НДС

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ КОНТРОЛЯ НАД ВЫРУЧКОЙ
  1. Осуществление контроля над выручкой (валовым доходом)
  2. Выручка (валовый доход) и НДС (налог на добавленную стоимость)
  3. Наценка в торговых фирмах
  4. Сопоставление теоретических данных с практическими
  5. Возможные пути увеличения размера выручки
  6. Подведем итоги

1. Осуществление контроля над выручкой (валовым доходом)

Данный раздел рассматривает предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей, но общие принципы, освященные в главе, применимы как для фирм, оказывающих услуги, так и для производственных фирм.

Раздел рассматривает следующие вопросы:

  • определение выручки (валового дохода);
  • использование информации, необходимой для контроля за бизнесом;
  • как увеличить размер прибыли.

2. Выручка (валовый доход) и НДС (налог на добавленную стоимость)

В предыдущих примерах продукция (товары, услуги) не облагалась НДС.

Что произойдет в том случае, если продукция (товары, услуги) подлежит обложению налогом на добавленную стоимость?

Расчеты будут иметь следующий вид:

Стоимость приобретенных товаров (без НДС)     7.50
НДС на приобретенные товары    1.50 (20%)
Стоимость приобретенных товаров (с учетом НДС)       9.00
Наценка    3.00
     12.00
НДС на реализуемую продукцию    2.40 (20%)
      
Реализационная цена    14.4

ПОЧЕМУ НЕОБХОДИМО РАССЧИТЫВАТЬ ВЫРУЧКУ ДВУМЯ СПОСОБАМИ?

Наценка на первоначальную стоимость

Используется следующая формула (в случае, если Вы приобретаете товар):

первоначальная стоимость (с учетом НДС) + наценка + НДС на реализуемую продукцию = реализационная цена.

Это означает, что Вы получаете счет (инвойс) на товар, который стоит 9 руб. с учетом НДС (7.5 + 7.5*20%) и хотите подсчитать реализационную цену. Если Ваша наценка составляет 33.3%, то Вам необходимо прибавить 3 руб., а затем к полученной сумме прибавить НДС на реализуемую продукцию, для того, чтобы получить ответ.

((7.5 + 7.5*20%) + 3) + 2.4 = 14.4 (руб.)

Выручка (валовой доход) от продаж

Вы используете формулу

реализационная цена (без НДС) — первоначальная стоимость (без НДС) = выручка,

чтобы убедиться в том, что Ваша система наценки работает.

Для нашего примера реализационная цена (без учета НДС) составляет 12 (14.4 — 14.4*(20\120)) руб., а затраты (без учета НДС) 7.5 (9 — 9*(20\120)) руб.

Разница представляет собой выручку (валовой доход):

(14.4 — 14.4х(20\120)) — (9 — 9х(20\120)) = 4.5 (руб.)

По окончании отчетного периода, Вы можете подсчитать выручку двумя способами. Результат должен быть одинаковым. Если цифры различаются, то Вам необходимо проверить расчеты Вашей наценки. Вычисления будут приведены ниже.

3. Наценка в торговых фирмах

В случае с торговыми фирмами Ваши поставщики включают НДС в отпускную цену.

Расчет выручки с ндс

Когда Вы реализуете продукцию, Вы также включаете НДС в реализационную цену.

Используя цифры из предыдущего примера, расчеты будут иметь следующий вид:

Первоначальная стоимость с учетом НДС       9 руб.
Реализационная цена с учетом НДС    14.40 руб.
Разница    5.40 руб.

Наценка будет рассчитываться следующим образом:

5.40   x   100   =   37.50%
14.40 1

Далее Вы можете использовать полученный результат при определении реализационной цены.

Определите реализационную цену для отдельных видов товаров своего бизнеса, используя систему наценок. Укажите НДС на приобретенные товары, а также на реализуемые.

4. Сопоставление теоретических данных с практическими

Очень важно сопоставлять наценку с выручкой (валовым доходом). Теоретически эти цифры должны быть равны. Но так ли это на самом деле ?

Предположим, торговая наценка в Вашем бизнесе составляет 80% от первоначальной цены без учета НДС, что позволяет получить реализационную цену с учетом Вашего налога на добавленную стоимость. Для того, чтобы определить размер НДС при 20% ставке налога, Вы умножаете первоначальную стоимость или реализационную цену на 20/120.

Предположим, стоимость единицы товара с учетом НДС составляет 120 руб., тогда теоретическое значение выручки (валового дохода) рассчитывается следующим образом:

Первоначальная стоимость (с учетом НДС) 120.00  
Минус НДС на приобретенные товары 20.00 (120 x (20/120))
Первоначальная стоимость (без НДС) 100.00  
Плюс наценка 80% 80.00 (реализационная цена с
учетом Вашего НДС)
Реализационная цена 180.00  
Минус НДС на реализуемые товары 30.00 (180 x (20/120))
Реализационная цена без учета НДС на реализуемую продукцию 150.00  
Ваша выручка будет составлять:    
Реализационная цена без учета НДС 150.00  
Минус первоначальная стоимость 100.00  
  50.00 руб.

Теперь определим Выручку в процентном выражении, базируясь на реализационной цене:

Выручка в процентном выражении   =   Выручка (валовой доход)   x   100
Реализационная цена (без учета НДС) 1

Проверка

По окончании отчетного периода Вы подготавливаете Отчет о прибылях и убытках. Предположим, что для всех товаров при определении реализационной цены используется наценка 80%.

Ниже представлен один из разделов Отчета о финансовых результатах (цифры приведены без учета НДС):

Реализация 85942 85942
Минус первоначальная стоимость:    
Товарные запасы на начало периода 14791  
Плюс закупленные товары 59842  
Минус запасы на конец периода 16193 58440
Выручка (Валовой доход)   27502 руб.

Теперь подсчитайте выручку в процентном выражении от реализации.

Ниже приведено решение.

Выручка в процентном выражении:

50   x   100   =  33.33%
150 1

Выручка в процентном выражении к продажам:

27502   x   100   =  32.00%
85942 1

Вычисления показывают, что реальная выручка ниже теоретической на 1.33 процента (33.33-32.00).

Если цифры совпадают, то Вы осуществляете полный контроль за Вашей выручкой, если же нет, то попробуйте перечислить возможные причины:

Ниже приведены возможные объяснения:

  • Ваши вычисления были неправильными — Вы не прибавляли последовательно 80% к первоначальной цене;
  • первоначальные цены были неправильными — Вы учитывали цены, представленные в каталогах, а не в счетах (инвойсах);
  • неправильно ведется финансовая отчетность — ошибки в учете складских запасов на начало отчетного периода, на конец отчетного периода, на приобретенные товары;
  • существует реальный процент потерь из-за порчи товара, скидок, предоставленных клиентам и т.д.

Существуют и более серьезные причины:

  • товары были украдены — это могли сделать как покупатели, так и Ваши работники;
  • реализация не регистрируется полностью потому, что денежные средства присваиваются Вашим персоналом.

Вы должны проанализировать ситуацию. Возможно, это контролируемые потери, но если это не так, Вам необходимо определить точную причину.

5. Возможные пути увеличения размера выручки

Вы можете увеличить размер выручки двумя способами:

  • через увеличение реализационных цен;
  • через снижение закупочных цен.

Вы можете использовать оба способа одновременно.

Существует опасность, что после увеличения реализационных цен снизится объем Вашей реализации.

Тем не менее, проанализируйте свою реализацию и цены конкурентов.

Тем самым Вы определите величину, на которую смогли бы увеличить свои реализационные цены, не воздействуя на общий объем продаж.

Ниже приведены некоторые идеи относительно снижения первоначальной стоимости:

  • приобретайте товары в большем количестве — это предоставит Вам более выгодные закупочные цены, но при этом не затоваривайтесь;
  • договоритесь о предоставлении Вам дополнительных скидок;
  • воспользуйтесь преимуществами оплаты по факту, что предоставит Вам дополнительные скидки;
  • определите причины складских потерь — это позволит Вам увеличить размер Вашей выручки.

6. Подведем итоги

Оценка выручки (валового дохода) является одной из важных составляющих контроля за бизнесом.

Вам необходимо ознакомиться с механизмом подсчета выручки. Современные калькуляторы делают этот процесс достаточно простым.

Сопоставьте Ваши теоретические вычисления наценки с реальной выручкой (валовым доходом) и определите причину отклонений (если таковые имеются).

Наконец, подумайте о том, как Вы могли бы увеличить размер выручки и тем самым повысить прибыльность Вашего бизнеса.

Вверх
 

ЗАО МАРП
113035, Москва, Болотная ул., д. 12, стр. 3
Тел: 7 (095) 234-53-73, Факс: 7 (095) 234-53-82
E-mail:made@binec.ru

Лекция 1 (НДС)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст. 143 НК РФ):

1) российские и иностранные организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (ТС).

Следует отметить, что Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, в которых организации и предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей плательщиков НДС (ст. ст. 145, 145.1 НК РФ). Кроме того, некоторые лица вообще не являются плательщиками данного налога (п. п. 2, 3 ст. 143 НК РФ).

При этом освобождение от обязанностей плательщиков НДС предоставляется при соблюдении определенных условий и на определенный срок. Также освобождение действует только в отношении уплаты "внутреннего" НДС.

Если же лицо не признается плательщиком согласно ст. 143 НК РФ, оно не уплачивает ни "внутренний", ни "ввозной" налог.

Заметим, что указанные лица не имеют также права на вычеты по НДС(пп. 3 п.

Работа с НДС и без НДС

2 ст. 170, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

"ВНУТРЕННИЙ" И "ВВОЗНОЙ" НДС — КТО ИХ ПЛАТИТ

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

1) налогоплательщики "внутреннего" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) налогоплательщики "ввозного" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

По своему составу эти две группы отличаются. Кроме того, группа налогоплательщиков "ввозного" НДС больше, чем группа налогоплательщиков "внутреннего" НДС.

Если НДС на таможне платят все организации и предприниматели, то НДС по операциям внутри РФ платит только часть организаций и предпринимателей. Те, кто "внутренний" НДС не уплачивают, либо освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС, либо вообще налогоплательщиками не являются.

Все изложенное можно представить в виде таблицы.

Налогоплательщики Обязанность по уплате "внутреннего" НДС Обязанность по уплате "ввозного" НДС
Организации и предприниматели, применяющие ОСН + +
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН +
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС +

УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС

Постановка на учет в качестве плательщика НДС происходит автоматически при общей постановке организации или предпринимателя на учет в порядке, предусмотренном налоговым законодательством (ст. ст. 83, 84 НК РФ).

При этом для иностранных компаний — плательщиков НДС установлена следующая особенность уплаты налога. Иностранная организация, которая имеет в России несколько обособленных подразделений, может выбрать одно подразделение, через которое будет представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех российских подразделений. О своем выборе организация должна письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174 НК РФ).

КТО ОСВОБОЖДЕН

ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС.

КТО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

Налоговый кодекс РФ допускает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в следующих случаях:

1) освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, если их выручка от реализации не превышает определенный лимит (ст. 145 НК РФ);

2) освобождение организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре Сколково" (ст. 145.1 НК РФ).

Кроме того, не признаются плательщиками НДС:

— иностранные лица в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 143 НК РФ);

— иностранные и российские организации в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (п. 3 ст. 143 НК РФ).

123456789Следующая ⇒

Дата добавления: 2018-01-08; просмотров: 476; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

При слове «НДС» у любого, даже опытного бухгалтера, возникает некий трепет.

Кто обязан платить НДС?

И на то есть объективные причины, ведь это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы. Попробуем сегодня разобраться в основах НДС.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель. Если совсем просто сказать, то в конечном результате НДС опочивают обычные потребители, приобретающие товары в магазине, заказывающие какие-либо услуги или работы. Разберемся, как же так происходит?

НДС представляет собой «добавленную» стоимость или если еще проще, то наценку в установленном законодательством процентном отношении к производимым товарам, оказываемым услугам и выполняемым работам. Причем, «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе.

Наглядный пример

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию. Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС. А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

А теперь представим этот же наглядный пример, в цифрах, и предположим, что:

  • Стоимость сырья — 118 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 18 рублей);
  • Цена реализации шампуня на заводе для торгового предприятия – 236 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 36 рублей);
  • Цена реализации шампуня в торговом предприятии – 302 рубля (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 46 рублей).

Являясь первоисточником, производитель сырья для шампуня оплатит в бюджет НДС в размере 18 рублей со всей суммы реализации. Завод по производству косметики уже сможет принять к вычету сумму «входного» НДС с сырья 18 рублей, а значит, к уплате будет НДС (36 – 18) = 18 рублей. Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 – 36).

А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.

Сумма НДС в конечной цене товара 46 рублей = 18 рублей (поставщик сырья) + 18 рублей (косметический завод) + 10 рублей (торговое предприятие).

С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ:

  • Реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ;
  • Передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ;
  • Выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы;
  • Ввоз на территорию РФ товаров.

В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.

Ставки НДС

Размеры ставок НДС регламентирует 164 статья НК РФ. Всего есть три ставки:

  • 18% — это самый большой размер и установлен он для большинства объектов налогообложения;
  • 10% — эта ставка распространяется на основную часть продовольственных товаров, а также детских товаров;
  • 0% — это ставку применяют экспортеры, которые документально подтвердили факт совершения экспортной сделки, предоставив необходимый комплект документов в налоговые органы.

Вычеты

При исчислении налога базой налогообложения является вся сумма выручки, но мы же помним принцип этого налога, который заключается в добавочной стоимости, формируемой на каждом этапе. Так вот для того, чтобы плательщик НДС перечислял в бюджет именно свою «добавочную» стоимость и существует вычет.

Вычет – это сумма «входного» НДС, т.е. НДС, уплаченный вами при приобретении услуг, товаров и работ, в ходе осуществления вашей коммерческой деятельности. Вычетам посвящена 171 статья НК РФ.

Вернемся к нашему примеру с молоком. Для молочного завода сумма «входного» НДС – это НДС с сырья от с/х предприятия. Т.е. взяв в качестве базы налогообложения свою выручку за реализованный продукт, и рассчитав с нее НДС, к вычету будет принята сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья. Таким образом, к уплате будет предназначен НДС только с той части выручки, которая образовалась на самом заводе. То же самое произойдет и в торговом предприятии, начислив НДС с выручки за проданное молоко, оно примет к вычету сумму НДС молочного завода, а, соответственно, к уплате придется только сумма НДС с торговой наценки.

Порядок уплаты

Сроки и периодичность уплаты НДС установлены статьей 174 НК РФ. Отчетным периодом признается квартал и произвести перечисления в бюджет данного налога необходимо не позднее наступления 20 числа того месяца, который сразу же следует за прошедшим кварталом. Для первого квартала года – это 20 апреля, для второго – 20 июля, для третьего – 20 октября, а для четвертого – 20 января уже следующего календарного года.

Возмещение НДС

Бывает и такая ситуация, когда сумма исчисленного НДС меньше, чем сумма НДС к вычету. В таком случае вы получаете право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого надо подать в налоговые органы декларацию по установленной форме, пройти камеральную проверку, и если в ее результате сумма к возврату будет подтверждена, то вам вернут на расчетный счет, положенный к возмещению НДС.

Порядок осуществления возмещения НДС регламентирует 176 статья НК РФ.

 Налогообложение НДС
  Объект налогообложения
  Налоговая база НДС
  Налоговая ставка НДС
  Расчет и уплата НДС
  Сумма НДС покупателю
  Налоговые вычеты по НДС
  Отнесение НДС на расходы
  Восстановление НДС
  Возмещение НДС
 Бухгалтерский учет НДС
 Налоговая декларация по НДС
 Возврат НДС из бюджета
 Глава 21 НК РФ "НДС"
 Счет-фактура
 Документы
 Новости

 

 

Объект налогообложения НДС
(п. 1 ст. 146 РФ)

  • Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация "предметов залога" и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав;

  • Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);

  • Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

  • Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения НДС
(п. 2 ст. 146 НК РФ)

  • Операции, не признаваемые реализацией (указанные в п.

    Расчет суммы выручки без НДС

    3 ст. 39 НК РФ)

  • Операции по реализации земельных участков (долей в них);

  • Передача имущественных прав организации ее "правопреемнику" (правопреемникам);

  • Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

  • Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала;

  • Передача на безвозмездной основе социальных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

  • Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;

  • Передача на безвозмездной основе объектов основных средств государственным органам, учреждениям, предприятиям;

Место реализации для целей НДС

Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (ст. 147 НК РФ):

  • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если (п. 1 ст. 148 НК РФ):

  • работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.

  • услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

  • покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

  • услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

  • услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;

  • услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями.

  • деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Местом реализации не признается территория РФ, если (п. 1.1 ст. 148 НК РФ):

  • работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ

  • услуги фактически оказываются за пределами территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

  • покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории РФ при выполнении работ и услуг, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (передача авторских и иных аналогичных прав, разработка программ для ЭВМ,  консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, предоставление персонала, сдача в аренду движимого имущества за исключением наземных автотранспортных средств, оказание услуг агента);

  • услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в пп. 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС
(ст. 149-150 НК РФ)

Определенные операции освобождены от налогообложения (НДС не облагаются). Подробнее…

Налогообложение при ввозе товаров
(ст. 151 НК РФ)

При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налогообложение производится в зависимости от выбранной таможенной процедуры.

 

 

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *