Налог на имущество сроки

Содержание

Налог на имущество предприятий

Порядок начисления и уплаты налога на имущество юрлиц описан в гл. 30 Налогового кодекса (НК) РФ.

Собственность организации учитывается в бухгалтерском учете на счетах. Она подразделяется на:

  • основные средства,
  • нематериальные активы,
  • финансовые вложения.

Налогом на имущество облагаются только основные средства (ОС). В данном случае объектом налогообложения являются движимые основные средства (ст. 374 НК). Не признаются таковым: земля, водные и другие объекты, переданные предприятию во временное пользование.

Полезные документы для скачивания

Бланк декларации по налогу на прибыльСкачать в .xls Книга учета доходов и расходовСкачать в .xls

С 2018 года ст.381 НК наделяет органы местной власти правом устанавливать льготы в отношении:

  • ОС, относящихся к амортизационным группам 3-10, принятые к учету с января 2013 года;
  • Инновационного оборудования.

Базу для исчисления налога на имущество вычисляют в среднем за календарный год (рассчитывают по данным бухучета). При этом кадастровую стоимость объектов определяют по данным на 1 января текущего года, узнать ее можно на сайте Публичной кадастровой карты РФ.

Подсчет налога на имущество юрлиц

Существует два способа расчета – по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Рассчитать налог и отчитаться помогут . Если занимаетесь налогами самостоятельно, смотрите примеры расчетов.

По среднегодовой стоимости

Порядок определения средней стоимости и аванса прописан в п.4 ст.376 НК.

Ниже даны формулы определения значения за периоды:

Первый квартал: Сг = (А1+А2+А3)/М1+1

Полугодие: Сг = (А1+А2+А4+А5)/М2+1

9 Месяцев: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7)/М3+1

За год: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7+А9)/М4+1, где

Сг – среднегодовая стоимость имущества;

А – остаточная стоимость на первые числа месяцев.

А1 – на 1 января текущего года,

А2 – на 1 марта и так далее.

М – номер месяца; цифра рядом с буквой – их количество.

Авансовый платеж считают по формуле: Сг*СН / 4, где Сг – налогооблагаемая база (средняя цена имущества), СН – налоговая ставка.

Сумма налога за год равна: Сг умножить СН минус Ап, где Ап – авансовые платежи.

Доплачивать нужно сумму за вычетом авансовых платежей.

По кадастровой стоимости

Авансовый платеж в этом случае считают по формуле: Ср / 4*СН, где Ср – кадастровая стоимость имущества на 1 января, СН – ставка налога.

Платеж за весь год = Ср*СН – Ап, где Ап – авансовые платежи.

Размер доплаты определяется как годовая сумма начислений минус все авансовые платежи, которые были сделаны в течение года.

Если ОС с рыночным значением приобретено в течение года, то исчисляется сбор с учетом периода владения (п.5 ст 382 НК).

Если право собственности перешло до 15 числа при подсчете периода владения учитывается весь месяц; при переходе после 15 числа этот месяц не учитывают.

В декларациях по каждому объекту с рыночной ценой заполняется отдельный лист третьего раздела.

Срок уплаты налога на имущество юридических лиц в 2019 году

Каждый регион РФ самостоятельно устанавливает срок уплаты налога на имущество юридических лиц в 2019 году. В статье – онлайн-справочник и актуальная таблица, которую можно бесплатно скачать.

Гость, получите бесплатный доступ к программе БухСофт Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».
Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Внимание! Правильно определить ставку, срок уплаты налога и успешно по нему отчитаться вам помогут:

Справочник федеральных льгот по налогу на имуществоСкачать бесплатно Полный справочник по срокам уплаты налога на имущество во всех регионах РФСкачать бесплатно

По имущественному налогу юрлиц законодательно установлены как годовые платежи и отчеты, так и промежуточные – авансовые перечисления и расчет по ним. Однако на общегосударственном уровне Налоговый кодекс определяет по налогу на имущество юрлиц только налоговый период – календарный год, и дату сдачи годовой отчетности – не позднее 30-го марта года, следующего после отчетного.

Что же касается отчетности, то она по «имущественному» налогу типовая для всех регионов страны. Действующие бланки расчета по авансу и декларации утверждены приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. В них недавно вносились изменения – приказом от 04.10.18 № ММВ-7-21/575@. В результате бланки по «имущественному» платежу скорректированы с отчетности за периоды в 2019 году.

Заполняйте платежки на перечисление налога на имущество в программе БухСофт. Она поставит правильный КБК, очередность платежа, код налогового периода и другие данные.

Срок уплаты налога на имущество в 2019 году для юридических лиц в субъектах РФ — краях

Российские регионы, имеющие статус края, устанавливают по налогу на имущество юридических лиц сроки уплаты одним из следующих способов:

  • как фиксированную дату, в том числе по авансовым платежам;

  • как точный день после отчетной даты;

  • как день, зависящий от крайней даты для сдачи отчетности.

Подробности об «имущественных» платежах в российских регионах, имеющих статус края, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Налог на имущество юридических лиц: сроки уплаты

Код

Субъект РФ

ОКТМО

Крайние дни в 2019 году

Авансы

Годовое перечисление

Забайкальский

7 мая

6 августа

6 ноября

5-е апреля 2020 г.

Камчатский

В день для сдачи расчета по авансовому перечислению

В день крайнего дня подачи годовой декларации

Хабаровский

5 мая

5 августа

5 ноября

10-е апреля 2020 г.

Ставропольский

45 календарных дней после отчетного периода:

15 мая

14 августа

14 ноября

15-е апреля 2020 г.

Приморский

10 мая

10 августа

10 ноября

Красноярский

Пятый день после дня для сдачи расчета по авансовому перечислению

Десятый день после крайнего дня подачи годовой декларации

Краснодарский

Алтайский

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Крайние сроки платежей по областям России

В областях России по налогу на имущество юридических лиц в 2019 году сроки уплаты определяются по-разному:

  • как точные даты;

  • как точное количество дней после отчетной даты;

  • как день, зависящий от даты представления отчетности.

Подробнее о крайних днях для «имущественных» платежей в российских областях читайте в таблице 3.

Таблица 3. Сроки уплаты по областям

Код

Субъект РФ

ОКТМО

Крайние дни в 2019 году

Авансы

Годовое перечисление

Еврейская автономная

Пятый рабочий день после даты для сдачи расчета по авансовому перечислению

Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации

Ярославская

25-е число месяца после отчетного периода

25-е марта 2020 г.

Ульяновская

40 календарных дней после отчетного периода

10-е апреля 2020 г.

Тульская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Томская

14 мая

6 августа

7 ноября

13-е апреля 2020 г.

Тверская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Тамбовская

Смоленская

Свердловская

5 мая

5 августа

5 ноября

10-е апреля 2020 г.

Сахалинская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Саратовская

В последний день для сдачи расчета по авансовому перечислению:

30 апреля

30 июля

30 октября

В последний день для подачи годовой декларации — 30-е марта 2020 г.

Рязанская

1 мая

1 августа

1 ноября

1-е апреля 2020 г.

Ростовская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Псковская

5-е число второго месяца после отчетного периода

10-е апреля 2020 г.

Пензенская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Орловская

5 мая

5 августа

5 ноября

5-е апреля 2020 г.

Омская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Новосибирская

30 апреля

30 июля

30 октября

Новгородская

5-е число второго месяца после отчетного периода

Десятый день после дня для подачи годовой декларации

Нижегородская

Десятый день после последней даты для подачи расчета по авансовому перечислению

Мурманская

Пятый день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому перечислению

Московская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Магаданская

Липецкая

Ленинградская

35 дней после отчетного периода

10-е апреля 2020 г.

Курская

14 мая

6 августа

7 ноября

13-е апреля 2020 г.

Курганская

5 ноября

20 декабря

5-е апреля 2020 г.

Костромская

Пятый день после дня для сдачи расчета по авансовому перечислению

Десятый день после дня для подачи годовой декларации

Кировская

6 мая

5 августа

5 ноября

6-е апреля 2020 г.

Калужская

5-е число второго месяца после отчетного периода

Десятый день после дня для подачи годовой декларации

Калининградская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Иркутская

Ивановская

Пятый день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому перечислению

Десятый день после дня для подачи годовой декларации

Воронежская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Вологодская

Пятый день после даты для сдачи расчета по авансовому перечислению

Десятый день после даты для подачи годовой декларации

Волгоградская

30 апреля

30 июля

30 октября

30-е марта 2020 г.

Владимирская

10-е число месяца после отчетного периода

Брянская

В день сдачи расчета по авансовому перечислению

Астраханская

30-е число месяца после отчетного периода

Архангельская

5 мая

5 августа

5 ноября

10-е апреля 2020 г.

Амурская

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2030 г.

Крайние сроки платежей по республикам в составе России

Регионы, имеющие статус республик, устанавливают крайние дни платежей для юридических лиц либо фиксированными датами, либо периодом после отчетной даты, либо периодом после даты для сдачи отчета. Подробности об «имущественных» платежах в российских республиках смотрите в таблице 4.

Таблица 4. Налог на имущество юридических лиц в 2019 году: сроки уплаты по республикам

Код

Субъект РФ

ОКТМО

Крайние дни в 2019 году

Авансы

Годовое перечисление

Чувашская

Пятый рабочий день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому платежу

15-е апреля 2020 г.

Хакасия

Пятый день после крайней даты для сдачи расчета по авансовому перечислению

Десятый день после последней даты для подачи годовой декларации

Удмуртская

5 мая

5 августа

5 ноября

10-е апреля 2020 г.

Татарстан

5-е число второго месяца после отчетного периода

5-е апреля 2020 г.

Северная Осетия — Алания

Пятый день после крайней даты сдачи расчета по авансовому платежу

Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации

Саха (Якутия)

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Мордовия

28-е число месяца после отчетного периода

28-е марта 2020 г.

Марий Эл

5-е число второго месяца после отчетного периода

5-е апреля 2020 г.

Коми

6 мая

5 августа

5 ноября

10-е апреля 2020 г.

Карелия

5-е число второго месяца после отчетного периода

Карачаево-Черкесская

28-е число месяца после отчетного периода

28-е марта 2020 г.

Калмыкия

30-е число месяца после отчетного периода

30-е марта 2020 г.

Кабардино-Балкарская

30 апреля

31 июля

31 октября

1-е апреля 2020 г.

Ингушетия

30-е число месяца после отчетного периода

Десятый день после крайнего срока подачи годовой бухотчетности

Дагестан

Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации

Алтай

30-е марта 2020 г.

Бурятия

Башкортостан

В последний день для сдачи расчета по авансовому перечислению:

30 апреля

30 июля

30 октября

30-е марта 2020 г.

Адыгея

5 мая

5 августа

5 ноября

10-е апреля 2020 г.

Недвижимое и движимое имущество юридических лиц

Под налогообложение в 2019 году подпадают только недвижимые объекты. Поэтому важно обозначить различие между ними и движимыми объектами. Главная сложность заключается в том, что четких определений для этих понятий в Налоговом кодексе нет. Поэтому сейчас есть возможность переквалифицировать движимый объект в недвижимый, после чего у фирмы появляется недоимка по налогу.

В дальнейшем законодатели планируют внести поправки в Налоговый кодекс, чтобы разграничить движимое и недвижимое имущество с точки зрения налогообложения. А пока что под недвижимостью рекомендовано понимать:

  • имущественные объекты, неперемещаемые без вреда для их дальнейшего использования;

  • машиноместа, поставленные на кадастровый учет;

  • воздушный и водный транспорт с обязательной госрегистрацией.

Согласно недавним разъяснениям контролирующих органов, признаки недвижимости определены в:

  • ЕГРН (Едином госреестре недвижимости);

  • ОКОФ (Общероссийском классификаторе основных фондов);

  • Федеральном законе «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» (от 30.12.09 № 384-ФЗ).

Движимое имущество – это объекты, не названные выше, в том числе:

  • автотранспорт,

  • компьютеры,

  • серверы,

  • оборудование,

  • станки,

  • сельхозживотные и т.д.

Что облагается налогом на имущество

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Сюда входит также имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Какое имущество не подпадает под обложение имущественным налогом? В п. 4 ст. 374 НК РФ приведен исчерпывающий перечень льготных объектов:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления ряду госучреждений;
  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры);
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов и другие объекты.

Исключение составляют объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Кроме того, не включаются в базу по налогу на имущество объекты, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Напомним, что Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 были внесены поправки в Классификацию ОС, которые вступили в силу с 1 января 2017 года.

Однако Минфин РФ в письме от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66701 разъяснил, что внесение данных корректив не является основанием для изменения срока полезного использования введенных в эксплуатацию основных средств, установленного в соответствии с Классификацией, действовавшей на дату принятия объектов к бухгалтерскому учету.

Расчет налога на имущество организаций

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  1. определите объект налогообложения;
  2. проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
  3. определите налоговую базу (определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Среднегодовая стоимость имущества — сумма, полученная в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база, в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца и последнее число года / на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу).

  4. определите ставку налога;

  5. рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога используйте следующие (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога: 4

Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Перечислить налог на имущество и авансовые платежи нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 6 ст. 383 НК РФ).

Что касается остаточной стоимости имущества — она должна учитываться в том значении, в котором она сформирована в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета на соответствующую дату.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01. Единица учета основных средств — это инвентарный объект. Если у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая из них учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Следует отметить, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимости определяется как ее кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НКРФ. К таким объектам относятся:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, назначение, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС.

НК РФ установлено, что региональными властями не позднее 1 числа года перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный перечень направляется в налоговый орган по субъекту и размещается на его официальном сайте или на официальном сайте региона. Таким образом, перечень, определенный на следующий налоговый период должен быть составлен не позднее 1 января календарного года соответствующего налогового периода.

Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости. Причем даже если указанные помещения в перечне отсутствуют (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).

Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.

При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).

Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.

Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.

С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.

Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Отчетность по налогу на имущество

Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.

Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?

В письме ФНС РФ от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@ содержится ответ на этот вопрос: при сдаче уточненок за предыдущие периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был отражен в первичных налоговых декларациях.

Проверить правильность заполнения отчетности по налогу на имущество помогут контрольные соотношении, которые приведены в письме ФНС РФ от 27.10.2015 № БС-4-11/18786.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

>Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Установление правил для налога на имущество юрлиц

В отношении налога на имущество юрлиц НК РФ закрепляет следующие общие для территории России положения:

  • описание объектов, облагаемых налогом;
  • перечни необлагаемого и льготируемого имущества;
  • виды используемых налоговых баз и правила применения их к определенным объектам;
  • принципы установления объема налоговых баз;
  • нюансы расчета базы для ситуаций неполного времени владения в периоде и принадлежности объекта к нескольким регионам;
  • продолжительность налогового и отчетных периодов;
  • максимально возможные значения применяемых ставок;
  • порядок исчисления авансовых платежей;
  • объем, виды и сроки сдачи налоговой отчетности.

Субъекту РФ предоставляется право:

  • введения дополнительных (в сравнении с оговоренными в НК РФ) льгот и разработки условий для их применения;
  • установления особенностей для определения налоговой базы, зависящей от кадастровой стоимости;
  • конкретизации и дифференциации применяемых налоговых ставок;
  • отказа от отчетных периодов;
  • установления сроков уплаты авансов и налога по итогам года.

Юрлица должны самостоятельно определять величину налоговой базы (п. 3 ст. 376 НК РФ), рассчитывать подлежащие уплате суммы авансов (если регион не отказался от отчетных периодов) и налога по году (п. 2 ст. 383 НК РФ). Результаты вычислений налоговых платежей отражаются в налоговых расчетах (по отчетным периодам) и декларации, формируемой по году (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Правила применения налога на имущество физлиц

Для налога, которым облагается имущество физлиц, в НК РФ тоже прописаны моменты общего для всей страны характера. Ряд из них имеет сходство с установленными для налога, исчисляемого юрлицами:

  • объекты, подпадающие под налог;
  • перечни лиц, не уплачивающих налог, и объектов, освобождаемых от обложения этим платежом;
  • варианты налоговой базы и правила ее расчета для определенных объектов и ситуаций;
  • максимальные значения налоговых ставок;
  • правила исчисления величины налога для случаев неполного периода владения, наличия долевой собственности, возникновения/исчезновения права на льготу.

Так же, как и по налогу с юрлиц, у субъектов РФ/муниципалитетов есть право установления:

  • дополнительных льгот;
  • особенностей исчисления налоговой базы;
  • конкретной величины применяемых ставок.

Но есть и отличия:

  • отчетные периоды для налога с физлиц не предусмотрены;
  • физлицом величина платежа не рассчитывается; эта обязанность возложена на налоговые органы, обязанные уведомить плательщика о размере предстоящих ему за прошедший год перечислений;
  • установлен единый для России предельный срок для уплаты налога в бюджет.

То есть при наличии ряда общих правил применения налоги, исчисляемые по имуществу юрлиц и физлиц, имеют и принципиальные отличия в этих правилах.

Уплата налога на имущество за год: сроки

В частности, принципиально различным является подход к срокам, устанавливаемым для уплаты налога. Для физлиц этот срок зафиксирован в НК РФ как конкретная предельная дата платежа. Соответствует эта дата 1 декабря года, следующего за оплачиваемым налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Как и иные подобные сроки, эта дата может сдвигаться на более позднее число декабря, если первый день этого месяца окажется выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Именно такая ситуация возникнет в 2019 году — 01.12.2019 приходится на воскресенье. Поэтому последним днем своевременной уплаты налога на имущество физлиц за 2018 год станет 02.12.2019.

Более сложная картина со сроками уплаты складывается для юрлиц. В отношении установления сроков для перечисления как авансов, как и итоговой суммы налога по году регионам дается полная свобода выбора. Очевидно, что этот срок не может наступать раньше той даты, которая определена в НК РФ (ст. 386) как последний день подачи отчета с соответствующими начислениями:

  • по авансам — 30-е число месяца, наступающего после завершения отчетного периода (п. 2);
  • по налогу за прошедший год — 30 марта года, следующего за ним (п. 3).

Если регион отказался от деления налогового периода на отчетные, то дата будет установлена только для одного платежа — по году. По объему этот платеж будет отвечать всей величине причитающегося к уплате за год налога на имущество.

Если же отчетные периоды в регионе действуют, то к одному налоговому периоду будут относиться 4 платежа: 3 авансовых и 1 итоговый по году, учитывающий, что часть начисленной за год суммы уже уплачена в виде авансов. Указания на то, в какие конкретно сроки каждый из этих платежей должен быть осуществлен, необходимо искать в тексте закона региона, посвященного налогу на имущество юрлиц, помня при этом, что сроки в разных регионах могут существенно различаться.

Итоги

Определение «налог на имущество», согласно НК РФ, применяется к двум видам платежей: к тем, которые платят юрлица, и к уплачиваемым физлицами. Базовые правила применения для этих налогов, прописанные в НК РФ, характеризует значительное сходство. Но имеют место и отличия, к числу которых относится вопрос установления сроков для перечисления платежей в бюджет. Для налога с физлиц действует единый для всей страны срок, указанный в НК РФ и подчиняющийся правилу переноса его на более позднюю дату при совпадении с выходным. С учетом последнего правила платеж за 2018 год физлицам предстоит сделать не позже 02.12.2019.

Процедура оплаты налога с юрлиц имеет варианты. Налог может платиться:

  • разово по итогам декларации, составленной по завершении года, если регион отказался от деления налогового периода на отчетные;
  • в 4 приема (по итогам отчетных периодов и после окончания года) на основании данных, внесенных в составляемую по каждому из периодов отчетность.

Однако какая бы процедура ни оказалась действующей, крайние сроки для перечисления налоговых платежей регион установит самостоятельно. Поэтому узнать конкретные даты таких сроков можно только из закона субъекта РФ.

Уведомление о налоге на имущество

Основанием для совершения платежа является полученное на руки уведомление, сформированное по форме, утвержденной в 2014 г. отдельным приказом ФНС №ММВ-7-11/673.

В письме содержится информация:

  1. о базе налогообложения, ставке и сумме налога;
  2. доле собственника;
  3. сроке внесения платежа.

Уведомление отправляют по месту регистрации объекта. Если владелец проживает по другому адресу, письмо отправляют по адресу его фактического проживания. Законом зафиксированы сроки, отводимые на подготовку и отправку уведомления налогоплательщикам. Крайний срок получения письма из налоговой не позже 30 дн. до истечения срока оплаты. Таким образом, налогоплательщикам дается календарный месяц для оплаты налога на имущество.

Помимо обычного почтового способа, граждане могут воспользоваться иными вариантами получения:

  • в отделении налоговой под расписку;
  • письмо на адрес электронной почты;
  • самостоятельное получение квитанции на оплату из личного кабинета налогоплательщика.

Данные варианты вручения уведомлений являются вспомогательными, а значит, фискальные органы не обязаны по своей инициативе прибегать к дополнительным средствам связи.

После отправки в адрес физического лица заказное письмо считается врученным по истечении 6 рабочих дней. При необходимости, в случае предъявления иска ФНС по недоимкам граждане могут оспорить факт вручения уведомления в суде.

С помощью имеющейся информации о предстоящем налоговом платеже из личного кабинета на сайте налоговой службы можно заранее оплатить налог, не ожидая, когда квитанция придет по почте.

Региональные отделения фискального органа самостоятельно определяют сроки массовой рассылки квитанций. Уведомления за 2016 год направлены владельцам недвижимости в период с апреля по ноябрь.

Обязанности по уплате налога

Обязанность по уплате налога распространяется на всех владельцев имущества категорий, определенных налоговым законодательством в качестве налогооблагаемой собственности, кроме категорий, относимых к льготным.

Если квитанции не получены

В случае неполучения уведомления, гражданин не считается освобожденным от своих налоговых платежей. Данная ответственность согласовывается с последними изменениями налогового законодательства, обязывающих физических лиц самостоятельно оповещать фискальные органы об имеющейся собственности.

В рамках выполнения данного требования налогоплательщики обязаны самостоятельно сообщать об изменениях своего перечня налогооблагаемых объектов. Выполнить оповещение требуется до 31 декабря года, следующего после произошедших изменений. При своевременном обращении, налоговая сделает расчет за текущий год. В остальных случаях, ФНС рассчитает налог за три года. А налогоплательщику придется заплатить штраф, который составит 1/5 от размера просроченного платежа.

Кабинет налогоплательщика

Особенное внимание нужно обратить владельцам личного кабинета налогоплательщика. Уведомление отправляется по почте только, если пользователь кабинета заявит о своем желании получать квитанции по почте. Собственники, не зарегистрированные в качестве налогоплательщиков на сайте ФНС, получают квитанции привычным способом – по почте.

Утеря квитанции

В случае утери или утраты квитанции, владельцы недвижимости обращаются в ФНС с просьбой выдать новое уведомление. Сотрудники отделения не могут отказать т.к. право на получение дубликата зафиксировано в НК РФ ст. 21. Для получения платежных документов достаточно придти лично, предъявить паспорт и расписаться в получении.

Нюансы оплаты

Перенос даты оплаты

Вопрос о переносе срока оплаты возникает в связи с выпадением даты на выходной день. В случае, если 1 декабря приходится на субботу или воскресенье, крайний срок оплаты сдвигается на следующий рабочий день, т.е. понедельник. Таким образом, если 1 декабря приходится на выходной день, крайним сроком оплаты будет считаться 2 или 3 декабря. Правила переноса последнего дня своевременной оплаты отражены в ст.6.1. НК РФ.

Просрочка оплаты

Ответственные налогоплательщики уплачивают имущественные налоги своевременно, избегая неприятных последствий: назначения штрафа и пени. При отсутствии оплаты налога на имущество в отведенное время, фискальный орган взыскивает сумму основного долга, назначает штраф и пени согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК.

Самостоятельно узнать задолженность физические лица могут непосредственно в отделении инспекции, либо через личный кабинет, при условии наличия доступа. Преимуществом работы личного кабинета является возможность не только получить, что и оперативно перечислить имущественный налог, а также имеющиеся задолженности.

Расчет пени

Если допущена просрочка, рассчитывается пеня согласно следующей формуле:

Пеня = величина налога х кол-во дней просрочки х 1/300 от ставки рефинансирования.

В расчетах учитывают рабочие и нерабочие дни (выходные и праздники), исключая день погашения долга. Задолженность будет признана погашенной в день проведения перечисления.

Если налог вовремя не уплачен

При отсутствии своевременного перечисления налоговая вправе совершать следующие действия:

  • наложить штрафные санкции;
  • взыскать долг средствами с банковских счетов, наличностью, имуществом граждан (включая сданное в аренду);
  • привлечь к уголовной ответственности (данная процедура регламентируется УК РФ).

Штрафные санкции

При самостоятельном выявлении задолженности представители налоговой службы выставляют требования об уплате, как самого налога, так и штрафов, пеней. Срок отправки требования погашения недоимки – три месяца с момента наступления задолженности или выявления факт просрочки. По истечении шести рабочих дней требование считается полученным. Законом отводится 8 дней на исполнение налогового требования, если иной срок уплаты в извещении не установлен.

Способы направления извещений аналогичны отправке квитанций для оплаты налога:

  • Через почту;
  • Путем вручения лично в руки;
  • По электронной почте.

Ст. 122 НК РФ зафиксированы следующие размеры штрафных санкций:

  • 0,2 от размера просроченной суммы оплаты;
  • 0,4 от просроченной оплаты, при условии доказанного факта умышленного уклонения от уплаты налога.

Если сотрудникам фискального органа известен контактный номер телефона должника, они вправе оповестить о наличии задолженности по телефону, при условии превышения суммы долга 10 тысяч рублей. Одновременно с этим возможно информирование о наличии долга работодателя должника. Срок, отводимый на оповещение работодателя, не более 1 месяца с момента наступления просрочки. Процедура носит рекомендательный характер для сотрудников налоговой, и может выполняться ежегодно.

Взимание задолженности через суд

Обращаться в суд сотрудники фискального органа могут в следующих ситуациях:

  • При наличии долга общей суммой не более 3 тысяч рублей, сотрудники вправе подать в суд по истечении трех лет с момента отправки первого уведомления. На данную процедуру отводится 1 полугодие.
  • Если долг превысил 3 тысячи рублей суммарно, инспектор подает иск, не ожидая увеличения долга.
  • В случае, если ФНС не обратилась в суд в течение установленного законом шестимесячного периода, судебная инстанция примет иск только, если истец сможет привести веские доводы, в силу которых данная процедура не исполнена в срок.

При подаче иска налоговый орган обязан одновременно оповестить налогоплательщика путем направления копии иска на адрес места жительства должника. Если владелец недвижимости, имеющий задолженность, не получил уведомление о подаче иска в суд, это дает ему право обжаловать действия инспекции при рассмотрении в дела в суде.

В соответствии с законодательством об исполнительном производстве, взыскание долга будет производиться в следующем порядке:

  1. взыскание средств в счет уплаты долга по налогам по судебному решению за счет денежных средств, хранящихся в банках;
  2. погашение долга с помощью наличных средств должника;
  3. если средств на погашение долга за счет банковских сбережений и наличности гражданина оказалось недостаточно, прибегают к взысканию остатка задолженности за счет личного имущества.

Несвоевременная оплата своих обязательств по налогам, частичная неоплата или полное отсутствие перечислений, влечет за собой серьезные финансовые и юридические последствия. Чтобы не допускать проблем с фискальными органами, рекомендуется соблюдать срок уплаты налога на имущество физических лиц и поддерживать связь с сотрудниками местных отделений. В случае изменений, касающихся имущества физических лиц, необходимо вовремя сообщать о всех сделках с недвижимостью, произошедших в течение года. Тем самым, граждане смогут избежать печальных последствий в виде судебных тяжб, необходимости оплаты штрафов и пеней, принудительного отчуждения имущества и даже уголовной ответственности.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *