ЕНВД процентная ставка

Содержание

ПЕРИОД, УПЛАТА, СТАВКИ, РАСЧЕТ

 
    Организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — "вмененка") при соблюдении условий, установленных положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
    Причем по сравнению с иными режимами уплаты налогов "вмененка" предполагает более простой способ исчисления налоговых обязательств налогоплательщика. За какой период исчисляется сумма единого налога на вмененный доход (далее — ЕНВД), по какой ставке и как производится сам расчет ЕНВД, а также осуществляется его уплата и пойдет речь в настоящем материале.
 
    Вначале отметим, что "вмененка" — это один из действующих в России специальных налоговых режимов, регулируемый нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), действие которой продлено до 01.01.2021 г.

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

(пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 г. N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности").
    Следовательно, организации и предприниматели, осуществляющие виды деятельности, облагаемые ЕНВД, могут применять этот налоговый режим еще в течение 2018-2020 гг.
    Особенностью применения "вмененки" является тот факт, что она применяется не по всем видам бизнеса, осуществляемым организацией или индивидуальным предпринимателем, а только по определенным видам деятельности, на практике зачастую называемыми "вмененными".
    Перечень "вмененных" видов деятельности установлен пунктом 2статьи 346.26 НК РФ, в него включены:
    1) оказание бытовых услуг. При этом в целях главы 26.3 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые населению и коды которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014 (КПЕС 2008)) определяются Правительством Российской Федерации.
 
    Для справки: коды услуг, относящихся к бытовым услугам, применяемые с 01.01.2017 г., утверждены Распоряжением Правительства Российской Федерации от 24.11.2016 г.

ЕНВД

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – специальный вид налогов для малого бизнеса, который применяется только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.

ЕНВД замещает собой:

  • налог на прибыль (для организаций) /НДФЛ (для ИП);
  • налог на имущество (за исключением объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
  • НДС (кроме таможенного).

Виды деятельности, попадающие под действие налога:

  1. розничная торговля;
  2. общественное питание; бытовые,
  3. ветеринарные услуги;
  4. услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств,
  5. распространение и размещение рекламы,
  6. услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  7. услуги по временному размещению и проживанию;
  8. услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом,
  9. услуги стоянок.

Ограничения на применение единого налога:

  • средняя численность работников за предыдущий календарный год не должна превышать 100 человек;
  • не должна вестись деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления;
  • не должны оказываться услуги по аренде автозаправочных и автогазозаправочных станций;
  • доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25%;
  • организация не должна относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
  • организация не должна быть учреждением образования, здравоохранения и социального обеспечения или оказывающей услуги общественного питания.

Объект налогообложения (налоговая база): вмененный доход, размер которого устанавливается законодательством (берется из таблицы ст.

Налоговый период, налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД

346.29 НК РФ) умноженный на величину физического показателя (ФП — физический показатель — площадь из техпаспорта, количество работников или пр.).

Кроме этого базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 (в 2017 г. коэффициент остался таким же, как был в 2016-2015 согласно Приказу Минэкономразвития РФ от 18.11.14 № 685 составляет 1,798), и К2 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговая ставка: 15%.

Особенности применения ЕНВД для налогоплательщиков Московской области: Коэффициенты К2, необходимые для расчета налога, устанавливаются отдельными нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Московской области.

Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). 

Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

Пример расчета ЕНВД за отчетный квартал 2016-2017 г.:

ООО "АЛИНА" занимается розничной торговлей женской одежды в Люберецком районе Московской области. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи.

Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы. БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр. ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2016–2017 годах К1 = 1,798.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м.

Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800*10*1,798*1*15% = 4854 руб. 60 коп. Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 4 854,6 умножить на 3. Окончательный итог: 14 563,8 руб.

Отчётность по единому налогу на вмененный доход: декларация по ЕНВД.

Дата сдачи отчетности по ЕНВД: ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за кварталом: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января.

Порядок и даты уплаты налога: по итогам каждого квартала в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Примечание: Нулевой декларации ЕНВД не существует.

Если Вы не ведете деятельность, то должны сняться с учета ЕНВД, иначе все равно будете платить налог.

Дата подачи заявления о переходе на ЕНВД/дата начала применения ЕНВД: не позднее 31 декабря / с 1 января нового календарного года.

Какова налоговая ставка при налогообложении по ЕНВД?

Прогнозируемого повышения физического показателя К 1, в 2016 году не будет. Наоборот, изменения, вступающие в силу, позволят регионам уменьшать процентную ставку по ЕНВД до 7,5 %.

Какие изменения ждут налогоплательщиков ЕНВД в 2016 году:

  • Повышения коэффициента К 1 не будет!

    Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2018 году

    Об этом сообщил журналистам министр эконоразвития Алексей Улюкаев.

    Вызвавшие широкий резонанс изменения по увеличению коэффициента физического показателя К 1 и соответственно суммы налога к уплате в последний момент были отменены. 19.11.2015г. Госдумой был рассмотрен проект федерального закона об утверждении К 1 в размере 1,7988. Напомним, ранее был подготовлен проект изменений в НК РФ, предполагающий увеличение данного значения до 2,083, что подняло бы налоговую нагрузку для предпринимателей данного режима до 17%.

  • Снижение ставки по вмененному платежу

    Изменения, вступающие в силу с 2016 году, предоставляют регионам право снижать ставку по ЕНВД до 7,5 %.

  • ЕНВД в 2016 году отменят или нет?

    Отмены в будущем году вмененного налога не планируется.

    Стоит ли говорить, что указанные изменения налогоплательщики восприняли более чем положительно.

Вкратце о вмененной системе налогообложения

Кто может применять

Плательщик

Условия

Общие

Специальные

ИП

  1. Численность не более 100 чел.
  2. Система действует на территории необходимого образования
  3. Деятельность включена в закон субъекта
  4. Не сдаются в аренду авто-и автогазозаправочные станции
  5. Не превышен физпоказатель для отдельных видов деятельности
 

Юрлицо

  1. Доля участия в УК юрлиц – не более 25%
  2. НЕ является образовательным, здравоохранительным учреждением (и соцобеспечения) в деятельности по услугам общепита
  3. НЕ является крупнейшим н/п

По каким видам деятельности можно перейти на вмененку

Применение ЕВНД допустимо при оказании услуг:

  • Общепита;
  • Бытового обслуживания;
  • Ветеринарных;
  • Шиномонтажу, ремонту, техобслуживанию и мойке а/м;
  • Перевозке грузов и людей при наличии в собственности (и ином владении) не более 20 а/т средств;
  • По аренде мест парковки;
  • Торговли в розницу;
  • Рекламных;
  • Сдаче в аренду земельных участков и торговых мест;
  • По временному размещению и проживанию

Вмененка не применяется:

  • По услугам в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • При введении торгового сбора в отношении конкретного вида деятельности

Какие налоги заменяет вмененный платеж

Какую отчетность нужно сдавать?

Отчетность

С сотрудниками

Без сотрудников

Декларация по вмененному налогу

Бухгалтерская отчетность*

Отчетность в страховые фонды

 

Сведения о среднесписочной численности

 

2 НДФЛ

 

* Бухотчетность представляется лишь организациями, ЕНВД в 2016 году для ИП, как и в предыдущих периодах, сдачу отчетности по бухучету не предусматривает.

Объект налогообложения и база по налогу

Объектом для расчета базы служит вмененный доход налогоплательщика, а базой — размер данного дохода.

Рассчитывается вмененный доход по следующей формуле:

ВД = БД * ФП

БД – базовая доходность, определена НК РФ и корректируется на показатели:

  • К1 — является фиксированным для всех видов деятельности и устанавливается на каждый год Министерством экономразвития. В 2016 году этот коэффициент, как и в 2015 равен 1,798;
  • К2 — является переменной величиной и зависит от вида деятельности и места ее осуществления. Устанавливается законами субъектов РФ отдельно для каждого вида деятельности. Узнать размер К2 можно на сайте ФНС, выбрав в левом верхнем углу регион места ведения деятельности и затем ознакомившись с соответствующим правовым актом.

ФП – физическим показателем является численное выражение деятельности (количество работников, площадь зала и т.п.)

Налоговая ставка и расчет суммы к уплате

Ставка по вмененному платежу установлена в размере 15%, но может быть уменьшена до 7,5% решением региональных властей.

Данный закон вступил в силу с 1 октября 2015 года (по ЕНВД в части снижения ставки), а отдельные его положения (например, по расширению видов деятельности на патенте) вступят в силу с 1 января 2016 года.

Налог рассчитывается по формуле:

ЕНВД = (НБ * Стн) – СВ

Где:

НБ – налоговая база (Базовая доходность * К1 * К2*ФП);

Стн – ставка – 15 %

СВ – взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за «себя» или сотрудников

Пример расчета вмененного налога

Данные

  • Лицо: Индивидуальный предприниматель
  • Деятельность: оказание ветеринарных услуг;
  • Муниципальное образование: Московская область, г. Пушкино
  • К1 на 2016 год по ЕНВД: 1,798
  • К2: 1
  • ФП: 1 сотрудник (ИП)
  • БД: 7 500

Расчет налоговой базы:

7500 * 1,798 * 1 * 1 = 13 485

Сумма к уплате:

13 485 * 15 % = 2 023 руб.

На что можно уменьшить платеж по ЕНВД

ИП и юрлица, имеющие наемных сотрудников могут уменьшить налог на уплаченные за свой персонал страховые взносы, но не более 50% суммы ЕНВД к уплате.

Предприниматели не имеющих работников могут уменьшить платеж к внесению в бюджет без ограничения в 50%.

Сроки представления отчетности и уплаты вмененного налога

Налоговый период

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Срок сдачи декларации

Срок уплаты платежей

Чем грозит просрочка уплаты и подачи декларации

Нарушение

Штраф

Несвоевременная сдача декларации

5% от суммы по декларации к уплате, не менее тысячи рублей

Неуплата (просрочка оплаты) налога

20% от суммы к уплате, при умышленной неуплате – 40%

Состав декларации и порядок ее заполнения

заполнения документа, скачать бланк в электронном виде можно в соответствующем письме финансового ведомства.

Так как на 2016 год новая форма декларации не утверждена, заполнению и сдаче подлежит форма 2015 года (скачать бланк декларации).

Рассмотрев основные изменения в ЕНВД в 2016 году сравним действующие льготные режимы налогообложения на примере с вендинговым автоматом.

Исходные данные:

  • Лицо: ИП
  • Деятельность: торговля с использованием вендингового аппарата
  • Муниципальное образование: г. Мурманск
  • Количество аппаратов: 1
  • Наемные рабочие: нет
  • Страховые взносы: уплачены за 1 кв. – 5565 руб.
  • Прибыль – 275 000 руб.

Сумма к уплате по итогам года (руб.)

УСН «доходы»

ЕНВД

Патент

64 664

(275 000 – 5 565)*6%

(4 500 * 1 * 1,798 * 0,428)* 15 % ) – 5 565 = 0

36 000

(600 000 * 6%)

При указанных данных применение вмененки наиболее выгодно.

Обобщим вышесказанное:

  • ЕНВД новое в законодательстве с 2016 года:

    Значение К 1 остается на прежнем уровне;

    Возможность снижения отдельными регионам ставки вдвое;

  • Применение вмененного режима освобождает от уплаты основных налогов общей; системы, ведения бухучета для ИП;
  • Отчетность сдается каждый квартал, налог также уплачивается поквартально

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *