ЕНВД для автосервиса

Вы решили организовать бизнес по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, тогда еще до момента открытия стоит серьезно задуматься над выбором формы налогообложения.

Вы решили организовать бизнес по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, тогда еще до момента открытия стоит серьезно задуматься над выбором формы налогообложения. Основополагающим фактором при выборе должна быть оптимальность системы налогообложения, т.е. при которой налоговая нагрузка будет минимальной из всех возможных.

Мы рекомендуем осуществить выбор из следующих двух форм налогообложения:

  • ЕНВД (глава 26.3 НК РФ).
  • Патент (глава 26.5 НК РФ).

Эффективность каждой мы проверим расчетами, а цифры и определят лидера.

Содержание

Расчет налогов автосервиса на ЕНВД

Начнем с «подводных» камней, которые существуют для автосервисов при применении ЕНВД. До недавнего времени существовала неоднозначная ситуация, касающаяся видов транспортных средств, ремонт и обслуживание которых можно было осуществлять, уплачивая при этом ЕНВД. В этом нам поможет разобраться ОКУН. Ранее код 017000 предусматривал техническое обслуживание и ремонт легкового автотранспорта, автобусов и грузовиков.

Соответственно, при ремонте прицепов, мотоциклов, прицепов-роспусков и полуприцепов ЕНВД применять не представлялось возможным. Эта проблема разрешилась с появлением Письма Госстандарта N140-14/495, датированного 26.06.2012 г. Были внесены изменения в код ОКУН 017611 и теперь в  новой редакции он звучит следующим образом: «Ремонт и изготовление автомотопринадлежностей (подголовников, подлокотников, багажников, прицепных устройств, ветрозащитных приспособлений для мотоциклов и мотороллеров и т.п.)». Разъяснения по этому вопросу были даны в письме Минфина №03-11-06/3/46, датированном 06.07.2012 г.

Следующий спорный момент, в части применения ЕНВД, касался услуг по ГТО, ФНС считало, что в отношении этого вида услуг автосервисов, такая форма налогообложения применяться не может.

Изменения произошли в 4 квартале 2009 года, ясность была внесена Письмом Минфина №03-11-11/209, датированным 05.11.2009 г. С этого периода времени в отношении услуг по проведению ГТО автосервисы вправе применять ЕНВД.

И последний спорный момент – это использование автосервисом при оказании услуг по ремонту своих запасных частей. По мнению налоговиков, до недавнего времени, реализация своих запчастей для ремонта не могла облагаться в рамках ЕНВД услуг автосервиса, а считалась розничной торговлей, а соответственно предполагала соответствующее налогообложение. Эта проблема была решена с появлением письма Минфина N03-11-06/3/11238, датированного от 05.04.2013.

Все «узкие» места для применения ЕНВД автосервисами мы рассмотрели, теперь займемся расчетами. Для них нам понадобится:

  • Физический показатель для автосервисов;
  • Коэффициента-дефлятора (К1) на 2013 год;
  • Корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) для вашего региона, в котором располагается автосервис.

Из статьи 346.29 (пункт 3) НК РФ мы узнаем величину физического показателя для автосервиса. На одного работника он составляет – 12000 рублей за месяц. В том случае, если организационная форма у вашего предприятия – это ИП, то в число работников при исчислении ЕНВД следует включать себя, как одного человека.

На 2013 год коэффициент-дефлятор (К1) был утвержден Приказом Минэкономразвития №707, подписанным 31.10.2012 г., и его размер — 1,569. Значение же К2 различно в каждом из регионов РФ.

Предположим, что свой автосервис вы открыли в г. Кирове, Ленинском районе и приняли на работу 4 сотрудника, а включая самого ИП при исчислении налога, будем считать, исходя из 5 человек. Для определения величины коэффициента К2 обратимся к  Решению Кировской городской Думы от 28.11.2007 N 9/4 (с изменениями). Он будет равен 0,7.

Сумма ЕНВД (в год) = 12000 * 5 * 1,569 * 0,7 * 15% * 12 = 118 616 рублей

Полученную к уплате сумму вы имеете возможность уменьшить, на 50% от уплаченных страховых взносов за своих работников. Такую норму содержит статья 346.32 НК РФ (пункт 2).

В статье 346.32 НК РФ (пункт 1) предусмотрена периодичность и сроки, в которые необходимо уплачивать ЕНВД. Перечислять их следует по окончании каждого квартала, до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Патент для автосервиса

Каждому из субъектов РФ предоставлено право на введение патентной формы исчисления налогов в соответствии со статьей 346.43 (пункт 1) НК РФ.

Автосервис: ИП на ПСН могут работать с гражданами и организациями

В 9 подпункте 2 пункта статьи  346.43 НК РФ в качестве одного из видов деятельности для Патента предусмотрены услуги автосервиса. Хотим напомнить, что Патент применителен только для ИП, приобретать его ЮЛ возможности, предусмотренной законом, не имеют.

По аналогии с ЕНВД, в каждом из регионов РФ устанавливается своя стоимость Патента. Расчет ведем на примере г. Кирова.

Патентная форма налогообложения и потенциальные размеры годовых доходов были утверждены Законом Кировской области № 221-ЗО, принятым от 29.11.2012 г.

В таблице представим градацию потенциального дохода, в зависимости от количества работающих в автосервисе.

Количество наемных сотрудников, чел. Потенциальный доход, руб

Без наемных работников

301 200

от 1 и до 4

937 500

от 5 и до 9

1 875 000

от 10 и до 15

3 000 000

Для расчета стоимости Патента ставка составляет 6% (статья 346.5 НК РФ). Для соизмеримости с ЕНВД возьмем предельный доход при численности от 1 и до 4 человек.

Стоимость патента (в год) =  937 500 * 6% = 56 250 рублей

Произвести оплату Патента необходимо следующим образом:

  1. Если вы приобретаете Патент сроком действия до 6 месяцев, то оплатить его стоимость необходимо в течение 25 дней с начала его действия.
  2. В том случае, если Патент приобретается на срок, превышающий 6 месяцев, то 1/3 от его стоимости необходимо оплатить в течение 25 дней с начала его действия, а 2/3 стоимости не позднее, чем останется 30 дней до окончания его действия.

Для того чтобы было четкое понимание при каком количестве работников какая из форм налогообложения выгоднее, представим все данные о сумме налога к уплате на Патенте и ЕНВД в таблице.

Количество наемных сотрудников, чел. Сумма налога на ЕНВД, руб. Стоимость Патента, руб.

23 723

18 072

47 447

56 250

71 170

56 250

94 893

56 250

118 616

56 250

142 340

112 500

166 063

112 500

189 786

112 500

213 510

112 500

237 233

112 500

260 956

180 000

284 679

180 000

308 403

180 000

332 126

180 000

355 849

180 000

379 572

180 000

Примечание: Еще раз хотелось бы заострить ваше внимание, что при расчете ЕНВД к количеству работников всегда прибавляем и самого ИП. В нашем расчете все сделано именно так.

Также напоминаем о том, что получившуюся по расчету сумму ЕНВД вы вправе уменьшить на 50% уплаченных за своих сотрудников страховых взносов.

Вопросы и ответы по теме

Посмотреть все (2)

Задания для самостоятельной работы. Задание 1.Используя толковые словари, определите значения следующих слов, их смысловые и стилистические различия

Задание 1.Используя толковые словари, определите значения следующих слов, их смысловые и стилистические различия. Составьте с ними предложения.

Меценат, спонсор, покровитель; комиссионер, посредник, брокер, маклер; договор, соглаше­ние, контракт, сделка; реестр, список, опись, перечень; концерн, холдинг, корпорация; менеджер, уп­равленец, хозяйственный руководитель; реали­затор, распространитель, дистрибьютор; вексель, чек, облигация, акция.

Задание 2.Раскройте скобки и выберите подходящее по значению слово из приведенных паронимов.

1. Качество холодильной установки улучшено за счет (конструкторских, конструктивных) решений.2. Вы уже знакомы с качеством услуг, которые мы (представляем — предоставляем). 3. Прошу (оплатить — заплатить) мне расходы по командировке. 4. Фирма строит печи с (гарантий­ной — гарантированной) теплоотдачей. 5. (Командированные — командировочные) должны зарегистрировать свои документы. 6. Совет ди­ректоров потребовал (гарантийных — гаранти­рованных) обязательств от клиентов-неплатель­щиков. 7. Необходимо вести хозяйствование (экономными — экономичными — экономичес­кими) методами. 8. Юбиляр (сыскал, снискал) к себе уважение и добрую славу как новатор, как человек творческой мысли.

Задание 3.Прочитайте приведенные ниже термины. Разбейте их на три группы: 1) термины, которые вы можете объяснить; 2) термины, значения которых вы знаете приблизительно; 3) термины, которые вам незнакомы. Проверьте значение слов по словарям.

Дефолт, аккредитив, бартер, брокер, гиперинфляция, профицит, секвестр, девальвация, демпинг, дивиденд, дилер, инвестиция, картель, клиринг, конвертируемость, лизинг, лицензия, лот, маркетинг, менеджер, оферта, резидент, стагнация, эргономика, инаугурация, пиар, нотабе´на (нотабе´не), кегль (кегель), ипотека, баллотироваться.

Задание 4. Чем вызвано нарушение смысловой точности высказывания в

приведенных ниже фрагментах деловых посланий? Отредактируйте

предложения.

1. Эти данные позволили автору основать следующие выводы и предложения. 2. Стала очевидной нетождественность замыслов программы социальным условиям жизни. 3. Необходимо еще раз обсчитать все данные. 4. Следует затвердит это на собрании. 3. Мне было отказано под благоприятным предлогом. 5. Был провозглашен приговор суда. 6. Это достигалось самыми неугодными средствами. 7. На заводе возникло нестерпимое положение.

Задание 5.Найдите случаи нарушения лексической сочета­емости в устойчивых словосочетаниях и исправьте их.

Играть роль, играть значение; решить проблему, разрешить ситуацию, разрешить вопрос, решить задачу; представлять интересы, представлять фирму, представлять итоги; рассмотреть вопрос, рассмотреть дело, рассмотреть случай; погашать кредит, погашать задолженность, погашать ссу­ду; внести предложение, внести вопрос, внести резолюцию; соблюдать правила, соблюдать бюджет, соблюдать законы; возместить ущерб, возместить кредит, возместить предмет аренды.

Задание 6. Образуйте глагольные словосочетания с данными ниже словами (в их терминологическом значении). Составьте предложения.

Образец: Акт — составить, предъявить. Составили акт о списании оборудования.

Претензия, благодарность, виза, выговор, договор, документ, заявка, иск, соглашение, приказ, отчет, письмо, повестка, подпись, порицание, постановление, предложение, предписание, предупреждение, содействие, учет, проект, протокол, расписка, распоряжение, резолюция, резюме, рекомендация, решение, справка, счет, требование, характеристика, санкции.

Задание 7.Укажите наиболее вероятные варианты сочетаемости данных

глаголов с существительными. Составьте предложения.

Образец: разрешить спор, вопрос. Экономические споры часто разрешаются в судебном порядке.

Внести, высказать, заслушать, затребовать, обеспечить, объявить, предоставить, принести, составить, продлить, откликнуться, произвести, принять, предпринять, представить, оказать, рассмотреть, удовлетворить.

Задание 8. Образуйте словосочетания, имеющие окраску официально-

делового стиля, подобрав к приведенным ниже существительным

согласованные и несогласованные определения.

Ответственность, действия, лицо, пособие, меры, порядок, полномочия, обстоятельства, рассмотрение, срок, ущерб, цена, обслуживание, отношения.

Задание 9. Прочитайте предложения, выбранные из текстов документов.

Найдите ошибки, связанные с нарушением лексической сочетаемости,

исправьте их.

1. Для проведения занятий по информатике временно привлекаются компьютерные классы кафедр. 2. Наши предприятия долгие годы состоят в добрых партнерских отношениях. 3. Полагаем, что результаты испытаний могут составлять взаимный интерес для наших фирм. 4. Коллектив завода принял обязательство ускорить выпуск новой модели. 5. Прошу Вас сообщить стоимость 1 шт. кондиционера …, необходимую для внедрения в калькуляцию заказчика. 6. Транспортные издержки при перевозках по железной дороге многократно меньше, чем приморских и авиационных.

Задание 10.Отредактируйте предложения, устраняя речевую избыточность.

1. Мы интересуемся, можете ли Вы назвать нам адрес другого поставщика, или, в случае невозможности, сможете ли Вы проинформировать о Вашей возможности поставить нам напрямую. 2. Надеемся на дальнейшее совместное сотрудничествос Вашей фирмой.

Налогообложение автосервиса

3. Для принятия жиз­ненно важного решения для наших с Вами ра­ботников предлагаем организовать встречу на уровне руководителей. 4. Оптовые торговцы должны создавать хорошие деловые отношения с руководством рынка, чтобы обеспечить успеш­ную работу рынка оптовой торговли. 5. Решили: произвести поэтапное оформление земельных отводов с оформлением права собственности. 6. Если в Вашем регионе спрос на Вашу продук­цию удовлетворен и Вы ищете новые возможно­сти на новых рынках, то мы готовы Вам помочь организовать сбыт Вашей продукции в нашей сбытовой сети.

Задание 11.Найдите эквиваленты-термины приведенным ниже словам с разговорной стилистической окраской и составьте с ними предложения.

Неучтенка, страховка, расброска (товара), накрутка, обналичка, лимитчик, продленка.

Задание 12.Отредактируйте предложения, заменяя устаревшие слова и речевые обороты их современными эквивалентами.

1. Сея ошибка вызвала сбой в работе компьютера. 2. Ныне обстановка в рабочем коллективе нормализовалась. 3. Работник склада И.В. Леонов, будучи в состоянии алкогольного опьянения, учинил расправу над начальником склада С.В. Роговым, коего отправили в больницу. 4. В ходе следствия дознались, что преступление было совершено несовершенно-летними подростками. 5. Без оного разрешения вход на территорию завода воспрещен.

Задание 13. Найдите в предложениях лексические ошибки, исправьте их

и запишите предложения в отредактированном виде.

1. Предприятие оплачивает Автоцентру стоимость запасных частей по действующим прей­скурантам. 2. Выделить дотацию на автобусные поездки для льготной категории граждан на дачный пе­риод (с 10 мая по 12 сентября 2006 г.). 3. Показателем, характеризующим квалифика­цию служащего, является способность адапти­роваться к новой ситуации и принимать новые подходы к решению возникающих проблем. 4. Прошу вас выслать нам для ознакомления действующие расценки на приобретение обору­дования ЭАТС «Квант» емкостью 240 и 480 номе­ров и ориентировочную стоимость рабочей вер­сии программного обеспечения для приведен­ных выше емкостей. 5. Наша цель — создание экономической базы для повышения уровня эксплуатации и ремонта жилищного фонда города. 6. Цены на товары договорные в соответствии с действующим прейскурантом цен. 7. Договор на охрану ВС подразумевает персо­нальную охрану ВС независимо от места распо­ложения самолета на территории аэродрома.

Рекомендуемые страницы:

Патентная система налогообложения

ИП на патенте: нужен ли кассовый аппарат в 2018 — 2019 годах

Есть четыре варианта ответа на вопрос: нужно ли ставить кассовый аппарат для ИП на патентной системе налогообложения (ПСН):

  • нужно обязательно ставить;
  • кассовый аппарат не нужен;
  • нужно ставить с 2018 года;
  • нужно ставить с 2019 года.

Когда кассовый аппарат нужно обязательно ставить

  1. При торговле подакцизными товарами. Подакцизные товары выведены в статье 181 НК РФ:
    • этиловый спирт;
    • спиртосодержащая продукция;
    • алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%;
    • табачная продукция;
    • автомобили легковые;
    • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
    • автомобильный бензин;
    • дизельное топливо;
    • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
    • бензин;
    • топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале
    • температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

  2. При использовании автоматического устройства для расчетов.
    Автоматическое устройство для расчетов — это устройство типа терминалов оплаты Kiwi и других, в которых должен стоять кассовый аппарат, зарегистрированный не на Вашу организацию либо ИП, а на организацию с которой у Вас договор об установке этого аппарата у Вас в офисе или магазине (пункт .8 статьи 2 ФЗ-54).

Когда кассовый аппарат не нужен

1. Если Вы занимаетесь только одним или несколькими видами деятельности из следующего списка (других видов деятельности Вы вести не должны):
*пункт 2 статьи 2 ФЗ-54

  • продажа газет и журналов;
  • продажа ценных бумаг;
  • продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов;
  • обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций ("с улицы" никого не обслуживаете);
  • разносная торговля в пассажирских вагонах поездов;
  • торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;
  • торговля из автоцистерн;
  • прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • ремонт и окраска обуви;
  • изготовление и ремонт ключей;
  • услуги нянь;
  • реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
  • вспашка огородов и распиловка дров;
  • услуги носильщиков на вокзалах;
  • сдача индивидуальным предпринимателем в аренду жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • аптечные организации, находящиеся в фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах;
  • оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях.

Вы не обязаны использовать кассовый аппарат в обозримом будущем. изменения 2018 и 2019 годов Вас также не коснуться.
Но, если Вам нужно что-то выдавать клиенту вместо чеков или для ведения внутренней отчетности, то можете приобрести ЧПМ: чекопечатающую машинку, которую не нужно регистрировать в налоговой.
Так же Вы не обязаны выдавать клиенту любые бумаги подтверждающие покупку услуги или товара или даже по его требованию

2. Если вы торгуете в отдаленном либо труднодоступном районе и эта территория внесена в региональный список отдаленных зон. (пункт 3 статьи 2 ФЗ-54). В этом случае Вы не должны применять кассовую технику, но по требованию клиента обязаны выдать ему документ, подтверждающий покупку товара.

В документе должны быть следующие данные (абзацы 4 — 12 пункта 1 статьи 4.7 ФЗ-54):

  • Дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
  • Наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество ИП;
  • ИНН;
  • Система налогообложения;
  • Тип операции: приход, возврат, возврат прихода и т.д.;
  • Наименование товаров, услуг платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок,
  • стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость;
  • Сумма расчета;
  • Форма расчета: наличные, безнал, оплата картой и др.;
  • Должность и фамилия лица оформившего документ.

Кому кассовый аппарат нужно ставить с 01.07.2018 года

Вам нужно купить кассу если (подпункты 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  • у Вас есть наемные работники (статья 7.1(2) 290-ФЗ);
  • у Вас площадью торгового зала более 150 кв. м.;
  • Вы оказываете услуги общественного питания, с площадью зала обслуживания более 150 кв. м.

Кому кассовый аппарат нужно ставить с 01.07.2019 года

1. Если Вы занимаетесь следующими видами деятельности на патенте (подпункты 1-15, 18-28, 30-44, 49-58, 60-63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), то Вам дана отсрочка до 2019 года. До этого срока Вы можете не покупать кассовый аппарат и Вам не нужно использовать бланки строгой отчетности (ст. 7, п. 7.1, 290-ФЗ).

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  • парикмахерские и косметические услуги;
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  • ремонт мебели;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  • ремонт жилья и других построек;
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  • ветеринарные услуги;
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  • изготовление изделий народных художественных промыслов;
  • прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  • проведение занятий по физической культуре и спорту;
  • услуги платных туалетов;
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  • услуги по прокату;
  • экскурсионные услуги;
  • обрядовые услуги;
  • ритуальные услуги;
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  • производство кожи и изделий из кожи;
  • сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
  • сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
  • производство молочной продукции;
  • производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  • производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  • лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  • деятельность по письменному и устному переводу;
  • сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  • резка, обработка и отделка камня для памятников;
  • оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

2. Занимаясь любыми другими видами деятельности на патенте одновременно соблюдаются 2 главных условия:

  • у Вас нет наемных работников (статья 7.1(2) 290-ФЗ);
  • площадь Вашего помещения менее 50 кв. метров (подпункты 45-48 п.2 ст. 346.43 НК РФ).

Смотрите также:

— Как автосервису встать на учет в ИФНС.
— Ремонт каких транспортных средств подпадает под уплату ЕНВД.
— Как оптимальным образом оформить передачу клиентам запчастей.

Одним из "вмененных" видов деятельности является оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К таким услугам относятся те, которые оказываются физлицам и компаниям по перечню, предусмотренному ОКУН по коду 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" (ст. 346.27 НК РФ, Постановление Госстандарта России от 28.06.1993 N 163). Например, услуги по ремонту двигателей, коробок передач, тормозной системы, кузовов и радиаторов и пр. Так вот, зачастую на практике применение такого вида бизнеса вызывает много вопросов. В частности, непонятно, в какую налоговую инспекцию вставать на учет, если автосервисов несколько, и все ли вообще транспортные средства можно ремонтировать? Обо всем этом и о многом другом читайте в нашем материале.

Примечание. В целях уплаты ЕНВД к "вмененным" услугам автосервисов не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, услуги по хранению автомобилей на платных и штрафных стоянках (ст. 346.27 НК РФ).

Вопрос N 1. Где владельцу автосервиса вставать на учет в качестве "вмененщика"

По общему правилу вставать на учет в качестве "вмененщика" при оказании услуг по ремонту транспортных средств надо по месту, где вы оказываете эти услуги. Такая обязанность установлена п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Соответственно, если в городе или муниципальном районе, где расположен ваш автосервис, местные органы власти в отношении такого вида деятельности ввели систему налогообложения в виде ЕНВД, вы можете встать на учет в качестве "вмененщика".
Если же услуги по ремонту автомобилей вы оказываете через несколько объектов, расположенных в разных муниципальных образованиях, то встать на учет в качестве "вмененщика" потребуется в каждом образовании. Соответственно, платить единый налог и сдавать декларацию нужно будет тоже по каждому муниципалитету отдельно.
А вот если ваш автосервис расположен в нескольких местах на территории одного города или муниципального района, то встаньте на учет в качестве плательщика ЕНВД один раз в любой из инспекций муниципалитета. Такой вывод подтверждает Письмо Минфина России от 07.11.2014 N 03-11-11/56174.
Напомним, для того чтобы встать на учет в качестве плательщика единого налога, надо подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей). Обе формы утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Отправить заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо не позднее пяти рабочих дней с начала ведения "вмененной" деятельности.

Вопрос N 2. Важен ли в целях уплаты ЕНВД вид ремонтируемых транспортных средств

Как уже было отмечено, на систему налогообложения в виде единого налога переводятся услуги по ремонту автомототранспортных средств (ст. 346.26 НК РФ). Вместе с тем, какие именно машины считаются автомототранспортными средствами, в гл. 26.3 НК РФ не сказано. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.
Так, Минфин России отметил, что в целях уплаты единого налога на вмененный доход к автомототранспортным средствам следует относить транспортные средства, которые удовлетворяют одному из следующих условий.
Первое условие — транспортное средство поименовано в группах 017000 — 017500 ОКУН. Например, к таким транспортным средствам относятся легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мопеды, скутеры, катера, снегоходы, квадроциклы и пр. (Письма финансового ведомства от 06.07.2012 N 03-11-06/3/46, от 17.08.2011 N 03-11-11/211 и от 22.06.2010 N 03-11-09/49). Соответственно, только авто из этих групп вы можете ремонтировать в рамках услуг своего сервиса на ЕНВД.
А вот самоходные дорожно-строительные, мелиоративные, сельскохозяйственные машины и пр., например тракторы, комбайны, экскаваторы, бульдозеры, к автотранспортным не относятся. Соответственно, по их ремонту применять систему налогообложения в виде ЕНВД нельзя. Если налоговики выявят это в ходе проверки, то доначислят вам общережимные налоги. И судьи с ними согласятся (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 14.06.2012 N Ф03-1687/2012 и Поволжского округа от 19.03.2013 по делу N А65-17755/2012).
Второе условие — транспортное средство должно быть зарегистрировано в ГИБДД (Письма Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-11/112 и от 02.07.2009 N 03-11-06/3/182). Напомним, регистрации в органах ГИБДД подлежат все транспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч и предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования (п. 2 Порядка регистрации автомототранспортных средств, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 N 938). Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним регистрируют органы Гостехнадзора. Соответственно, если вы будете заниматься ремонтом, например, тракторов, платить ЕНВД не сможете. Придется перейти на общий режим налогообложения. Аналогичного мнения придерживаются и судьи (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.06.2012 N Ф03-1687/2012).

Вопрос N 3. Вправе ли автомастерская использовать при ремонте собственные запчасти

Большинство современных автосервисов при проведении ремонта предлагают клиентам использовать свои собственные запчасти и расходные материалы. Автовладельцам это удобно — не нужно тратить время в поисках нужной детали. Зато у бухгалтеров автосервисов возникает вопрос: относится ли передача запчастей клиенту к услуге по ремонту автомобилей? Или это отдельный вид предпринимательской деятельности — розничная торговля запчастями? Во втором случае, очевидно, налогов в бюджет придется платить больше, ведь перечислять их надо будет в отношении двух видов деятельности — услуг по ремонту автомобилей и розничной торговли.
Чиновники и судьи считают, что отнесение передачи запчастей клиентам к тому или иному виду деятельности зависит от того, как вы оформите документы на эти запчасти. Так, если замену конкретных запчастей, включая их стоимость, вы предусмотрите в договоре на ремонт автомобиля (заказе-наряде, квитанции или ином документе), то платить ЕНВД вам надо по одному виду деятельности — за услуги по ремонту. При этом даже неважно, выделите вы стоимость запчастей отдельной строкой в договоре или нет (Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238, Постановление ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 N А72-18362/2009).
Если на передаваемые запчасти вы будете с клиентом заключать отдельный договор, то и оплачивать их клиент должен отдельно от услуг по ремонту автомобиля. Соответственно, в данном случае для вас это будет уже новый вид деятельности — розничная торговля. Ее вы также можете перевести на ЕНВД. При условии, что выполняются все необходимые для этого условия, предусмотренные гл. 26.3 НК РФ (Письма Минфина России от 05.08.2014 N 03-11-11/38552 и ФНС России от 25.06.2009 N ШС-22-3/507@).

Пример. Расчет ЕНВД в отношении услуг по ремонту автомобилей. ООО "АВК-Сервис" оказывает услуги по ремонту грузовых автомобилей и применяет систему в виде ЕНВД. Численность работников, занятых во "вмененной" деятельности, составляет 9 человек. При ремонте автомобилей компания использует собственные запчасти. Перечень запасных частей, их цену и количество ООО "АВК-Сервис" указывает в заказе-наряде на оказываемые услуги.
8 июня компания заменила клиенту свечи зажигания. Стоимость услуги по замене составляет 1500 руб. Цена устанавливаемых свечей зажигания соответствует закупочной стоимости и равна 550 руб. Рассчитаем сумму ЕНВД к уплате в бюджет за II квартал 2015 г.
В данном случае компания ведет только один вид деятельности — услуги по ремонту автомобилей. Поскольку отдельный договор на передаваемые запчасти компания не заключает.
Физическим показателем в отношении услуг по ремонту автомобилей является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Базовая доходность — 12 000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Величина коэффициента-дефлятора  в 2015 г. составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685). Предположим, что значение корректирующего коэффициента базовой доходности  в муниципалитете, где у компании находится автосервис, установлено в размере 1.
Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, которую ООО "АВК-Сервис" должно заплатить в бюджет по итогам II квартала 2015 г., равна 87 383 руб. .
В бухгалтерском учете бухгалтер ООО "АВК-Сервис" сделала такие записи:
Дебет 50 Кредит 62
— 1500 руб. — оплачены заказчиком услуги по установке запчастей;
Дебет 62 Кредит 90, субсчет "Выручка",
— 1500 руб. — учтена выручка от оказания услуг по замене запчастей;
Дебет 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кредит 20
— 550 руб. — списана себестоимость установленных свечей зажигания;
Дебет 90, субсчет "Прибыль", Кредит 99
— 950 руб. (1500 руб. — 550 руб.) — отражена прибыль от выполненных работ по замене запчастей.

Вопрос N 4. Можно ли применять ЕНВД, если услуги по ремонту оплачивают третьи лица

Сейчас не редкость, когда услуги по ремонту автомобилей оплачивает не сам заказчик, а третье лицо. Например, у заказчика оформлен полис каско и все его расходы по ремонту автомобиля оплачивает страховая компания. То есть для самого заказчика ремонт получается бесплатным. В этом случае возникает вопрос: можно ли применять систему налогообложения в виде ЕНВД, если услуги по ремонту оплачивает третье лицо?
Да, можно. Поскольку гл. 26.3 НК РФ не установлено ограничений относительно того, кто их должен оплачивать и в какой форме — наличной или безналичной. Подобный вывод содержится и в Письмах Минфина России от 22.08.2011 N 03-11-11/216 и от 12.02.2008 N 03-11-04/3/63.

Примечание. Чтобы оказывать услуги по ремонту автомобилей, "вмененщику" надо официально нанять работников
Физическим показателем в отношении вида деятельности по ремонту автомобилей является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (ст. 346.29 НК РФ). При этом работники, трудящиеся по договорам гражданско-правового характера, при определении физического показателя не учитываются. Поэтому для уплаты ЕНВД организации и предприниматели должны принять в штат работников по трудовому договору, которые фактически будут оказывать клиентам "вмененные" услуги. Исключение составляют коммерсанты, которые работают одни и не привлекают к оказанию услуг никаких работников. Им нанимать персонал не нужно. Подобный вывод содержится в Письме ФНС России от 30.05.2014 N ГД-4-3/10384@.

Три главных совета. 1. На учет в качестве плательщика ЕНВД следует вставать по месту, где ваш автосервис оказывает услуги. Туда же надо платить налог и сдавать декларацию.
2.

Как ИП может открыть автосервис: налоги

Помните: на уплату ЕНВД не переводятся услуги по ремонту транспортных средств, зарегистрированных в органах Гостехнадзора. Поэтому если вы планируете заняться ремонтом таких машин, то с полученных доходов нужно будет заплатить общережимные налоги.
3. Не заключайте на передачу запчастей клиентам отдельный договор. Иначе к "вмененному" налогу по ремонтным услугам вам добавятся налоги, уплачиваемые по розничной торговле.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Организация автосервиса: учет и налогообложение

В последнее время услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств пользуются большим спросом среди автовладельцев. Это объясняется повышением покупательной способности населения, в связи с чем значительно увеличилось количество автотранспортных средств как отечественного, так и импортного производства, львиную долю из которых занимают подержанные иномарки.

В автомобиле рано или поздно отдельные узлы и агрегаты в результате износа приходят в не пригодное для дальнейшей эксплуатации состояние. Именно в таких ситуациях и приходят на помощь предприятия, оказывающие услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств. В данной статье рассмотрены вопросы по учету и налогообложению, которые могут возникнуть у налогоплательщиков при организации предприятий автосервиса.

Налогообложение услуг предприятий автосервиса

Налоговым законодательством предусмотрено, что по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств может применяться специальный налоговый режим в виде ЕНВД (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Однако на практике из-за отсутствия в гл. 26.3 НК РФ четких разъяснений, какие именно услуги следует относить к вышеупомянутой деятельности, довольно часто возникают различные разногласия между налогоплательщиками и контролирующими органами.

Вместе с тем Минфин в своих разъяснениях (Письма Минфина России N 03-11-05/109 <1>, от 14.09.2005 N 03-11-04/3/88) указал, что в данном случае нужно руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 <2> (далее — ОКУН). В соответствии с ОКУН к услугам по ремонту автотранспортных средств относятся услуги, классифицируемые по коду 017000 "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования".

<1> Письмо Минфина России от 29.11.2005 N 03-11-05/109 "О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств".
<2> Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-92, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Но бывают случаи, когда налоговики не соглашаются с таким суждением. Ярким примером этого может служить Постановление ФАС ЗСО от 10.11.2004 N Ф04-8024/2004(6088-А03-19). В рассмотренной ситуации налоговики усомнились в правомерности применения специального режима налогообложения в виде ЕНВД налогоплательщиками, которые оказывают отдельные виды технического обслуживания автотранспортных средств, в частности услуги по проверке работы ряда систем автомобиля (контрольно-диагностические работы), проводимые вне рамок техосмотра. Однако суд не поддержал налоговиков и встал на сторону налогоплательщика, указав, что контрольно-диагностические работы — неотъемлемая часть услуг по обслуживанию легковых и грузовых автомобилей, автобусов и входят в перечень услуг, облагаемых ЕНВД. К тому же они поименованы в ОКУН под кодом 017104.

Более того, работники финансового органа подтвердили правомерность применения специального налогового режима в виде ЕНВД при выполнении контрольно-диагностических работ и установке дополнительного оборудования (Письмо Минфина России N 03-11-04/3/32 <3>).

<3> Письмо Минфина России от 21.07.2005 N 03-11-04/3/32 "О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли автотранспортом".Обратите внимание: уплата ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств не зависит от того, кому — организациям или физическим лицам — они оказываются и в какой форме — наличной или безналичной — производится расчет за оказание этих услуг. Об этом не раз упоминал в своих разъяснениях Минфин в Письмах N 03-11-05/80 <4>, от 12.07.2005 N 03-11-01/3/14. Не идет речь о такой зависимости и в гл. 26.3 НК РФ.<4> Письмо Минфина России от 10.10.2005 N 03-11-05/80 "О порядке применения положений гл. 26.3 НК РФ".

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод: услуги, оказываемые организацией по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств по договору с заводом-изготовителем в период гарантийного срока эксплуатации автотранспортного средства, подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. При этом не имеет значения, кому (юридическому или физическому лицу) и как (в наличной или безналичной форме) оказываются данные услуги.

Если у автосервиса появляется другой вид бизнеса

При поломке автотранспортного средства далеко не каждый автовладелец может с уверенностью определить, какие именно детали (узлы, агрегаты) вышли из строя, пришли в непригодность. В данной ситуации на помощь приходят работники автосервисов, которые, желая угодить клиентам, охотно используют "свои" запчасти при оказании услуг. В свою очередь клиенты также охотно пользуются такой услугой, избавляя себя тем самым от поиска и доставки нужных для ремонта запасных частей.

Обратите внимание: оказание услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта осуществляется на основании договора подряда (гл. 37 ГК РФ).

В частности, при оказании услуг физическим лицам правоотношения регулируются § 2 гл.

на Услуги автосервиса можно ли взять патент??

37 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 730 ГК РФ по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу. При этом согласно п. 1 ст. 704 ГК РФ подрядчик выполняет работы по заданию заказчика собственными силами и с использованием своих материалов (запчастей).

Однако на практике установка собственных запасных частей может обернуться для плательщиков ЕНВД неприятной ситуацией. Дело в том, что налоговые инспекторы могут усмотреть в данном случае два вида деятельности, подпадающих под специальный налоговый режим в виде ЕНВД, если в ходе проверки деятельности налогоплательщика будет установлено, что автосервис при оказании услуг использовал "свои" запасные части, которые учитывались с торговой наценкой. В этой ситуации налоговики посчитают, что автосервис помимо своего основного вида деятельности (ремонтных работ) осуществляет еще и розничную торговлю запасными частями. Объяснить это налоговики могут тем, что только наличие торговой наценки обеспечивает возмещение затрат и получение прибыли при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (пп. 121 п. 2.7 ГОСТ Р 51303-99 <5>). Следовательно, по мнению налоговиков, налогоплательщик учитывает запасные части на счете 41 и отпускает их с наценкой, а это ни что иное, как реализация товара.

<5> Государственный стандарт РФ ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утв. Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст.

Вместе с тем существует и другая точка зрения по этой проблеме, поддержанная, кстати, арбитражными судами (Постановления ФАС ЗСО от 31.05.2005 N Ф04-3233/2005(11616-А67-29), ФАС ДВО от 02.04.2003 N Ф03-А73/03-2/521 и др.). Если обобщить арбитражную практику, то можно сделать вывод, что замена запасных частей (материалов, моторного масла) входит в комплекс работ (услуг), выполняемых налогоплательщиками в рамках деятельности по ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта, и, как следствие, является неотъемлемой частью технологического процесса, предусмотренного данным видом деятельности.

Действительно, ОКУН в подгруппе "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" (код 017000 ОКУН) содержит целый ряд услуг, которые предусматривают замену (или установку) различных агрегатов, запчастей и дополнительного оборудования. Однако, по мнению автора, замена или установка запчастей не равносильна их реализации, следовательно, розничная продажа запчастей не может являться составной частью ремонта и техобслуживания автотранспортных средств.

Для того чтобы избежать нежелательных проблем с налоговой службой, налогоплательщикам нужно учитывать запчасти и материалы как расходные материалы. Для этого надо использовать счет 10 "Материалы" и списывать запчасти и материалы на затраты по цене приобретения, то есть без торговой наценки. При оформлении заказов-нарядов запчасти также нужно отражать по цене их приобретения, а сумму торговой наценки включать в стоимость ремонтных работ. Налогоплательщики, последовавшие этому совету, ничего не потеряют, так как общая сумма по договору подряда не изменится. Единственная нестыковка, возникнет при составлении прайс-листов на оказываемые услуги.

Пример 1. ООО "Автосервис" производит ремонт легковых автомобилей и является плательщиком ЕНВД в отношении данного вида деятельности.

Во время контрольно-диагностических работ было установлено, что свечи зажигания стали непригодны для дальнейшей эксплуатации. ООО "Автосервис" при ремонте автомобиля использовал "свои" запасные части.

В прайс-листе на оказываемые услуги, в частности, указано:

  • замена свечей зажигания (запчасти заказчика) — 200 руб.;
  • замена свечей зажигания (запчасти подрядчика) — 450 руб.

Цена устанавливаемых подрядчиком 4 свечей зажигания соответствует их закупочной стоимости и равна 200 руб.

Прочие затраты по ремонту автомобиля составили 120 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Запчасти (свечи зажигания) поступили
на склад автосервиса
10-2 60 200
Себестоимость запчастей (свечей
зажигания) отнесена на затраты
по ремонту
20 10-2 200
Отражены другие затраты по ремонту
автомобиля
20 02,
69, 70
120
Учтена выручка от выполнения работ
по замене свечей
62 90-1 450
Списана себестоимость выполнения работ
(200 + 120) руб.
90-2 20 320
Оплачены заказчиком выполненные работы 50 62 450
Отражена прибыль от выполнения работ
(450 — 320) руб.
90-9 99 130

Обратите внимание: метод расчета стоимости услуги (торговой наценки) законодательно не закреплен, поэтому хозяйствующие субъекты могут пользоваться любой утвержденной ими методикой расчета.

Автосервис плюс магазин

В последнее время мы становимся свидетелями того, что при многих автосервисах существуют специализированные магазины, торгующие автозапчастями, маслами, аксессуарами, автокосметикой и т.д. (или сами автосервисы параллельно с основной деятельностью осуществляют оптовую торговлю запчастями). При этом налогоплательщики изначально могут уплачивать ЕНВД в отношении двух видов деятельности. Как правило, закупка запчастей для оптово-розничного магазина и для автосервиса осуществляется централизованно. В таких случаях запчасти можно отражать на счете 41 "Товары", даже если в дальнейшем они будут использоваться в ремонте автотранспорта. При передаче запчастей с "общего" склада в автосервис надо оформлять накладную на внутреннее перемещение товара.

Для наглядности рассмотрим на примере движение запчастей при осуществлении налогоплательщиком одновременно двух видов деятельности, подпадающих под налогообложение в соответствии с общим и специальным режимами налогообложения.

Пример 2. ООО "Интер-Пласт" осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере оптовой торговли запчастями и ремонта автотранспортных средств.

Для ремонта автомобиля клиента были использованы запасные части (КПП и др.) с "общего" склада, где они были учтены по продажной стоимости 18 000 руб. Цена приобретения запчастей — 15 000 руб. (в том числе НДС — 2700 руб.). Согласно прайс-листу стоимость установки запчастей (включая их цену) составляет 20 000 руб. Себестоимость работ по замене агрегатов без учета запчастей — 2000 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
руб.
Получен товар (запчасти) от поставщика
(15 000 — 2700) руб.
41-1 60 12 300
Учтен НДС 19-3 60 2 700
Принят к вычету НДС 68-НДС 19-3 2 700
Оплачен поставщику товар 60 51 15 000
Начислена торговая наценка
на поступивший товар
(18 000 — 12 300) руб.
41-1 42 5 700
Запчасти переданы со склада магазина
в автосервис
10-2 41-1 12 300
Сторно
Отражен ранее принятый к вычету НДС
68-НДС 19-3 (2 700)
Учтен в стоимости переданных запчастей
НДС
10-2 19-3 2 700
Сторно
Отражена торговая наценка по запчастям,
которые использованы при ремонте
41-1 42 (5 700)
Запчасти по себестоимости отнесены
на затраты при ремонте
20 10-2 15 000
Отражены затраты по ремонту
(себестоимость работ по замене агрегатов
без учета стоимости запчастей)
20 02,
69, 70
2 000
Учтена оплата (выручка), поступившая
от заказчика за выполненные работы
62 90-1 20 000
Списана общая себестоимость выполненных
работ (в том числе стоимость запчастей)
(15 000 + 2000) руб.
90-2 20 17 000
Оплачены заказчиком выполненные работы 50-1 62 20 000
Учтена прибыль от выполненного ремонта
(20 000 — 17 000) руб.
90-9 99 3 000

В данном случае, если бухгалтер ООО "Интер-Пласт" выберет такой вариант учета движения запасных частей, то он полностью обезопасит себя от претензий со стороны налоговых органов по поводу использования "своих" запчастей. При этом у ООО "Интер-Пласт" также не возникает обязанности по уплате ЕНВД еще с одного вида предпринимательской деятельности — розничной торговли автозапчастями наряду с уплатой единого налога в отношении деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

И.Б.Зотов

Эксперт журнала

"Актуальные вопросы бухгалтерского

учета и налогообложения"

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *