Налогообложение интернет магазина

Многие предприниматели при открытии интернет магазина сталкиваются с проблемой какую систему налогообложения выбрать, какие придется платить налоги, размер налоговых платежей и так далее, в связи с этим мы сделали подборку самых задаваемых вопросов и постарались на них подробно ответить

Содержание

Какие формы налогообложения существуют?

Согласно действующего Налогового кодекса РФ, интернет магазин может находиться на следующих системах налогообложения:

  • Общая система налогообложения
  • Упрощенная система налогообложения

Какую выбрать для интернет магазина?

Наиболее оптимальной формой налогообложения для начала бизнеса, с точки зрения простоты ведения и минимальных налоговых платежей, является упрощенная система налогообложения, но чтобы находится на данной системе налогообложения, годовая выручка магазина не должна превышать 60 млн. руб. в год.

Если же у вас выручка превышает 60 млн. рублей, то вам придется перейти на общую систему налогообложения.

При общей системе налогообложения бухгалтерский учет ведется в полном объеме, предприятие является плательщиком всех видов налогов (НДС, Налог на прибыль, налог на имущество, социальные взносы).

Какие налоги уплачиваются при упрощенной системе налогообложения.

При упрощенной системе налогообложение предприятие платит следующие налоги:

  • Налог УСН, это либо 6% с валовой выручки, либо 15% разницы между доходами и расходами.
  • Отчисления в социальные фонды. 30% от фонда оплаты труда.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), 13% от фонда оплаты труда.

Как правильно выбрать вид уплачиваемого налога при УСН, 6 процентов с валовой выручки или 15% разницы между доходами и расходами

Если вы выберите ставку налога УСН, доходы, 6 процентов, то вы будете платить 6 процентов с выручки вашего магазина. т.е. при выручке магазина 30 млн. руб. в год, сумма налога составит 1,8 млн. руб. При таком виде УСН бухгалтерский учет может вести даже не профессионал, главное вести учет поступающей выручки.

При ставке УСН, доходы минус расходы, 15 процентов, сумма налога рассчитывается как разница между доходами и расходами умноженная на 15%.

Т.е. выручка магазина 30 млн. руб., расходы, 20 млн.

Налогообложение интернет-магазина в 2018 году

руб., налогооблагаемая база составляет 10 млн. руб., сумма налога составляет 1,5 млн. руб. Экономия по сравнению с первым вариантом 300 тысяч рублей.

Но при такой форме бухгалтерский учет необходимо будет доверить профессионалу (либо держать в штате бухгалтера, либо обратиться в бухгалтерскую фирму), так как при расчете налогооблагаемой базы необходимо правильно рассчитать расходную часть.

Завышение расходной части чревато штрафными санкциями со стороны налоговых органов, а при значительных нарушениях возможно заведение уголовного дела.

Cроки сдачи налоговой декларации по упрощенке

Декларация, УСН сдается один раз в год, не позднее 31 марта для организаций и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Как вести налоговый учет? 

Если речь идет о небольшом магазине (или только открывшемся), то прием в штат бухгалтера экономически нецелесобразно.  Поэтому  оптимально делать все самостоятельно посредством любого из онлайн-сервисов по ведению бухгалтерии (как варианат "Мое дело"). 
 

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Розничная торговля через интернет-магазин: бухгалтерский учет и налогообложение

В прошлом номере мы рассмотрели особенности розничной торговли через интернет-магазин: организацию работы такого магазина, ведение расчетов, варианты доставки товаров. Теперь разберем бухгалтерский учет и налогообложение, связанные с использованием электронных денег, а также созданием и эксплуатацией сайта.

Напомним, что розничная торговля через интернет-магазин не подпадает под обложение ЕНВД, а подлежит обложению в рамках УСНО либо общего режима налогообложения (ст. 346.27 НК РФ).

Доходы и расходы, связанные с торговлей с использованием электронных денег

При реализации товаров через интернет-магазин они могут быть оплачены покупателем банковским переводом, пластиковыми картами, электронными деньгами, наложенным платежом, наличными денежными средствами. Типичным для интернет-магазина и в то же время специфичным является использование электронных платежных систем (ЭПС), например Яндекс.Деньги, WebMoney, MoneyMail.

Рассмотрим применение системы Яндекс. Деньги с участием оператора ЭПС, благодаря которому виртуальные деньги попадают на расчетный счет продавца. Физическое лицо оплачивает товар из интернет-магазина: деньги из электронного кошелька покупателя поступают в электронный кошелек продавца. При этом продавец получает соответствующее электронное сообщение о перечислении виртуальных денег. После этого он отгружает товар. Оператор ЭПС перечисляет продавцу эти деньги на расчетный счет банка. Перечисление, за вычетом комиссии оператора, происходит с установленной периодичностью (например, раз в неделю) либо по отдельной заявке продавца.

К сведению. Чтобы продавцу поступали интернет-платежи от покупателей, он заключает с оператором ЭПС договор, имеющий характер агентского договора.

Порядок отражения виртуальных денежных средств в бухгалтерском учете

Оператор ЭПС по существу действует в качестве посредника, проводя расчеты между участниками платежной системы, а также позволяя перевести виртуальные деньги организации на ее расчетный счет и обратно. Отметим, что электронный кошелек не попадает под понятие счета, используемого в налоговом законодательстве (ст. 11 НК РФ). Напомним, что под счетом в данной норме понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций. Сами по себе электронные деньги представляют собой денежные обязательства небанковской системы, которыми пользователь может управлять.

Существует два подхода для бухгалтерского учета операций с электронными деньгами. Согласно первому расчеты с оператором ЭПС можно учитывать на специальном субсчете к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Когда же денежные средства поступают на расчетный счет продавца, они подлежат отражению на счете 51 "Расчетные счета". Дата их поступления будет определяться по выписке банка.

В соответствии со вторым подходом денежные средства, попавшие в электронный кошелек продавца, нужно отражать на специальном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках". В этом случае денежные средства из электронного кошелька будут отражены в форме бухгалтерского баланса по строке "Денежные средства", а не "Дебиторская задолженность", как в первом варианте.

Доходы. Полученный от торговой деятельности доход отражается в бухгалтерском и налоговом учете в общеустановленном порядке в составе доходов от реализации. Отметим, что в доходы включается вся выручка, полученная от реализации товара, то есть выручка с учетом суммы, удержанной оператором ЭПС. Это связано со следующим:

  • выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором, заключенным между организацией и покупателем (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <1>);
  • выручка в налоговом учете определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный товар, то есть исходя из цены, по которой он реализуется (п. 2 ст. 249 НК РФ).

<1> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Вознаграждение оператора ЭПС. Вознаграждение данному лицу отражается в составе прочих расходов продавца:

  • в бухгалтерском учете — на основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>;
  • в налоговом учете — на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

<2> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

При учете данных затрат необходимо обратить внимание на их документальное подтверждение: наличие правильно оформленных актов и отчетов оператора. Обычно они представляются в электронной форме. Рассмотрим возможность использования электронной "первички" подробнее.

В п. 7 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусматривается, что первичные учетные документы могут составляться как на бумажных, так и на машинных носителях информации. Налоговый кодекс не содержит указания на то, что подтверждающие документы должны быть составлены только на бумажных носителях.

К сведению. С 8 апреля 2011 г. вступил в действие Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

В то же время при составлении оправдательных документов в электронном виде должны соблюдаться положения Закона об электронной цифровой подписи <3>.

<3> Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-ФЗ. Утрачивает силу с 01.07.2012.

В частности, п. п. 1 и 2 ст. 1 установлено, что целью данного Закона является обеспечение правовых условий использования электронной цифровой подписи в электронных документах, при соблюдении которых ЭЦП в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" электронное сообщение, подписанное ЭЦП или иным аналогом собственноручной подписи, признается электронным документом, равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. Контролирующие органы в официальных разъяснениях отмечают, что документы, составленные в электронном виде, могут подтверждать понесенные расходы (см., например, Письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/47, от 28.07.2010 N 03-03-06/1/491, УФНС по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099725@): документ, оформленный в электронном виде и подписанный ЭЦП, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. В частности, в Письме Минфина России N 03-03-06/1/491 уточняется, что, например, накладная, оформленная в электронном виде и подписанная ЭЦП, может являться одним из документов, подтверждающих расходы, осуществленные налогоплательщиком.

НДС

При торговле через интернет-магазин НДС начисляется и принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Однако существует несколько "скользких" моментов. Оператор ЭПС, как правило, направляет своим контрагентам документы, в том числе счета-фактуры, в электронном виде. Отметим, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен в электронном виде. Однако в настоящее время форматы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде федеральным органом исполнительной власти еще не утверждены. Вследствие этого налоговая инспекция может отказать в вычете налога при наличии только электронного счета-фактуры. По нашему мнению, имеет смысл предусмотреть в договоре, заключаемом с оператором ЭПС, чтобы тот дублировал счета-фактуры в бумажном виде со своей личной подписью.

Далее. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок данных активов.

У продавцов интернет-магазина нередко возникает вопрос о моменте признания оплаты для целей исчисления НДС в ситуации, когда сначала деньги поступают им в электронный кошелек, а затем (через определенный период времени) — на расчетный счет. В каком из этих случаев можно говорить о получении оплаты? От правильного ответа будет зависеть, признается ли поступление виртуальных денег авансом и, соответственно, нужно ли формировать налоговую базу по НДС. Законодательство, а также письма контролирующих органов не содержат соответствующих разъяснений. По данному вопросу существуют две позиции.

  1. О поступлении оплаты (для целей исчисления НДС) можно говорить лишь тогда, когда виртуальные деньги зачислены на расчетный счет продавца. Соответственно, документами, подтверждающими поступление оплаты, будут являться банковская выписка и агентский договор с оператором ЭПС. Данный вывод обосновывается тем, что электронные деньги — это не денежные средства как таковые, а долговые обязательства. Электронный кошелек не признается счетом организации для целей НК РФ. Против такого подхода говорит следующее:
  • занижается налогооблагаемая база по НДС, так как на расчетный счет поступает сумма за минусом комиссионных оператора ЭПС;
  • возникает риск неправомерного неисчисления НДС с аванса (поступление платежа в электронный кошелек продавца в одном налоговом периоде, а перечисление денег на расчетный счет банка — в другом).
  1. Оплатой признается сумма, поступившая в электронный кошелек продавца. Датой поступления оплаты считается дата платежа покупателя. Подтверждает это мнение следующее:
  • гл. 21 НК РФ предусматривает различные формы оплаты, в том числе неденежные, например путем проведения зачета взаимных требований;
  • покупателем вносится платеж в электронный кошелек продавца в соответствии с договором купли-продажи;
  • налоговая база включает в себя всю сумму полученного аванса без уменьшения на комиссию оператора ЭПС;
  • исключается риск неправомерного неисчисления НДС с аванса.

Продавцу, осуществляющему торговлю через интернет-магазин, необходимо самостоятельно принять решение о том, будет ли он признавать поступление виртуальных денег оплатой и, соответственно, авансом, с которого нужно исчислить НДС.

Расходы на создание и использование интернет-магазина

Основной составляющей интернет-магазина является сайт, который необходимо создать, обслуживать, развивать. Рассмотрим соответствующие расходы.

Расходы на создание сайта

Интернет-сайт — это программный комплекс, объединяющий компьютерные программы, графические элементы, текст и базы данных. Бухгалтерский и налоговый учет соответствующих затрат зависят в первую очередь от наличия у организации исключительных прав на сайт. Отметим, что организация может создавать сайт:

  • собственными силами — в этом случае исключительные права будут принадлежать ей;
  • привлекая стороннюю компанию — в этом случае исключительные права могут быть переданы ей исполнителем.

Сайт будет признаваться нематериальным активом и учитываться на счете 04 "Нематериальные активы" при соблюдении условий, предусмотренных п. п. 3 и 4 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <4>, в частности:

  • объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
  • организация имеет право на получение экономических выгод, иными словами, у нее имеются исключительные права на сайт;
  • возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
  • срок предполагаемого использования объекта превышает 12 месяцев, в течение которых организация не планирует его продавать;
  • фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
  • отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

<4> Утверждено Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

Сайт, признаваемый НМА в бухгалтерском учете, будет признаваться амортизируемым имуществом и для целей налогообложения.

Налогообложение интернет-магазинов в 2018 году

Контролирующие органы добавляют, что при этом должно соблюдаться условие: первоначальная стоимость амортизируемого имущества не может быть менее установленного лимита (Письмо УФНС по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049826). Например, первоначальная стоимость НМА, принятых к учету в 2011 г., должна превышать 40 000 руб.

Налоговая амортизация по сайту начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию (под которым понимается месяц размещения сайта в сети Интернет) (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Формирование первоначальной стоимости сайта. Нередко получается так, что организация приобретает по договору с правообладателем исключительные права на интернет-сайт (признаваемый для целей налогообложения НМА). До ввода сайта в эксплуатацию компания заключает договоры со сторонними фирмами на его доработку и адаптацию в соответствии со спецификой своей деятельности. В рамках данных договоров ей передаются как исключительные, так и неисключительные имущественные права на результаты работ — созданные программные модули. Разработанные в рамках договоров программные модули являются частью сайта и не могут функционировать самостоятельно. Как в этом случае следует учитывать для целей налогообложения расходы на доработку и адаптацию сайта (на которые организации передаются как исключительные, так и неисключительные права), если эти работы завершены до начала эксплуатации сайта?

В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования. Из данной нормы следует, что рассматриваемые расходы, осуществленные до ввода данного НМА в эксплуатацию, формируют его первоначальную стоимость. Такой вывод подтверждается и Минфином (Письмо от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13).

Модернизация сайта. В Налоговом кодексе говорится об увеличении первоначальной стоимости основных средств в случаях модернизации, реконструкции, технического перевооружения и т.п. (п. 2 ст. 257 НК РФ). Но в нем ничего не сказано о порядке учета расходов на данные работы в отношении НМА. В Письме Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 разъяснено: первоначальная стоимость нематериальных активов в подобных случаях не увеличивается.

Отсутствие исключительных прав на сайт. Отметим, что если у организации нет исключительных прав на сайт, в бухгалтерском учете расходы на него отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются в течение предполагаемого срока его использования. В налоговом учете такие расходы будут отражены в составе прочих расходов по ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121).

Доменное имя

Созданному сайту присваивается доменное имя — уникальный идентификатор, который дается определенному IP-адресу. Оно выполняет функцию уникального имени в сети Интернет и представляет собой более простой и, естественно, красивый вариант записи этого адреса. Доменное имя подлежит регистрации в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей или у уполномоченных им регистраторов. Расходы на первичную регистрацию доменного имени в целях бухгалтерского и налогового учета включаются в первоначальную стоимость сайта, признаваемого НМА. Расходы на ежегодную перерегистрацию доменного имени учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются равномерно в течение срока действия перерегистрации. УФНС по г. Москве в Письме от 17.01.2007 N 20-12/004121 указало, что данные затраты для целей налогообложения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом уточняется, что организации, применяющие метод начисления, учитывают данные расходы ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно.

Техническая поддержка сайта

После создания сайта возникает необходимость в его техническом обслуживании, то есть в поддержании его в работоспособном состоянии, обновлении информации на сайте и т.д. При этом в основном вносятся контентные правки: на сайте обновляются информация и фотогалереи, изменяются структура и текст, телефоны, схемы проезда, обновляются прайс-листы. Для более эффективной работы сайта могут понадобиться размещение или замена баннера, установка онлайн-консультанта, обновление дизайна с помощью флэш-технологий.

Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения данные затраты относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если информация размещается на сайте в рекламных целях, расходы могут быть учтены в качестве рекламных (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121).

Серверное обслуживание

Сайт можно разместить на сервере организации-провайдера либо на своем собственном сервере. Как правило, применяется первый вариант. Затраты на серверное обслуживание интернет-магазина (в том числе круглосуточная поддержка его работоспособности, FTP-доступ и аренда дискового пространства — памяти), размещенного на сервере организации-партнера, относятся к прочим (не являющимся рекламными) расходам, связанным с производством и (или) реализацией, при условии заключения и исполнения сделок в интернет-пространстве (Письмо УМНС по г. Москве от 17.11.2003 N 23-10/4/65062).

От себя добавим, что если организация для размещения сайта приобретет сервер стоимостью более 40 000 руб., в бухгалтерском учете он будет признаваться объектом основных средств (п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" <5>). В первоначальную стоимость сервера будут включаться расходы на программное обеспечение, необходимое для его работы, например Windows Server 2008. В налоговом учете расходы на приобретение сервера, удовлетворяющего критериям признания его амортизируемым имуществом, будут списаны через механизм начисления амортизации.

<5> Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

В.В.Никитин

Эксперт журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Налогообложение интернет магазина в 2018 году — нюансы

Бухгалтерский учет в интернет-магазине

Для большинства начинающих предпринимателей сама структура интернет-магазина ограничивается лишь сайтом, электронным каталогом, общением с клиентами и пересылкой товаров. Но стабильную онлайн-площадку очень трудно организовать как технически, так и практически.

Не стоит забывать, что, согласно законодательству РФ, интернет-магазины так же являются предпринимательской деятельностью, как и другие коммерческие организации, и поэтому подлежать налогообложению.

Открывая свой магазин в сети интернет, среди нескольких форм предпринимательской деятельности лучше всего выбрать индивидуальное предпринимательство, а не ООО, особенно если у вас нет собственного производства, офиса и большого количество сотрудников, а обороты компании не относятся к сфере среднего и крупного бизнеса.

Какую систему налогообложения выбрать?

Законодательство РФ уже ограничило выбор в этой сфере, оставив нам только 2 варианта – ОСНО и УСН. На самом деле ЕНДВ никуда не делось, но в отношении интернет-магазина его использовать нельзя, так как на территории нашей страны его нельзя применять в компаниях, занимающихся дистанционной торговлей.

Министерство финансов разграничило деятельность, не попадающую под розничную торговлю.

Сюда входит продажа продукции в соответствии с образцами и каталогами за пределами станционной торговой сети, это касается и пересылок товаров по почте, с помощью телевизионных магазинов, а также с использованием телефонных и компьютерных сетей.

Поэтому выходит так, что продавцы в сети не попадают в категорию розничной торговли и не могут пользоваться системой налогообложения ЕНВД.

Учет деятельности интернет-магазина

Если созданием интернет-сайта занималась сторонняя компания или привлеченный сотрудник, то вознаграждение за проделанную работу необходимо отнести в расходы на приобретение ПО для ЭВМ и баз данных. Но при таком варианте права на пользование сайтом должны быть официально подтверждены
соответствующими документами. А вот затраты на продвижение интернет-магазина лучше всего отразить в затратах на рекламу.

Для учета сайта в качестве нематериального актива у правообладателя должны присутствовать такие документы, как патенты, товарные знаки и пр. Если по договору сайт был создан как программа для электронно-вычислительной
машины, а к клиенту перешли все права на пользование ресурсом, то учете ИП он признается как нематериальный актив.

Нельзя упустить из виду средства, расходуемые на доставку продукции с помощью курьерских служб. Министерство финансов определило, что если цена уже включена в стоимость товара и не подтверждена отдельным договором, то доставку можно включить в категорию дистанционной реализации продукции.

Если курьерская доставка осуществляется в соответствии с отдельным договором, и заказчик оплачивает её сверху определенной цены продукции, то эта деятельность будет облагаться налогом обособленно от работы сайта.

Помимо этого, интернет-магазин обязан обзавестись кассой, через которую будут проводиться финансовые операции. В противном случае его ждут санкции со стороны государственных контролирующих органов.

Если вы решили открыть свой интернет-магазин, но не знаете, как зарегистрировать ИП, выбрать систему налогообложения и формировать бухгалтерскую отчетность, обратитесь за консультацией к специалистам http://buhonlayn.ru. Таким образом, вы избежите ошибок, и не только сохраните свой бизнес, но и дадите ему прекрасный толчок для дальнейшего развития.

Если вы планируете создавать интернет-магазин, вам нужно разобраться сначала в том, как организовать своё предприятие.

Если вы планируете создавать интернет-магазин, вам нужно разобраться сначала в том, как организовать своё предприятие. Известно, что для организации того или иного предприятия требуется указать виды деятельности, к примеру, обратите внимание на интернет-магазин портативной техники, на сайте компании Портатив (http://portativ.ua/product_2285594.html) чётко выражена тематика магазина, в первую очередь это компьютерная техника и портативное аудио. Это необходимо как для налоговой службы, так и для статистической. Указывается вид деятельности при регистрации предприятия, ему присваивается определённый индекс ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической деятельности. Например, для интернет-магазина необходимо получить индекс ОКВЭД 72.60 «Прочая деятельность, связанная с    использованием вычислительной техники и информационных технологий». А также необходим ОКВЭД 52.61 «Розничная торговля по заказам». Если вы заявите в налоговой этот последний пункт в роде деятельности предприятия, вы сможете торговать при помощи торговой рассылки и при помощи сети Интернет. В принципе, 72.60 может быть и не нужен, но он даёт больше простора деятельности в плане размещения рекламы и других сопутствующих действий.

Большинство интернет-магазинов получают небольшие суммы дохода, что позволяет им использовать упрощённую схему налогообложения (УСН). Согласно этой схеме, вы платите либо 6% от дохода предприятия, либо 15% от прибыли. Причём, если ваш доход составит не более 280000 рублей в год, а это больше 20 тысяч в месяц, налог можно не платить. Для индивидуальных предпринимателей также необходимо сделать платёж в Фонд обязательного медицинского страхования, а также в Пенсионный фонд – платёж за обязательную часть пенсии и за накопительную. Если вы имеете большие обороты, то вам придётся вести полный налоговый учёт и нанимать профессионального бухгалтера. Чтобы проводить такой учёт, требуются специальные знания, и сказать, что выгоднее делать так-то либо так-то, однозначно нельзя. Поэтому лучше доверить в этом случае эту работу профессиональному бухгалтеру.

При учёте могут потребоваться дополнительные данные, такие, как постановка на учёт ККМ. Интернет-магазин проводит все расчёты с покупателями по безналичной схеме, поэтому подобные меры излишне. Важно лишь определить, как настроить платёжные системы на работу с расчетным счётом вашей организации.

Какую схему налогообложения по УСН выбрать? Большинство выбирают схему «6% от дохода». Конечно, она будет эффективно работать только в том случае, если ваша организация реально работала и получала прибыль.

Какую систему налогообложения можно выбрать для интернет-магазина?

В том случае, если организация существует формально, прибыли получает мало или вообще не получает, будет эффективнее схема «15% от прибыли». Прибыль интернет-магазинов обычно достаточно высока. Торговая наценка за тот или иной товар обычно составляет более 30%, это и предполагает схему работы «6% от дохода». В случае меньшей торговой наценки, скажем, 10-15% от стоимости товара, выгоднее схема «15% от прибыли». Однако, в современных российских условиях делать маленькую наценку невыгодно, так как велики торговые риски. Поэтому чтобы их оправдать применяют большую торговую наценку. Тем более что при торговле товарами от производителя это вполне возможно.

Учтите, что при выборе схемы «6% от дохода» вы получаете налоговую льготу. Например, в 2012 году если сумма налога по УСН по этой схеме была меньше 17000 рублей, то налог можно было не платить, или уменьшить сумму платежа на 17000 рублей, если сумма налога превышала это значение. Также имеет смысл заниматься этим для снижения объёма документации – все доходы интернет-магазин получает по безналу, поэтому учёт входящих поступлений очень удобно. Тогда как расходную часть учитывать зачастую неудобно.
 

Поговорим о том, какие санкции вас ждут, если вы не будете платить налог. Разумеется, можно заниматься подобной деятельностью вообще без регистрации. Но стоит ли? На раскрутку интернет-магазина сил и средств может быть потрачено больше, чем на обычный магазин. Потом ваш сайт могут заблокировать, как осуществляющий незаконную деятельность, и все усилия пойдут прахом. Если вы по каким-то причинам не предоставили декларацию в налоговые органы, или предоставили данные в неполном объёме, то вас ждёт стандартное наказание за неуплату налогов – различные штрафы в размере от 50 рублей (за один не предоставленный вовремя документ). Вообще штрафы в налоговую начинаются с размера от 5000 рублей, но вас могут приговорить и к большим штрафам, арестовать имущество предприятия или вообще запретить деятельность фирмы.

Главная / Статьи / Интернет-магазин: правовые обоснования ведения учета

Интернет-магазин: правовые обоснования ведения учета

Интернет-магазин как сфера торговли за последние несколько лет стал едва ли не самым популярным и удобным способом покупки товаров и услуг, при котором клиент затрачиваем минимальное количество времени для покупки, а заказанный товар может доставляться прямо на дом.

И все же интернет-магазин это бизнес, а значит для его нормального функционирования необходимо юридическое лицо (ООО) или ИП. Подробнее различия между этими формами собственности мы рассмотрели специальной статье "что лучше регистарция ООО или ИП". Здесь же мы коснемся больше нюансов, которые возникнут при ведении бухгалтерии и уплаты налогов.

Выбор системы налогообложения для интернет-магазина

От выбора системы налогообложения зачастую зависит успешность или не успешность самого бизнес проекта под названием интернет-магазин. Из существующих на данный момент трех систем налогообложения: ЕНВД, УСН и общая система, мы убираем сразу систему налогообложения ЕНВД. Хоть она и подходит для розничной торговли, однако, статья 346.27 Налогового кодекса РФ и разъяснения Министерства финансов говорят нам о том, что если торговля осуществляется вне объектов стационарной торговой сети, организация или ИП не вправе применять ЕНВД. Соответственно выбор между УСН и общей системой.

Следующий шаг, который необходимо сделать предпринимателю это непосредственно создание интернет магазина, а именно сайта, на котором он будет располагаться. В зависимости от способа создания интернет проекта (своими силами, либо с привлечением специалистов), расходы на его разработку, могут быть отражены в бухгалтерском учете вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Общая система налогообложения

При нахождении на общей системе налогообложения и затратах на сайт, интернет-магазин, по стоимости, который обошелся менее 40000 рублей, можно будет сразу списать как нематериальный актив и соответственно уменьшить налогооблагаемую базу при уплате налога на прибыль. Все это будет иметь смысл, если исключительные права на сайт будут принадлежать заказчику, а не исполнителю. Если же стоимость интернет-магазина превысит эту сумму, то интернет-магазин будет фигурировать на балансе фирмы и списать сразу в «расходы» его не получиться, постепенно будут списываться только амортизационные начисления, плюс ко всему будет дополнительный налог на имущество организации (п. 1 ст. 256, пп.

Налогообложение интернет-магазина или как платить налоги интернет-магазину

3 п. 1 ст. 254, пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Здесь же необходимо упомянуть про расходы на доставку товаров, купленных через интернет-магазин. Организация или ИП вправе справляться либо своими силами, либо привлекать для этого специализированные курьерские службы. В первом случае, расходы на з/п курьера, проезд и прочее будут списываться с фонда оплаты труда. Расходы на транспортные средства (топливо, ремонт и пр.) будут подлежать учету на прочие расходы, связанных, с производством и реализацией. Если же компания решает обратиться в специализированную курьерскую службу или к услугам почты, то эти активы пойдут под списание на прочие расходы в соответствии со ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Упрощенная система налогообложения

Лица, применяющие УСН в виде «доходы – расходы» вправе интернет-магазин как нематериальный актив списать на расходы с момента постановке его на учет и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу (пп. 2 п. 1 и п.3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В случае же если интернет-магазин не будет подпадать под «нематериальный актив», то расходы на его создание можно учесть в графе расходов на рекламу.

После всех нюансов и расходов, которые отображаются на различных «счетах» в зависимости от выбранной систем налогообложения пора подумать и о прибыли и в частности о том, каким образом ее учитывать. При оплате товаров в интернет-магазине «живыми» деньгами, то есть наличными средствами курьеру, ни о каких бланках строго образца (БСО), товарных чеков и речи быть не может, так как эти платежные документы используются только при ЕНВД. Поэтому, либо это кассовый аппарат, поставленный на учет и зарегистрированный соответствующим образом, либо так называемые электронные деньги, когда клиент оплачивает товар через платежные системы и терминалы. При этом деньги поступают не напрямую владельцу интернет-магазина, а сначала в «электронный кошелек/накопитель», а потом уже через определенное время распределяются непосредственно на расчетный счет владельца интернет-магазина. Здесь конечно, оператор платежной системы будет удерживать свою комиссию за работу непосредственно с продавца.

В бухгалтерском учете при обработке «электронных денег» тоже есть свои нюансы. Так, продавец отражает в своем учете всю сумму вместе с вознаграждением, которое полагается оператору платежной системы, а уже после этого сумма вознаграждения перечисляется непосредственно на р/с оператора и включается в состав расходов (п. 2 ст. 249 и пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). В настоящий момент Правительство РФ подготавливает законопроект, который должен обязать все интернет-магазины перейти на безналичный способ расчетов с покупателями с использованием платежных карт.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *