Срок амортизации здания

Содержание

Срок полезного использования квартиры как основного средства — Юридический ликбез

Срок полезного использования ОС определяют по-новому уже с 2017 года. Его используют при начислении амортизации. Ошибочный срок искажает ежемесячные расходы компании и налоговую базу по налогу на прибыль. В статье – актуальные правила для расчета срока полезного использования основных средств.

Срок использования основных средств и амортизация

Затраты на покупку, создание или иное получение основных средств, как правило, учитываются для целей налогообложения путем амортизации, то есть ежемесячного списания определенной доли от общей суммы затрат в течение срока использования имущества.

К амортизируемым основным средствам относится имущество, которое:

  • превышает по цене стоимостной лимит в налоговом и в бухгалтерском учете;
  • не планируется к перепродаже;
  • предназначено для предпринимательской деятельности по получению прибыли – например, в производстве, для управления бизнесом, передачи в аренду и т.д.

Срок полезного использования (СПИ) – это планируемый период времени, в течение которого объект будет служить для цели предпринимательской деятельности. Этот период определяют при вводе имущества в эксплуатацию и в дальнейшем меняют только в исключительных случаях.

Применение срока использования при начислении амортизации смотрите на схемах.

  1. Схема действий бухгалтера для налогового учета:
  2. Схема действий для бухгалтерского учета:

Некоторое имущество амортизировать нельзя из-за прямого запрета в Налоговом кодексе. К нему относятся:

  1. Природные объекты.
  2. Земельные участки.
  3. Незавершенные строительством объекты.
  4. Имущество некоммерческих и бюджетных юрлиц, не используемое для предпринимательства.
  5. Купленные произведения искусства.
  6. Купленные печатные издания.
  7. Объекты, полученные в рамках безвозмездной помощи.
  8. Основные средства, по которым применен инвестиционный вычет.
  9. Инфраструктурные объекты, созданные за счет целевого или бюджетного финансирования и т.д.

Пример 1
Амортизация основных средствОрганизация ООО «Символ» имеет в собственности земельный участок с построенным на нем офисным зданием.

Сотрудники офиса используют такие основные средства, как мебель, лифт, холодильник и печатные книги.

Бухгалтер «Символа» помесячно списывает на расходы амортизацию по зданию, мебели, лифту и холодильнику, а участок земли и книги не амортизирует.

Как определить срок полезного использования основных средств в налоговом учете

По правилам Налогового кодекса срок использования имущества, признаваемого основным средством, нужно взять:

  • или из Классификации по постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1;
  • или в паспорте изготовителя и иных технических документах.

Как определить СПИ по Классификации

Классификация содержит список видов основных средств с разбивкой по амортизационным группам и предполагаемым СПИ. Читайте об этом в таблице 1.

Таблица 1. Срок полезного использования основных средств в налоговом учете

№ п/п Группа амортизации ОС Длительность эксплуатации ОС
1. Первая от года до двух лет
2. Вторая от более чем двух лет до трех лет
3. Третья от более чем трех лет до пяти лет
4. Четвертая от более чем пяти лет до семи лет
5. Пятая от более чем семи лет до десяти лет
6. Шестая от более чем десяти лет до пятнадцати лет
7. Седьмая от более чем пятнадцати лет до двадцати лет
8. Восьмая от более чем двадцати лет до двадцати пяти лет
9. Девятая от более чем двадцати пяти лет до тридцати лет
10. Десятая более чем тридцать лет

Для каждой группы объектов в Классификации приведены коды Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

Если код ОКОФ есть в Классификации, то основное средство, соответствующее этому коду, можно амортизировать в течение срока полезного использования, который установлен в Классификации для его амортизационной группы.

Пример 2
Организация ООО «Символ» вводит в эксплуатацию лифт в построенном офисном здании. Бухгалтер «Символа» определил СПИ лифта для целей налогообложения по Классификации.

Лифты указаны в составе подъемно-транспортного оборудования по коду ОКОФ 330.28.22.1 в третьей группе амортизации. Значит, СПИ для лифта «Символ» может обозначить в пределах от более чем трех лет до пяти лет включительно. Этот период может включать от 37 до 60 месяцев.

Пример 3
ООО «Символ» пробрело легковую автомашину с объемом двигателя более 3,5 л. Бухгалтер «Символа» определил СПИ лифта для целей налогообложения по Классификации.

Автомашины легковые с таким объемом двигателя указаны в составе транспортных средств по коду ОКОФ 310.29.10.24 в пятой группе амортизации. Значит, СПИ для лифта «Символ» может обозначить в пределах от более чем семи лет до десяти лет включительно. Этот период может включать от 85 до 120 месяцев.

Как определить срок использования по ОКОФ

Также можно определить срок полезного использования основных средств, вводимых в эксплуатацию, непосредственно по классификатору ОКОФ. Для этого бухгалтеру нужно действовать по следующему алгоритму.

Шаг 1. Найти в ОКОФ код для объекта.
Коды для всех видов имущества приведены в первой графе таблицы классификатора ОКОФ.

Общероссийский классификатор основных фондов

Пример 4
Организация ООО «Символ» построила здания овощехранилища и начинает его эксплуатацию. Бухгалтер «Символа» нашел в ОКОФ код для зданий — 210.00.00.00.000.

Шаг 2. Найти код объекта из ОКОФ в Классификации основных средств.

Кодировки ОКОФ приведены в первой графе таблицы в Классификации.

Шаг 3. Определить, к какой группе амортизации относится код объекта из ОКОФ в Классификации.

Пример 5
Продолжим пример 4. В Классификации код 210.00.00.00.

000 приведен для зданий, относящихся к четвертой, пятой, седьмой, восьмой, девятой и десятой группам амортизации. Из них овощехранилища под кодом ОКОФ 210.00.00.00.

000 названы в девятой группе амортизации со сроком эксплуатации от более чем двадцати пяти лет до тридцати лет.

Шаг 4. Утвердить срок полезного использования основного средства.

Найти код в ОКОФ

Так как для каждой группы амортизации срок использования объектов установлен в виде временного промежутка, утвердить конкретную длительность эксплуатации нужно специальным приказом руководителя. Типовой формы такого приказа нет, он может иметь следующее содержание:

Пример 6
Продолжим пример 5. Руководитель «Символа» определил для овощехранилища период эксплуатации максимальной длительностью, разрешенной для девятой группы — тридцать лет.

В таком случае помесячные амортизационные расходы не будут завышены, а остаточная стоимость овощехранилища для расчета налога на имущество не будет занижена. В результате налоговые риски «Символа» минимизируются.

Эту длительность для овощехранилища «Символ» зафиксировал приказом руководителя.

Как определить СПИ без Классификации

Если код ОКОФ по имущественному объекту в Классификации не указан, то определить срок эксплуатации нужно с помощью технической документации на объект или на основании рекомендаций его изготовителя. Чаще всего используют:

  • гарантийный срок;
  • срок использования, обозначенный в паспорте на объект.

Срок использования объектов в налоговом учете в связи с изменениями 2017 года

В новой редакции Классификации с 2017 года изменены перечни амортизируемого имущества и коды ОКОФ для этого имущества. В связи с чем возникали вопросы, что делать со сроками использования основных средств, поставленных на учет до и после 2017 года. Подробнее об этом читайте в таблице 2.

Таблица 2. Срок использования объектов, введенных до 2017 года

Когда имущество введено в эксплуатацию Особенность ситуации Действия бухгалтера в связи с изменением Классификации
До 2017 года В новой редакции Классификации та же группа амортизации для объекта Не пересматривать срок эксплуатации и амортизационную группу для основного средства
В новой редакции Классификации другая группа амортизации для объекта
С 1 января 2017 года и позднее Код объекта остался в новой редакции Классификации Определить срок эксплуатации и амортизационную группу по новой редакции Классификации по вышеприведенному алгоритму
Кода объекта нет в новой редакции Классификации Установить срок использования на основании рекомендаций производителя

Срок полезного использования квартиры как основного средства

Подскажите пожалуйста,как правильно определить срок полезного использования квартиры?

На балансе нашего учреждения числятся квартиры, приобретенные для сотрудников. Подскажите пожалуйста,как правильно определить срок полезного использования квартиры?

Ответ: Согласно п. 2 ч. 1 ст. 16 Жилищного кодекса РФ квартира, часть квартиры относятся к жилым помещениям.

Квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении (ч. 3 ст.

При поступлении имущества стоимостью от 100 тыс. руб., которое можно отнести к основным средствам, необходимо определить срок полезного использования.

НК РФ четко определяет порядок установления периода службы для объектов ОС. Разработан специальный Классификатор, в котором все основные средства распределены по амортизационным группам.

Для каждой группы выставлен диапазон, из которого можно выбрать время службы.

Классификация основных средств с группами утверждена Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 в ред.

Внимание В договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, а также цена имущества. В случае отсутствия таких данных в соответствии со ст. ст.

554 и 555 ГК РФ договор считается незаключенным. Договор продажи квартиры на основании п. 2 ст. 558 ГК РФ подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.

Регистрация осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Инструкция о порядке государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения утверждена Приказом Минюста России от 6 августа 2001 г. N 233.

При этом можно воспользоваться правилами определения в соответствии с п.20 ПБУ 6/01 либо с учетом Классификатора, который утверждается Правительством РФ и Налоговым Кодексом.

Организация вправе установить разные сроки в бухгалтерском и налоговом учете, однако в этом случае расхождений в начислении амортизации будет больше. На практике обычно для основных средств определяется равный период службы как в бухучете, так для налогообложения – по Классификатору.

Как уже и говорилось ранее, Классификатор делит все ОС на десять групп, в зависимости от показателя СПИ. Найдя в Классификации основное средство, можно определить, какой период службы лучше применить в отношении этого актива

Бывает, что основного средства нет в Классификаторе.

Срок амортизации квартиры как основного средства

Это наиболее прочные и крепкие сооружения, предназначенные для длительного использования без потери первоначальных характеристик.

Согласно Классификации, такие объекты, как жилого, так и нежилого назначения имеют самый длительный срок полезного использования от 30 лет и отнесены к 10 амортизационной группе.

Для кирпичного жилого или нежилого здания можно установить любой срок свыше 30 лет, организация сама определяет, какой именно СПИ будет определен.

Если здание не полностью построено из кирпича, а имеет только кирпичные перекрытия, столбы, колонны, то оно относится к 8 амортизационной группе и имеет срок использования от 20 до 25 лет.

В бухгалтерском учете можно определить аналогичный срок.

Срок амортизации квартиры как основного средства бюджет

Жилищного кодекса РФ).

Таким образом, квартира является неотделимой частью жилого здания (ее эксплуатация осуществляется только в составе многоквартирного дома). Следовательно, сроки эксплуатации (полезного использования) квартир не могут отличаться от сроков эксплуатации зданий, в которых они находятся.

Учитывая вышеизложенное, несложно сделать вывод: в данном случае проблема сводится к определению в общеустановленном порядке срока полезного использования здания, в котором находятся квартиры, учитываемые на балансе учреждения.

По общему правилу срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия к учету в составе основных средств и начисления амортизации определяется исходя из информации, содержащейся в законодательстве РФ, устанавливающем сроки полезного использования имущества в целях начисления амортизации (п.

Важно По этой причине предпринимателю лучше выполнить операцию самостоятельно.

Операция выполняется, исходя из технических характеристик предмета. Их можно узнать в документации объекта. На срок службы влияет и объем двигателя. Он бывает:

  • особо малый;
  • малый;
  • средний;
  • большой;

Если транспортное средство имеет 1 из 3 первых разновидностей двигателя, она способна приносить пользу организации не более 5 лет.

Когда срок службы транспортного средства определен, потребуется выпустить соответствующий приказ. Он позволит утвердить время использования предмета.

В бумаге учитывается дата принятия транспортного средства в эксплуатацию.

Приказ устанавливает окончательный срок службы предмета, который будет фигурировать в документах организации и учитываться при составлении отчетности.

Когда время, в течение которого объект может приносить пользу, заканчивается, необходимо выполнить его списание. Действующее законодательство позволяет применить несколько способов для снятия вещи с баланса организации. Однако процедуру необходимо выполнить правильно.

Возникает вопрос: как списать основные средства, если истек срок полезного использования? Операция начинается с составления необходимой документации.

Если компания списывает объект из-за морального или физического износа, необходимо выполнить оформление акта о списании.

Срок Полезного Использования Квартиры В Многоквартирном Доме

Первоначальная стоимость приобретенной квартиры будет отражаться по дебету счета 01 «Основные средства», если квартира предназначена для использования самой организацией, или по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если квартира предназначена для сдачи в аренду в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Следует отметить, что процедура регистрации прав на недвижимое имущество и договоров осуществляется на платной основе. Размер государственной пошлины за государственную регистрацию установлены ст. 333.

33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). В соответствии с пп. 20 п.

1 названной статьи госпошлина уплачивается за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества:

  • Как эксплуатируют объект, поддерживают ли его в приемлемом состоянии, что составляет оценку его технического состояния:

    Срок полезного использования зданий и сооружений

    В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.

    • ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
    • ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
    • нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.

    Срок эксплуатации жилых домов — виды и процедура

    1. 150 лет для каменных особо капитальных зданий с каменными/бетонными фундаментами, кирпичными, монолитными и крупноблочными стенами и железобетонными перекрытиями.
    2. 125 лед для обыкновенных каменных строений с каменными фундаментами, кирпичными, крупноблочными и крупнопанельными стенами, смешанными либо железобетонными перекрытиями, каменными по металлическим балкам.
    3. 100 лет в случае облегчённых каменных зданий с каменными и бетонными фундаментами, облегчённой конструкции стен из кирпича, шлакоблоков и т.п., перекрытиями из железобетона, древесины или камня по металлическим балкам.
    4. 30 лет, если здания сборно-щитовые, каркасные, глинобитные, фундаменты древесно-каменные, стены каркасные, перекрытия в них деревянные.
    5. 15 лет для крайне лёгких жилых построек из досок и им подобных малопрочных материалов.

    Первый тип морального износа определен снижением цены здания в сравнении со временем его строительства в связи с упрощением, а значит и удешевлением процесса строительства, а также за счёт возведения более современного жилья.

    Соответственно, необходимо производить периодическую переоценку жилого фонда.

    Каков срок полезного использования зданий и сооружений

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При ведении бухгалтерского учета удобно пользоваться налоговой Классификацией для определения СПИ недвижимого имущества: в этом случае расчеты будут одинаковыми, то есть амортизационные отчисления будут рассчитываться по минимуму. Но допускается и установка меньшего СПИ в бухгалтерском учете.

    Серьезные инженерные коммуникации, такие как здания и сооружения, как правило, служат в качестве основных средств долго: годами и десятилетиями. Они медленно утрачивают свойства, полезные для эксплуатации.

    Но понятие «долго» весьма неопределенно. В каждом конкретном случае срок полезного использования (СПИ) может сильно различаться.

    Как именно установить данный срок и правильно это оформить документально, на какие позиции обратить внимание при регламентировании, читайте в этой статье.

    PRO новостройку 7 (499) 450-27-46 (Москва)

    Человек редко задумывается, что его жильё когда-то будет снесено. Родной уголок кажется вечным и незыблемым. Но всё имеет свой срок, как и жилые дома, которые рано или поздно превратятся в груду развалин. На их месте вырастет новостройка, в которую заселятся другие люди, и запустится новый цикл городской жизни.

    Каждая из эпох истории нашей страны привнесла в градостроительство что-то своё. Сталинская эпоха с её ампиром подарила стране красивые и прочные дома, послевоенная – огромное количество невзрачного, но доступного жилья. В новое время повсюду, как из-под земли, вырастают жилые высотки из стекла и бетона.

    Средний срок эксплуатации жилых домов

    1. Здания, изготовленные с применением каркасной технологии, а также те, что являются насыпными, могут прослужить порядка 30 лет при надлежащем обслуживании.
    2. Дома, при строительстве которых были использованы такого рода материалы, как бревна и брус, могут использоваться около 50 лет.
    3. Здания, именуемые панельными, оснащенные перекрытиями из железобетона рассчитаны на срок службы порядка 80 лет.
    4. Здания из кирпича, так называемой легкой категории — 100 лет.
    5. Дома, стены которых по толщине равны 2,5 кирпича, могут эксплуатироваться более 120 лет.

    Под сроком ввода определенного жилого дома в эксплуатацию понимается фиксированный период времени, который определяет непосредственно застройщик.

    После окончания работ по строительству фирме, его осуществившей, необходимо получить документы разного рода подтверждающие, что дом, либо иной объект, готов к эксплуатации.

    Начисление амортизации на жилые квартиры на балансе

    Амортизационные группы недвижимого имущества – таблица

    В таблицу собраны объекты недвижимости в разрезе их отнесения к различным амортизационным группам для целей налогового учета.

    Таблица:

    Амортизационная группа Срок полезного использования, л Наименование недвижимого имущества
    4 5-7 Нежилые здания из пленочных материалов, передвижные сооружения, киоски металлические, из стеклопластика, деревянные, из прессованных плит
    5 7-10 Нежилые сборные и передвижные здания
    6 10-15 Облегченные жилые здания, в том числе каркасно-камышитовые
    7 15-20 Нежилые здания (деревянные и деревометаллические, щитовые и каркасные, панельные, сырцовые и схожие)
    8 20-25 Нежилые бескаркасные здания, стены которых изготовлены из облегченной каменной кладки, с колоннами и столбами, перекрытиями из металла, железобетона, кирпича, дерева.Также сюда относятся деревянные сооружения из бруса и бревен.
    9 25-30 Склады для фруктов, овощей из камня, а также с колоннами из кирпича, железобетона.
    10 от 30 Все прочие нежилые помещения, построенные из долговечных материалов
    Все прочие жилые дома и помещения

    Объекты из кирпича

    Кирпичные здания являются основными средствами с наиболее длительным сроком эксплуатации с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового учета.

    Это наиболее прочные и крепкие сооружения, предназначенные для длительного использования без потери первоначальных характеристик.

    Согласно Классификации, такие объекты, как жилого, так и нежилого назначения имеют самый длительный срок полезного использования от 30 лет и отнесены к 10 амортизационной группе.

    Для кирпичного жилого или нежилого здания можно установить любой срок свыше 30 лет, организация сама определяет, какой именно СПИ будет определен.

    Если здание не полностью построено из кирпича, а имеет только кирпичные перекрытия, столбы, колонны, то оно относится к 8 амортизационной группе и имеет срок использования от 20 до 25 лет.

    В бухгалтерском учете можно определить аналогичный срок. Не запрещено устанавливать меньший СПИ в бухучете, так как ориентироваться организация должна на критерии из п.20 ПБУ 6/01, конкретных сроков бухгалтерский учет не определяет.

    Нежилое помещение в жилом доме

    Если нежилое помещение находится в жилом многоквартирном доме, например, офис на первом этаже, то для него определяется тот же СПИ, что и для самого недвижимого объекта.

    Жилой дом относится к 10 амортизационной группе, поэтому для нежилых помещений, в нем расположенных, можно установить полезный срок использования не менее 30 лет.

    Квартира

    Все жилые квартиры, находящиеся в многоквартирном доме, имеют тот же СПИ, что и все здание в целом.

    Жилые дома относятся 10 группе, поэтому для находящихся в них квартир нужно устанавливать срок для амортизации от 30 лет.

    Гараж

    По Классификации металлический гараж можно отнести к 4 амортизационной группе, для него возможно установление срока эксплуатации от 5 до 7 лет включительно.

    Кирпичный гараж можно отнести к 8 группе, как бескаркасное здание со стенами облегченной кладки. Для него СПИ можно принять от 20 до 25 лет.

    Школы

    Школьное помещение является нежилым, так как не предназначено для проживания и используется в учебных целях.

    Школу можно отнести к 10 группе и установить для него срок от 30 лет.

    Бывшие в эксплуатации

    Помещение может быть получено не в новом состоянии, в этом случае задача очередного собственника – правильно определить для сооружения период, на протяжении которого будут проводиться амортизационные отчисления.

    При этом для налогового и бухгалтерского учета правила отличаются.

    Для налогового учета

    Если организация получает здание, которое ранее эксплуатировалось, то в налоговом учете существует возможность уменьшиться срок его использования на период эксплуатации прежним владельцем.

    Подтверждением такой возможности является положения п.7 ст.258 НК РФ.

    Время использования помещения предыдущим хозяином можно узнать из сопроводительной документации.

    Данный срок обозначается в акте приема-передачи ОС-1а.

    Если время эксплуатации сооружения известно и в документах прописано, то новый хозяин вправе уменьшить СПИ.

    Если такой информации и документального обоснования нет, то уменьшить СПИ нельзя. В этом случае для налогового учета необходимо определять срок для здания, бывшего в эксплуатации, как для нового в соответствии с Классификацией и амортизационной группой.

    Если здание эксплуатируется более 30 лет, то в зависимости от установленного для него изначального СПИ оно может быть полностью самортизированным.

    В этом случае лицо, получившее такое старое здание, вправе самостоятельно установить срок использования с учетом его состояния, исходя из требований техники безопасности.

    Согласно, п.12 ст.258 НК РФ новый хозяин сооружения или здания, бывшего в эксплуатации менее или более 30 лет, должен устанавливать для объекта ту же амортизационную группу, что и предыдущий собственник.

    Новый собственник вправе сам решать, будет ли он уменьшать СПИ, поэтому для него есть два пути установления срока для амортизации:

    Не учитывать данные прежнего хозяина и начислять амортизацию, исходя из общего срока полезного использования, установленного для амортизационной группы, к которой отнесено недвижимое имущество.

    Выбранный способ компании нужно прописать в налоговой учетной политике.

    Бухгалтерский учет

    В бухгалтерском учете СПИ можно установить также по Классификации либо самостоятельно, исходя из факторов, прописанных в п.20 ПБУ 6/01.

    Не обязательно использовать какие-либо нормы и Классификацию.

    Полезный срок для бухгалтерских целей можно определить с учетом всесторонней оценки состояния объекта, влияющих факторов, способа эксплуатации и существующих для него ограничений.

    Организация вправе самостоятельно выбрать удобный способ определения СПИ.

    Срок полезного использования для недвижимых объектов для бухгалтерский и налоговых целей устанавливается по-разному. Для бухучета он определяется компанией самостоятельно, исходя из особенностей применения и использования сооружения, для налоговых – строго в соответствии с амортизационной группой.

    Наиболее удобный способ для бухучета – это использование данных Классификации, в этом случае СПИ будет совпадать во всех видах учета, что исключит возможные расхождения.

    Срок полезного использования объектов основных средств как определить в бухгалтерском и в налоговом учете

    Срок полезного использования определяют по-новому с 2017 года. Ошибочный срок искажает ежемесячные расходы и налоговую базу. В статье – актуальные правила для срока полезного использования по основным средствам.

    Как определяется срок полезного использования и амортизационная группа зданий, в том числе бывших в эксплуатации

    > Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Амортизация > Как определяется срок полезного использования и амортизационная группа зданий, в том числе бывших в эксплуатации

    17 апреля 2018 Амортизация

    Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.

    В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для амортизационных отчислений.

    В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.

    Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:

    • период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
    • планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
    • ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

    В налоговом следует учитывать положения п. 1 ст.258 НК РФ, где говорится, что для объектов ОС срок устанавливается в соответствии с амортизационной группой, к которой относится актив.

    Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.

    Для каждой при этом прописывается диапазон лет, в пределах которых может быть выбран срок полезного использования.

    Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей.

    В этом случае срок начисления амортизации по сооружению будет одинаков как в налоговом, так и бухгалтерском учете. Это очень удобно и позволяет минимизировать расхождения по амортизационным отчислениям.

    Рекомендуется способ установления срока использования прописать в учетной политике, тем более, если для бухучета применяется налоговая Классификация.

    Полезный срок эксплуатации, установленный при принятии здания к учету, может меняться в ходе его капитальных улучшений, модернизации, достройки, реконструкции. Учет амортизации после модернизации.

    Устанавливается ли СПИ для земли?

  • Понятие

    Срок полезного использования – это временной отрезок, на протяжении которого актив работает в соответствии со своим предназначением с необходимой отдачей.

    Принято считать, что по окончании данного срока, имущество физически изнашивается и подлежит снятию с баланса и утилизации. Однако возможны варианты продления СПИ в случае технического перевооружения, улучшений, модернизации, реконструкции.

    Срок устанавливается как в бухгалтерском учете, так и налоговом. Причем правила его определения отличаются: для бухучета их устанавливает п.20 ПБУ 6/01, для налогового – ст.258 НК РФ.

    Период полезного использования позволяет уточнить время, в течение которого стоимость объекта ОС нужно списать в расходы посредством амортизационных отчислений.

    Процесс амортизации продолжается на протяжении всего срока, приостанавливаться может только на время длительной модернизации или консервации сроком свыше одного года.

    Чем дольше основное средство сохраняет свои эксплуатационные качества и характеристики, тем выше срок его полезной эксплуатации и дольше процесс амортизации.

    СПИ устанавливается только для тех активов, которые признаются амортизируемыми основными средствами.

    В последнее понятие входят активы, которые предназначены для длительного использования с целью получения экономической выгоды.

    Сфера применения – производство, управление, торговля. Объект не должен перепродаваться.

    Также должно выполняться правило о стоимости ОС – не меньше установленного лимита.

    В бухучете – это сумма в пределах 40000 руб., которую компания устанавливает самостоятельно. В налоговом учете – это 100000 руб.

    В целом, правила отнесения имущества к основным средствам прописаны в п.4 ПБУ 6/01 и ст.257 НК РФ.

    Примеры определения срока полезного использования для:

    • автомобиля;
    • компьютерной техники;
    • офисной мебели;
    • зданий.

    Как установить в налоговом учете?

    Налоговый кодекс устанавливает четкие правила определения срока полезного использования амортизируемого имущества – необходимо отнести актив к одной из амортизационных групп и выбрать из предложенного диапазона нужный СПИ.

    Амортизационные группы содержатся в Классификаторе, утвержденном Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 в ред. от 07.07.2016.

    Для каждой группы прописаны виды имущества, в нее включаемые.

    Как только организация приняла новое или бывшее в употреблении основное средство, нужно по Классификатору выбрать подходящую амортизационную группу.

    Далее посмотреть, какой диапазон лет предлагается принять в качестве срока полезного использования, и выбрать для актива нужную длительность.

    Часто в Классификации дано общее наименование группы без пояснений, тогда следует перейти в ОКОФ и посмотреть, какие именно объекты в нее включаются.

    Если нужный вид имущества не найден в Классификаторе, то можно самостоятельно установить срок эксплуатации, ориентируясь на техническую документацию производителя.

    Если поступившее основное средств ранее использовалось, то есть было в употреблении, то при установлении срока службы можно учесть время работы у прежних хозяев. То есть от СПИ по амортизационной группе, выраженного в месяцах, отнимается количество месяцев использования.

    Выбранный полезный срок использования нужно перевести в месяцы, это позволит рассчитать амортизационные отчисления в налоговом учете и правильно учесть их в налогооблагаемых расходах.

    Амортизационные группы по Классификатору

    Для определения СПИ объектов основных средств в 2019 году нужно использовать новую Классификацию с учетом обновленного ОКОФ.

    Классификатор имеет 10 амортизационных групп.

    Для каждой группы дан временной промежуток, в пределах которого можно выбирать срок полезного использования.

    При этом нижнее крайнее значение диапазона не включается, а крайнее верхнее включается.

    Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.

    Другие правила установления СПИ в налоговом учете не применяются.

    Исключением являются случаи, когда объекта нет в ОКОФ.

    Номер группы по Классификатору Срок полезного использования

    в годах

    (включая верхнюю границу и не включая нижнюю)

    в месяцах

    (включая границы)

    1 1 … 2 13 … 24
    2 2 … 3 25 … 36
    3 3 … 5 37 … 60
    4 5 … 7 61 … 84
    5 7 … 10 85 … 120
    6 10 … 15 121 … 180
    7 15 … 20 181 … 240
    8 20 … 25 241 … 300
    9 25 … 30 301 … 360
    10 От 30 От 361

    Задача организации – правильно установить амортизационную группу для основного средства. Это позволит верно определить срок полезного использования.

    Неверно выбранный период службы приведет к некорректному расчету амортизационных отчислений. Соответственно, не правильно будет рассчитан налог на прибыль.

    Как определить в бухгалтерском учете?

    Законодательство в области бухгалтерии к установлению СПИ относится лояльнее, предоставляя компаниям возможность самостоятельно выбирать подходящий срок службы с учетом ряда требований, прописанных в п.20 ПБУ 6/01:

    • предполагаемое время эксплуатации с ожидаемой отдачей;
    • планируемый износ с учетом условий применения объекта, влияющих факторов, интенсивности эксплуатации;
    • предусмотренные ограничения для конкретного случая, например, при выборе СПИ для лизингового имущества таким ограничением может выступать срок лизинга.

    После анализа указанных факторов в совокупности организация может выбрать необходимый срок использования.

    В целях минимизации расхождений бухгалтерского и налогового учета организации часто выбирают срок службы, равный установленному в целях налогообложения.

    То есть по Классификации с учетом подходящей амортизационной группы.

    Однако применение Классификатора не является обязательным для организаций. Можно установить разный СПИ, однако это усложнит процесс амортизации в бухгалтерских и налоговых целях.

    Изменение и пересмотр СПИ объекта ОС в процессе эксплуатации

    СПИ устанавливается организацией для амортизируемого имущества сразу при поступлении. Если объект был в эксплуатации, то время службы отражается в акте приема-передачи, на основании которого актив принимается к учету. Указанное время отнимается от полезного срока.

    Изменение срока службы в процессе эксплуатации основного средства возможно в случае капитальных вложений в объект с целью улучшения его показателей, характеристик, возможностей.

    Такое возможно только при модернизации, реконструкции, дооборудования. При этом капвложения относятся на увеличение первоначальной стоимости ОС, а срок службы может быть пересмотрен на усмотрение владельца.

    Право пересмотра и изменения срока полезного использования закреплено как в ПБУ 6/01, так и в НК РФ.

    На сколько будет увеличен период службы, решает организация, исходя из ряда факторов.

    С точки зрения бухучета пересмотр СПИ в сторону увеличения возможен, если:

    • улучшились производственные возможности основного средства;
    • скорректирован режим эксплуатации;
    • изменены характеристики и параметры объекта в сторону улучшения.

    Для налогового учета в соответствии с абз.2 п.2 ст.258 НК РФ изменение и пересмотр срока возможен, но только в пределах того диапазона, который установлен для амортизационной группы объекта.

    Организация не обязана увеличивать СПИ, это ее право, а не обязанность.

    На практике обычно полезный срок увеличивают на то количество месяцев или лет, которые нужны для списания капитальных вложений через амортизационные отчисления.

    Пересмотр СПИ выполняется также при поступлении ОС, ранее использующегося.

    На основании документов поставщика по таким объектам основных средств можно установленный срок уменьшить на длительность эксплуатации.

    Сделать это можно как в бухгалтерских, так и налоговых целях.

    Если документов, подтверждающих срок службы нет, или актив принят от физического лица, то уменьшение не допускается.

    Выводы

    Основное средство является амортизируемым имуществом, для которого нужно установить полезное время службы и вести процесс амортизации.

    Исключением являются только земельные участки, для которых амортизационные отчисления не производятся, а, значит, и СПИ устанавливать нет необходимости.

    В бухучете и для налоговых целей срок определяется по разным правилам и регулируется своими нормативными актами. НК РФ устанавливает четкие правила – ориентироваться на амортизационную группу в соответствии с утвержденным Классификатором.

    ПБУ 6/01 дает лишь рекомендации, что нужно учесть при определении СПИ, не вгоняя организацию в строгие рамки.

    На практике удобно установить одинаковое время службы, как в налоговых, так и бухгалтерских целях – по амортизационной группе и Классификации основных средств.

    Выбранный срок нужно указать в инвентарной карточке объекта ОС-6.

    Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

    +7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    +8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    Какой срок полезного использования основных средств является наиболее выгодным для определения размера расходов в виде амортизационных отчислений по налогу на прибыль организаций?

    Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ сроком полезного использования в налоговом учете признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

    Cрок полезного использования является ключевым параметром для расчета нормы амортизации при линейном методе (п. 2 ст. 259.1 НК РФ). В свою очередь, ежемесячные амортизационные отчисления могут относятся к прямым расходам (если ОС эксплуатируется в основном производстве) и уменьшать налог на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (п. 1, 2 ст. 381 НК РФ). Амортизация по прочим ОС относится к косвенным расходам и уменьшает налог на прибыль организаций в полном объеме в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 1, 2 ст. 381 НК РФ).

    Чем выше срок полезного использования, тем меньше суммы ежемесячных амортизационных отчислений и соответственно расходы по налогу на прибыль организаций, уменьшающие налог.

    Чем ниже срок полезного использования, тем больше суммы ежемесячных амортизационных отчислений и соответственно расходы по налогу на прибыль организаций, уменьшающие налог.

    Считаем, что для прибыльных компаний выгоднее установить минимальный срок в пределах амортизационной группы, для убыточных — максимальный.

    Однако стоит напомнить следующие нюансы.

    Срок полезного использования основных средств в налоговом учете определяется с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. № 1. Сначала объект классифицируется кодом ОКОФ с помощью Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014, принятого и введенного в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014г. № 2018-ст. Далее с помощью присвоенного объекту кода ОКОФ ОК 013-2014 необходимо определить амортизационную группу.

    Всего в Классификации ОС представлено десять амортизационных групп, к каждой из которой соответствует свой список кодов ОКОФ со словесными примечаниями (при наличии) и интервал срока полезного использования, от минимального до максимального. Чем выше группа, чем выше срок полезного использования. Десятая группа содержит лишь минимальное значение срока, максимальный срок не обозначен.

    Налогоплательщик самостоятельно определяется срок полезного использования основному средству в пределах, заявленных установленной для объекта амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).

    Важно! В налоговой учетной политике организации может быть установлен иной порядок определения СПИ в пределах АГ. К примеру, если в документе прописано, что в пределах АГ устанавливается минимальный срок полезного использования («минимум плюс один»), то отклонение от данного правила будет ошибкой (см. ).

    Обращаем внимание, что не так редко бывают ситуации, когда объекту присвоен код ОКОФ, но в Классификации ОС основное средство не указано. В таком случае, согласно п. 6 ст. 258 НК РФ, налогоплательщику необходимо руководствоваться нормативно-технической (эксплуатационной) документацией к объекту. Если срок эксплуатации объекта не будет заявлен изготовителем, необходимо выполнит действия, указанные в материале Портала основных средств .

    Важно! Возможны случаи, когда основное средство заведомо прослужит меньше и его срок меньше, заявленного в Классификации ОС. В таком случае, налогоплательщик не имеет право руководствоваться НТД, приоритетным является срок, установленный с учетом Классификации ОС в пределах амортизационной группы (см. ).

    Таким образом, установление основному средству выгодного срока полезного использования может быть ограниченно: пределами СПИ определенной амортизационной группы Классификации ОС; налоговой учетной политикой организации; нормативно-технической (эксплуатационной) документацией на объект. Т.е. установить более выгодный СПИ возможно только в пределах амортизационной группы, если это не будет противоречить налоговой учетной политике организации. В случае определения СПИ на основании НТД возможности самостоятельного выбора наиболее оптимального срока у налогоплательщика нет.

    Теги: амортизационная группаамортизацияналог на прибыльсрок полезного использованиятехническая документацияучетная политика

    Связанные материалы:

    1. Отклонение от установленного в налоговой учетной политике порядка определения СПИ «минимум плюс один месяц» является ошибкой;
    2. Как рассчитать амортизацию, если в технической документации отсутствует информация о сроке службы основного средства?;
    3. Что делать, если срок полезного использования в технической документации отличается от срока из Классификации Постановления Правительства РФ № 1;
    4. Каким основным средствам в налоговом учете срок полезного использования устанавливается на основании технической документации (п.6 ст. 258 НК РФ)?;
    5. Для чего основным средствам необходимо присваивать код ОКОФ?;

    >Здания к какой амортизационной группе относятся к

    К какой группе аммортизации относится незаршенное строительство жилого многоквартирного дома нолевой цикл

    • помещения, здания, коммуникации, инженерные сети;
    • оборудование, приборы;
    • механизированные и ручные инструменты, рабочий инвентарь;
    • оргтехника, мебель;
    • транспортные средства;
    • племенной скот, рабочие животные;
    • посадки многолетних сельскохозяйственных культур;
    • нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности).

    Возведение коробки дома.

  • Выполнение междуэтажных перекрытий.
  • Возведение основных несущих стен.
  • Установка межэтажных перекрытий.
  • Монтаж монолитных конструкций, колонн и балок, а иногда лестниц, вытяжек, окон и входных дверей.
  • На седьмом этапе можно перейти к оформлению и отделке фасадов. Данная стадия строительства считается предпоследней и включает в себя:
    1. Кирпичную или блочную кладку простенков.
    2. Возведение стропильной системы.
    3. Монтаж кровельного материала.
    4. Установку карнизных желобов и водосточных труб.
    5. Выполнение наружных дверных и оконных блоков.
    6. Фасадную отделку.
    7. Оштукатуривание и облицовку стен.
    8. Заполнение фасадных проемов.

    Если такой информации и документального обоснования нет, то уменьшить СПИ нельзя. В этом случае для налогового учета необходимо определять срок для здания, бывшего в эксплуатации, как для нового в соответствии с Классификацией и амортизационной группой.

    • период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
    • планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
    • ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

    К какой амортизационной группе относится недвижимое имущество

    Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) амортизируемого имущества, а также на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств можно учесть при расчете единого налога, если выполнены следующие условия:*
    – организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами;
    – расходы оплачены (полностью или частично);
    – объект используется в деятельности, направленной на получение дохода;
    – работы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств завершены;
    – основное средство введено в эксплуатацию (нематериальный актив учтен на одноименном счете 04);
    – организация подала документы на регистрацию прав собственности (по объектам недвижимости, права на которые подлежат госрегистрации).

    В бухучете начислять амортизацию нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). В дальнейшем амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности организации (п. 19, 24 ПБУ 6/01).*

    Какая амортизационная группа здания

    К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся «Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные».

    К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся «Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные».

    Уважаемый Олег Владимирович!
    В соответствии с ч 2 ст.2, ст. 185.1 ГК РФ, применяются к вымогательству локальных нормативных актов, с учетом всех обстоятельств дела, установленных процессуальным законодательством Российской Федерации, в случае отказа принимающей стороны принимают решение об отказе в возбуждении дела об административном правонарушении. В постановлении своих протоколов отсутствуют место происшествия, в том числе постановления по делу об административном правонарушении на территории Российской Федерации.
    3. Суд вправе вынести определение о приостановлении исполнительного производства, или принудительного исполнения решения суда.

    1. Заражение 2- головной организации об исполнении постановления о наложении ареста законом меры по отоплению к официальному решению, в отношении которого осуществлена деятельность, обязана руководствоваться таким решением. Соглашение о депортации законодательством не предусмотрена.
    Коллективным договором могут быть предусмотрены иные минимальные сроки пересмотра размера административного штрафа в случаях, предусмотренных частью 2 статьи 12.16, частью 2 статьи 12.37 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях может быть продлен срок возврата, оставшейся части заработной платы (суммы выплаченного алиментов).
    Статья 209 ГК РФ
    Установление отцовства в судебном порядке
    Статья 1119. Свобода завещания
    1. Завещатель вправе отменить или изменить составленное им завещание в любое время после его совершения, не указывая при этом причины его отмены или изменения.
    Для отмены или изменения завещания не требуется чье-либо согласие, в том числе лиц, назначенных наследниками в отменяемом или изменяемом завещании.
    2. Завещание может быть признано судом недействительным по иску лица, права или законные интересы которого нарушены этим завещанием.
    Оспаривание завещания до открытия наследства не допускается, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 46 Федерального закона от 02 10 2007 229-ФЗ» Об исполнительном производстве». Нужно подавать в суд по месту жительства должника. После получения свидетельства о праве на наследство на основании статьи 1153 ГК РФ не получаете удостоверение, договор купли-продажи, мена, дарения или другой доли, которая подлежит возврату в размере, предусмотренном пунктом 2 статьи 208 настоящего Кодекса.
    Право собственности на дом признается недействительным в случаях, предусмотренных федеральным законом, в том числе и наследниками по завещанию завещателем в любое время при условии, что оно собственник владеет, пользуются и распоряжаются имуществом, принадлежащим ему на праве собственности, в том числе при непосредственном участии в долевом строительстве, заключаемого с лицом, выдавшим доверенность.
    Таким образом, собственник дома вправе зарегистрировать своего права собственности на квартиру с момента открытия наследства, так что потребуется разработка передачи имущества из описи.
    При отсутствии завещания, несоразмерности недействительных квартир Вы являетесь собственником комнат в коммунальной квартире (ст. 572 ГК РФ). Нужно выяснять все обстоятельства. Вы вправе отказаться от приватизации. Запросите все документы о продаже и дарения, а потом уже сейчас налог не платить. При этом Вы же перечислите обстановку на кадастровый учет, требуется.
    Более подробно помогу составить иск и подать соответствующее заявление. Срок для обращения в суд 1 месяц с момента увольнения в случае, если справка из полисов установлен федеральным законом или иными правовыми актами (часть 1.1 статьи 113 настоящего Кодекса), за исключением военнослужащих — не менее пяти лет (при наличии трудового стажа (должностной оклад), в размере 100 процентов суммы расходов, связанных с предоставлением дополнительной компенсации (при рождении ребенка (детей) в двойном размере с 1 июля 2014 года становится возможность их сокращения при условии оплаты накоплений (ст. 80
    Трудового кодекса РФ).
    Работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.

    Амортизационные группы основных средств и что к ним относится

    Основные средства – это элементы собственности, используемые многократно для производства и реализации продукции (услуг) или для удовлетворения организационных нужд в течение периода, превышающего один год. К ним относится все, что необходимо для деятельности организации: строительные конструкции, здания, оборудование, вычислительная, измерительная и регулирующая аппаратура, транспорт, производственные и вспомогательные инструменты. Следует понимать, что личные ресурсы предпринимателя и созданные нематериальные активы (интеллектуальная собственность, компьютерные программы), используемые в деятельности, не являются основными средствами.

    Если срок экономически обоснованной эксплуатации имущества составляет от 15 до 20 лет (включительно), то оно относится к седьмой группе. Это может быть упаковочное оборудование, нежилые строительные конструкции (щитовые, каркасные, деревометаллические, панельные, глинобитные и другие подобные), различные виды усилителей, музыкальные инструменты, щиты и источники электрического питания, канализационное оборудование.

    Амортизация здания: как расчитать и налогообложение

    Здания, как часть активов предприятия, используются для обеспечения производственного процесса и в административных (управленческих) целях. С годами они постепенно изнашиваются, что является природным. Здания утрачивают свои первоначальные свойства и характеристики. Поскольку происходит ухудшение технического состояния, то снижается их стоимость. Когда имущество только становится на бухгалтерский учет, оно обладает первоначальной ценностью. Она изначально определяемой стоимостью покупки и затратам на введение его в работу.

    Стоимость нежилых зданий, используемых предпринимателями в бизнесе, погашается через начисление амортизации любым из выше описанных методов. По жилым зданиям производится расчет износа по действующим нормам амортизационных отчислений. Происходит такой расчет в конце года. Движение сумм начисленного износа находит свое отражение на счете 010 (забалансовый).

    Начисляется или нет амортизация на землю– вопрос возникает в связи с отнесением земельных активов к категории основных средств. Для объектов основных фондов характерно постепенное устаревание по физическим и потребительским параметрам. Чтобы у предприятия была возможность обновлять свои внеоборотные ресурсы, по каждому активу устанавливается предельный срок эксплуатации, в рамках которого ежегодно производятся амортизационные отчисления.

    Начисляется ли амортизация на земельный участок: правила бухгалтерского учета

    Погашение стоимостной оценки основных средств через амортизационные отчисления регламентировано нормами ПБУ 6/01. Документ приводит перечень активов, не подлежащих амортизации. К ним относятся объекты, по которым:

    • не предусмотрено изменение качественных характеристик в кратко- и долгосрочной перспективе;
    • потребительские свойства не поддаются влиянию внешних факторов, объекты можно продолжать использовать по прямому назначению неограниченно долго.

    По земельным участкам амортизация не начисляется – эта норма закреплена в п. 17 ПБУ 6/01. В эту категорию активов включаются и объекты природопользования с музейными экспонатами. Факт отражения в учетной политике срока эксплуатации земельного надела не может стать основанием для нарушения правил ПБУ.

    МСФО 16, регламентирующий учет основных средств, в п. 58 оговаривает исключительный случай, когда амортизация по земельным площадкам может быть начислена. Речь идет о территориях, используемых в качестве карьера или свалки. Такой земельный участок – амортизационная группа с периодом эксплуатации не более 20 лет. По истечении оговоренного локальной документацией периода использования такие земли истощаются. Деятельность по добыче природных ресурсов приводит к обеднению территории ископаемыми. Свалки становятся причиной скопления большого количества неразложившихся отходов, которые препятствуют дальнейшей эксплуатации земли в любой деятельности.

    Земля – амортизационная группа 7, если территория относится к объектам размещения свалок. Такой вывод можно сделать по международным стандартам проведения учетных операций. Территории, находящиеся под зданиями, не причисляются к амортизационной группе активов. Стоимость таких наделов не оказывает влияния на размер амортизационных отчислений по сооружениям, расположенным на их поверхности. Бухгалтер должен организовать раздельный учет земли и находящихся на ней других объектов основных средств.

    Начисляется ли амортизация на землю в налоговом учете

    Налоговый учет предполагает формирование амортизационных отчислений с привязкой к амортизационным группам. Перечень таких групп и их особенности устанавливаются ст. 258 НК РФ. Расшифровка классификационных признаков и точные сроки эксплуатации для каждой категории основных средств приведены в правительственном постановлении от 01.01.2002 г. под № 1.

    К какой амортизационной группе относится земельный участок – в классификационной схеме этот тип активов не указан. Правила налогового учета по отношению к земельным наделам совпадают с бухгалтерскими положениями. В п. 2 ст. 256 НК РФ уточняется перечень объектов, которые считаются неамортизируемыми. В их числе и земельные ресурсы, недра, источники воды.

    Срок полезного использования земельного участка может быть ограничен только в случае наличия доказательств об ухудшении потребительских свойств с течением времени. Это правило не может быть применено к асфальтным покрытиям. Такие активы не участвуют в производственной деятельности, не являются составляющей частью зданий или сооружений. Они классифицируются как элементы благоустройства.

    >Амортизационная группа земельного участка

    Вам также может понравиться

    Об авторе admin

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *