НДС при импорте

Содержание

Новые нормы ввоза товаров из-за границы в 2018-2019 г.

Способы ввоза товаров из-за рубежа

Количественные и стоимостные новые нормы ввоза товаров в Россию

Ввоз табачной и алкогольной продукции

Запрещенные к ввозу товары

В настоящее время Российская Федерация является государством — членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Государствами–членами ЕАЭС являются Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация.

До 2018 года критерии отнесения товаров, перемещаемых через таможенную границу, к товарам для личного пользования, стоимостные, количественные и весовые нормы перемещения товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных платежей, случаи освобождения от уплаты таможенных платежей отдельных категорий товаров для личного пользования, а также порядок применения таможенных пошлин, налогов устанавливались Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного Союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском».

С января 2018 года вступил в силу Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. Одновременно изменяются и вводятся новые нормы ввоза товаров для личных целей, в том числе и пересылаемые в международных почтовых отравлениях (МПО) из-за границы на территорию Таможенного союза и в Российскую Федерацию.

Способы ввоза товаров из-за рубежа

Законом определено, что товары для личных целей могут ввозиться из-за границы в Россию (а также на территорию других стран-участниц ЕАЭС) следующими способами:

  1. в сопровождаемом или несопровождаемом багаже при одновременном следовании физического лица через границу;
  2. в международных почтовых отправлениях (МПО);
  3. перевозчиком в адрес физического лица, не пересекавшего таможенную границу, либо от физического лица, не пересекавшего таможенную границу.

Для того, чтобы иметь право на льготное перемещение товаров, необходимо, чтобы ввозимые вещи признали товарами для личных целей (то есть не коммерческой партией).

Отнесение товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом исходя из:

  1. заявления физического лица о перемещаемых через таможенную границу товарах в устной форме или в письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации;
  2. характера и количества товаров;
  3. частоты пересечения физическим лицом таможенной границы и (или) перемещения товаров через таможенную границу этим физическим лицом или в его адрес.

Стоимостные нормы и количество товара, которые можно ввозить на территорию России беспошлинно, определены Решением Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК).

Правила ввоза товаров в Россию для физических и юридических лиц

Проект решения опубликован на официальном сайте ЕЭК — https://docs.eaeunion.org/pd/ru-ru/0101663/pd_04052017

Внимание. В настоящее время Решение Совета ЕЭК о количественных ограничения ввоза товаров для личного пользования не вступили в силу. Предположительный срок вступления в силу – июль 2018 года.

Нормы ввоза товаров для личных целей в Россию

Нормы беспошлинного ввоза товаров установлены в зависимости от способа его ввоза на территорию России, а также на территорию государств-членов ЕАЭС — Республику Армения, Республику Беларусь, Республику Казахстан, Кыргызскую Республику.

1. Товары, ввозимые в сопровождаемом и несопровождаемом багаже воздушным видом транспорта (то есть самолетом)

Без уплаты таможенных платежей разрешено ввозить (самолетом) товары стоимостью не более 10 000 евро (в эквиваленте) и (или) вес которых не превышает 50 кг.

2. Товары, ввозимые в сопровождаемом и несопровождаемом багаже видами транспорта, отличными от воздушного (автомобильным, морским, железнодорожным)

Без уплаты таможенных платежей разрешено ввозятся (отличным от воздушного вида транспорта):

  • по 31 декабря 2018 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и (или) вес которых не превышает 50 кг;
  • с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и (или) вес которых не превышает 50 кг;
  • с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 750 евро, и (или) вес которых не превышает 35 кг;
  • после 1 января 2021 года – товары стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес которых не превышает 25 кг.

3. Товары, доставляемые перевозчиком на таможенную территорию Евразийского экономического союза (в том числе и в Россию)

Без уплаты таможенных платежей ввозятся:

  • по 31 декабря 2018 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и (или) вес которых не превышает 31 кг при ввозе в течение календарного месяца в адрес одного физического лица;
  • с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес которых не превышает 31 кг в течение календарного месяца в адрес одного физического лица;
  • после 1 января 2020 года – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро и (или) вес которых не превышает 31 кг.

4. Посылки, пересылаемые в международных почтовых отправлениях (МПО) на таможенную территорию ЕАЭС (в том числе и в Россию)

Без уплаты таможенных платежей оформляются посылки, поступающие из-за границы:

  • по 31 декабря 2018 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и (или) вес брутто МПО не превышает 31 кг при ввозе в течение календарного месяца в адрес одного физического лица;
  • с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес брутто МПО не превышает 31 кг в течение календарного месяца в адрес одного физического лица;
  • после 1 января 2020 года – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро и (или) вес брутто МПО не превышает 31 кг.

Более подробно о новых правилах пересылки посылок из-за границы можно прочитать в статье по ссылке.

При превышении разрешенных норм ввоза подлежат уплате таможенные платежи по ставке 30 % от их стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг.

Нормы ввоза табака и алкоголя

Нормы ввоза табака, табачных изделий, алкогольных напитков не изменились и составили:

  • не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов, в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста;
  • не более 3 литров алкогольных напитков и пива в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

При ввозе алкогольных напитков и пива в объеме более 3 литров, но не более 5 литров необходимо уплатить платежи по ставке 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра.

При ввозе этилового спирта в количестве до 5 литров применяется ставка 22 евро за 1 литр.

Иные товары, ввозимые беспошлинно:

  • награды в виде орденов, медалей, кубков, ввозимые любым способом награжденными за пределами таможенной территории ЕАЭС и (или) в адрес таких лиц при условии представления документов, подтверждающих получение таких наград;
  • товары для использования в профессиональной деятельности, не связанной с осуществлением предпринимательской деятельности, ввозимые любым способом физическими лицами, аккредитованными в государствах-членах ЕАЭС для участия в официальных международных спортивных, культурных, научно-исследовательских, образовательных и иных подобных мероприятиях, проводимых на территории такого государства-члена ЕАЭС, и (или) в адрес таких лиц;
  • гробы с телами (останками) и урны с прахом (пеплом) умерших;
  • наличные денежные средства и (или) денежные инструменты.

Внимание. При единовременном ввозе (вывозе) наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в сумме, превышающей эквивалентную 10 тысячам долларов США по курсу валют, действующему на день перемещения, ОБЯЗАТЕЛЬНО необходимо подать пассажирскую таможенную декларацию, в которой указать сумму перемещаемой валюты.

Товары, в отношении которых подлежат уплате таможенные платежи, то есть ввозимые с превышением разрешенных норм, необходимо задекларировать путем подачи в таможенный орган пассажирской таможенной декларации.

Товары, запрещенные к ввозу в Россию

Запрещены к ввозу следующие товары:

  • информация на печатных, аудиовизуальных и иных носителях информации, запрещенная для ввоза (ввоза);
  • служебное и гражданское оружие, его основные части и патроны к нему;
  • опасные отходы;
  • специальные технические средства, предназначенные для негласного получения информации, ввоз которых ограничен;
  • ядовитые вещества, не являющиеся прекурсорами наркотических средств и психотропных веществ, ограниченные к перемещению;
  • наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, за исключением ограниченных количеств наркотических средств и психотропных веществ в виде лекарственных средств для личного применения по медицинским показаниям при наличии соответствующих документов, а также прекурсоров в объемах, определенных законодательством государства — члена ЕАЭС;
  • органы и (или) ткани человека, кровь и ее компоненты, ограниченные к перемещению;
  • озоноразрушающие вещества, запрещенные к ввозу;
  • средства защиты растений, запрещенные к ввозу;
  • орудия добычи (вылова) водных биологических ресурсов, запрещенные к ввозу;
  • этиловый спирт и алкогольная продукция общим объемом более 5 литров на одно лицо, достигшее 18-летнего возраста;
  • более 200 сигарет или 50 сигар, или 250 граммов табака, либо указанные изделия в наборе общим весом более 250 граммов на одно лицо, достигшее 18-летнего возраста.

Подготовлено "Персональные права.ру"

Импорт товаров без НДС возможен в нескольких случаях, например, если осуществляется ввоз безвозмездной помощи (содействия), если ввозится высокотехнологическое оборудование, включенное в перечень оборудования, освобождаемого от уплаты косвенных налогов при ввозе на территорию РФ и в некоторых других случаях. Также осуществляется импорт без НДС жизненно важного медицинского оборудования и любых товаров, помещаемых под таможенные процедуры (режимы), использование в рамках которых не предполагает уплату налога на добавленную стоимость.

Порядок ввоза товаров в РФ гуманитарной помощи (содействия) регулируется Федеральным законом от 29.12.2000 №166-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации». Факт оказания безвозмездной помощи должен подтверждаться удостоверениями, выданными в порядке и по форме, установленными Постановлением Правительства РФ от 04.12.99 №1335 «Об утверждении порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации».

Нулевой НДС при импорте применяется в тех случаях, когда ввозимые товары заявляются в качестве взноса в уставной капитал декларанта. В этом случае нулевой НДС может быть применен согласно п. 7 ст. 150 НК РФ. Государственным таможенным комитетом (ныне упразднен, вместо него действует Федеральная таможенная служба) ограничено применение льготы по НДС по ввозу товаров в уставной капитал перечнем оборудования, поименованным  в Приложении № 1 к Приказу ГТК РФ от 07.02.01 №131.

Постановление Правительства РФ от 23.07.96 №883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями» определяется, что условием освобождения от уплаты НДС служит ввоз товаров в уставной капитал исключительно в сроки, заявленные учредительными документами для формирования уставного (складочного) капитала.

Освобождение от уплаты НДС распространяется на товары, поименованные в пп. 1 п. 2. ст.

Новые нормы ввоза товаров из-за границы в 2018-2019 г.

149 НК РФ, в частности на важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия и оборудование (при условии предоставления в фискальный орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие от Минздрава РФ). Согласно этому же пункту нулевая ставка косвенных налогов устанавливается на протезно-ортопедических изделия и сырье и материалы для их изготовления, технические средств и материалы для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очки, линзы, оправы для очков для коррекции зрения.

Наконец, ставка НДС в 0% применяется при ввозе технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России (согласно постановлению Правительства РФ от 30.04.2009 г. №372).

Как продать товар, когда его импорт был без уплаты НДС?

Если товар был приобретен и по нему оформлен приход без НДС, то при продаже следует выставить товар с НДС (за исключением случае освобождения от его уплаты при ввозе в РФ), но к возмещению (вычету) ничего не будет.

Возможен ли импорт в Россию трикотажных изделий без уплаты НДС?

Только если этот трикотаж относится к категории медицинских изделий, освобожденных от уплаты НДС, т.е., скорее всего, нет. Тем не менее, детская одежда может ввозиться с уплатой косвенных налогов по ставке в 10%.

Если декларант работает без НДС, нужно ли платить НДС на импорт?

Предприниматели и организации на упрощенной системе налогообложения при ввозе товаров в Россию из-за рубежа также являются плательщиками косвенных налогов. Уплаченный НДС оприходуется на расходы при использовании УСН 15% и в стоимости товара при УСН 6%.

Документы для подтверждения нулевой ставки НДС при импорте

Перечень документов для подтверждения нулевой ставки НДС при ввозе товаров устанавливаются ст. 165 НК РФ. В список документов, требуемых налоговыми органами, при экспорте входят внешнеторговый контракт или его копия, таможенная декларация на товары (ДТ) с отметками таможенного органа, копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможни места убытия.

Если товары помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны потребуются контракт, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, таможенная декларация с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны. С полным перечнем документов можно ознакомиться по ссылке. 

Правила ввоза товара

Беспошлинный ввоз

Без оплаты таможенных пошлин физические лица имеют право провезти через границу РФ товаров на сумму:

— до 1500 евро для наземного транспорта (поезд, автомобиль);

— до 10 000 евро для воздушного транспорта (самолет).

В обоих случаях суммарный вес ввозимых вещей не должен превышать 50 кг.

Если стоимость или вес превышены

Если цена или вес сделанных за рубежом покупок выше указанных норм, но укладываются в пределы 650 000 руб. по цене и 200 кг по весу, то придется заплатить за превышение лимита:

— 30 % от стоимости, но не меньше 4 евро за каждый лишний килограмм веса.

Еще о беспошлинном ввозе

Важно понимать, что такая льгота, как беспошлинный ввоз, применяется в отношении товаров, предназначенными для личного пользования, удовлетворения личных, семейных, домашних и иных "не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд". Для установления их предназначения должностным лицом таможенного органа принимаются во внимание такие факторы, как характер товаров, их количество, а также частота перемещения их через границу.

Однотипные вещи, например, несколько пар джинсов или обуви, приобретенные для личного пользования, при таможенном контроле могут быть признаны коммерческой партией товара, что тоже вызовет обложение их повышенными ставками, если не более неприятные последствия для провозивших их граждан.

Если превышены лимиты 650 000 руб. или 200 кг, то сборы будут взиматься таможенниками по ставкам ВЭД.

Указать для этого случая точный размер ставок в рамках данного обзора не представляется возможным, поскольку для разных типов продукции таможенные пошлины тоже разные, и существуют они для всех категорий товаров. Кроме того имеется несколько видов ставок: адвалорная, специфическая и комбинированная. Это не простой вопрос и для самих участников ВЭД. Исчисляются ставки ввозных таможенных пошлин на основании единого таможенного тарифа ЕТТ согласно правилам Евразийского экономического союза. Moneyinformer рекомендовал обычным гражданам, пересекающим границу, просто избегать ситуаций, когда эти правила могут быть востребованными. Все нюансы изучить быстро не получится, а начать ознакомление можно, например, с этого документа.

А сколько можно вывезти

Понятно, что для того, чтобы что-то купить и ввезти, надо сначала что-то вывезти . Разумеется, это деньги. Средства на банковских картах декларировать не нужно, наличные до 3000 долларов (валюта или рубли, эквивалентная сумма) тоже. От 3000 до 10000 долларов необходимо декларировать, а чтобы вывезти наличными большие суммы понадобится разрешение ЦБ.

Также к вывозу без декларации разрешены личные ценные вещи — ювелирные украшения, дорогие часы… Этим правилом некоторые граждане пользуются для того, чтобы не платить пошлину на купленные за границей товары, выдавая их за БУ. (Смотри важные новости).

Покупки по интернету

Сейчас, в 2018 году российские граждане могут беспошлинно покупать товары в зарубежных интернет-магазинах на сумму до 1000 евро в месяц, при этом суммарный вес покупок не должен превышать 31 кг.

Если цена или вес купленных товаров в каком-то месяце года превысят эти нормативы, то покупки будут обложены пошлиной в размере 30% от стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 кг.

Ожидались изменения:

Из озвученных планов правительства предполагалось, что с 2019 года порог беспошлинных покупок будет меняться в сторону снижения.

— С 1 января 2019 году он должен был стать равен 500 евро. Превышение данного лимита повлекло бы взимание пошлины прежней величины: 30% от стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 кг.
— С 1 января 2020 года этот порог должен был снизиться до 200 евро. Ставка таможенной пошлины при превышении лимита должна была составить 15% от стоимости покупок, но не менее 2 евро за 1кг.

Однако совсем давно Минфин и Налоговая служба объявили о планах ускорить этот переход:

— С 1 июля 2018 года — 500 евро;
— С 1 января 2019 года — 200 евро.

Вслед за этим Федеральная таможенная служба выступила с еще более радикальным предположением:
— полностью отменить беспошлинный порог на покупки в иностранных интернет-магазинах (правда, снизив при этом размер взимаемых пошлин).

Какие решения будут приняты в итоге — пока абсолютно не ясно, Moneyinformer будет следить за новостями.

Изменения откладываются:

С 1 июля 2018 года они не вводятся. Пока верхний предел остается прежним — 1000 евро в месяц.

Почему развитие ситуации трудно предугадать:

— «Почта России», по словам ее главы Николая Подгузова, пока не готова к снижению беспошлинного порога даже до €200, в то же время ведутся работы по внедрению технологии автоматического взимания пошлины при оформлении заказов в интернет-магазинах.

— У Национальной ассоциации дистанционной торговли (НАДТ) свои претензии к проекту закона, здесь говорят, что необходимо убрать ограничение по времени ("в течение месяца"), и рассматривать каждую покупку отдельно, поскольку иначе сильно усложняется процедура администрирования.

— Минпромторг выступил с напоминанием, что стоимость расходов на администрирование взимания пошлин составляет €10, и может так получится, что вместо дополнительного дохода процедура для государства будет работать в минус.

— По авторитетному мнению ведущих иностранных игроков отрасли eBay и Amazon, новые правила не только не увеличат поступления в бюджет, но и затормозят развитие внутрироссийского рынка онлайн-торговли, приведя к резкому спаду покупательной активности потребителей.  Наоборот, представители российских интернет-ритейлеров, в частности Wildberries, однозначно выступают за обложение налогом заграничных посылок, так как это должно привести к росту продаж отечественных онлайн-ретейлеров.

Важные новости

02.07.2018

С интернет-посылками все по-прежнему

По официальной информации Минфина с 1 июля 2018 г. порог беспошлинного ввоза в Россию посылок из зарубежных интернет-магазинов снижен не будет и он останется на прежнем уровне. Точные данные о сроках снижения порога — ожидаются.

11.02.2018

Таможня все про вас знает

Неприятные новости появились для тех российских путешественников, кто планировал привезти из-за границы дорогостоящие предметы (общей стоимостью выше 10000 евро), выдав их за собственные бывшие в употреблении и не заплатив за них таможенный налог 30%. Такими вещами чаще всего являются часы и ювелирные изделия.

СМИ сообщают, что у ФТС появилась возможность оперативно получать информацию о дорогих покупках россиян за рубежом. Таможенники встречают некоторых из прибывших туристов со списком их заграничных покупок в руках. Источником таких сведений, вероятно, служат системы Tax Free и сотрудничающие с российскими правоохранителями их зарубежные коллеги. На провозе незадекларированных товаров уже попались десятки наших граждан, среди которых были госслужащие и солидные бизнесмены, в том числе прилетевшие в страну на самолетах частной авиации — бизнес-джетах. Как известно, за контрабанду (а именно этим является ввоз незадекларированных предметов) может грозить наказание вплоть уголовного.

Глава ФТС Владимир Булавин не опроверг данную информацию и подтвердил, что таможенная служба сотрудничает с зарубежными коллегами по этому направлению.

Дополнительная информация

Ввоз в Россию алкоголя, табака, лекарств, животных, алкоголя и табака, автомобилей…

Как подать декларацию и произвести оплату

Как декларировать.

Новые лимиты на беспошлинный ввоз: прощайте, интернет-покупки?

Зеленый и красный коридоры

Все товары, перемещаемые через таможенную границу России, подлежат таможенному контролю.

Для того, чтобы сообщить таможенным органам о товарах, ввоз которых связан с уплатой таможенных пошлин или с соблюдением установленных законом ограничений (провоз оружия, лекарств, животных, антиквариата…) необходимо заполнить специальный бланк декларации, получить который можно у сотрудника таможенной службы.

Если провозятся такие предметы и в таком количестве, для которых не предусмотрены таможенные платежи, то никаких бланков заполнять не требуется.

В большинстве международных аэропортов, морских портах и в пунктах пересечения границы автомобильным транспортом внедрена система таможенного контроля "двух коридоров" – красного и зеленого. Она значительно упрощает и делает более быстрым процесс досмотра:

— Если гражданин провозит вещи, о которых хочет заявить таможенникам, — он направляется в красный коридор.

— Если он уверен, что заполнять декларацию ему не надо — он идет через зеленый коридор.

Важно иметь в виду, что проход через зеленый коридор — это тоже декларирование, — того, что у вас нет с собой предметов, о которых требует заявить закон. Для этой процедуры даже есть особое название: "конклюдентное декларирование". Проходящих по зеленому коридору граждан таможенники тоже "досматривают", только с меньшим вниманием, нередко лишь с помощью камер видеонаблюдения. Но это не значит, что у них не может возникнуть необходимость провести полный досмотр.

Как оплатить, сроки уплаты

Таможенные пошлины уплачиваются физическими лицами при декларировании в письменной форме товаров на основании таможенного приходного ордера, один экземпляр которого вручается лицу, уплатившему таможенные платежи.

Срок уплаты при ввозе не должен превышать 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ.

Правила провоза некоторых категорий товаров

В рамках данного обзора Moneyinformer предоставляет сведения общего характера. Подробную, самую точную и актуальную информацию по этому вопросу можно получить на официальном сайте ФТС.
Товары для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу:
— с уплатой таможенных пошлин, налогов
— с освобождением от уплаты

Алкоголь

Физическое лицо имеет право беспошлинно ввезти в Россию 3 литра алкогольной продукции.

Еще 2 литра можно ввезти внеся в декларацию и уплатив за них пошлину:

— 10 евро за литр пива и вина

— 22 евро за литр крепкого алкоголя (водка, виски, коньяк…)

Больше 5 литров привозить запрещено. На алкогольную продукцию, приобретенную в магазине Duty Free, распространяются те же правила.

Табак

Физическое лицо имеет право беспошлинно ввезти в Россию до 200 сигарет или до 50 сигар или до 250 грамм табака.

Продукты

Пищевую продукцию разрешено ввозить в заводской маркированной упаковке и в количестве не более 5 кг га человека за исключением некоторых видов продуктов из отдельных стран, попавших под временные ограничения Россельхознадзора. Семена пищевых культур, так же как и цветов, провозить нельзя.

Автомобили

Эта категория перемещаемых через границу физлицами предметов стоит особняком. Для ввоза на территорию РФ автомобиля нужно заплатить НДС, акциз и таможенную пошлину. Для досконального рассмотрения данного вопроса имеются многочисленные справочные таблицы и калькуляторы. Moneyinformer лишь укажет, какие характеристики машины повлияют на конечную стоимость ее ввоза и растаможки: это ее стоимость, объем, мощность и тип двигателя, вес, год выпуска. Чем авто будет дороже, мощнее, современнее, тем больше придется заплатить, причем в существенной прогрессии.

Моторные плавсредства

Для машин иных типов машин а также яхт, катеров и других плавсредств применяется единая тарифная ставка в размере 30 % от стоимости перемещаемого товара (оборудования).

Запрещено к ввозу

Товары, ввоз которых в Россию запрещен действующими правилами:
— Полиграфическая, фото и видеопродукция с порнографическим содержанием; подобная продукция, которая может иметь отношение к государственной тайне; а также которая может классифицироваться, как пропагандирующая расизм, терроризм, национальную или религиозную вражду;
— Вымирающие виды животных и растений;
— Наркотические вещества;
— Овощные и фруктовые культуры, не имеющие фитосанитарных разрешительных документов;
— Оружие, его комплектующие и боеприпасы при отсутствии специального разрешения (в том числе пневматическое, холодное и газовое оружие определенных видов);
— Человеческие биоматериалы.

Ответственность за нарушение правил

К таможенным правонарушениям относятся недекларирование или недостоверное декларирование товаров, неосуществление обратного ввоза товаров, контрабанда и прочие. Какие-то из них могут стать предметами административных правонарушений, а другие уголовных, и, соответственно, повлечь за собой меры административной или уголовной ответственности. В зависимости от серьезности нарушения виновному может быть вынесено предупреждение, наложен штраф с конфискацией ввозимого товара или без, а может и угрожать лишение свободы.

Правила вывоза

Таможенные правила вывоза товаров и денег через границу России практически полностью идентичны правилам и порядку ввоза.

 Декларация НДС при импорте товаров заполняется только при ввозе грузов из стран, являющихся членами ЕАЭС (например, из Италии, Китая, Германии и т.д. она не заполняется и не сдается). В случае импорта товаров из стран, не входящих в состав ЕАЭС, вопрос уплаты НДС решается через таможню и налоговый орган одновременно, а подтверждением стоимости ввозимой партии является таможенная декларация (декларация на товары, ДТ) и таможенная стоимость.

Декларация НДС при ввозе товаров подается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота до 20-о числа месяца, следующего за истекающим налоговым периодом (согласно п. 5 ст. 174 НК РФ).  

Заполнение и предоставление в налоговый (фискальный) орган декларации по НДС при импорте товаров является обязанностью импортера. При этом порядок подачи и заполнения декларации по НДС при ввозе продукции отличается от обычной отчетности и регулируется положениями Приказа Минфина РФ №69н от 07.07.2010 года. Декларация предоставляется вместе с пакетом документов по месту налогового учета импортера.

Таможенные пошлины на ввоз товаров из зарубежных интернет-магазинов 2018

Список необходимых документов:

  • заявление о ввозе товаров и уплате налогов на добавленную стоимость в 4-х экземплярах (все 4-е подписываются в налоговой службе, 3 возвращаются заявителю, из которых 2-а он должен передать своему поставщику для возможности получения тем налогового вычета);
  • выписки из банка или платежного поручения с отметками банка;
  • набор транспортных и товаросопроводительных документов (для определения налоговым органом точек отправления и назначения груза, а также маршрута его следования);
  • счет-фактуры и иные платежные документы;
  • оригинал или копия внешнеторгового контракта (договора) поставки.

Порядок заполнения декларации по НДС при импорте товаров в Россию

В титульный лист декларации по НДС необходимо внести данные юридического лица (индивидуального предпринимателя), ввозящего продукцию на территорию России. В декларации указываются: КПП, ИНН, код налогового периода, номер корректировки, код налогового органа, куда подается декларация, код учета (если отчетность сдается по месту постановки на налоговый учет, 400). Также вносятся данные о предприятии, включая код по ОКВЭД, контактный номер телефона, фактический и юридический адреса, наименование.

В разделе 1 декларации указываются: код ОКАТО (строка 010), код КБК (строка 020), сумма налога, подлежащего уплате (строка 030), стоимость освобожденных от налогообложения товаров (040). Строка 030 является суммой строк 031 – 035: налога по приобретенным товарам (031), по продуктам переработки (032), по товарам, полученным по договору товарного кредитования (033), по продукции, ввозимой по договору лизинга (034).

В разделе 2 отражаются суммы акцизов, код подакцизного товара, сумма и единицы измерения налоговой базы. Обратите внимание, что расчет налоговой базы проводится отдельно для каждого вида акциза в Приложении к декларации. Раздел 7 содержит информацию о товарах облагаемых нулевой ставкой косвенного налога в форме неподтвержденных сумм налогов, если импортер не подготовил документы, подтверждающие право освобождения от уплаты НДС.

Декларация по НДС при импорте товаров при УСН

Несмотря на то, что налоговым агентом организация (или индивидуальный предприниматель) на упрощенной системе налогообложения (УСН) не является, обязанность оплатить косвенные налоги при импорте за ним сохраняются (согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Плательщик УСН также обязан заполнить и предоставить в налоговый орган декларацию по НДС (п. 2 Письма Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-07-15/101).

Организации «упрощенцы», выплачивающие налог с разницы между доходами и расходами, получают право уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму уплаченного при импорте НДС (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Минфин России в письме от 07.07.2005 №03-04-08/174 со ссылкой на п. 2 ст. 346.17 НК РФ указывает, что такие расходы должны учитываться в целях налогообложения в общеустановленном порядке (после фактической оплаты). Здесь возникает противоречие, т.к. согласно первому подходу, НДС можно списать в расходную часть без оглядки на реализацию товаров, согласно второму – нет. Подробнее об уплате НДС при УСН.

Уплата НДС при импорте товаров является обязанностью любого хозяйствующего субъекта, в том числе выбравшего в качестве системы налогообложения «упрощенку» (УСН), ЕНВД и ЕСХН. Уплата НДС при импорте должна производиться в установленные законом сроки:

  • не позднее 15 суток с момента поступления товара на таможню при ввозе из стран, не являющихся участницами ЕАЭС (Евразийского экономического сообщества), до или одновременно с подачей таможенной декларации на товары (ДТ);
  • не позднее сдачи декларации по НДС (т.е. до 20-о числа месяца, следующего за месяцем постановки ввезенной продукции на учет) при импорте из стран – участниц ЕАЭС.

В случае неуплаты или неполной уплаты или несвоевременной оплаты НДС при импорте товаров, на налогоплательщика налагается штраф (пеня) в размере 20% от суммы неуплаченных налогов в случае факта неумышленной ошибки и 40% при умышленном уклонении от оплаты НДС при импорте (согласно ст. 122 НК РФ – см. с комментариями, аналогичное наказание предполагает Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС» — пояснения).

Куда платить НДС при импорте товаров

Платить НДС при импорте товаров (при ввозе импорта) нужно либо в таможенный орган до фактического выпуска под выбранную таможенную процедуру (режим), либо в ИФНС по месту налогового учета. Платить НДС по импорту в таможенный орган следует при ввозе товаров из стран, не являющихся членами Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС), а в фискальный (налоговый) орган – при ввозе из стран ЕАЭС (Казахстана, Белоруссии, Киргизии, Армении). 

Оплата НДС при таможенном оформлении

Уплата НДС на таможне при импорте товаров осуществляется при ввозе из стран, не являющихся участницами Евразийского экономического сообщества.

В общем случае, оплата НДС при растаможке должна быть осуществлена до или во время подачи таможенной декларации на товары (ранее – грузовой таможенной декларации, ГТД), но не позднее 15 суток с момента поступления товара на таможню. Таможня не выпустит товар, пока не будет уплачен НДС.

Оплата НДС при импорте товаров из Евросоюза, Китая и других стран (включая страны СНГ и Украину) осуществляется в общем порядке. Допускает освобождение от оплаты НДС при импорте некоторых видов товаров (например, медицинского оборудования или оборудования, которое в России не производится или выпускается в недостаточном количестве).

Оплата НДС при импорте товаров в Россию происходит по ставке 0, 10 или 18%. Ставка в 10% распространяется на некоторые виды детских товаров, медицинских изделий. Стандартной является ставка в 18%. Подлежащий уплате при импорте товара в Россию НДС рассчитывается произведение ставки на сумму таможенной стоимости, таможенных пошлин и – в случае подакцизной продукции – акцизов.

При некоторых таможенных процедурах (режимах) косвенные налоги не уплачиваются. Так, налог оплачивается в полном объеме (размере) при выпуске товара в свободное обращение (для внутреннего потребления), частично – при реимпорте (в части, от уплаты которой он был освобожден), вообще не уплачивается – при помещении под процедуру транзита или таможенного склада. Полный список таможенных процедур с пояснениями, в каком размере по ним платятся косвенные налоги, опубликованы в ст. 151 НК РФ. 

Порядок уплаты НДС при импорте товаров

Если товар ввозится из страны, не являющейся членом ЕАЭС, то налог уплачивается на таможне (в таможенный орган), если из страны – участницы ЕАЭС, в ИФНС по месту учета налогоплательщика. Для последующего вычета НДС или его возмещения, необходимо, чтобы оплата налога осуществлялась со счета будущего заявителя (а не его агента, посредника). При ввозе грузов через посредников, потребуется получение подтверждающих уплату налогов от агента.

Законом (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 ТК ТС) установлено, что уплата налога на добавленную стоимость может осуществляться как декларантом (импортером), так и другим лицом, в том числе перевозчиком и таможенным представителем (брокером).

На какой КБК платить НДС по импорту?

Для оплаты НДС при импорте следует использовать следующие КБК:

  • если администратором платежей является ФТС РФ (при импорте из стран, не являющихся членами ЕАЭС): 153 1 04 01000 01 1000 110 – для перечисления налога, 153 1 04 01000 01 2100 110 – для уплаты пени, 153 1 04 01000 01 3000 110 – для штрафов;
  • если администратор является ИФНС России (при импорте из государств – членов ЕАЭС): 182 1 04 01000 01 1000 110 – КБК для самого налога, 182 1 04 01000 01 2100 110 – для пени, 182 1 04 01000 01 3000 110 – для штрафов.

Налоговым агентом для уплаты НДС по импорту следует использовать КБК 182 1 03 01000 01 1000 110 в поле 104 и код 02 (статус налоговый агент) в поле 101. 

Подтверждение уплаты НДС при импорте

Подтверждением уплаты НДС при импорте могут служить следующие документы: платежные документы и таможенная декларация, с внесенной в нее информацией по исчисленному размеру НДС.

Лимит для беспошлинного ввоза снизили в пять раз с 2020 года

При использовании таможенной карты у таможенного органа следует запросить письменное подтверждение уплаты таможенных пошлин и налогов по утвержденной распоряжением ГТК России от 27.11.2003 г №647-р форме (этот документ является основанием для принятия НДС к вычет – см. письма Минфина России от 02.10.2009 г. №03-07-08/198, от 06.11.2008 г. №03-07-08/249).

Если налог (вместе с другими таможенными платежами) был уплачен заранее (путем внесения аванса перед фактической растаможкой), ФТС РФ в течение 30 дней предоставит отчет о расходовании денежных средств. При ввозе товаров через посредника потребуются документы, подтверждающие уплату НДС посредником и возмещение агентских расходов получателем (письмо Минфина России от 28.08.2007 г. №03-07-08/242).

Акты приема-передачи товарно-материальных ценностей (ТМЦ) требовать налоговики для вычета НДС не вправе, однако, если дело дойдет до суда, такие документы не будут лишними. 

Уплата НДС при импорте товаров на территорию РФ

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса РФ импорт товаров на территорию Российской Федерации подлежит  налогообложению по НДС. Согласно п. 84 Таможенного Кодекса Таможенного Союза (ред. от 16.04.2010) налог уплачивается через службу таможни в составе общих таможенных платежей. Ставка налога может быть  0%, 10% или  18%, все зависит от вида импортируемых товаров (статья 164 НК РФ).

Некоторые импортируемые товары в зону РФ и другие зоны, которые находятся под юрисдикцией РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). К таким товарам относится, например,  технологическое оборудование и комплектующие,  запасные части к нему. Аналоги этого оборудования  не должны производиться в РФ, исходя из списка, который утвержден Правительством Российской Федерации.

Несколько важных моментов при исчислении НДС при импорте:

-НДС при импорте уплачивается  на таможне в специальном  порядке. Оплата производится не по итогам налогового квартала, в котором произошла импортная поставка в Россию, а в составе авансовых платежей. Если компания, которая импортирует,  не уплатит НДС, товар не сможет пройти таможенное оформление.

-НДС при импорте, по импортированным товарам уплаченный на таможне, может быть принят  к вычету (п.

Таможенные пошлины при покупке в иностранных интернет-магазинах в 2018-2020 году

2 ст. 171 НК РФ). Но  необходимо выполнить  следующее условие: импортируемые товары должны быть куплены для исполнения производственной деятельности или для перепродажи, либо для других операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. 

Стоит также отметить, что НДС к вычету принимается в том периоде, когда импортируемые товары были оприходованы на балансе фирмы. Ознакомьтесь со списком документов, которые подтверждают  правовые возможности  на вычет в таком случае: внешнеэкономический контракт, счет (инвойс) и декларация на товары, где в графе 47 "Исчисление платежей" указана сумма НДС, уплаченного на таможне.

При импорте товаров сумму налога можно рассчитать по этой формуле:

Н = (ТС + ТП + А) x N / 100%,

где Н — сумма НДС, которую нужно оплатить на таможне при импорте продукции;

ТС — таможенная стоимость ввозимых товаров;

ТП — сумма уплаченной пошлины на таможне;

А — сумма уплаченного акциза;

N — ставка НДС, по которой облагаются ввезенные товары.

В случае, когда ввезенные товары освобождают от уплаты пошлин на таможне, то при расчете суммы НДС подразумевается, что ТП = 0,  если продукция не облагаются акцизами, то А=0.

 

Пример как рассчитать  НДС к уплате при импорте товара:

Рассмотрим такой вариант  импорта продукции, российская компания закупает орешки у иностранного поставщика. Цена за товар – 2000 евро, цена за  доставку 300 евро, на данный вид импорта товара таможенная пошлина в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного Союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) составляет 15%.

Получатся, что  таможенная пошлина, которая уплачивается в бюджет РФ, будет (2000+300)*15% = 345 евро. НДС, уплачиваемый на таможне, равен (2000+300+345)*18%= 476,1 евро.

Более подробно как рассчитать сумму НДС при импорте, чтобы оплатить  на таможне, описано в статье 160 Налогового кодекса.

Одной из основных составляющих дохода  бюджета стран ТС являются таможенные платежи. НДС при импорте товаров это лишь один из видов таможенных платежей. К таможенным платежам так же относятся  ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, взимаемый при импорте товаров на территорию таможенного союза, акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при импорте товаров на территорию таможни таможенного союза, таможенные сборы. Поэтому  важно знать общий порядок начисления таможенных платежей…читать далее  >>>

Как импортировать через импорт агента

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *