Налоговые каникулы

Налоговые каникулы

Важным видом налоговых льгот являются «налоговые каникулы».

Налоговые каникулы (tax holiday) — освобождение компании от уплаты налога на прибыль (либо взимание налога с части прибыли) в течение определенного периода.

Эта льгота стимулирует, как правило, экспорт или развитие новых отраслей производства.

До 1992г. пунктом 4.4 Инструкции МНС №62 о налоге на прибыль предприятий и организаций малым предприятиям предоставлены «налоговые каникулы» на два года в уплате налога. Но эта льгота распространялась только на те малые предприятия, которые были заняты производством и одновременно переработкой сельскохозяйственной продукции, производством продовольственных товаров, товаров народного потребления, определенными строительными и ремонтно-строительными работами, производством строительных материалов, продовольственных товаров, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, если выручка от указанных видов деятельности превышала 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Пунктом 4.5 указанной Инструкции «налоговые каникулы» на 5 лет предоставлялись предприятиям, получившим в предыдущем году убыток (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), в части прибыли, направленной на его покрытие при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов.

Полное освобождение прибыли от налога применяется редко. Эта льгота распространяется на ограниченное число организаций и производств и не имеет существенного значения для налогового менеджмента.

Налоговые системы в разных странах достаточно разнообразны, но главное, что их объединяет, и в этом отношении налоговая система России соответствует системам развитых стран — это исключение из налогообложения капитала, функционирующего в производстве, и экспорта.

Общее число налоговых льгот, применяемых у нас при налогообложении прибыли, достаточно велико. Однако основная часть налоговых льгот, установленных законом, не должна уменьшать фактическую сумму налога, отчисленную без учета льгот, более чем на 50%.

В развитых странах количество льгот значительно больше, чем в России. Так, в США их более 100, в Великобритании и Германии-до 70-80. При условии их полного и правильного применения, как отмечают эксперты, нормально работающая компания со средним уровнем рентабельности может вовсе не показывать прибыль в своем балансе и, таким образом, стать полностью освобождаемой от налогов.

Налоговые каникулы для ИП

По этой причине традиционные системы подоходных налогов уже давно подвергаются острой критике. Попыткой устранить некоторые из недостатков взимания налога на прибыль является введенный в Западной Европе, а в 1992г. и в России, налог на добавленную стоимость (НДС).

Число льгот по этому налогу по сравнению с налогом на прибыль ограничено. НДС имеет и то преимущество, что в его базу включаются затраты предпринимателей на заработную плату, что служит для них стимулом повышения производительности труда и применения новейшей техники. Освобождение от этого налога экспортных операций фактически есть выплата крупных субсидий отечественному бизнесу. Немедленное списание расходов на приобретение активов для организаций служит большим стимулом к обновлению производства, чем установление льгот по налогу на прибыль.

Как вновь открывшемуся ИП получить налоговые каникулы

Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации Принят Государственной Думой 16 декабря 2014 года Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2014 года Статья 1 Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 53, ст. 5023; 2002, N 30, ст. 3021; 2008, N 48, ст. 5519; 2012, N 26, ст. 3447; 2014, N 48, ст. 6660) следующие изменения: 1) статью 346-20 дополнить пунктом 4 следующего содержания: "4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346-18 настоящего Кодекса, в данном случае не уплачивается. Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде: ограничения средней численности работников; ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346-13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз. В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения."; 2) статью 346-50 дополнить пунктом 3 следующего содержания: "3. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 и подпунктом 2 пункта 8 статьи 346-43 настоящего Кодекса на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0 процентов, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере, установленном пунктом 1 настоящей статьи, или иной режим налогообложения, этот налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде: ограничения средней численности работников; ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 или 2 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения."; 3) в статье 346-51: а) пункт 2 изложить в следующей редакции: "2. Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): 1) если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента."; б) дополнить пунктом 3 следующего содержания: "3. Налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 346-50 настоящего Кодекса право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.". Статья 2 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. 2. Положения пункта 4 статьи 346-20, пункта 3 статьи 346-50, пунктов 2 и 3 статьи 346-51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются с 1 января 2015 года. 3. Положения пункта 4 статьи 346-20 и пункта 3 статьи 346-50 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) не применяются с 1 января 2021 года. Президент Российской Федерации В.Путин Москва, Кремль 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ

Сборник законов в бесплатном доступеЗаконы, распоряжения, указы и другие документы законодательства Российской Федереации на правовом портале сборник-законов.ру Написать письмо

Налоговые каникулы

В 2013 году различные налоговые поступления в бюджет составили 49% от всех доходов (9827 млрд. руб). В этой статье автор постарался дать некое теоретическое представление о налогах как таковых и о том, как малый бизнес может сократить издержки, используя законные налоговые схемы.

На что тратятся налоговые сборы?

В основном доходы бюджета тратятся на так называемые общественные блага. Ниже приведён список основных финансируемых государством видов деятельности:

  • финансовое обеспечение правоохранительных органов государства (МВД, ФСБ и др.);
  • содержание государственных учреждений (больниц, школ, детских домов и др.);
  • обеспечение безопасности государства, в частности содержание армии;
  • финансирование государственных программ («Одаренные дети», «Дети и семья») и национальных приоритетных проектов («Здоровье», «Образование» и др.);
  • субсидирование, предоставление дотаций и ссуд для жилищно-коммунального хозяйства;
  • содержание аппарата управления государством (выплата зарплат госслужащим);
  • содержание и обеспечение функционирования государственного сектора экономики;
  • строительство и благоустройство социальных объектов и территорий;
  • пенсионное обеспечение;
  • организация отдыха и спортивных мероприятий и т.д.

Также часть налогов уходит на формирование государственных резервов: фонд национального благосостояния, пенсионный фонд, стабилизационный фонд.

Почему компании не хотят платить налоги?

Первоочередной причиной являются увеличение издержек и, как следствие, потеря части прибыли. Слишком высокие налоги могут привести к тому, что у компании не останется денег на инвестиции, без которых не может долго существовать ни один бизнес — он перестает расширяться и быть конкурентноспособным. В масштабах рынка увеличение налогов ведет к сокращению выпуска и затормаживанию деловой активности. Причем сокращение выпуска ведет к сокращению налоговых сборов.

Какие налоги платит малый бизнес и ИП в казну?

Компании могут платить налоги по следующим системам: общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения. Также фирма может уплачивать единый налог на вмененный доход.

Самый простой вариант — общая система налогообложения. При такой схеме предприятие будет платить все налоги, предписанные налоговым кодексом (ДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, до 2010 года ЕСН, замененный страховыми взносами в фонды). Но для малого бизнеса такой вариант вряд ли может быть приемлемым, так как для деятельности в условиях общей системы налогообложения фирме придется предоставлять слишком много отчетности, а это, в свою очередь, приведет к значительному росту издержек. Помимо этого, после уплаты всех налогов у малого предприятия вряд ли останется хоть какая-то прибыль, которую фирма могла бы инвестировать в собственное развитие.

Налоговые каникулы для ИП в 2018 году

Поэтому, как правило, предприниматели стараются перевести свою фирму на льготные системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Перейти на такую систему могут предприятия с доходом менее 15 млн. руб., выручкой не более 45 млн. руб. за 9 месяцев и не более 60 млн. руб. за год, стоимостью активов менее 100 млн. руб., имеющие в штате менее 100 человек, долей участия других предприятий (в частности, государственных) менее 25% и не имеющие филиалов. На УСН не могут перейти: предприятия, уплачивающие единый налог на вмененный доход, на единый сельскохозяйственный налог; занимающихся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом.

После перехода на УСН фирма не будет уплачивать:

  • налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц);
  • НДС (кроме НДС при ввозе товаров);
  • Единый социальный налог;
  • налог на имущество организаций (физических лиц).

Но сохранятся:

  • cтраховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
  • другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на рекламу, транспортный налог, земельный налог и др.);
  • обязанность вести бухгалтерский учет (для организаций) и учет кассовых операций.

Причем налогоплательщик вправе сам выбрать объект налогообложения:

  • 6% от доходов фирмы — отчисления в ПФ РФ, пособия по нетрудоспособности (но не более 50% от суммы налога);
  • 15% от разницы между доходами и расходами фирмы.

Причем в случае, если сумма налога к уплате будет менее 1% от выручки организации, то фирме нужно будет уплатить в виде налога сумму, равную 1% от доходов.

Помимо объединения нескольких видов налогов в один, преимуществом УСН является освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию.

Стоит отметить, что УСН не лишена недостатков. В частности, запрет на открытие филиалов может крайне негативно сказаться на перспективе развития фирмы. Также фирма, работающая по УСН, не обязана составлять счета-фактуры. С одной стороны, это сокращение издержек, с другой — потенциальная потеря контрагентов-плательщиков НДС, так как последние при отсутствии счетов-фактур не смогут возместить НДС их бюджета.

Единый налог на вмененный доход

Также фирма может перейти на единый налог на вмененный доход.

Это не отдельная система налогообложения, а переход на уплату налогов по определенным видам деятельности на основе расчетов, регулируемых главой 26.3 НК РФ.

Перейти на ЕНВД могут предприятия, осуществляющие следующие виды деятельности:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • розничная торговля при площади торгового зала не более 150 кв. м и через нестационарную торговую сеть;
  • автотранспортные услуги, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;
  • общественное питание при площади зала не более 150 кв. м.

Не имеет права перехода на ЕНВД:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц. обеспечения;
  • организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (кроме некоторых организаций, см. ст. 346.26 НК);
  • организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Сумма налога будет высчитываться как 15% от налоговой базы за вычетом уплаченных с начала года взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на 50%) и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Так как налог на вмененный доход, то налоговая база будет рассчитываться исходя из потенциально возможного дохода. Базовые доходности можно посмотреть здесь.

К недостаткам единого налога на вмененный доход также относятся фиксированная налоговая ставка, не зависящая от результатов деятельности компании (кроме случая, когда фирма имеет отрицательную прибыль), и фиксированные уровни доходности (если компания хочет арендовать большую площадь, то налоговая нагрузка может стать непосильной для компании).

Патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения (регулируется федеральным законом 94-ФЗ от 26.06.2012) была введена в 2013 году и заменила собой Упрощенную систему налогообложения на основе патента. На такую систему могут перейти только индивидуальные предприниматели с численностью работников не более 15 человек.

Суть системы в том, что компания покупает патент на определенный вид деятельности (перечислены в ФЗ), по которому законом установлен потенциально возможный к получению доход. Стоимость патента, установленная на уровне 6% от потенциального дохода за год, заменяет собой налог. Патент получается на срок от 1 до 12 месяцев текущего года. Причем стоимость патента учитывает то, на сколько месяцев был куплен патент.

Плюсы такой системы:

  • Удобна для ИП, работающих сезонно (можно купить патент на определенное количество месяцев).
  • Уплачивается лишь один налог. ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ) и налога на имущество физических лиц.
  • Компании не требуется контактировать с налоговой напрямую, оплатить патент можно через банк.

Минусы:

  • Основным недостатком ПСН можно назвать «авансовую» систему оплаты патента. ИП налог уплачивает сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге.
  • При применении патентной системы налогообложения ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для ЕНВД и УСН. И это, конечно, увеличивает нагрузку на индивидуального предпринимателя.
  • При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно.

Таким образом, развитие малого и среднего бизнеса — основных двигателей экономики — выгодно всем: население получает расширенный ассортимент товаров потребления и услуг (целевые направления малого и среднего бизнеса), а государство — рост экономической активности и расширение внутреннего рынка.

Главная » Налоги » Налоговые каникулы для ООО в 2018 году

Налоговые каникулы для ООО в 2018 году

Вернуться назад на Налоговые каникулы 2018

Закон о введении налоговых каникул был принят с целью облегчения налогового бремени предпринимателей и стимулирования развития некоторых отраслей экономики.

Порядок и сроки предоставления налоговых каникул регламентируются федеральным законом №477-ФЗ.

Согласно принятому закону, региональные власти наделены полномочиями вводить или не вводить налоговые каникулы на территории своего региона, устанавливать налоговые ставки, предоставлять льготы, определять условия, лимиты и так далее.

Налоговые каникулы – это полное или частичное освобождение предпринимателя от уплаты налогов в течение определенного законом времени.

Суть данного нововведения состоит в том, что в течение некоторого времени после регистрации ИП, предприниматель может осуществлять свою деятельность и не платить налоги по закону.

Чтобы воспользоваться возможностью получения налоговых каникул, необходимо соответствовать некоторым условиям:

1. Налоговые каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным предпринимателям. Если когда-либо вы открывали на свое имя ИП, затем закрывали, то данной льготой воспользоваться вы уже не сможете. Любой гражданин России имеет ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика), который присваивается ему и сохраняется на протяжении всей жизни. Для регистрации ИП обязательно нужен ИНН, поэтому система автоматически определяет, регистрировался ли когда-нибудь на определенный номер бизнес или нет, так как все данные сохраняются.

2. Налоговые каникулы предоставляются только для ИП, перешедших на УСН или применяющих ПСН. Предприниматели, применяющие основной режим налогообложения, ЕНВД или ЕСХН, не могут воспользоваться налоговыми каникулами.

3. Налоговые каникулы предоставляются только предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в производственной, социальной или научной сфере. Причем, региональные власти самостоятельно могут определять виды деятельности: они вправе решать, включить в список коды всех видов деятельности указанных сфер или выбрать отдельные категории.

4. Налоговые каникулы в регионе могут применяться только после принятия соответствующего закона на региональном уровне. Вступление в силу федерального закона о налоговых каникулах не подразумевает обязательное введение каникул на территории всей России. Правительство России дает право на введение налоговых каникул, а региональные власти самостоятельно решают, воспользоваться таким правом или нет.

5. Налоговые каникулы действительны в том случае, если предприниматель получает 70% доходов именно от деятельности, на которую распространяется данный закон. Например, если организация занимается несколькими видами бизнеса, то 70% прибыли она должна получать именно от вышеуказанной деятельности. В противном случае, в конце налогового периода налоги пересчитываются по стандартной ставке.

6. Кроме того, региональные власти вправе устанавливать ограничения в виде максимального лимита на доходы или прибыль ИП, а также на максимальное количество наемных работников.

Первоначальный законопроект предусматривал введение налоговых каникул как для ИП, так и для ООО. Однако в итоге было принято решение о предоставлении такой возможности только индивидуальным предпринимателям.

Одной из причин, почему налоговые каникулы не были введены для ООО, является сложность контроля предпринимателей, желающих неправомерно воспользоваться льготой.

Дело в том, что налоговые каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным предпринимателям. Если количество регистраций и ликвидаций ИП легко отследить по ИНН физического лица, то ситуация с организациями сложнее. Каждая организация при регистрации получает свой индивидуальный номер.

В связи с этим будет сложно отследить, с какой целью зарегистрирована новая организация: с целью развития нового бизнеса или получения льготы.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то налоговая служба намерена проводить тщательный контроль вновь зарегистрированных ИП с целью выявления перерегистраций на имена жен, детей, родственников и так далее.

Как уже упоминалось выше, закон о налоговых каникулах применим к следующим сферам деятельности ИП: научная, производственная, социальная.

Конкретные виды деятельности, которые будут попадать под закон или не будут попадать под закон, региональные власти вправе установить на свое усмотрение. Они могут включить как весь список видов деятельности, так и выбрать некоторые из них.

Федеральный закон №477 рассчитан на период 2015 – 2020 годы. Однако стоить понимать, что один индивидуальный предприниматель сможет воспользоваться налоговыми каникулами максимальным сроком на 2 года. Конкретный срок (иногда 1 год) зависит от региональных властей, поскольку установление длительности налоговых каникул входит в их полномочия.

Любой предприниматель, зарегистрировавший ИП и применяющий УСН либо ПСН до 2020 года, сможет получить налоговые каникулы и не платить налоги на законных основаниях на протяжении до 2-х лет.

Также нужно учесть, что налоговые каникулы исчисляются в годах. Если ИП зарегистрировано в сентябре 2018 года, то первый год налоговых каникул будет до 31 декабря 2018 года, а второй год будет полным.

На сегодняшний день Федеральной налоговой службой утверждена новая форма заявления на переход на патентную систему налогообложения и новая форма декларации по УСН для ИП, решивших воспользоваться налоговыми каникулами.

Новая форма заявления перехода на ПСН утверждена письмом №ГД-4-3/11496@ФНС. В новой форме изменен штрих-код (на 09205017) и внесено новое поле, в котором требуется указать реквизиты регионального закона.

Новая форма декларации по УСН утверждена письмом № ГД-4-3/8533@ФНС. В ней изменен номер штрих-кода на 03011010.

Что касается обязательных страховых взносов за себя и за работников в ПФР и ФОМС, то они остаются неизменными, и никаких дополнительных льгот не предусматривается.

Таким образом, на федеральном уровне принят закон, позволяющий освободить от уплаты налогов впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Закон будет действительным с 2015 года до 2020 года. Порядок и условия предоставления налоговых каникул регулируется региональными властями и могут отличаться. Желающим воспользоваться правом на налоговые каникулы, в первую очередь необходимо внимательно ознакомиться с региональными законами.

Налоговые каникулы для малого бизнеса


Налоговые каникулы — установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично.

Термин "Налоговые каникулы" на английском языке — tax holiday.

Комментарий

Термин "налоговые каникулы" не закреплен в нормативных актах, но используется в налогообложении.

Налоговыми каникулами называют установленный законом срок, в течение которого определенная группа налогоплательщиков освобождается от уплаты того или иного налога полностью или частично.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей

С 1 января 2015 года были введены налоговые каникулы для Индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (см. Упрощенная система налогообложения (УСН)) или патентную систему налогообложения (см. Патентная система налогообложения). Правила применения налоговых каникул установлены в статьях 346.20 и 346.50 НК РФ.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

Важно:

Льготную ставку 0% могут применять только впервые зарегистрированные ИП после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ.

Пример

Закон Области о налоговых каникулах принят и вступил в силу 20 февраля 2015 года.

Индивидуальные предприниматели зарегистрированные до 20 февраля 2015 года не вправе применять налоговые каникулы.

Индивидуальные предприниматели, которые ранее были в татусе ИП, затем отказались от него и после 20 февраля повторно зарегистрировались как ИП — не вправе применять налоговые каникулы (не впервые).

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Налоговые каникулы будут применяться до 1 января 2021 года.

Условия применения налоговых каникул

Для упрощенной системы налогообложения по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФпредельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения (60 млн. рублей) может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

Налоговые каникулы ИП в 2018 году

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по общим налоговым ставкам, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Для патентной системы налогообложения Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

— ограничения средней численности работников;

— ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и обязан уплатить налог по общей налоговой ставке за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Основание — Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Примеры регионов, где введены налоговые каникулы:

Регион

Нормативный акт

Особенности

Москва

Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 "Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения"

Закон г. Москвы от 18.03.2015 N 10 (moscow.elcode.ru)

 

Архангельская область

Областной закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ

 

Владимирская область

Закон Владимирской области от 05.03.15 года № 12-ОЗ

Средняя численность не должна превышать 5 человек.

Предельный размер доходов не должен превышать 6 млн. рублей.

Республика Коми

Закон республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ

 

Ненецкий автономный округ

Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз "Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения"

 

Орловская область

Закон Орловской области от 10.03.15 № 1749-ОЗ

Закон Орловской области от 10.03.15 № 1750-ОЗ

Предельный размер доходов не должен превышать в первый год 12 млн. рублей, во второй год 24 млн. рублей.

Пермский край

Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК, Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК

 

Тюменская область

Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20

Средняя численность не должна превышать 15 человек.

Предельный размер доходов не должен превышать 6 млн. рублей (увеличенные на коэфициент-дефлятор).

Ханты-мансийский автономный округ — Югра

Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз "Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа — Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения"

Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз (pravo.gov.ru)

Средняя численность не должна превышать 50 человек.

Историческая справка

В России налоговые каникулы были введены для малого бизнеса с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Видео

Налоговые каникулы

Дополнительно

Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о «налоговых каникулах» на 2017 год (по состоянию на 01.07.2017)

Материалы по теме "Налогообложение малого бизнеса"

Материалы по теме "Налогообложение физических лиц"

Индивидуальные предприниматели

Коэффициент-дефлятор

Патентная система налогообложения

Самозанятые лица (граждане)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Специальные налоговые режимы

Общая система налогообложения (ОСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Внешние ссылки

Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о «налоговых каникулах» на 2017 год по состоянию на 01.03.2017 (minfin.ru)

Федеральный закон Российской Федерации от 29 декабря 2014 года N 477-ФЗ (consultant.ru)

Малому бизнесу продлят налоговые каникулы до 2020 года (rg.ru)

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *