Налогообложение в ТСЖ

ТОВАРИЩЕСТВА СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ — НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

 
    Гражданский кодекс Российской Федерации подразделяет все организации на коммерческие и некоммерческие. Первые ставят основной целью своей деятельности извлечение прибыли, вторые такой цели не ставят, предоставляя социальные услуги, содействуя развитию культуры, образования, осуществляя другую общественно-полезную деятельность.
    Одним из видов некоммерческих организаций являются товарищества собственников жилья, которые как форма управления многоквартирным домом в настоящее время привлекают к себе все больше внимания собственников помещений в многоквартирных домах.
    О том, как осуществляется налогообложение товариществ собственников жилья, мы и поговорим далее в этой статье.
 
    Итак, как мы только что сказали, товарищество собственников жилья является одной из форм некоммерческих организаций.

Что такое товарищество собственников недвижимости (ТСН)

Некоммерческой организацией, как следует из пункта 1 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Деятельность товариществ собственников жилья регулируется ГК РФ, а также Жилищным кодексом Российской Федерации (далее — ЖК РФ).
    К товариществам собственников жилья применяются нормы о товариществах собственников недвижимости (статьи 123.12 — 123.14 ГК РФ).
    Исходя из пункта 1статьи 135 ЖК РФ товариществом собственников жилья (далее — ТСЖ, товарищество) признается вид товариществ собственников недвижимости, представляющий собой объединение собственников помещений в многоквартирном доме, создаваемое с целью:
    — совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме либо в случаях, указанных в пункте 2 статьи 136 ЖК РФ, имуществом собственников помещений в нескольких многоквартирных домах или имуществом собственников нескольких жилых домов;
    — обеспечения владения, пользования и распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме либо совместного использования имущества, находящегося в собственности собственников помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества, принадлежащего собственникам нескольких жилых домов;
    — осуществления деятельности по созданию, содержанию, сохранению и приращению общего имущества;
    — предоставления коммунальных услуг лицам, пользующимся в соответствии с ЖК РФ помещениями в данных многоквартирных домах или данными жилыми домами, за исключением случаев, предусмотренных статьей 157.2 ЖК РФ;
    — осуществления иной деятельности, направленной на достижение целей управления многоквартирными домами либо на совместное использование имущества, принадлежащего собственникам помещений в нескольких многоквартирных домах, или имущества собственников нескольких жилых домов.
 
    ТСЖ, наряду с управляющими организациями, жилищными и жилищно-строительными кооперативами, относятся к организациям жилищно-коммунального хозяйства, что следует из пункта 5.20 Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 22-ЖКХ (сводная) "Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы", утвержденных Приказом Росстата от 13.02.2017 г. N 88.
    Стоит обратить внимание, что в соответствии со статьей 192ЖК РФ деятельность по управлению многоквартирными домами осуществляется управляющими организациями на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами (далее — лицензия).

Какие налоги должно платить ТСЖ?

Здравствуйте. Какие налоги должно платить ТСЖ, и должно ли вообще. Спасибо. Налогообложение ЖСК (ТСЖ) в вопросах и ответах

По закону, товариществом собственников жилья (ЖСК) признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме.

С 1 января 2005 года Федеральным законом от 29.12.2004 № 188-ФЗ введен в действие Жилищный кодекс Российской Федерации. Деятельность ТСЖ регулируется Жилищным кодексом, Федеральным законом от 15.06.1996 года № 72-ФЗ “О товариществах собственников жилья“. Данные организации могут существовать в форме товарищества, потребительского кооператива или некоммерческого партнерства (некоммерческая организация). Средства, поступающие от членов ТСЖ в качестве обязательных платежей, являются целевым финансированием.

Основными видами денежных поступлений ЖСК являются:

вступительные взносы — денежные средства, периодически вносимые членами некоммерческого объединения на оплату труда работников, заключивших трудовые договора;

целевые взносы — денежные средства, внесенные членами некоммерческого товарищества либо некоммерческого партнерства на приобретение (создание) объектов общего пользования;

паевые взносы — имущественные взносы, внесенные членами потребительского кооператива на приобретение (создание) имущества общего пользования;

дополнительные взносы — денежные средства, внесенные членами потребительского кооператива на покрытие убытков, образовавшихся при осуществлении мероприятий, утвержденных общим собранием членов потребительского кооператива.

Какие налоги нужно платить? Существуют ли специальные упрощенные варианты?

НАЛОГ на прибыль не платится с целевых поступлений, поступивших безмозмездно на содержание и ведение уставной деятельности ТСЖ, к которым относятся вступительные и членские взносы членов ТСЖ.

В случае, если в соответствии с Уставом на ТСЖ возложены обязанности по эксплуатации жилого дома и придомовой территории, оказанию прочих услуг (работ), и ТСЖ от своего имени заключает договоры с поставщиками данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ, то есть фактически является посредником, то налог на прибыль будет взиматься только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ.

Кроме этого, при оказании услуг ТСЖ следует исчислять налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. В отношении НДС законодательство специальных льгот для товариществ собственников жилья не предусматривает.

Также товарищество собственников жилья уплачивает единый социальный налог и налог на имущество в общеустановленном порядке.

Но всех этих налогов можно избежать, если ТСЖ, при условии соблюдения всех требований Налогового кодекса, применит упрощенную систему налогообложения.

В этом случае все вышеперечисленные налоги заменят налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности ТСЖ (6% с дохода или 15% с дохода, уменьшенные на величину расходов ), и отчисления 14,2% с заработной платы работников. Если при регистрации сразу не подать заявление о переводе на упрощенную систему налогообложения, то сделать это можно будет только со следующего года, а заявление нужно будет подать в период с 1 октября по 30 ноября.

Также в любом случае товарищество обязано удержать и перечислить в бюджет налог с доходов, выплаченных нанятым ТСЖ физическим лицам. Соответственно ТСЖ должно вести учет доходов физических лиц, и ежегодно не позднее 1 апреля представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в налоговые органы.

Для справки

Упрощенная система налогообложения

Письмом ФНС России от 28.12.2004 № 22-0-10/1986@ доведено постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2004 № 3114/04 о правомерности применения некоммерческими организациями упрощенной системы налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Указанные организации не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и при исполнении обязанностей налогового агента.

Организации, применяющие УСНО, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12. 2001 № 167-ФЗ.

Средства, поступающие от членов ТСЖ в качестве обязательных платежей, а также вступительные, членские взносы и т. п. на осуществление уставной деятельности являются целевым финансированием.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками — организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/647.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (31 марта).

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Какую отчетность подавать в налоговую инспекцию?

Как нам сообщили в управлении Федеральной налоговой службы, товарищество собственников жилья обязательно должно вести учет своих доходов и расходов. Эти сведения должны быть представлены в налоговый орган по месту учета. Не забывайте, что налоговые декларации должны быть представлены в любом случае, даже если никаких движений средств не было.

Что касается самой отчетности, некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу при отсутствии соответствующих данных.

Как ТСЖ (ТСН) отразить при налогообложении содержание дома и коммунальные услуги

Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании полученных средств.

При упрощенной системе налогообложения сдается декларация в упрощенной форме.

Более подробную информацию об имеющихся у ТСЖ налоговых обязательствах вы получите в местной инспекции при постановке на учет.

Какие документы оформляются при приеме денег от жильцов? Нужен ли кассовый аппарат?

Все доходы товарищества должны поступать на его расчетный счет, который открывается в любом банке.

Прием платы за жилищно-коммунальные услуги товарищество может организовать через свой расчетный счет в банке. Жильцы могут оплачивать за услуги по квитанции установленного образца как через банковские расчетно-кассовые центры, а так и непосредственно в кассу товарищества.

При внесении в кассу товарищества собственников жилья взносов от жильцов дома применение контрольно-кассовой техники не требуется, но обязательно оформление бланков строгой отчетности.

Средства, собранные товариществом, переводятся на счета организаций коммунального хозяйства, за выполненные по договорам для товарищества работы и предоставленные услуги.

astrakhan aif ru

Дополнительную информацию по всем вопросам налогообложения можно получить в местном налоговом органе. С формами налоговых деклараций можно ознакомиться на сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru

Бухучет в тсж упрощенка проводки на примере в 2018 году

Бурный процесс создания товариществ собственников жилья, охвативший страну, дает специалистам в области жилищного права богатую пищу для размышлений. Почему в одних многоквартирных домах ТСЖ успешно работают, а в других, едва появившись на свет, ликвидируются? В каждом ли доме нужно организовывать ТСЖ? Какое будущее ждет товарищества?..

На эти и другие вопросы в беседе корреспондента "КР" отвечает депутат Государственной Думы, председатель подкомитета по реформированию ЖКХ Комитета по строительству и земельным отношениям Госдумы РФ Галина Хованская.

Бабушка и бизнесмен

— В Госдуму приходит масса писем от жителей многоквартирных домов, где созданы ТСЖ. Из этой почты видно, что, как правило, успешно работают товарищества в домах, жители которых имеют примерно одинаково высокий уровень доходов. В основном это те, кто купил квартиры в новостройках. Они не стеснены в финансах, готовы дополнительно платить за комфорт и безопасность жилища.

В старых домах уровень доходов жильцов может отличаться в разы. У пенсионеров и, например, успешных предпринимателей совершенно разное представление об уровне услуг и их оплате. Особенно это несоответствие обострилось в период кризиса, и далеко не все жильцы могут оплачивать дополнительные услуги. Кроме того, к сожалению, в законодательных документах нет разъяснения, что следует считать обязательными платежами. Поэтому мы внесли соответствующие поправки к проекту изменений в Жилищный кодекс РФ, принятому в первом чтении еще летом 2006 года.

ТСН система налогообложения

Но до второго чтения проект так пока и не дошел — "завис". Нам не говорят "нет", но и не говорят "да". Годы идут, а права собственников нарушаются.

Однако многое зависит и от самих жителей, от энтузиастов, которые возглавляют товарищества. От их правовой осведомленности, знания жилищного законодательства, которое довольно быстро меняется, от умения отстаивать свои права.

Вполне конституционный подвал

— Какие вопросы чаще всего задают в письмах избиратели?

— Один из самых распространенных — об общем имуществе. Взять хотя бы технические подвалы, продажа которых продолжается несмотря на то, что чиновники вроде бы ратуют за создание ТСЖ.

В минувшем году Конституционный суд рассмотрел две жалобы. Одна поступила из Перми, другая — из Санкт-Петербурга. Заявители — члены ТСЖ. У них отобрали, не дав включить в общее имущество, технические подвалы. Собственники подали жалобы в арбитражные суды, но проиграли дела из-за того, что представители Фемиды своеобразно применяли статью 36 (часть 1) Жилищного кодекса РФ, где говорится, в том числе, о подвалах. В мотивировочной части постановлений судьи написали, что технические подвалы не были включены в общее имущество, поскольку у них есть и "другие полезные свойства". Тогда представители товариществ обратились в Конституционный суд, где и было разъяснено, что может быть отнесено к общему имуществу собственников в многоквартирном доме.

Напомним, к такому имуществу относятся нежилые помещения — лестничные площадки, лифты, коридоры, крыши, ограждающие конструкции, а также технические подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации. Кроме того, — находящееся в доме механическое, электрическое, санитарно-техническое оборудование, расположенное как за пределами, так и внутри помещений. Все это имущество находится в общей долевой собственности всех собственников жилых и нежилых помещений в многоквартирном доме.

Конституционный суд сделал принципиально важное замечание, благодаря которому может измениться судебная практика по делам такого рода. Он указал, что наличие "полезных свойств" у технического помещения не является основанием для того, чтобы исключить его из общего имущества. Сейчас и пермяки, и жители Санкт-Петербурга собираются обжаловать решения местных судов. Думаю, разъяснение Конституционного суда поможет и другим товариществам отстоять подвалы и чердаки в своих домах.

Дайте только срок

— Немало проблем возникает у ТСЖ, когда их члены вдруг узнают, что права собственности нарушены, а срок исковой давности уже истек.

— Действительно, в таких случаях суды отказывали в исках ТСЖ и ЖСК. При этом применяли статью 181 (в новой редакции) Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которой срок исковой давности исчисляется с момента совершения сделки. И хотя жители даже не подозревали, что за их спинами была заключена какая-то сделка, отстоять права уже было невозможно.

Пленум Высшего арбитражного суда разъяснил: исчислять срок исковой давности о признании сделки недействительной надо в общем порядке, как это предусмотрено статьей 196 Гражданского кодекса РФ, то есть с момента, когда вы узнали или могли узнать, что ваше право нарушено. И составляет он три года. Этот вывод Высшего арбитражного суда тоже дает шанс товариществам отстоять свое право на общее имущество.

Также хочу еще раз напомнить председателям ТСЖ, что товарищества не должны платить налог на добавленную стоимость по операциям, связанным с обеспечением коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов. Такое решение еще в 2007 году принял Высший арбитражный суд. Об этом же говорится и в соответствующем законе, принятом недавно. Но до сих пор ко мне приходят члены товариществ и говорят, что с них берут налог, поскольку налоговая инспекция упорно считает ТСЖ перепродавцом услуг. Председателям товариществ хочется пожелать энергичнее отстаивать свои права, не поддаваться давлению налоговых инспекторов.

Границы дозволенного

— В общее имущество товарищества собственников жилья входит и земельный участок…

— Здесь тоже много проблем. После того как границы земельного участка определены и ему присвоен кадастровый номер, это ваша собственность. Но проводить межевание и оформлять придомовой участок как часть общего имущества у властей нет желания. К сожалению, заставить чиновников оформить землю зачастую можно только через суд. Самым настойчивым руководителям ТСЖ это удается.

Часто в письмах встречается вопрос: как определяются границы земельного участка? Известно, что это делается в соответствии с требованиями земельного и градостроительного законодательства. Но Министерство регионального развития дало разъяснения: при определении границ должно учитываться, что помимо самого жилого дома на участке могут находиться другие объекты, которые предназначены для его обслуживания, эксплуатации и благоустройства. В том числе это и элементы озеленения. Поэтому проводить границы земельного участка по отмосткам многоквартирного дома — нарушение закона. Если при определении размера и границ участка были нарушены права собственников в многоквартирном доме, надо обращаться за защитой в суд.

— В каждом ли доме нужно создавать ТСЖ?

— Если собственники многоквартирного дома приняли осознанное решение, создали товарищество, понимая все плюсы и минусы такого способа управления, это хорошо. Но в России много маленьких домов, где по четыре-восемь квартир, и думаю, что там ТСЖ не нужны.

Вообще же считаю, что будущее все-таки не за товариществами, а за профессиональными управляющими компаниями. Ведь как часто бывает? Создается ТСЖ, но в доме нет профессионального управляющего. Хорошо, если найдется человек, который умеет это делать.

В основном товарищества все равно заключают договоры с управляющими компаниями, а сделать это можно и без ТСЖ, по решению общего собрания собственников. Пока управляющих компаний не много. Помочь им призвана созданная при моем участии ассоциация "Жилищная стратегия". Она объединяет управляющие компании, содействует созданию саморегулируемых организаций в жилищной сфере и вместе с работниками Московского строительного университета обучает управляющих

/Светлана Амелехина/ Источник: Квартирный ряд

8 (985) 763 — 90 — 66 (495) 776-13-39, (985) 776 13 39 или по e-mail: 6494149@bk.ru

Запись к адвокату на прием осуществляется по указанным выше телефонам. Внимание! Консультация платная.

Наши услуги ТСЖ:

1. Консультирование по вопросам: Создание ТСЖ Организация ТСЖ Функционирование ТСЖ Порядок проведения общего собрания Органы и сотрудники ТСЖ Управляющий ТСЖ Утверждение устава ТСЖ Решение общего собрания Регистрация ТСЖ Заключение договоров ТСЖ с обслуживающими компаниями Юридическая поддержка ТСЖ Обслуживание ТСЖ

2. Составление заявлений: Составление исковых заявлений Составление жалоб Разработка правовых заключений по спорам Анализ договоров и документов (рисков) Составление претензий Юридическая поддержка ТСЖ

3. Урегулирование досудебных споров: Оспаривание решений органов управления ТСЖ С обслуживающими компаниями С государственными органами С поставщиками С налоговыми органами Споры с осуществлением экономической деятельности ТСЖ Споры о пользовании арендуемым нежилым помещением ТСЖ Юридическая поддержка ТСЖ

4. Представительство интересов ТСЖ в суде по всем сложившимся вопросам и спорам: взыскании задолженности о взыскании штрафных санкций о возмещении расходов о признании договора недействительным о признании незаконным и отмене постановления налогового органа о признании незаконным отказа о признании незаконными и отмене постановлений о признании права собственности на объекты о признании права собственности об обязании не чинить препятствий в пользовании и распоряжении об обязании ответчика снести самовольные постройки об обязании устранить недостатки, опущенные при строительстве об устранении препятствий в пользовании и владении

5. Сопровождение деятельности и сделок ТСЖ (недвижимость, экономическая деятельность и т.д): Составление договоров Поверка договоров Заключение договоров Оспаривание договоров Изменение договоров Пролонгация (продление) договоров

Тэги: Создание ТСЖ

Выбор системы налогообложения

Налоговое законодательство и налоговые инспектора в особенности требуют от предпринимателя произвести выбор системы налогобложения до начала предпринимательской деятельности. Это требование распространяется на вновьзарегистрированных индивидуальных предпринимателей и на вновьзарегистрированные организации.

Фактически начинающий предприниматель должен сделать выбор одной (или двух) систем налогообложения из пяти существующих:

  • ЕНВД — единый налог на вмененный доход
  • УСН6 — упрощенная система налогообложения с обложением дохода
  • УСН15 — упрощенная система налогообложения с обложением дохода, уменьшенного на величину расходов
  • ТСН- — традиционная система налогообложения с освобождением от НДС
  • ТСН+ — традиционная система налогообложения с уплатой НДС

Образование налогов у ПБОЮЛ при той или иной системе налогообложения иллюстрируется нижеприведенной схемой. Вы можете манипулировать переключателями (кликнуть мышкой на ВКЛ или УСН) и наблюдать за изменениями схемы налогообложения. Голубым помечены налоги. Ваш выбор ограничен описанными ниже законодательными ограничениями.

Тсн система налогообложения

Для селхозпроизводителей предусмотрен отдельный налоговый режим, который мы рассматривать в этой заметке не будем.

Выбор системы зависит от вида предпринимательской деятельности, от отношения основных потребителей товаров (работ и услуг) к НДС, от размера месячного совокупного дохода и доли расходов в совокупном доходе, от числа работников и стоимости основных средств.

По дейтсвующему законодательству ЕНВД разрешено совмещать с ТСН или УСН. ТСН и УСН совмещать запрещено. Приведенная схема полностью справедлива для розничной торговли до 2006 года. С 2006 года в ГК РФ изменено понятие розничной торговли и стало возможным получать безналичные платежи. Для остальных видов деятельности с ЕНВД и ранее можно получать оплату на расчетный счет.

В отличии от предыдущей упрощенной системы налогообложения УСН по гл. 26.2 НК РФ распространяется на все виды деятельности предпринимателя, за исключением тех, по которым он обязан применять ЕНВД. С 2006 года вновь вводится патент (1997-2002), который выдается индивидуальному предпринимателю при условии принятия местного соответствующего закона на один вид деятельности из списка разрешенных (58 видов по НК РФ). Для патентованных предпринимателей запрещено заключать трудовые договора с работниками.

Сложность выбора варианта упрощенной системы дополнительно затруднена законодательным запретом на измененние объекта налогообложения в течение первых трех лет (с 2006 года) применения упрощенной системы. Если выбранный вариант перестал быть привлекательным для предпринимателя он вправе с нового календарного года отказаться от применения упрощенной системы. Через год применения ТСН он вправе снова перейти на УСН с любым объектом налогообложения. Если нет возможности столько ждать, то можно прекратить предпринимательскую деятельность совсем и снова зарегистрироваться с новым выбором системы налогообложения (умереть и заново родиться).

Выбор вида предпринимательской деятельности и ЕНВД

Единый налог на вмененный доход для ОТДЕЛЬНЫХ видов предпринимательской деятельности обязывает предпринимателя применять ЕНВД, если натуральные показатели его бизнеса не превышают значений, установленных Законом. При этом следует руквоводствоваться двумя законами — Федеральным — гл. 26.3 НК РФ, и местным законом, принятым субъектом федерации. В некоторых субъектах местный Закон об ЕНВД не принят, например в Москве. По этой причине этот налоговый режим на территории данного субъекта не применяется.

Выбор состоит в том, что предприниматель решает для себя выгодно ему или нет осуществлять вид деятельности, регулируемый законами об ЕНВД. Для решения этого вопроса следует исследовать рынок и составитт примерный бизнес план. Некоторые начинающие предприниматели обращаются к тем, кто уже осуществляет такую деятельность и у них выясняют насколько это выгодно. Второй путь более быстрый, но менее надежный.

При выборе ЕНВД для организаций следует учесть, что обязанность ведения бухгалтерского учета при применении ЕНВД не снимается. Также следует учитывать желание законодателей и местной власти постоянно повышать размер вмененного налога путем применения различных коэффициентов.

Если сам вид деятельности для предпринимателя интересен, но применение ЕНВД невыгодно, то следует решить вопрос о возможности преодаления натуральных показателей, которые определяют условия применения ЕНВД. Наример, аренда торговой площади более 150 кв. метров для розничной торговли.

Если такой путь неприемлем из-за нехватки финансовых средств и предпринимательского опыта, то следует выбирать вид деятельности, который не подпадает под ЕНВД.

Потребители ваших товаров (работ, услуг) плательщики НДС

Если основные потребители ваших товаров (работ, услуг) являются плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость), то выбор вами не традиционной системы налогообложения сделает вас менее привлекательным продавцом (исполнителем), по сравнению с конкурентами — плательщиками НДС.

Это правило действует не всегда. Если вы оказываете разовые услуги, например, ремонт помещений, поставку оргтехники, то наличие НДС в цене ваших товаров (рабо, услуг) может и не окажет серьезного влияния на выбор вашего потенциального покупателя.

Однако, если вы стоите в цепочке продвижения товаров и действуете исключительно от собственного имени (по договорам купли-продажи), то наличие НДС в вашей цене будет обязательным для покупателя. В противном случае, сделав наценку на ваш товар в размере 18%, ваш покупатель будет вынужден отдать её всю в бюджет в качестве НДС.

Таким образом, у вас не остается выбора, как применять традиционную систему налогообложения с уплатой НДС.

Величина совокупного дохода и доля расходов

Очевидно, что вновь зарегистрированный предприниматель не имеет существенной величины совокупного дохода. Поэтому выбор системы налогообложения целесообразно начинать с наиболее выгодного. После того, когда совокупный доход превысит установленный законом порог предприниматель всего лишь с очередного квартала теряет право на применение данной системы и обязан перейти на ТСН+. Если предприниматель поступит оптимистически, он будет вынужден платить более высокие налоги, чем тогда, когда он будет пессимистом.

Второй фактор влияющий на выбор — доля расходов в совокупном доходе. Этот показатель в большой степени зависит от вида предпринимательсокй деятельности. Например, при оказании услуг, основанных на выской квалификации исполнителя, доля расходов в его доходе ничтожна. При выполнении работ, например, строительных, доля расходов на материалы примерно составляет 50% от общей стоимости работ. Наконец, розничная торговля имеет среднюю наценку в 20-30 процентов и несет издержки на зарплату работников, аренду помещений и т.п. Еще больше доля расходов у оптовых предприятий, поскольку оптовое звено имеет сравнительно небольшую наценку в 5-10 процентов.

Таким образом, для подавляющего большинства основным выбором будет выбор между УСН15 и ТСН+. В настоящее время для освобождения от обязанностей плательщиука НДС достаточно уведомить налогву инспекцию о своем желании воспользоваться этим правом, подать заявления с приложениями. Отказать в этом праве ИМНС может только если докажет, что выручка за три последних месяца превысила 1 млн. рублей.

В настоящее время в правительстве обсуждается вопрос об увеличении порога в 15 млн. рублей дающего право применять упрощенную систему налогообложения хотя бы до 18,5 млн. рублей — простая индексация в темпах инфляции. При этом совсем не вспоминается порог в 1 млн. рублей дающий право освобождения от НДС.

  Величина совокупного дохода
Менее
1 млн. руб.
за три последовательных
месяца
Менее
15 млн. руб.
за год
Более
15 млн. рублей
за год
Доля расходов менее 60%
в совокупном доходе
УСН6 ТСН+
Доля расходов более 60%
в совокупном доходе
ТСН- УСН15 / ТСН+ ТСН+

В приведенной таблице указана оптимальная система налогообложения в зависимости от величины совокупного дохода и доли расходов.

По нашему мнению, самый невыгодный вариант это УСН15. Это связано с тем, что перечень расходов уменьшающий налогооблагаемую базу ограничен в отличии от ТСН. Выбор УСН15 может имет тактические задачи, но не может применяться неопределенно долго. К таким задачам можно отнести рост бизнеса за счет приобретения основных средств. По УСН15 при приобретении основных средств (за редким исключением) их стоимость сразу включается в в расходы. При этом бизнес формально становиться убытычным и вынужден уплачивать минимальный налог размером в 1 процент от выручки (оборота). В некоторых случаях это может быть выгодно. После приобретения достаточного количества основных средств можно перейти на традиционную систему налогообложения с нового календарного года.

УСН15 имеет примеущества перед ТСН у организаций из-за действительного упрощения учета. Так организация на ТСН обязана вести бухгалтерский учет, налоговый учет, отдельный учет по НДС, в то время как по УСН15 организация обязана вести Книгу учета доходов и расходов и бухучет основных средств. Для индивидуальных предпринимателей отличия незначительны, поскольку и в том, и в другом случае, ведется Книга учета доходов и расходов, формы которых несколько отличаются.

Выбор организационно-правовой формы

Одновременно с выбором системы налогобложения начинающий предприниматель выбирает организационно правовую форму для своего бизнеса. Традиционно выбор производится между ПБОЮЛ и ООО. О достоинтсвах и недостатках этих форм мы уже писали.

Изменения в налоговом законодательстве постоянно ухудшают положение организаций по сравнению с индивидуальными предпринимателями.

Приведем самый впечатляющий пример.

Пусть два товарища решили заняться бизнесом. Один зарегитрировал ООО (дороже и дольше), другой — ПБОЮЛ (дешевле и быстрей). И тот и другой оказывают услуги, например, перевод с иностранных языков, и применяют УСН6. Оба получили выручку в 100 тыс. рублей. Условно будем считать, что расходов нет. Оба уплатили единый налог по УСНО в размере 6 тыс. руб. — 6 процентов от дохода.

Чтобы воспользоваться доходом ООО первый товарищ обязан выплатить себе доход, который приравнивается к дивидендам с обложением их 6% процентами НДФЛ (налог на доходы физических лиц). В общем на руки он получит 88679 руб.

Если он выплатит себе доход в форме зарплаты, то потребуется ещё уплатить 14% взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование) и вместо 6% НДФЛ — 13%, страховку в ФСС от несчастных случаев — минимум 0,2 процента. От зарплаты на руки он получит 73899 рублей.

Второй товарищ — ПБОЮЛ, кроме уплаты единого налога больше ничего платить не должен, чтобы воспользоваться полученным доходом. Фиксированные платежи в ПФ РФ в размере 150 руб в месяц уменьшают сумму единого налога по УСНО, но не более чем на 50%, т.е. фактически уплачиваются в составе 6 тыс. рублей. Доход, который будет получен им "на руки", составит 94000 руб. Почувствуйте разницу.

Заключение хозяйственных договоров

Фактически предпринимательская деятельность начинается с заключения хозяйственных договоров на основе Гражданского Кодекса РФ, поэтому их иногда называют гражданско-правовыми.

Обычно начинающий предприниматель в первых своих договорах является покупателем, или заказчиком, или арендатором. Затем, он начинает реализовывать свои товары и выступает уже как продавец, исполнитель, и т.п.

Некоторые предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, не имеют понятия о хозяйственных договорах и при этом несут убытки. Они покупают товары без договоров и продают их в розницу, как им кажется, без договоров. То, что они не заключают договора при покупке товаров, лишает их многих прав, например, на возврат некондиционного товара. При продаже в розницу неявно заключается договор оферты (термин из ГК РФ), т.е. реализуется предложение на продажу товара неопределенному кругу лиц. По этому договору потребители имеют права, которые защищаются, в свою очередь, Законом "О защите прав потребителей". Поэтому прежде чем начинать розничную торговлю необходимо ознакомиться с соответствующими положениями ГК РФ и текстом Закона "О защите прав потребителей".

Отдельно стоит упомянуть о двух видах договоров — посреднические договора и договорах о совместной деятельности (договор простого товарищества).

В конексте ГК РФ посредническая деятельность может вестись в отношении любого вида предпринимательской деятельности и, строго говоря, не является отдельным видом предпринимательской деятельности. Например, розничная торговля может производиться от собственного имени, или от имени Комитента, по договору комисии (см. ГК РФ). И в том и в другом случае видом деятельности будет розничная торговля.

Посредник пожет действовать в интересах Принципала по продаже чего-либо, по закупке чего-либо, по выполнению сопутствующих поручений (организация строительства), постоянно или на разовой основе. При этом доходом посредника всегда является его посредническое вознаграждение, даже если он учавствует в расчетах. Принципалом может быть организация, ПБОЮЛ, население или любое другое лицо.

В некоторых случаях, когда доход предпринимателя приближается к некоторому пороговому значению (1 млн. руб. за три месяца по НДС, 15 млн. руб. за год по УСНО) переход на посреднические договора позволяет, не изменяя фактически характер деятельности, остаться предпринимателю на оптимальном налоговом режиме. При этом конечно потребуется добрая воля партнеров-контрагентов или создание таких контрагентов в целях оптимизации налогобложения. При посредни ческих договорах могут легко совмещаться различные системы налогообложения Принципала и посредника, что также создает налоговую оптимизацию.

Договор о совместной деятельности (простого товарищества) по гл. 54 ГК РФ заключается комерческими организациями и/или индивидуальными предпринимателями. Простое товарищество не является юридическим лицом и, соответственно, не является субъектом хозяйственной деятельности по отношению к третьим лицам. От имени простого товарищества нельзя заключать хозяйственных договоров, платить налоги, сдавать отчетность. Простое товарищество не имеет печать и расчетный счет. Все эти функции, обычно, поручаются одному из участников совместной деятельности.

Обязательными признакми простого товарищества (соместной деятельности) является объединение вкладов участников, ведение обособленного учета, распределение результатов хозяйственной деятельности — распределение прибыли или покрытие убытков.

Применение простого товарищества также может быть выгодно, как может быть выгоден любой хозяйственный договор. Например, простое товарищество может быть хорошей альтернативой созданию ООО, поскольку дает возможность найти баланс интересов нескольких равноправных участников бизнеса, которые, в свою очередь, могут быть индивидуальными предпринимателями, в том числе, применяющие различные системы налогообложения.

Подводя итог, можно сделать неутешительный вывод — начало бизнеча связано с выбором системы налогообложения, организационно-правовой формы, вида хозяйственных договоров. Только владея этими вопросами предприниматель сможет принимать оптимальные решения в своем бизнесе. Законодательство не поспевает за всем многообразием хозяйственных отношений и налоговики, зачастую, просто не хотят разбираться в сложных схемах, поскольку и в простых они выполняют план по валу.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *