Налоги с подарков

Налог на дарение недвижимости не родственнику и порядок его уплаты в 2019 году

Ставка налогового сбора при получении дара в 13% действует в отношении лиц, постоянно проживающих в стране. Если в промежуток с января по сентябрь 2019 года гражданин, получивший в дар часть земельного участка, квартиру или автомобиль, жил в России менее 183 дней, он будет признан не резидентом. Это повлечет применение к нему более высоких налоговых процентов. Если договор дарения был заключен между людьми, не являющимися близкими родственниками, и один из них большую часть времени живет за границей, то для него налог на подарок составит 30% от стоимости имущества.

После того как между людьми был подписан договор дарения, который прошел регистрацию в государственных органах, многие получатели дара начинают задумываться о том, можно ли уйти от уплаты налогов. Закон не предусматривает случаев, когда посторонний дарителю человек может не платить налог, которым облагается имущество по договору дарения. Исключением из общих правил являются сотрудники консульств.

Дарственный налог на айфон: надо ли платить налог

Каждый человек, осуществляющий трудовую деятельность на территории России, обязан отчислять в казну государства тринадцать процентов от заработной платы и иного типа дохода (для нерезидентов страны ставка возрастает до тридцати процентов). Эти отчисления называются подоходный налог или кратко – НДФЛ. Под «иным типом дохода» подразумевается заработок, полученный гражданином не по месту трудоустройства. Это может быть арендная плата за недвижимые объекты или транспорт, дивиденды, выигрыши и подарки. Объектом обложения сбором являются как деньги, так и доход, полученный в формате материальном. О последнем пункте – подарках, мы поговорим подробнее.

В случае с презентом от начальства у самого сотрудника, как правило, налоговых обязанностей не возникает. Как агент по налогам, работодатель самостоятельно рассчитает сумму подоходного налога с презента, удержит её из заработной платы работника и перечислит в пользу государства. Если же работодатель этого не сделал, в обязательном порядке он обязан уведомить об этом одариваемого сотрудника, чтобы тот сам связался с инспекцией и подал декларацию о получении натурального дохода.

Надо сказать, что иногда проводятся и совершенно честные конкурсы и розыгрыши, победители которых реально получают призы. Обычно это что-нибудь поскромнее, чем дорогой смартфон. Но все эти истории с мошенниками заставляют всякий раз испытывать подозрение. И к счастью, нормальный розыгрыш можно отличить — у него нет тех признаков развода, которые описаны выше.

ОДНАКО! Этот конкурс разительно отличался от тех, что проводят все эти раздатчики айфонов… Во-первых, паблик принадлежал известному местному бренду. Это подтверждал и виджет на сайте компании, который направлял на это сообщество. Во-вторых, условия конкурса были вовсе не такими «лайтовыми», как «вступи в группу, сделай репост и жди». Необходимо было приготовить блюдо, связанное с тематикой бренда, выложить его в паблик и собрать наибольшее количество лайков, причем засчитывались они только от участников группы. Пришлось серьезно побороться за приз, были подключены все знакомые и незнакомые, чтобы вступили в сообщество и проголосовали за меня с помощью лайка… Чтобы получить приз, от меня не требовалось ничего, кроме как подъехать в офис компании, расписаться и получить свой сертификат. Как итог, компания с помощью конкурса хорошо раскрутила группу, учитывая, сколько человек в нем участвовало и сколько новых подписчиков привлекло в нее. Ну а победитель, то есть я, счастливый отправился в магазин за бесплатной техникой.

Уместный юмор

Необходимость дарить презент налоговику вызывает массу шуток и двусмысленных намеков: ведь в соответствии с законом подарок зачастую приравнивается к взятке. Так как же поздравить сотрудника ФНС и не оказаться обвиненным во взяточничестве?

Друзья могут подойти к выбору презента с юмором. Налоговик наверняка оценит забавную вещицу, связанную с его профессией:

  • статуэтку «Олигарх»;
  • кружку или футболку с надписью «Так выглядит лучший налоговый инспектор»;
  • портретную куклу, одетую в форму работника налоговой службы и сжимающую в ладонях Конституцию РФ;
  • картину с надписью «Я заплатил все налоги, а вам слабо?», изображающую абсолютно голого человека;
  • сувенирную позолоченную ложку с надписью «Ложка налогового инспектора»;
  • шуточный орден «Лучшему налоговику»;
  • блокнот, выполненный в виде подставки для судейского молоточка и украшенный надписью «Мое слово — закон»;
  • несколько монет, которые смогут стать началом коллекции.

Можете преподнести налоговику и книгу, связанную с его профессиональной деятельностью. Самый простой вариант — новенький Налоговый кодекс, который обязательно окажется на рабочем столе адресата.

Самодельный презент для женщины-инспектора

Женщина тоже не откажется от «денежного» презента. Для очаровательной дамы не обязательно искать подарок в магазине: можно соорудить оригинальную вещицу собственными руками.

Отличные варианты самодельных подарков:

  • стеклянная банка с несколькими купюрами внутри и надписью «Консервированная капуста» или «Сушеная зелень» (если в банку вложены доллары);
  • ожерелье, серьги или браслеты из монет;
  • денежное дерево из большого количества мелких банкнот;
  • коробка, в которой вместо печенья лежат ассигнации, перевязанные ленточками;
  • торт, сделанный из свернутых в трубочки купюр.

Если вы не хотите дарить тематический подарок, вручите стандартную вещь и сопроводите ее забавными напутствиями. Например, подарите стиральную машину «для отмывания денег» или кухонный комбайн «для того, чтобы рубить капусту».

Можно преподнести женщине оригинальный букет. Возьмите несколько денежных купюр и сверните из них цветы. Затем прикрепите бутоны к проволочным стебелькам, оформите «букет» подарочной бумагой и лентами и отправляйтесь к даме-госслужащей. Она наверняка оценит юмор, хотя и пожурит вас за неаккуратное обращение с банкнотами.

А не взятка ли?

Налоговику вручают презенты не только родственники и друзья, но и коллеги, руководство, бухгалтеры и бизнесмены. И если госслужащие вряд ли будут заподозрены в даче взятки, то бизнесмены могут поплатиться за чрезмерную щедрость. Поэтому, выбирая подарок для работника ФНС, главное не переусердствовать: ведь свою благодарность можно продемонстрировать не только дорогой вещицей, но и приятным сувениром или офисной мелочевкой.

Безопасные презенты для налоговика:

  • настольный календарь;
  • пресс-папье или папка для документов;
  • флорариум или комнатное растение для рабочего стола;
  • ваза с декоративными цветами;
  • настольный бизнес-органайзер;
  • набор для компьютера (клавиатура и мышка);
  • канцелярские принадлежности или блокнот;
  • калькулятор;
  • настольный маятник или игрушка-антистресс.

Такие вещицы, нужные каждому госслужащему, наверняка займут почетное место на офисном столе. Возможно, рано или поздно инспектор бросит взгляд на скромное приношение и так и не подпишет ваше уведомление о налогах.

Несмотря на то что налоговые инспекторы вызывают суеверный страх у половины жителей страны, они остаются обычными людьми: любят слушать поздравления и получать подарки. Избавьтесь от неприязни к сотруднику ФНС и преподнесите ему презент, связанный с профессией. И вы увидите, как лицо сурового инспектора озарится добродушной ухмылкой.

>justice pro…

  • >JUSTICE INSTAGRAM
  • JUSTICE NEW POSTS

    • Налоговый вычет при рефинансировании ипотеки: возврат процентов после перекредитования
    • Письмо УФНС России по г. Москве от 19 августа 2010 года N 20-14/4/087724@
    • Письмо Минздрава РФ от 12.02.2002 N 2510/1430-02-32 «О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201»
    • Письмо ФНС России от 17.05.2012 г. N ЕД-4-3/8135
    • Налоговый вычет при покупке квартиры супругами: как мужу и жене вернуть 13 % за квартиру
    • Письмо УФНС России по г. Москве от 10.03.2010 г. N 20-14/4/024732@
    • Письмо ФНС России от 08.05.2019 N БС-4-11/8737
    • Письмо Минздрава РФ от 2 августа 2019 г. N 25-4/3085695-8611
    • Налоговый вычет по процентам по ипотеке: когда можно подавать документы
    • Налоговый вычет при покупке квартиры: сроки подачи
    • Как получить налоговый вычет при покупке квартиры с материнским капиталом
    • Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.01.2010 N 20-14/4/008328
    • Письмо УФНС России по г. Москве от 21 апреля 2010 N 20-14/4/042697@
    • Письмо Минфина РФ от 05.05.2012 N 03-04-05/7-606
    • Письмо ФНС России от 07.03.2013 N ЕД-3-3/787@
    • За какой период можно получить налоговый вычет за покупку квартиры? Срок давности имущественного вычета
    • Письмо ФНС России от 02.05.2012 N ЕД-4-3/7333@ (вместе с Письмом Минфина РФ от 17.04.2012 N 03-04-08/7-76)
    • Письмо Минфина России от 08.04.2014 N 03-04-РЗ/15804
    • Налоговый вычет при покупке второй квартиры
    • Сколько раз можно получить налоговый вычет при покупке квартиры
    • Сумма налогового вычета при покупке квартиры. Сколько можно вернуть налога с покупки квартиры?
    • Письмо ФНС России от 14.11.2017 N ГД-4-11/23004@ (вместе с Письмом Минфина РФ от 31.10.2017 N 03-04-07/71589)
    • Налоговый вычет за родителей при покупке квартиры. Может ли дочь получить имущественный вычет за мать?
    • Налоговый вычет на лечение и обучение: как вернуть 13 % за лечение и учебу в один год
    • Сумма налогового вычета по процентам по ипотеке: сколько можно вернуть с процентов по ипотеке
    • Налоговый вычет при покупке квартиры на ребенка. Как родителям получить имущественный вычет за ребенка
    • Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@
    • Налоговый вычет по процентам супругам. Распределение вычета по процентам между супругами
    • Налог при дарении племяннику. Если тетя подарила племяннице квартиру, нужно ли платить налог?
    • Сумма налогового вычета за обучение. Сколько можно вернуть за учебу?
  • > JUSTICE PROJECT
  • Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

    Из статьи Вы узнаете:

    1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

    2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

    3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

    Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

    Что такое подарок

    Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

    1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

    Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

    ! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

    Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

    Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

    2. Подарок как поощрение за труд.

    Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

    Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

    НДФЛ с подарков сотрудникам

    Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

    Пример.

    • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется.
    • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
    • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

    НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

    ! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

    • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
    • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

    Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

    • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
    • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

    Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

    Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

    • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
    • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19 «Обложение страховыми взносами отдельных выплат»; от 05.03.2010 N 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

    ! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

    Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

    Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

    1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

    При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

    В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

    НДС при передаче подарков сотрудникам

    В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

    • НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
    • Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
    • Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
    • Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).

    Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

    Обобщение

    Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

    Налоги и взносы Подарок не связанный с трудовой деятельностью сотрудника Подарок, выдаваемый как поощрение за труд
    НДФЛ Начисляется Начисляется
    Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС Не начисляются Начисляются
    Налог на прибыль, УСН Не учитывается в расходах Учитывается в расходах
    НДС Начисляется Не начисляется

    В соответствии с приведенной табличкой давайте определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году. Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения. Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ. А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений. При расчете налога на прибыль и при УСН такие расходы не уменьшают налоговую базу. Со стоимости переданных подарков нужно начислить НДС.

    Бухгалтерский учет подарков сотрудникам

    Бухгалтерский учет подарков сотрудникам предлагаю рассмотреть на конкретном примере.

    ООО «Светоч» приняло решение вручить подарок своему сотруднику Сорокину Н.Н. в связи с его 50-тилетием. У сотрудника это первый подарок с начала года.

    Порядок учетного отражения зависит от того, в какой форме подарок передается сотруднику: натуральной или денежной.

    1. Подарком являются наручные часы стоимостью 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

    Дебет Кредит Сумма Операция
    Приобретение подарка
    10 60(76, 71) 5 000,00 Оприходован подарок сотруднику (по стоимости без НДС)
    19 60 9 00,00 Отражен «входной» НДС
    68/НДС 19 900,00 «Входной» НДС принят к вычету
    Передача подарка сотруднику
    73-3 10 5 000,00 Выдан подарок сотруднику
    91-2 73-3 5 000,00 Стоимость подарка, выданного сотруднику, списана на прочие расходы
    70 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с доходов сотрудника в виде подарка из суммы заработной платы (с учетом необлагаемой суммы 4 000): (5 900 – 4 000) х 13%
    91-2 68/НДС 900,00 Начислен НДС со стоимости подарка, переданного сотруднику

    2. Подарком является денежная сумма 5 900 руб.

    Дебет Кредит Сумма Операция
    91-2 73-3 5 900,00 Начислена денежная сумма, причитающаяся работнику в качестве подарка
    73-3 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с суммы подарка
    73-3 50 (51) 5 653,00 Выдан подарок работнику

    В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда».

    Итак, вручение подарков сотрудникам – процедура, без сомнения, приятная и для одаряемого, и для дарителя. Однако для бухгалтера она кроет немало «подводных камней», с которыми, я надеюсь, Вам поможет справиться эта статья. И на прощание несколько рекомендаций на тему подарков сотрудникам. Во-первых, по возможности дарите сотрудникам, как это ни банально звучит, канцелярские принадлежности (ежедневники, ручки, …), компьютерные мышки, флешки и тому подобные предметы, которые можно списать как расходные материалы, не проводя их как подарки. И второе, если предполагается вручение подарка сотруднику в качестве поощрения за труд, то лучше его оформить как производственную премию, в этом случае у проверяющих не возникнет вопросов по поводу включения в налоговые расходы и не начисления НДС.

    Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

    Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

    Нормативная база

    1. Гражданский кодекс РФ
    2. Трудовой кодекс РФ
    3. Налоговый кодекс РФ
    4. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
    5. Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291
    6. Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16
    7. Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692
    8. Письма Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19, от 05.03.2010 N 473-19

    Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

    Что по этому поводу говорит закон

    Стоит отметить, что даритель любого дорогостоящего или не очень имущества не обязан ничего платить и не должен подавать декларацию в территориальный орган налоговой. Обязанность по уплате НДФЛ ложится на плечи одариваемого. На практике случается, что иногда даритель получает письмо с налоговой, в котором от него требуется задекларировать доход. Это происходит потому, что налоговый орган несвоевременно получает информацию о продаже/передаче имущества. В этом случае достаточно пойти в налоговую, где написать заявление, добавив к нему копию подтверждающего ваши слова документа.

    Подарком, согласно закону, считается любой предмет – от небольшой вещи до недвижимого или движимого имущества, который передаётся другому человеку безвозмездно.

    В процессе передачи не допускается выставление определённых условий получения, если за презент взамен необходимо отдать другое имущество или некую денежную сумму, такой предмет уже не является подарком.

    Закон не определяет термин «налога на подарок», есть лишь налог на доход.

    Так, например, получение квартиры по договору дарственной расценивается как получение своего рода заработка. Особенности процесса начисления налога регламентируются статьёй 226 Налогового кодекса РФ и федеральным законом №117 (глава 23 конкретно определяет, какой именно доход выступает объектом налогообложения). Здесь прописано, что подарки, полученные гражданами России, тоже облагаются налогом.

    Перечень вещей, при дарении которых пошлину платить не нужно

    От необходимости платить за них налог освобождены такие презенты:

    • Необходимые для обучения (финансы, которые нужны для оплаты стоимости обучения в колледжах и университетах при условии, что эти средства будут переведены напрямую на счёт образовательного учреждения). Т.е. родитель вправе лично, не передавая деньги ребёнку, заплатить за его учёбу и в этом случае у налоговой не возникнет никаких вопросов;
    • Суммы, которые будут израсходованы на оплату лечения и медицинских услуг при условии, что перевод идёт прямо в медицинское учреждение, где будет проходить курс восстановления или лечения;
    • Средства, которые перечисляются на счёт разного рода благотворительных фондов.

    В любом случае не лишним будет проконсультироваться с юристом. В народе бытует мнение, что платить налог в России в 2019 году нет необходимости хотя бы потому, что налоговики просто не узнают о ценном подарке.

    В реальности же получателю презента приходится идти и регистрировать своё право собственности на новенький автомобиль или квартиру. Помимо регистрации договора потом потребуется пойти в ЕГРП, которые прямо передают сведения в налоговую. Поэтому чтобы не иметь проблем, лучше заранее ознакомиться с действующим законодательством.

    Лишь подарки от близких родственников не облагаются налогами

    Так гласит Налоговый кодекс, а именно его статья №217, пункт 18. Здесь описаны виды доходов физлиц, которые не подлежат налогообложению. Среди прочих условий, позволяющих воспользоваться «льготой» есть родственная связь между дарителем и получателем дара.
    Допустимая степень близкого родства:

    1. Родители, опекуны, усыновители;
    2. Дедушки, бабушки и внуки;
    3. Дети;
    4. Кровные братья и сестры.

    В налоговой инспекции проверяется степень родства, которая должна быть первого порядка. Поэтому при получении дара, чтобы не пришлось платить за него налог, получатель подаёт пустую налоговую декларацию и документ, доказывающий факт родства с дарителем.
    Давайте рассмотрим, какие подарки облагаются налогом, на паре простых примеров.

    Марина получает подарок от дедушки – новенький автомобиль. Ввиду того, что 217 статья НК страны определяет перечень близких родственников, внучке нет необходимости декларировать подарок и платить с него налоги. Аналогичная ситуация с Татьяной, получившей от матери двухкомнатную квартиру на основании договора дарения. В этом случае достаточно подать пустую декларацию 3-НДФЛ.

    Если же Виталий получит в подарок частный дом от тёти, то на основании все той же 217 статьи ему необходимо явиться в налоговую инспекцию, где заплатить 13% от стоимости объекта (тётя/дядя – не близкие родственники). При определении величины налога на подарок в случае с квартирой ориентироваться необходимо на кадастровую стоимость объекта. Чтобы узнать её, необходимо обратиться к независимому оценщику, который проведёт все работы и выдаст заключение.
    Какие подарки облагаются налогом и сколько придётся платить
    Налоговый кодекс определяет типы подарков, которые облагаются налогом и при получении которых физическое лицо обязано уплатить НДФЛ:

    • Недвижимость, в том числе и комнаты или доли в квартире;
    • Транспортные средства;
    • Акции, доли и паи.

    Исключения – если все это получено от близкой родни. В остальных случаях определяется рыночная стоимость товара (кадастровая в отношении квартир), которая используется как база для налогообложения.
    Отдельно стоит остановиться на подарках от работодателя, с которых тоже требуется уплачивать НДФЛ. Такая необходимость возникает, если стоимость презента свыше 4 тысяч рублей. Нередко случается, что на дни рождения или иные значимые события в их жизни работникам их работодатели дарят небольшое единовременное вознаграждение. На величину презента среди прочих факторов может влиять стаж человека и его должность. Не имеет значения, денежная это выплата или материальная вещь – все эти вознаграждения, сумма которых выше 4 тысяч рублей, облагаются налогом.
    Превышение этого лимита требует уплаты налога. Ставка будет зависеть от резидентства:

    1. Резиденты РФ платят 13%;
    2. Нерезиденты РФ – 30% от величины подарка.

    Если в рамках одного отчётного периода работник получает от работодателя несколько презентов, все они суммируются. Если полученная величина в налоговом периоде выше 4 тысяч рублей, с суммы, которая выше этого лимита платится НДФЛ в размере 13%.

    Подробней о правилах взимания налога и подаче декларации

    Процесс взимания налога зависит от того, кто и при каких условиях подарил подарок. Например, если это презент от работодателя, он самостоятельно рассчитывает величину НДФЛ за своего работника, после чего удерживает эту сумму с его заработной платы. Сам работник избавляется от необходимости заполнять налоговые декларации и тратить время на походы в налоговую.
    Если даритель – это близкий или знакомый, значит, получившему подарок необходимо брать на себя всю работу по расчёту величины налога и передачи декларации. При этом необходимо помнить, что уклонение от выплаты налога карается штрафом.
    После расчёта суммы заполняется декларация и до 30 апреля года, идущего за годом получения дара, передаётся в территориальный орган налоговой (по месту жительства налогоплательщика). Декларацию можно как заполнять вручную, так и сделать это дистанционно – на сайте инспекции. Помимо декларации потребуется предъявить документы:

    • Оригинал паспорта и ксерокопию;
    • Документы непосредственно о подарке (акт приёма-передачи, дарственная и прочие).
    • Передать пакет документов можно лично или отправив заказное письмо с уведомлением о вручении. Дальше гражданину отводится срок до 15 июля, на протяжении которого он обязан уплатить пошлину. Все проблемы можно решить, обратившись в ФНС.

    Нарушение описанных выше условий по оплате НДФЛ приводит к необходимости уплаты штрафа. Это 5% от налоговой суммы в случае несвоевременной передачи декларации в налоговый орган и 20% от суммы сбора, если человек вовремя на погасит задолженность перед государством. Штрафные санкции могут быть применены по двум эти пунктам.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *