Какие налоги платит адвокат

Статус лиц, занимающихся адвокатской и нотариальной деятельностью, а также особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов зависит от того, в какой форме они ведут деятельность: как частнопрактикующие лица или в составе образования. Но, вне зависимости от формы ведения деятельности, единственной доступной системой налогообложения как для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, так и для различных образований является общая система налогообложения.

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков. В соответствии с законодательством нотариусы и адвокаты не являются ИП, а их объединения (коллегии, бюро, консультации) признаются некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО.

Формы ведения деятельности:

  • Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
  • Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Система налогообложения

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО. Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов

По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • Налог на имущество.

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам.

Как платить адвокату налоги? Налоги для адвокатских образований

В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Налог на имущество

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

НДФЛ

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2017 году авансы необходимо уплатить:

  • За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
  • За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
  • За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2018 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2018 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Срок сдачи 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год нотариусы и адвокаты должны отчитаться в срок не позднее 2 мая 2017 года, а за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.

Страховые взносы

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2017 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

  • 26% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2017 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

  • 23 400 руб. — на пенсионное страхование;
  • 4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2017 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2017 году изменений не претерпели и составляют:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;
  • 2,9% — на соцстрахование.

Налогообложение адвокатских образований

НДС

Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.

Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;

НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог на имущество

В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Подводя итоги вышесказанному, отметим основные особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований, а также частнопрактикующих нотариусов:

  • Нотариусы и адвокаты, вне зависимости от формы ведения деятельности, могут применять только ОСНО;
  • Указанные лица по основной деятельности не платят НДС, налог на имущество и на прибыль;
  • Также, как и ИП нотариусы и адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников и производить уплату НДФЛ в качестве налогового агента;
  • Указанные лица в обязательном порядке обязаны вести учет доходов и расходов, бухгалтерский и налоговый учет.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов

Налогообложение адвокатского кабинета

Данная новелла посвящена налогообложению адвокатского образования -адвокатский кабинет, в части основного налога — НДФЛ.

Любая практическая деятельность, приносящая доход, невозможна без осуществления необходимых расходов. Определение/расходов, является необходимым условием для правильного расчета суммы налога, подлежащего оплате в бюджет. Иной подход приводит к объективно завышенной налоговой нагрузке, что нарушает общий принцип справедливости налогообложения, установленный Президиумом ВАС РФ по делу № А55-5418/2010 от 19.07.11.

Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 227 НКУРФ). Частнопрактикующие адвокаты самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. пунктом 2 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, утвержденном Минфина России и МНС РФ (далее -Порядок). Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге, типовая форма которой приведена в приложении к Порядку. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговая ставка в отношении доходов от профессиональной адвокатской деятельности составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Общий порядок расчета "подоходного" налога сводится к следующему: определив доходы за год и налоговые вычеты, следует рассчитать налоговую базу как разницу между ними с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Сумма налога исчисляется адвокатами самостоятельно (п. 1 ст. 225, п. 2 ст. 227 НК РФ). При этом, адвокаты вправе применить профессиональные (ст.221 НК РФ), стандартные (ст.218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ) и имущественные (ст. 220 НК РФ) налоговые вычеты. Адвокаты применяют свое право на получение имеющихся налоговых вычетов при подаче декларации по окончании финансового года. Если адвокатом по итогам этого года получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Убытки прошлых лет, понесенные адвокатом, не уменьшают налоговую базу текущего года (п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 227 НК РФ).

Доходы от профессиональной деятельности адвоката есть объект налогообложения, в соответствии с главой 23 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 227). К основному доходу относятся средства, полученные адвокатом по соглашению об оказании его профессиональной деятельности, которые носят характер экономической выгоды.

Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов определяется в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных главой 25 НК РФ для плательщиков налога на прибыль, с соответствующими удержаниями(ст. 221). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, распределяются по следующим элементам затрат:

1)материальные расходы;

2)амортизационные начисления;

3)расходы на оплату труда;

4)прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Первоочередные расходы адвокатского кабинета предопределены п.7. ст.25 Закона об адвокатуре, а именно:

1)на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2)на содержание соответствующего адвокатского образования;

3)на страхование профессиональной ответственности;

4)на иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Согласно части 1 ст. 7 Закона об адвокатуре ежемесячные отчисления на общие нужды адвокатской палаты за счет получаемого вознаграждения являются профессиональной обязанностью адвокатов. Эти платежи относятся к категории "прочих расходов, связанных с производством и реализацией", так каких оплата является существенным условием для осуществления деятельности адвокатов (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, адвокат может уменьшить налоговую базу по налогу на сумму отчислений на общие нужды адвокатской палаты.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона об адвокатуре содержание адвокатского кабинета входит в обязанность адвоката, его учредившего. Но поскольку кабинет не является некоммерческой организацией, то нет оснований для применения подпункта 29 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поэтому не все расходы, произведенные на эти цели, будут уменьшать налоговую базу, а лишь те, что предусмотрены главой 25 НК РФ. К таковым можно отнести расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ), включая суммы начисленной амортизации (ст. ст. 256 — 259 НК РФ); материальные расходы на приобретение иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом (ст. 254 НК РФ). Но, соотнося данные расходы с положениями НК РФ, необходимо принять во внимание разъяснения Конституционного суда РФ в определениях № 384-0-0 от 01.03.2012 года и № 1855-0 от 18.10.2012, в совокупности которых необходимо доказать причинно-следственную связь произведенных расходов с осуществляемой адвокатской деятельностью в рамках адвокатского кабинета.

Иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности, войдут в состав расходов для целей налогообложения, если они предусмотрены в главе 25 НК РФ. В частности, к наиболее актуальным из них относятся следующие затраты (ст.

Налогообложение адвоката, учредившего адвокатский кабинет

264 НК РФ):

-на содержание служебного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1);

-на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 14, 15 п. 1);

-плата нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (подп. 16 п. 1);

-на канцелярские товары (подп. 24 п. 1);

-на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем: СВИФТ, Интернет и иных аналогичных систем (подп. 25 п. 1);

—   на услуги по ведению бухучета, оказываемые сторонними организациями или предпринимателями (подп. 36 п. 1);

— страховые взносы в соответствующие фонды (Пенсионный фонд РФ и т.п.);

Следует особо отметить, что к налоговому вычету принимаются только те налоги и сборы, которые непосредственно связаны с профессиональной деятельностью адвоката.

Помимо профессиональных вычетов адвокат вправе применить стандартные, социальные и имущественные вычеты, что позволит ему существенно снизить налоговую базу.

Кроме того, необходимо принять во внимание положения письма Минфина РФ от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105. Согласно ему, можно дополнительно принять к вычетам расходы на ГСМ (как непосредственно связанные с принятым на себя адвокатом поручением), но необходимо соблюсти основное правило отнесения расходов на себестоимость: документальное подтверждение осуществления расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях.

"Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода". документальным подтверждением могут служить:

-условия договора, предусматривающие использование адвокатом собственного ТС при исполнении взятого на себя поручения;

-путевые листы и акты с указанием точек назначения (маршрутизации) и расстояния между ними,

-принятые доверителем отчеты адвоката об исполнении поручения, содержащие в себе положения об использовании ТС;

-иные дополнительные документы, подтверждающие использование ТС для выполнения поручения.

При этом, необходимо учесть, что пп. 11 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

При выполнении данных, условий расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, могут, учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных налоговых вычетов.

Так же возможно отнесение на затраты так называемых представительских расходов. Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ, к представительским относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате адвоката, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Цель этих кратких рекомендаций — законными методами свести налоги к минимуму, но при этом процветать и преуспевать. Главное — это последовательное и методичное оформление всех расходов, в соответствии с требованиями законодательства РФ, экономия на грамотном использовании которых зависит исключительно от самого налогоплательщика. НО, при правильном применении НК РФ — сэкономить можно много.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *