Дебет 91.2
Кредит 58

Прочие расходы. Финансовые вложения

• В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами не являются предметом обычной деятельности:
  Отражается списание долевых ценных бумаг (сч. 58.1) по факту их продажи.
  Проводится на основании акта, выписки депозитария или др. подтверждающих продажу документов.
• В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами не являются предметом обычной деятельности:
  Отражается списание долговых ценных бумаг (сч. 58.2) по факту их погашения.
  Проводится на основании выписки банка, приходных кассовых ордеров и др. платежных документов.
• В учете у компании – держателя акций (долей в уставном капитале):
  Отражается списание акций (долей) вследствие ликвидации компании-эмитента.
  Проводится на основании документов, подтверждающих запись о ликвидации компании-эмитента в ЕГРЮЛ.

Продажа ценных бумаг. Схема проводок:

• Дт 76 Кт 91.1 – предъявлен счет покупателю;
• Дт 91.2 Кт 58 – списание бумаг в реализацию;
• Дт 91.2 Кт 76 – прочие расходы, связанные с продажей;
• Дт 51 Кт 76 – поступление на счет выручки;
  в конце отчетного периода финансовый результат:
• Дт 91.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 91.9).

Схема проводок по списанию акций/долей вследствие ликвидации компании-эмитента (объекта инвестирования):

• Дт 91.2 Кт 58 – списание акций (долей в УК);
• Дт 51 (01, 10, 41…) Кт 91.1 – приходуется имущество, доставшееся по акту распределения имущества ликвидируемой компании;
  в конце отчетного периода финансовый результат:
• Дт 91.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 91.9).

Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования

Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании – по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Рассмотрим типовые проводки: (нажмите для раскрытия)

Дебет	Кредит	Описание	Документ
58.2	75.1	Поступили акции в качестве вклада учредителя в уставный капитал	Протокол решения правления
58.1	98.2	Стоимость полученных безвозмездно акций отражена в составе доходов будущих периодов	Акт приема-передачи
76.1	58.1	Застрахованные акции списаны за счет возмещения, полученного от страховщика	Договор страхования
90.2	58.1	Отражены расходы от проданных акций (себестоимость)	Договор купли-продажи

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 76 и счет 90 (продажи).

Счет 58: операции по счету на примерах

Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.

Счет 58. Операции с предоставлением займов

Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО “Спектр” предоставляет ООО “Этюд” заем на следующих условиях:

• сумма займа – 1.415.300 руб.;
• срок возврата средств – 30.11.2015;
• проценты за пользование заемными средствами – 28% годовых.

На основании договора бухгалтер АО “Спектр” отразил следующие операции:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58.3	51	Перечислены средства в пользу ООО “Этюд” в качестве предоставленного займа	1.415.300 руб.	Платежное поручение
76	91.1	Отражена сумма процентов, начисленных на сумму займа ООО “Этюд” (1.415.300 руб. * 28% / 365 дней * 122 дня)	132.457 руб.	Договор займа
51	58.3	Зачислены средства от ООО “Этюд” в счет погашения задолженности по ранее предоставленному займу	1.415.300 руб.	Банковская выписка
51	76	Зачислены средства от ООО “Этюд” в счет погашения задолженности по процентам	132.457 руб.	Банковская выписка

Про счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: “Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки“.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом

Скрытый текст

• номинальная стоимость – 1241 руб.;
• цена приобретения – 1315 руб.

Эмитент облигации – АО “Мегаполис”.

По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО “Столица” провел в учете следующие операции:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58.2	51	Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации	1.315 руб.	Платежное поручение, договор
76	58.2	Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. – 1.241 руб.) / 2)	37 руб.	Договор
76	91.1	Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. – 37 руб.)	149 руб.	Договор, бухгалтерская справка-расчет
51	76	Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода	186 руб.	Банковская выписка
76	91.1	Учтена сумма задолженности АО “Мегаполис” за погашаемую облигацию	1.241 руб.	Договор
91.2	58.2	Номинальная стоимость облигации списана на расходы	1.241 руб.	Договор
51	76	Зачислены средства от АО “Мегаполис” в счет погашения задолженности	1.241 руб.	Банковская выписка

Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО “Столица” были бы следующие:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58.2	51	Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации	1.063 руб.	Платежное поручение, договор
58.2	76	Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб. – 1.063 руб.) / 2)	89 руб.	Договор
76	91.1	Учтена сумма дохода по облигации – купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.)	275 руб.	Договор, бухгалтерская справка-расчет
51	76	Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода	186 руб.	Банковская выписка
76	91.1	Учтена сумма задолженности АО “Мегаполис” за погашаемую облигацию	1.241 руб.	Договор
91.2	58.2	Номинальная стоимость облигации списана на расходы	1.241 руб.	Договор
51	76	Зачислены средства от АО “Мегаполис” в счет погашения задолженности	1.241 руб.	Банковская выписка

Счет 58. Размещение валютного депозита

12.09.2015 между АО “Квартал” и банком “Столичный” заключен договор на размещение депозитного вклада:

• сумма вклада – 54.300 долл. США;
• срок размещения – 2 мес.;
• процентная ставка – 9,5% годовых.

Условный курс доллара США составил:

• на 12.09.2015 – 61,47 руб./долл. США;
• на 30.09.2015 – 61,72 руб./долл. США;
• на 31.10.2015 – 61,66 руб./долл. США;
• на 12.11.2015 – 61,22 руб./долл. США.

Бухгалтер АО “Квартал” отразил в учете такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58	52	Зачислены средства в счет пополнения депозитного вклада в валюте (54.300 долл. США * 61,47)	3.337.821 руб	Банковская выписка
58	91.1	Учтена курсовая разница (положительная), полученная в результате переоценки депозита на 30.09.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,47)	13.575 руб.	Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76	91.1	Отражен доход – начислена сумма процентов за 09/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * 61,72)	16.574 руб.	Банковский договор
91.2	58	Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 31.10.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 – 61,66)	3.258 руб.	Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.2	76	Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 09/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * (61,72 – 61,66)	16 руб.	Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76	91.1	Отражен доход – начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66)	27.014 руб.	Банковский договор
91.2	58	Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.2015 ((54.300 долл. США * (61,66 – 61,22)	23.892 руб.	Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.2	76	Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 – 61,22)	193 руб.	Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76	91.1	Отражен доход – начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22)	10.383 руб.	Банковский договор
52	58	Отражена сумма возврата вклада – зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22)	3.332.246 руб.	Банковская выписка
52	76	На валютный счет зачислены средства в счет погашения задолженности по процентам по депозиту (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 62 дня * 61,22)	53.643 руб.	Банковская выписка

Счет 58. Учет операций с векселями

По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО “Реванш” перед компанией-поставщиком тепловой энергии “Тепловик” составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО “Реванш” был приобретен вексель “Тепловика” по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость – 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО “Реванш” перед компанией “Тепловик”, что и было сделано 30.11.2015.

Бухгалтер АО “Реванш” сделал в учете такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
20	60	Учтена стоимость тепловой энергии, потребленной АО “Реванш” на 01.11.2015 (12.954 руб. – 1.976 руб.)	10.978 руб.	Акты, квитанции
19	60	Отражена сумма НДС от стоимости потребленной тепловой энергии	1.976 руб.	Счет-фактура
68 НДС	19	НДС принят к вычету	1.976 руб.	Счет-фактура
58	51	Отражена операция покупки векселя компании “Тепловик”	9.340 руб.	Договор
76	91.1	Вексель “Тепловик” предъявлен к оплате	12.954 руб.	Вексель
91.2	58	Учетная (балансовая) стоимость векселя списана на расходы	9.340 руб.	Вексель
60	76	Отражена операция взаимозачета задолженностей между “Реванш” и “Тепловик”	12.954 руб.	Вексель
91.9	99	Учтена сумма прибыли, полученной по итогам ноября 2015 (12.954 руб. – 9.340 руб.)	3.614 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость

Характеристика бухгалтерского счета 58

Счет 58 в бухгалтерском учете представлен строками бухгалтерского баланса 1170 и 1240 «Финансовые вложения» и отражает проведение различных действий с изменением размера вклада подконтрольной компании в ценные бумаги (далее — ц/б), акции и облигации других предприятий, основной капитал организаций, стоимость ссуд, выданных другим субъектам.

Аналитический учет по этому счету строится таким образом, чтобы был обеспечен доступ к сведениям о краткосрочных и долгосрочных вкладах. Если инвестиции учитываются в пределах нескольких взаимосвязанных компаний, о функционировании которых ведется сводная бухгалтерская отчетность, то проводки по счету 58 осуществляются отдельно.

Вклады в процентные облигации и прочие виды ценных бумаг, а также выданные другим организациям займы отображаются по счету 58, если период их погашения составляет не более 1 года. Инвестиции в ценные бумаги, для которых нет установленного срока выкупа, также отображаются на счете 58 при условии, если эти вклады произведены без цели извлечения дохода по ним больше 1 года.

Фактическими расходами на покупку активов как финансовых инвестиций считаются:

• средства, которые уплачиваются в соответствии с соглашением продавцу;
• средства, которые уплачиваются предприятиями за информационно-консультационные услуги, связанные с намерением осуществить финансовые вложения;
• комиссия, которая выплачивается посреднику при осуществлении сделки по приобретению активов как инвестиций и т. п.

Субсчета счета 58

К счету 58 — Финансовые вложения — предусмотрено открытие нескольких субсчетов:

1. 58-1 «Паи и акции». Здесь ведется бухгалтерский учет присутствия и движения вкладов в ценные бумаги акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы сторонних предприятий и пр.
2. 58-2 «Долговые ценные бумаги». Включает ведение учета по вложениям в ценные бумаги государства и частных компаний (например, облигации).
3. 58-3 «Предоставленные займы». Учитывает движение различных видов займов, выданных предприятием юрлицам и гражданам (кроме своих сотрудников). Если организация выдала этим категориям лиц займы, которые имеют обеспечение векселями, по ним ведется обособленный учет. Выдача займа отображается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или прочими подходящими счетами. При возвращении займа необходимо произвести проводку: Дт 51 Кт 58.
4. 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др. Здесь учитываются вложения в общее имущество по соглашению простого товарищества.

Осуществление вклада отображается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом 51 и прочими счетами по учету выделенного имущества. При расторжении соглашения простого товарищества возврат имущества проходит по кредиту счета 58 в корреспонденции с бухгалтерскими счетами имущественного учета.

58 счет бухгалтерского учета – это…

Нормативные требования к формированию в бухучете данных о финансовых вложениях регламентируются ПБУ 19/02. В соответствии с п. 3 указанного документа признаются инвестициями юридического лица:

• Ценные бумаги (ЦБ) государственных и муниципальных структур.
• Прочие ценные бумаги, включая просроченные (долговые облигации, векселя).
• Предоставленные займы.
• Вклады в уставные капиталы предприятий, в т.ч. дочерние или зависимые общества, по договорам простого товарищества.
• Дебиторская задолженность, переданная по переуступке.
• Депозитные вклады.
• Прочие виды.

Обратите внимание! Не считаются финансовыми вложениями инвестиции в собственные ЦБ; векселя для расчетов за проданные товары; драгметаллы, предметы искусства, ювелирные ценности; др.

Таким образом, 58 счет бухгалтерского учета – это свод информации о движении краткосрочных (на срок менее 1 года) и долгосрочных (более 1 года) вложениях предприятия по открытым в зависимости от необходимости субсчетам.

По Приказу № 94н от 31.10.00 г. счет 58 «Финансовые вложения» может иметь следующие субсчета:

1. Счет 58. 1 – для отражения сведений по паям и акциям.
2. Счет 58. 2 – для отражения сведений о долговых ЦБ.
3. Счет 58. 3 – для отражения сведений о предоставленных другим компаниям займам.
4. Счет 58. 4 – для отражения сведений о вкладах по договорам простого товарищества.

Сч. 58 «Финансовые вложения» – примеры проводок

Чтобы корреспонденция счета 58 была более понятной, разберем практические примеры:

Пример 1

«По передаче ОС/средств в качестве вклада в уставник по договору простого товарищества». Допустим, компания оплатила оборудованием свою долю. Рыночная стоимость оценена в 400 000 руб., проводка – Д 58.4 К 76 на 400 000 руб. по договору.

Соответственно выполняется списание объекта с баланса. При оплате вклада деньгами проводка – Д 58.4 К 50, 51, 52.

Пример 2

«По вложениям средств в долговые ЦБ». Предположим, организация приобрела акций на 100 000 руб. Бухгалтер выполнит следующие проводки:

Д 58.1 К 51 на 100000 руб. – отражена покупка акций.

Д 58.1 К 91.1 на 700 руб. – отражено увеличение цены акций. При уменьшении выполняется обратная проводка Д 91.2 К 58.1.

Д 76 (62) К 91.1 на 120000 руб. – отражена реализация акций юридическому лицу.

Д 91.2 К 58.1 на 100700 руб. – отражено списание текущей учетной стоимости реализованных акций.

Пример 3

«По предоставлению займа юридическому лицу или сотруднику».

Организация выдала другому предприятию заем на 500 000 руб., проводка – Д счет 58.03 К 51. При этом начисление процентов выполняется ежемесячно по Д 76 К 91.1,

а погашение основного долга и процентных обязательств осуществляется путем перечисления средств на р/счет заемщика Д 51 К 58.03. Если займ выдается работнику организации, все расчеты целесообразнее фиксировать через сч. 73.

Вывод – мы разобрались, как отражается 58 счет в балансе; выяснили, какими типовыми проводками оформляется движение различных финансовых вложений предприятия и какими законодательными документами регламентируется бухучет инвестиций.

Характеристика бухсчета

Финансовые вложения, счет 58 — это активный бухсчет. То есть при увеличении объема показателя операция оформляется дебетовым оборотом, а выбытие — оборотом по кредиту. Например, если организация приобрела долговые облигации, то бухгалтер должен отразить стоимость покупки по дебету бухсчета 58, а при погашении процентного займа или реализации облигаций — по кредиту.

Приказом Минфина № 94н предусмотрено открытие дополнительных субсчетов к счету 58:

1. 58-1 — для аккумуляции сведений по приобретенным паям и акциям.
2. 58-2 — для отражения информации о долговых ценных бумагах, как государственных, так и частных.
3. 58-3 — для формирования сведений о предоставленных процентных займах.
4. 58-4 — для сбора данных о вкладах по договорам простого товарищества.

Как мы отметили ранее, все финвложения компании можно разделить на два типа: долгосрочные, срок оборачиваемости которых более 12 месяцев, и краткосрочные, срок действия которых менее одного года.

Если в деятельности компании применяются и краткосрочные, и долгосрочные финансовые вложения, какой счет использовать в такой ситуации? В таком случае в учетной политике компании, а затем и в самом бухучете следует предусмотреть аналитическую детализацию по бухсчету 58. То есть фирма должна самостоятельно разделять финвложения по срокам их оборачиваемости и отражать данную информацию в учете.

Для чего это нужно? При составлении годовой и промежуточной бухотчетности данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях финансов отражаются в разных строках бухгалтерского баланса. Так, вклады сроком до 12 месяцев следует включать в строку 1240, а вложения средств со сроком действия более года — в строке 1170.