связи с невозможностью их использования в результате порчи к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относятся. Следовательно, у организации отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким товарам.
При этом официальная позиция уполномоченных органов состоит в том, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, которые в дальнейшем утилизируются (списываются), подлежат восстановлению, так как выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является (письма Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997, от 19.03.2015 N 03-07-11/15015, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 24.04.2008 N 03-07-11/161, ФНС России от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@).
Судебные органы в своих решениях указывают, что закрытый перечень, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не предусматривает необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в случаях хищения товара или его недостачи, обнаруженной в процессе инвентаризации, списания брака, списания в случае порчи товара.
Так, в решении ВАС РФ от 19.05.2011 N ВАС-3943/11 рассматривался вопрос о правомерности позиции финансового ведомства, изложенной в письме Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29, о необходимости восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в случае списания товаров с истекшими сроками годности. Суд указал, что списание товаров с истекшими сроками годности к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится. Согласно ст. 23 НК РФ на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги. Следовательно, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом.
Таким образом, оспариваемый п. 4 письма Минфина России судом был признан не соответствующим НК РФ, так как содержал положение, возлагающее на налогоплательщиков обязанность по восстановлению в бюджет ранее принятых к вычету сумм НДС, не предусмотренную НК РФ.
Аналогичная позиция изложена в решении ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, определении ВАС РФ от 21.06.2007 N 7016/07, постановлениях ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12, от 17.04.2009 N А55-11139/2008, от 25.04.2008 N А57-10434/06, ФАС Московского округа от 16.11.2010 N КА-А40/13770-10, от 07.03.2008 N КА-А41/1528-08, от 16.01.2008 N КА-А41/14082-07, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2010 N А27-1420/2010, ФАС Центрального округа от 22.05.2008 N А48-3539/07-14.
В отношении восстановления сумм НДС, ранее правомерно принятого к вычету, по товарам, в случае их дальнейшего выбытия в результате порчи и стихийных бедствий смотрите: постановления ФАС Московского округа от 15.07.2014 N Ф05-7043/14, ФАС Поволжского округа от 09.11.2012 N Ф06-8238/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2011 N Ф08-7089/11, ФАС Уральского округа от 22.01.2009 N Ф09-10369/08-С2.
Обращаем Ваше внимание, что в последнее время позиция уполномоченных органов начала меняться.
Так, в письме Минфина России от 23.08.2013 N 03-07-11/34617 указано, что, если уничтожение недоброкачественной продукции связано с необходимостью обеспечения безопасности производства и реализации доброкачественной продукции, суммы НДС, ранее принятые к вычету по уничтоженной продукции, восстанавливать не следует.
В письмах ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@, от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@ также указано, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара, аварии восстановлению не подлежат, так как эти случаи п. 3 ст. 170 НК РФ не поименованы.
Приходя к данному выводу, налоговое ведомство ссылается на решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, в котором говорилось о недостаче товара, обнаруженной в процессе инвентаризации имущества (не о пожаре), а также на письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, направленное в нижестоящие налоговые органы для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097@. В нем говорится, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети «Интернет» либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
Также считаем нелишним привести разъяснения, данные в п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». В нем отмечено, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания п. 1 ст. 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения.
Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.
Таким образом, учитывая позицию судов, в том числе и ВАС РФ, а также в ряде случаев изменившуюся позицию контролирующих органов, считаем, что в рассматриваемой ситуации НДС, ранее правомерно принятый к вычету по товарам, списанным в результате порчи от затопления, восстанавливать не требуется.

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Так, согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.
Понятие естественной убыли дано в Методических рекомендациях по разработке норм естественной убыли, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95 (далее — Методические рекомендации). Под естественной убылью товарно-материальных ценностей понимается потеря (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований (норм), устанавливаемых нормативными правовыми актами), являющаяся следствием естественного изменения биологических и (или) физико-химических свойств товаров.
При этом следует учитывать, что к естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования (абзац 6 Методических рекомендаций).
Таким образом, потери товаров, вызванные протечкой кровли на складе, не являются естественной убылью, поэтому на основании пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ учтены быть не могут.
В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам приравниваются также технологические потери при производстве и (или) транспортировке. При этом технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
Как видим, рассматриваемые нами товарные потери не связаны с особенностями технологического процесса и с особенностями процесса транспортировки, поэтому к технологическим потерям они не могут быть отнесены.
Отметим также, что в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 03.08.2011 N 03-03-06/1/448, от 20.06.2011 N 03-03-06/1/365, от 08.11.2010 N 03-03-06/1/695).
В рассматриваемой ситуации как таковой недостачи и хищений не было выявлено, а порча товаров вызвана протечкой кровли. Соответственно, в данном случае норма пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не может применяться.
В соответствии с пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся потери от брака. Однако, по мнению финансового ведомства, данный пункт применяется только для целей налогообложения прибыли у производителя товара (письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387).
То есть по данному основанию организация не может списать потери в виде бракованного товара, приобретенного для продажи или изготовления готовой продукции.
Норма пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ, согласно которой в составе внереализационных расходов учитываются убытки в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, в рассматриваемой ситуации также не применяется, так как протечка кровли на складе не является чрезвычайной ситуацией или стихийным бедствием (п. 1 ст. 11 НК РФ, ст. 1 Федерального закона от 21.12.1994 N 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера», Межгосударственный стандарт «Безопасность в чрезвычайных ситуациях. Природные чрезвычайные ситуации. Термины и определения ГОСТ 22.0.03-97/ГОСТ Р 22.0.03-95», утвержденный постановлением Госстандарта России от 25.05.1995 N 267).
Уполномоченные органы неоднократно отмечали, что в случае утилизации (списания) неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли (письма Минфина России от 21.07.2011 N 03-03-06/1/428, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 14.06.2011 N 03-03-06/1/342, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
В то же время, по мнению КС РФ, выраженному в определениях КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов возможных расходов, что при их детальном и исчерпывающем нормативном закреплении приводило бы к ограничению прав налогоплательщика, и предоставил налогоплательщикам возможность самостоятельно определить в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств и особенностей финансово-хозяйственной деятельности, относятся те или иные затраты к расходам в целях налогообложения либо нет. Здесь же говорится, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
Арбитражная практика свидетельствует о том, что организациям удается отстоять правомерность учета в составе расходов в целях налогообложения прибыли стоимость испорченных материальных ценностей. Судьями при рассмотрении таких споров устанавливается, во-первых, направленность расходов на приобретение этих ценностей на извлечение дохода, во-вторых, надлежащее документальное подтверждение расходов от их списания (смотрите постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2012 N 09АП-29791/12, от 08.12.2011 N 09АП-31311/11 (оставлено без изменения постановлением ФАС Московского округа от 23.03.2012 N Ф05-1843/12 по делу N А40-65585/2011), ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2010 по делу N А45-7702/2010).
Положения главы 25 НК РФ не содержат специальных норм, которые бы позволяли учесть стоимость испорченных МПЗ в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и внереализационных расходов является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что позволяет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на иные экономически оправданные расходы.
Так, например, в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2014 N 14АП-10106/14 судьи пришли к выводу, что в силу указанных норм налогоплательщик вправе отнести на расходы стоимость товаров, сырья, не пригодных к дальнейшему использованию в производстве ввиду истечения срока хранения, порчи, иных подобных случаев, приведших к утрате потребительских свойств товара, сырья (смотрите также постановление ФАС Московского округа от 21.05.2013 N Ф05-4096/13 по делу N А40-81762/2012). ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 13.02.2008 N А56-7342/2007 указал на то, что расходы, связанные со списанием МПЗ, в том числе в связи с прекращением производства некоторых видов продукции, правомерно в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ отнесены организацией к внереализационным расходам (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 N А56-3652/2007, ФАС Уральского округа от 04.04.2005 N Ф09-1126/05АК).
В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 18.05.2015 N Ф08-2580/15 по делу N А32-37604/2014 признано правомерным списание испорченных товаров на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Необходимо отметить, что позиция уполномоченных в последнее время также начала меняться, в частности в отношении расходов на списание товаров с истекшим сроком годности (письма Минфина России от 03.02.2017 N 03-03-06/1/5806, от 13.01.2017 N 03-03-06/1/853, от 31.10.2016 N 03-03-06/1/63455, от 26.05.2016 N 03-03-06/1/30409).
Поскольку в рассматриваемой ситуации изначально МПЗ приобретались организацией для использования в деятельности, направленной на получение дохода, полагаем, что при надлежащем документальном оформлении организация может признать в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль стоимость списанных ценностей. При этом мы не исключаем претензии налоговых органов при проверке. В то же время у организации есть шансы отстоять свою позицию в суде. Иными словами, решение об учете в расходах при исчислении налога на прибыль стоимости испорченных при хранении МПЗ организация должна принять самостоятельно.
Напомним, что с целью снижения налоговых рисков организация может воспользоваться своим правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за соответствующими письменными разъяснениями (пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.
Рыночная стоимость, определенная с учетом физического состояния тех испорченных МПЗ, которые на основании решения комиссии организации могут быть использованы организацией или проданы (с уценкой), на момент оприходования данных ценностей признается внереализационным доходом (п. 8 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Рыночная цена данных МПЗ должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки.
При последующей реализации указанных МПЗ или использовании в собственной деятельности их стоимость учитывается в составе расходов либо на момент реализации, либо на момент вовлечения в производство (абзац 2 п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 272 НК РФ, дополнительно смотрите письма Минфина России от 07.04.2016 N 03-03-06/3/19798, от 26.02.2015 N 03-11-06/2/9874, от 30.09.2010 N 03-03-06/1/621, от 19.04.2010 N 03-03-06/1/275).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

>Неликвидные материалы

Списание неликвидных ТМЦ

Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете, по налогу на прибыль, НДС и какими документами оформить?

В зависимости от обстоятельств, сопровождающих списание, стоимость неликвидных ТМЦ может быть отнесена: на счет производственных расходов или расходов на продажу; на счет прочих расчетов с персоналом; на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены; на счет прибылей и убытков.

В целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с недостачей или порчей ТМЦ, могут быть учтены в качестве внереализационных или прочих расходов.

Вопрос о необходимости восстановления НДС по неликвидным ТМЦ, списываемым с баланса, остается спорным.

Порядок документального оформления списания ТМЦ изложен в обосновании.

Обоснование: ТМЦ могут стать неликвидными в результате физического или (и) морального устаревания.

Физическое устаревание — процесс довольно объективный, подразумевающий порчу материалов и невозможность или ограниченную возможность их дальнейшего использования.

Это может происходить по нескольким причинам: при неправильном хранении (транспортировке), вследствие каких-либо действий (умышленных или по неосторожности), по объективным причинам (например, по истечении срока годности). Забегая вперед, отметим, что причина порчи влияет на способ списания ТМЦ в бухгалтерском учете организации, а также на порядок исчисления налогов, а если ТМЦ были застрахованы, то также и на порядок выплаты страхового возмещения. Поэтому данную причину следует в каждом случае устанавливать достоверно.

Моральное устаревание — процесс не такой очевидный, как физическая порча, особенно, если оно не сопровождается изменением физических качеств ценностей. ТМЦ могут морально устареть сами по себе. Типичным примером являются, например, ценности, относящиеся к индустрии моды, — одежда, обувь, аксессуары и прочее. Причем чем дороже и статуснее товар, тем больше риск морального устаревания.

Такие ТМЦ, как, например, запчасти к высокотехнологичным механизмам и устройствам, могут морально устареть вследствие устаревания самих устройств.

Например, в случае замены таких устройств на более совершенные.

Как документально оформить списание неликвидных ТМЦ

Порядок списания запасов определяется:

  • по материалам — разд. VI Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) (далее — Методические указания);
  • по спецодежде и спецоснастке — разд. IV Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).

Для списания ТМЦ приказом руководителя организации создается специальная комиссия, в состав которой входят материально ответственные лица. Таковыми могут быть как работники организации, так и сторонние лица.

Работа комиссии должна включать в себя последовательно следующие этапы (п. 125 Методических указаний):

  • осмотр ТМЦ;
  • установление причин, по которым ТМЦ стали неликвидными;
  • установление лиц, виновных в порче ТМЦ;
  • определение пригодности ТМЦ к какому-либо дальнейшему использованию (по прямому назначению, по иному назначению, к продаже и т.д.);
  • составление акта на списание ТМЦ и его утверждение у руководства;
  • определение остаточной (стоимость утиля, лома) или рыночной стоимости ТМЦ;
  • контроль за утилизацией непригодных к использованию ТМЦ.

Необходимо оформить акт, фиксирующий повреждение ТМЦ, а также акт на их списание. Организация может утвердить в учетной политике применение форм N N ТОРГ-15 «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей» и ТОРГ-16 «Акт о списании товаров» (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) или иные самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ч. 4 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).

Рекомендуем обратить внимание на следующие детали:

  1. Наименование списываемых ТМЦ следует максимально детализировать. В противном случае возможно предъявление организациям претензий со стороны налоговых органов, связанных с невозможностью точно идентифицировать списываемые запасы.
  2. В акте необходимо подробно указать причину, по которой ТМЦ подлежат списанию, которая может подтвердить экономическую обоснованность данного факта хозяйственной деятельности, являющегося основным требованием для признания расхода (абз. 2 п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Например, требование о списании ряда ТМЦ в связи с истечением их срока годности прямо предусмотрено действующим законодательством и не требует каких-либо иных дополнительных оснований (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»).
  3. Потери (недостачи) в пределах норм естественной убыли, утвержденных законодательно, являются частью материальных расходов и подлежат списанию для целей налогообложения прибыли согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ.
  4. Для подтверждения экономической обоснованности списания ТМЦ в результате утраты физических качеств и свойств рекомендуется описать дефекты, которые получили запасы. Данная информация также потребуется как для подтверждения экономической обоснованности списания, так и, впоследствии, для определения остаточной (рыночной) стоимости ТМЦ.
  5. Поскольку предусмотренная Методическими указаниями процедура признания ТМЦ неликвидными включает в себя контроль за утилизацией непригодных к использованию запасов (пп. «з» п. 125 Методических указаний), при их списании необходимо указать информацию либо о документе, удостоверяющем факт утилизации, либо непосредственно о самом факте утилизации, в случае если составление отдельного документа по данному факту организацией не предусмотрено.

Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), для учета снижения стоимости ТМЦ в результате их порчи, а также для списания всей стоимости ценностей при их уничтожении предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей». Данный счет служит для промежуточного учета стоимости ТМЦ, подлежащей списанию.

В зависимости от обстоятельств, сопровождающих такое списание, стоимость ТМЦ может быть отнесена (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России N 94н)):

  • на производственные расходы или расходы на продажу при списании стоимости в пределах норм естественной убыли при производстве, хранении или реализации запасов (п. 58 Методических указаний, абз. 3 Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95);
  • на счет прочих расчетов с персоналом в случаях отнесения величины порчи за счет виновных лиц из числа работников организации;
  • на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены.

    В случае если повреждение материальных ценностей признается страховым случаем, организация отдельно учитывает сумму страхового возмещения в качестве прочих доходов (п. п. 7, 10.2 разд. III Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н)).

    Как учесть списание неликвидных ТМЦ в налоговом учете

    В состав материальных расходов включаются потери от недостачи или порчи ТМЦ при их хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, установленных законодательно (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

    Однако расходы, связанные с недостачей или порчей ТМЦ по иным причинам, также могут быть включены в состав затрат по налогу на прибыль, если будут отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности.

    Такие затраты могут быть списаны посредством включения в одну из следующих категорий: во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечни являются открытыми. Следует заметить, что включение в расходы стоимости испорченных ценностей может повлечь за собой претензии налоговых органов (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).

    Однако при грамотном документальном оформлении положительный исход спора с налоговыми органами для организации очень вероятен.

    В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 по делу N А56-3652/2007 рассматривалась ситуация, когда общество списало как неликвидное имущество физически износившиеся и морально устаревшие материалы и включило в состав расходов их стоимость. Суд установил, что материалы признаны неликвидными в связи с их длительным хранением (материалы были закуплены в 1980 — 1995 гг. для производственных целей), отсутствием движения (приход — расход), потерей товарного вида, непригодностью к использованию. Суд пришел к выводу, что общество не имело возможности использовать списанные материалы по прямому назначению в связи с потерей их первоначальных свойств, и указал, что списанные материалы приобретались обществом непосредственно для осуществления производственной деятельности, предполагалось их использование в целях извлечения дохода, что является обоснованным, в соответствии со ст. 252 НК РФ.

    Стоимость физически износившихся и морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли.

    Что касается восстановления суммы НДС.

    Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности.

    Аналогичного мнения придерживается ФНС России (Письмо от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).

    Но вместе с тем имеются разъяснения контролирующих органов, в которых они настаивают на восстановлении НДС в подобных случаях (см., например, Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997). И хотя решения высших судебных инстанций имеют приоритет над разъяснениями Минфина России, исключать возможность возникновения претензий со стороны контролирующих органов нельзя (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)).

    Как законно избавиться от товарных остатков

    В жизни предпринимателя возникает не мало проблем различного рода. Одна из них – это проблема товарных остатков. Почему в организации могут возникнуть товарные остатки и чаще всего именно проблемные, «виртуальные»? Как правило, это следующие случаи: покупка несуществующего товара, продажа товара за неофициальный наличный расчет, да и просто продажа товара, неоформленная надлежащим образом первичными документами. Итог один, на балансе организации зависает товар. «Ноги растут» и по старой теме – поиск налички.

    Существуют различные способы решения данной проблемы. На некоторых из них остановлюсь подробнее.

    Способ «через списание»:

    Применение первого способа происходит путем списания остатков какого-либо товара на хозяйственные нужны организации. Предположим, организация занимается заготовкой лесоматериалов, она же нередко закупает ПГС (в «обнальных» целях). Допустим, фирма решила прекратить незаконные связи, либо привести в порядок учет. Купленный ПГС можно списать как использованный, к примеру, при строительстве лесных дорог при подъезде к делянке или на укрепление и подсыпку склада древесины. В указанном случае налоговикам будет достаточно трудно проверить реальность списания и сам факт покупки ПГС. К тому же, вряд ли сотрудники налоговой поедут глубоко в леса, чтобы осмотреть подъездные дороги. Проще говоря, этот способ работает, если у вас имеются специфические объекты для целей списания таких товарных остатков как ПГС, к тому же использовать его можно неоднократно. Недостатки схемы – необходимо правильное документальное сопровождение (это скорее не минус, а естественная потребность при любом способе избавления от товарных остатков), и нужны те самые специфические объекты, на которые можно списать.

    Способ «естественный».

    Списание товарных остатков может быть произведено по вполне законным причинам – естественная убыль. Что такое естественная убыль. Ответ на данный вопрос нормативно закреплен – «допустимая величина безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи материально-производственных запасов». Естественная убыль может произойти при усушке, утряске продукта, при его отсыревании и по другим техническим и естественным причинам. Нормы убыли каждого вида товара по отраслям предусмотрены нормативными актами соответствующего ведомства. К примеру, естественная потеря в продуктах питания урегулирована Приказом Минпромторга России от 01.03.2013 N 252 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания». Помимо того, что на основании приведенных актов бухгалтер имеет право списать случаи реальной убыли, данным способом можно «прикрыть» немного убыли, от которой вам нужно избавиться.

    Способ специфический «Акция!». Гипотетически, избавление от товарных остатков при некоторых видах продукции можно организовать путем объявления так называемой акции – «при покупке … такой-то товар в подарок». Подарком в данном случае и будет единица товарного остатка. Здесь много «но». В отличие от заявленной темы статьи, этот способ полулегальный. Фактически вы никому ничего не отдадите. Для особой убедительности, действительно, что-то можно и подарить, но через раз (кстати, таким образом действительно можно завуалировать фиктивность данной акции). Такой способ сработает не в каждой сфере предпринимательства, к примеру, его применение логично в розничной торговле некоторыми видами товаров. Вряд ли у вас получится выдать в подарок какие-то сложные механизмы и автозапчасти, но, допустим, при продаже продуктов питания – это реально. Кроме того, полагаю, что это способ для крайне нечастого использования.

    Как списать неликвид

    В данном случае необходимо разработать положение о проводимой акции и разместить его на информационном стенде предприятия (далеко не все покупатели обращают на него внимание).

    Достаточно экзотический способ избавления от остатков — через реорганизацию. В рассматриваемом примере необходимо провести следующие манипуляции. Из основной фирмы (с остатками) путем реорганизации необходимо выделить новую фирму. Выделение производится в соответствии со статьей 57 ГК РФ. Если говорить о выделении новой фирмы из ООО, то руководствуемся правилами ст. 55 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При выделении необходимо составить разделительный баланс (ч.3 ст. 55 ФЗ «Об ООО»). По разделительному балансу передаем новому предприятию те самые остатки. Минус этой схемы в том, что с новой фирмы остатки никуда не денутся, ее нужно будет или «уводить» и что-то еще с ней «делать». Но! По крайней мере основная фирма остается чистой, с ней можно будет продолжать работать.

    Есть и достаточно своеобразные способы избавления от товарных остатков. Так, можно решить данный вопрос через договор простого товарищества (в соответствии с гл. 55 ГК РФ). Этот способ чем-то похож на способ через реорганизацию. Товарные остатки также выводятся на другую фирму, но уже через договор простого товарищества, т.е. результат одинаковый, а способы разные. В то же время полагаю, что договор простого товарищества лучше использовать для вывода активов, нежели для использования его избавления от остатков.

    Еще более своеобразен способ через хищение. Не хотелось бы его описывать в красках, так как это фактически незаконно. Думаю, суть способа ясна: списать товарные остатки на произошедшую кражу. Если уж случилось так, что пришлось применить именно данный вид избавления от виртуального товара, то необходимо в первую очередь позаботится о правильном документообороте и непосредственно о соблюдении порядка подачи заявления в правоохранительные органы.

    Можно было бы предложить и продажу товара по заниженнойцене, однако налогообложения в таком случае не избежать. К тому же, налоговики могут признать такую цену не рыночной.

    В заключение хотелось бы сказать, что на пару с бухгалтером можно претворить в жизнь еще ряд способов избавления от товарных остатков. Возможно, они будут приблизительно похожи на приведенные в данной статье примеры, может быть это будет нечто совершенно иное. Однако, в любом случае не стоит забывать о степени легитимности того или иного способа. С помощью вариантов из настоящей статьи (кроме хищения) можно осуществить списание товарных остатков законным путем.

    Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» 2011, N 22
    РАССТАЕМСЯ С ИСПОРЧЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ (Как его списать или продать и учесть это для налога на прибыль и НДС)
    Строкова Е.В.
    Бывает, что на складе организации лежат товарно-материальные ценности, срок годности которых не истек, но они испорчены. Причем не в результате каких-либо чрезвычайных ситуаций (пожара, затопления) и не по вине сотрудников, а, например, просто из-за длительного хранения. И руководство решает от них избавиться — вывезти на помойку или продать хотя бы по низкой цене.
    Какие документы при этом нужно составить? Можно ли учесть стоимость такого неликвида в целях налогообложения прибыли? И надо ли восстанавливать по нему НДС? На эти вопросы мы и ответим.
    С чего начинается списание или уценка
    При выявлении кладовщиком или другим материально ответственным лицом порчи имущества нужно провести инвентаризацию <1>. Инициировать проведение инвентаризации можно, подав служебную (докладную) записку на имя руководителя. После этого он должен подписать приказ о проведении инвентаризации по форме N ИНВ-22 <2>, которым утвердит состав комиссии.
    По результатам инвентаризации оформите:
    — опись по форме N ИНВ-3 <2>;
    — ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, по форме N ИНВ-26 <3>;
    — акт о порче, бое, ломе ТМЦ по форме N ТОРГ-15 <4>. Причем использовать его можно как для товаров, так и для другого имущества. В графе 15 этого акта нужно отразить характеристики дефектов имущества. А в графах 10 — 13 надо указать сведения о новой — уцененной — стоимости дефектного имущества, если его еще можно продать. Эту стоимость определяет инвентаризационная комиссия.
    Зачем в принципе нужно делать уценку ТМЦ? В бухучете это необходимо, чтобы создать резерв под снижение стоимости ТМЦ и отразить их в балансе на конец года уже по сниженной цене, которая рассчитывается как первоначальная стоимость за вычетом резерва <5>. Однако если вы собираетесь в скором времени продать эти ТМЦ, то можно не отражать в учете их уценку.
    Списываем испорченные ТМЦ
    Сначала рассмотрим ситуацию, когда имущество полностью непригодно для дальнейшего использования и его можно только списать.
    ШАГ 1. Составляем первичку на списание.
    Вам надо оформить акт о списании ТМЦ <6> по форме N ТОРГ-16 <4>, указав в нем в графе 5 причину списания ТМЦ.
    ШАГ 2. Определяемся с учетом для целей налогообложения.
    Есть два варианта учета дефектного имущества — безопасный и рискованный. Какой применять — решать вам.
    Безопасный (но невыгодный) вариант
    — не учитывать в «прибыльных» расходах стоимость испорченных ТМЦ. Минфин указывает, что эти затраты экономически неоправданны <7>
    Рискованный вариант
    — учесть в «прибыльных» расходах стоимость испорченных ТМЦ. Суды считают такие расходы экономически оправданными, поскольку ТМЦ предназначались для деятельности, направленной на получение прибыли <8>
    Безопасный (но невыгодный) вариант
    — восстановить НДС по испорченным ТМЦ в том периоде, в котором они списываются <9>.

    Неликвиды предприятия и их реализация

    Ведь выбытие ТМЦ не является объектом налогообложения по НДС
    Рискованный вариант
    — не восстанавливать НДС по испорченным ТМЦ. Перечень случаев, когда нужно восстановить НДС, является закрытым, и в нем нет списания испорченных ТМЦ <10>
    Продаем уцененные ТМЦ
    Иногда, несмотря на то что ТМЦ испорчены, к примеру, в результате морального устаревания или после их использования в качестве рекламных образцов, их еще можно уценить и продать.
    Анализируем цену продажи
    Как известно, в некоторых случаях налоговики могут проверить правильность применения цен по сделкам <11>. В том числе если цены по идентичным товарам различаются более чем на 20% <12>. Однако к нашему случаю это не относится. Сниженная цена на испорченные ТМЦ — это и есть их рыночная цена <13>. Она не может быть такой же, как по нормальным ТМЦ. К примеру, холодильник с вмятиной не может стоить столько же, сколько без нее.
    Примечание. Кстати, если ваши ТМЦ не испортились, а просто стали неликвидными, например морально устарели (на рынке появилась новая модель такого товара), то для их продажи по сниженным ценам проводить инвентаризацию и составлять акт по форме N ТОРГ-15 не надо. Чтобы обосновать размер уценки, можно оформить расчет, отражающий суммы затрат, которые возникнут, если продолжать их хранить или утилизировать, а не продавать, пусть даже с убытком. Так вы сможете обосновать целесообразность убыточной реализации этих ТМЦ <14>.
    Учитываем продажу для целей налогообложения
    Доход от продажи ТМЦ по сниженным ценам учитывается в обычном порядке. А в расходы включаются следующие суммы:
    <если> ТМЦ уценены из-за того, что потеряли свои первоначальные свойства при экспонировании в рекламных целях (например, при оформлении витрин) и их стоимость ранее не была включена в рекламные расходы, то:
    — сумма уценки полностью учитывается как ненормируемые расходы на рекламу <15>;
    — при продаже ТМЦ их стоимость за вычетом уценки учитывается в расходах <16>;
    <если> ТМЦ уценены по другим причинам, то в расходы включается вся их изначальная стоимость (без учета уценки) <17>.
    ***
    Как видите, и при списании испорченных ТМЦ, и при их продаже главное — правильно оформить первичные документы.
    <1> п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н
    <2> утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 N 88
    <3> утв. Постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26
    <4> утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132
    <5> п. 25 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н
    <6> подп. «д» п. 125 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н
    <7> Письма Минфина России от 14.06.2011 N 03-03-06/1/342, от 21.07.2011 N 03-03-06/1/428
    <8> Постановления ФАС СЗО от 11.09.2008 N А56-3652/2007; ФАС МО от 22.06.2005 N КА-А41/5477-05, от 01.02.2008 N КА-А40/14839-07-2
    <9> Письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397
    <10> п. 3 ст. 170 НК РФ; Постановления ФАС ДВО от 27.12.2010 N Ф03-8694/2010; ФАС ЗСО от 27.05.2009 N Ф04-3164/2009(7499-А27-34)
    <11> п. 2 ст. 40 НК РФ; п. 13 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.99
    <12> п. 2 ст. 40 НК РФ
    <13> Постановления ФАС СКО от 10.07.2009 N А32-18956/2008-19/251; Восемнадцатого ААС от 06.10.2010 N 18АП-7858/2010
    <14> Постановление ФАС МО от 16.04.2009 N КА-А40/3035-09
    <15> подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ
    <16> п. 5 ст. 252, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ
    <17> подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 268, ст. 320 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.09.2009 N 03-03-06/1/590

    Ну и учтите, что налоговики очень не любят убыточные фирмы, а вы их своим убытком явно лишите премии к новому году.

    Неликвидные товарные остатки: способы профилактики и сбыта неликвида

    Соглашение о конфиденциальности

    и обработке персональных данных

    1.Общие положения

    1.1.Настоящее соглашение о конфиденциальности и обработке персональных данных (далее – Соглашение) принято свободно и своей волей, действует в отношении всей информации, которую ООО «Инсейлс Рус» и/или его аффилированные лица, включая все лица, входящие в одну группу с ООО «Инсейлс Рус» (в том числе ООО «ЕКАМ сервис»), могут получить о Пользователе во время использования им любого из сайтов, сервисов, служб, программ для ЭВМ, продуктов или услуг ООО «Инсейлс Рус» (далее – Сервисы) и в ходе исполнения ООО «Инсейлс Рус» любых соглашений и договоров с Пользователем. Согласие Пользователя с Соглашением, выраженное им в рамках отношений с одним из перечисленных лиц, распространяется на все остальные перечисленные лица.

    1.2.Использование Сервисов означает согласие Пользователя с настоящим Соглашением и указанными в нем условиями; в случае несогласия с этими условиями Пользователь должен воздержаться от использования Сервисов.

    1.3.Сторонами (далее – «Стороны) настоящего Соглашения являются:

    «Инсейлс» – Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус», ОГРН 1117746506514, ИНН 7714843760, КПП 771401001, зарегистрированное по адресу: 125319, г.Москва, ул.Академика Ильюшина, д.4, корп.1, офис 11 (далее — «Инсейлс»), с одной стороны, и

    «Пользователь» –

    либо физическое лицо, обладающее дееспособностью и признаваемое участником гражданских правоотношений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    либо юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

    либо индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является такое лицо;

    которое приняло условия настоящего Соглашения.

    1.4.Для целей настоящего Соглашения Стороны определили, что конфиденциальная информация – это сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности (включая, но не ограничиваясь: информацию о продукции, работах и услугах; сведения о технологиях и научно-исследовательских работах; данные о технических системах и оборудовании, включая элементы программного обеспечения; деловые прогнозы и сведения о предполагаемых покупках; требования и спецификации конкретных партнеров и потенциальных партнеров; информацию, относящуюся к интеллектуальной собственности, а также планы и технологии, относящиеся ко всему перечисленному выше), сообщаемые одной стороной другой стороне в письменной и/или электронной форме, явно обозначенные Стороной как ее конфиденциальная информация.

    1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).

    2.Обязанности Сторон

    2.1.Стороны соглашаются сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию, полученную одной Стороной от другой Стороны при взаимодействии Сторон, не раскрывать, не разглашать, не обнародовать или иным способом не предоставлять такую информацию какой-либо третьей стороне без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, указанных в действующем законодательстве, когда предоставление такой информации является обязанностью Сторон.

    2.2.Каждая из Сторон предпримет все необходимые меры для защиты конфиденциальной информации как минимум с применением тех же мер, которые Сторона применяет для защиты собственной конфиденциальной информации. Доступ к конфиденциальной информации предоставляется только тем сотрудникам каждой из Сторон, которым он обоснованно необходим для выполнения служебных обязанностей по исполнению настоящего Соглашения.

    2.3.Обязательство по сохранению в тайне конфиденциальной информации действительно в пределах срока действия настоящего Соглашения, лицензионного договора на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договора присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ, агентских и иных договоров и в течение пяти лет после прекращения их действия, если Сторонами отдельно не будет оговорено иное.

    2.4.Не будут считаться нарушением настоящего Соглашения следующие случаи:

    (а)если предоставленная информация стала общедоступной без нарушения обязательств одной из Сторон;

    (б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;

    (в)если предоставленная информация правомерно получена от третьей стороны без обязательства о сохранении ее в тайне до ее предоставления одной из Сторон;

    (г)если информация предоставлена по письменному запросу органа государственной власти, иного государственного органа, или органа местного самоуправления в целях выполнения их функций и ее раскрытие этим органам обязательно для Стороны. При этом Сторона должна незамедлительно известить другую Сторону о поступившем запросе;

    (д)если информация предоставлена третьему лицу с согласия той Стороны, информация о которой передается.

    2.5.Инсейлс не проверяет достоверность информации, предоставляемой Пользователем, и не имеет возможности оценивать его дееспособность.

    2.6.Информация, которую Пользователь предоставляет Инсейлс при регистрации в Сервисах, не является персональными данными, как они определены в Федеральном законе РФ №152-ФЗ от 27.07.2006г. «О персональных данных».

    2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.

    2.8.Принимая данное Соглашение Пользователь осознает и соглашается с тем, что Инсейлс может отправлять Пользователю персонализированные сообщения и информацию (включая, но не ограничиваясь) для повышения качества Сервисов, для разработки новых продуктов, для создания и отправки Пользователю персональных предложений, для информирования Пользователя об изменениях в Тарифных планах и обновлениях, для направления Пользователю маркетинговых материалов по тематике Сервисов, для защиты Сервисов и Пользователей и в других целях.

    Пользователь имеет право отказаться от получения вышеуказанной информации, сообщив об этом письменно на адрес электронной почты Инсейлс — contact@ekam.ru.

    2.9.Принимая данное Соглашение, Пользователь осознает и соглашается с тем, что Сервисами Инсейлс для обеспечения работоспособности Сервисов в целом или их отдельных функций в частности могут использоваться файлы cookie, счетчики, иные технологии и Пользователь не имеет претензий к Инсейлс в связи с этим.

    2.10.Пользователь осознает, что оборудование и программное обеспечение, используемые им для посещения сайтов в сети интернет могут обладать функцией запрещения операций с файлами cookie (для любых сайтов или для определенных сайтов), а также удаления ранее полученных файлов cookie.

    Инсейлс вправе установить, что предоставление определенного Сервиса возможно лишь при условии, что прием и получение файлов cookie разрешены Пользователем.

    2.11.Пользователь самостоятельно несет ответственность за безопасность выбранных им средств для доступа к учетной записи, а также самостоятельно обеспечивает их конфиденциальность. Пользователь самостоятельно несет ответственность за все действия (а также их последствия) в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя, включая случаи добровольной передачи Пользователем данных для доступа к учетной записи Пользователя третьим лицам на любых условиях (в том числе по договорам или соглашениям). При этом все действия в рамках или с использованием Сервисов под учетной записью Пользователя считаются произведенными самим Пользователем, за исключением случаев, когда Пользователь уведомил Инсейлс о несанкционированном доступе к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи.

    2.12.Пользователь обязан немедленно уведомить Инсейлс о любом случае несанкционированного (не разрешенного Пользователем) доступа к Сервисам с использованием учетной записи Пользователя и/или о любом нарушении (подозрениях о нарушении) конфиденциальности своих средств доступа к учетной записи. В целях безопасности, Пользователь обязан самостоятельно осуществлять безопасное завершение работы под своей учетной записью по окончании каждой сессии работы с Сервисами. Инсейлс не отвечает за возможную потерю или порчу данных, а также другие последствия любого характера, которые могут произойти из-за нарушения Пользователем положений этой части Соглашения.

    3.Ответственность Сторон

    3.1.Сторона, нарушившая предусмотренные Соглашением обязательства в отношении охраны конфиденциальной информации, переданной по Соглашению, обязана возместить по требованию пострадавшей Стороны реальный ущерб, причиненный таким нарушением условий Соглашения в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

    3.2.Возмещение ущерба не прекращают обязанности нарушившей Стороны по надлежащему исполнению обязательств по Соглашению.

    4.Иные положения

    4.1.Все уведомления, запросы, требования и иная корреспонденция в рамках настоящего Соглашения, в том числе включающие конфиденциальную информацию, должны оформляться в письменной форме и вручаться лично или через курьера, или направляться по электронной почте адресам, указанным в лицензионном договоре на программы для ЭВМ от 01.12.2016г., договоре присоединения к лицензионному договору на программы для ЭВМ и в настоящем Соглашении или другим адресам, которые могут быть в дальнейшем письменно указаны Стороной.

    4.2.Если одно или несколько положений (условий) настоящего Соглашения являются либо становятся недействительными, то это не может служить причиной для прекращения действия других положений (условий).

    4.3.К настоящему Соглашению и отношениям между Пользователем и Инсейлс, возникающим в связи с применением Соглашения, подлежит применению право Российской Федерации.

    4.3.Все предложения или вопросы по поводу настоящего Соглашения Пользователь вправе направлять в Службу поддержки пользователей Инсейлс www.ekam.ru либо по почтовому адресу: 107078, г. Москва, ул. Новорязанская, 18, стр.11-12 БЦ «Stendhal» ООО «Инсейлс Рус».

    Дата публикации: 01.12.2016г.

    Полное наименование на русском языке:

    Общество с ограниченной ответственностью «Инсейлс Рус»

    Сокращенное наименование на русском языке:

    ООО «Инсейлс Рус»

    Наименование на английском языке:

    InSales Rus Limited Liability Company (InSales Rus LLC)

    Юридический адрес:

    125319, г. Москва, ул. Академика Ильюшина, д. 4, корп.1, офис 11

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *