Договор о безвозмездной передаче

Содержание

Оценка имущества, полученного безвозмездно, осуществляется по

а) рыночной стоимости; в) инвентарной стоимости;

б) остаточной стоимости; г) сумме фактических затрат на приобретение.

Оценка имущества, произведенного организацией, осуществляется по

а) рыночной стоимости;

б) условной оценке;

в) ценам на аналогичные объекты, произведенные в том же периоде;

г) стоимости изготовления.

37. Начисление амортизации по объектам основных средств и нематериаль­ных активов от результатов хозяйственной деятельности

а) зависит;

б) не зависит.

По валютным счетам и операциям в иностранной валюте бухгалтерский учет ведется в

а) рублях;

б) иностранной валюте.

39. Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется для обеспе­чения достоверности данных

а) бухгалтерского учета;

б) отчетности;

в) бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Кроме случаев, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете», порядок и сроки проведения инвентаризаций определяет

а) главный бухгалтер;

б) руководитель организации;

в) главный бухгалтер и руководитель организации;

г) финансовый директор.

Выберите правильные ответы

Инвентаризации проводятся обязательно

а) при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, преобразовании организации;

б) перед составлением годовой отчетности;

в) перед составлением квартальной отчетности;

г) при смене материально ответственных лиц;

д) при изменении норм расхода материалов;

е) при выявлении фактов хищений, злоупотреблений;

ж) в случаях стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций;

з) при переоценке имущества;

и) при реорганизации или ликвидации организации.

Выберите правильный ответ

42. Выявленные при инвентаризации излишки имущества у внебюджетных ор­ганизаций относятся на

а) текущие расходы; в) добавочный капитал;

б)финансовые результаты; г) уставный капитал.

43. Выявленные при инвентаризации излишки имущества у бюджетных орга­низаций относятся на

а) финансовые результаты; в) уменьшение финансирования;

б) текущие расходы; г) увеличение финансирования

(фондов).

Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на

а) издержки производства; в) добавочный капитал;

б) финансовые результаты; г) виновных лиц.

45. Недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли отно­сятся на

а) издержки производства; в) виновных лиц;

б) финансовые результаты; г) добавочный капитал.

Убытки от недостачи имущества и его порчи сверх норм естественной убыли при неустановлении виновных лиц относятся на


а) издержки производства; в) добавочный капитал;

б) финансовые результаты; г) уставный капитал.

Выберите правильный ответ

в) Минфином России; г) Банком России.

47. Формы бухгалтерской отчетности организаций и порядок их заполненияутверждаются

а) хозяйствующим субъектом;

б) вышестоящей организацией;

Выберите правильные ответы

48. Пояснительная записка к годовому отчету должна содержать сущест­венную информацию о

а) финансовом состоянии;

б) методах учета затрат на производство;

в) сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему периоды;

г) методах оценки и существенных статьях отчётности;

д) формах бухгалтерского учета.

Выберите правильный ответ

Изменения в учетной политике на следующий отчетный год объявляются в

а) бухгалтерском балансе; в) пояснительной записке;

б)отчете о прибылях и убытках; г) справке, составляемой организа-

цией.

50. Отчетным является календарный год с
а) 1 января по 31 декабря;

6) I января по 1 января;

в) даты представления отчета за один год до даты представления отчета за
следующий отчетный год.

Для вновь образованных организаций отчетным является период с

а) 1 января по 31 декабря;

б) даты государственной регистрации по 31 декабря года, следующего за го­
дом создания.

Данные о хозяйственных операциях, осуществленных до государственной регистрации, в отчетность

а) не включаются;

б) включаются.

Выберите правильные ответы

53. Годовая бухгалтерская отчетность представляется

а) участникам (собственникам) организации;

б) кредитным организациям;

в) территориальным органам государственной статистики;

г) налоговым органам;

д) Пенсионному фонду.

Договор дарения имущества юридического лица его учредителю

Договор дарения имущества юридического лица его учредителю

, именуемое в дальнейшем «Даритель», в лице , действующего на основании , с одной стороны, и

, именуемый в дальнейшем «Одаряемый», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. По настоящему договору Даритель безвозмездно передает/обязуется передать Одаряемому в собственность имущество.

1.2. Предметом дарения является .

1.3. Стоимость передаваемого в дар имущества составляет .

2. Передача имущества в дар

2.1. Передачу подарка Стороны оформляют путем подписания акта приема-передачи.

2.2. Даритель одновременно с передачей вещи передает Одаряемому ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы

3. Права Сторон

3.1. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему имущества отказаться от подарка. Отказ от дара должен быть совершен в письменной форме. В этом случае настоящий договор считается расторгнутым.

3.2. Даритель вправе требовать от Одаряемого возмещения реального ущерба, причиненного отказом принять дар.

4. Подписи и реквизиты Сторон

В хозяйственной практике распространены случаи, когда организации передают друг другу различное имущество на безвозмездном основании. Стороны оформляют договор безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами (его еще называют договором ссуды). В статье будет рассмотрен порядок оформления данного документа и некоторые нюансы действующего законодательства, касающиеся передачи материальных ценностей.

Составление договора

Договор о безвозмездной передаче имущества в собственность (договор ссуды) является гарантией законных отношений между сторонами. Правильное оформление документа имеет огромное значение для юридических лиц, у которых после заключения соглашения появляются новые налоговые обязательства.

По договору безвозмездной передачи имущества ссудодатель обязуется передать какой-либо предмет со всеми принадлежностями (техдокументация, паспорт, инструкции и т.п.) ссудополучателю во временное пользование с условием возврата в том же состоянии, в котором он был получен, учитывая его нормальный износ. ГК РФ запрещает организациям передавать материальные ценности лицам, являющимся их руководителями, учредителями, участниками. Право собственности на имущество не переходит к ссудополучателю.

Независимо от того, какими мотивами руководствовалась сторона, передающая имущество другой организации, в определенный момент она может решить вернуть его назад. Такой поворот событий может произойти и до истечения срока действия договора. В связи с этим в документе должны быть перечислены основания для досрочного расторжения соглашения.

Образец договора безвозмездной передачи имущества будет представлен далее.

Какие разделы необходимо включить в договор?

Документ состоит из следующих разделов:

  • предмет соглашения;
  • права и обязанности сторон;
  • переход прав на объект;
  • передача объекта;
  • ответственность сторон;
  • срок действия соглашения;
  • заключительные положения;
  • юридические адреса и реквизиты сторон.

Основания для досрочного расторжения договора ссуды приведены в ст. 450-451, 698 ГК РФ:

  • соглашение сторон;
  • если были изменены некоторые существенные обстоятельства соглашения;
  • если одна из сторон отказалась от выполнения условий договора;
  • по требованию ссудодателя, если ссудополучатель самовольно передал имущество третьему лицу, не поддерживает имущество в надлежащем состоянии, использует его не по назначению, или ухудшает его состояние;
  • по требованию ссудополучателя, когда полученное им имущество оказалось непригодным для использования, обнаружились его существенные недостатки, он не был предупрежден о правах третьих лиц на это имущество, либо ссудодатель полагающееся имущество не передал.

Договор передачи в безвозмездное пользование необходимо оформлять в нотариальной конторе. Для проведения сделки представители юридических лиц должны подготовить сопроводительные документы: акт приема-передачи, копии правоустанавливающих бумаг, описание и перечень передаваемых материальных ценностей.

Какое имущество можно передать на безвозмездной основе?

  • недвижимость,
  • земельные участки,
  • имущественные комплексы,
  • оборудование (производственное, торговое и др.),
  • транспортные средства,
  • иное имущество.

Скачать договор передачи имущества в безвозмездное пользование, образец которого предприниматели смогут взять за основу при составлении аналогичного соглашения, можно ниже.

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Екатерины (г. Казань)

Можно ли передать товары другой организации безвозмездно? И как это оформить документами в учетной системе 1С? Необходимо переместить товары со склада одной организации на склад другой. Это не основные фонды. Безвозмездная передача- это дарение, а дарение между коммерческими организациями невозможно. Подскажите, как быть в этом случае. И подлежит ли выплате НДС, если такая операция возможна?

Как справедливо отмечено в вопросе, пп.4 п. 1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения.

Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ).

В то же время нужно учитывать, что если речь идет о передаче имущества учредителю (и о других случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ), то такая сделка не противоречит положениям статьи 575 ГК РФ. Данный вывод следует из арбитражной практики (см., н-р, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005, ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 N А65-5602/2007-СА1-7).

В частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005 суд указал, что НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей стороны. Поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит.

Теперь, что касается налоговых последствий при заключении договора дарения между российскими коммерческими организациями, не соответствующими критериям, установленным в пп.11 п.1 ст.251 НК.

Налоговое законодательство является самостоятельной отраслью, имеющей специфический, свойственный только ей предмет регулирования: властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в РФ (ст.2 НК РФ).

При этом НК РФ не соотносит порядок исчисления и уплаты налога с требованиями других отраслей законодательства, в том числе гражданского. Налоги исчисляются и уплачиваются исключительно на основании и в соответствии с теми правовыми нормами, которые содержатся в законодательстве, регулирующем налогообложение. В свою очередь, нормы ГК РФ к налоговым отношениям по общему правилу не применяются (п.3 ст.2 ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 8 Постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ» разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства, суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

В силу абз.2 пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях главы 21 «Налог на добавленную стоимость» передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Поэтому у принимающей стороны возникнет внереализационный доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, независимо от того, будет или нет соответствующая сделка с точки зрения ГК РФ признаваться ничтожной.

Передающая же сторона обязана исчислить НДС при безвозмездной передаче товара как при его реализации. При этом, при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (исходя из рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Документально оформить безвозмездную передачу товара можно актом произвольной формы с соблюдением требований, предъявляемых к оформлению первичных документов п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», поскольку унифицированной формы такого документа не существует. Поскольку в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, то придется также выписать и счет-фактуру.

Однако принимающая сторона полученную от Вашей организации счет-фактуру в книге покупок зарегистрировать не сможет (п.11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Рекомендую Вам также рассмотреть вопрос о возможности заключения с принимающей на свой склад товар стороной безвозмездного договора хранения. ВАС РФ в Определении от 17.11.2009 N ВАС-14838/09 отметил, что безвозмездное хранение не противоречит закону и не является дарением, поскольку хранение вещи без выплаты вознаграждения не является ни безвозмездной передачей вещи или имущественного права, ни договорным освобождением от имущественной обязанности, так как такая обязанность (уплатить вознаграждение за хранение) не установлена нормами гл. 47 ГК РФ, ни договором.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Налогообложение при дарении имущества юридическим лицом учредителю

Компания ГАРАНТ

Организация, применяющая общую систему налогообложения, по договору дарения получает от учредителя — физического лица (доля в уставном капитале — 100%) недвижимое имущество. Передаваемое имущество относится к основным средствам. Каков порядок передачи данного имущества и порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете? Каков порядок налогообложения данной сделки?

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, не получая при этом платы или иного встречного предоставления (ст. 572 ГК РФ).

Согласно п. 3 ст. 574 ГК РФ договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации и в силу п. 3 ст. 433 ГК РФ считается заключенным с момента его регистрации.

Налоговый учет

Налог на прибыль

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам (письма Минфина России от 09.11.2006 N 03-03-04/1/736, от 30.01.2012 N 03-11-06/2/11).

В рассматриваемой ситуации доля учредителя — физического лица составляет 100%. Поэтому стоимость полученного имущества не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Кроме того, согласно пп. 3.4 п. 1 ст.

Одаряемый и даритель должны лично присутствовать при оформлении договора, т.к. дарение – добровольная сделка. Даритель добровольно решает сделать подарок, а одаряемый – отказаться от дара или принять его.

4 Затем предоставьте нотариусу следующие документы: кадастровую выписку из паспорта имущества; выписку из государственного реестра; копию плана всех помещений; справку о рыночной стоимости, выдаваемую лицензированной компанией независимых экспертно-оценочных агентств; справку о кадастровой стоимости, которая выдается в БТИ.

Ооо дарит имущество учредителю

Если вы дарите ООО и при этом зарегистрированы в браке, необходимо нотариальное разрешение на сделку вашей супруги. Оно оформляется отдельным документом в присутствии вас и вашей жены.
6 После того, как вы оформите договор дарения, нужно обратиться в регистрационную службу. Там будет произведена регистрация права собственности на одаряемого.

по теме Обратите внимание Дарение ООО оформляется в письменной форме и обязательно удостоверяется нотариусом. Несоблюдение нотариальной формы сделки о дарении влечет за собой признание сделки ничтожной.

Полезный совет Обратитесь в налоговую инспекцию для внесения изменений в учетную запись в едином реестре на одаряемого.
Для этого необходимо свидетельство о праве собственности на ООО и договор дарения.

Как подарить долю в ооо третьему лицу

Налоговые последствия для ООО Реализация основного средства В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — налог), являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.

ГК РФ устанавливает запрет на дарение в отношениях между коммерческими организациями, но не содержит каких-либо запретов на дарение в отношениях между коммерческой организацией и физическим лицом. Таким образом, ООО может продать или подарить свое имущество бывшему учредителю.

Данный доход признается исходя из сумм, фактически поступивших в его оплату по договору купли-продажи (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом п. 3 ст. 346.

16 НК РФ определено, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с учетом положений главы 25 НК РФ с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Инфо Если в уставе нет прямых запретов на это действие, то даже не требуется согласие остальных собственников, образец решение о дарении доли ООО можно найти на сайте ФНС, а также здесь. Но могут вмешаться региональные факторы, каждый налоговый инспектор трактует закон со своими нюансами, а некоторых отделениях могут возникнуть сложности с оформлением договора. В лучшем случае не примут документы, в худшем – накажут за нарушение сроков регистрации изменений в составе учредителей.
Кому нельзя подарить долю Законом накладываются ограничения на передачу подарков не только от одной компании к другой, но и в том случае, если:

  • Собственность принадлежит на правах опеки.

После чего дарению доли в уставном капитале ООО третьему лицу участники организации воспрепятствовать не могут.

Светлана, здравствуйте!ООО хочет безвозмездно передать недвижимость одному из учредителей (50%, у второго участника тоже 50%, он не против). Каким образом это оформить? Договор дарения между ООО и физлицом?

В принципе договор дарения и никаких проблем. Либо другой вариант, что учредитель может выйти из состава учредителей и потребовать действительную стоимость доли в размере недвижимого имущества, если это не приведет к банкротству юр.
лицо.

Какие документы нужны для регистрации?

Договор дарения, выписка из ЕГРЮЛ, учредительные документы, решение учредителей о назначении директора, приказ о назначении на должность, документ об оплате госпошлины.

Про налог физика — 13% от 70% кадастровой стоимости? Или от рыночной?

Полагаю, что лучше заплатить с рыночной, так как при проверке налоговым органом, последний может до начислить налог по рыночным ценам.

Важным моментом является, что ООО будет являться налоговым агентом, который обязан исчислить и удержать налог.

Имеет ли право ООО просто подарить недвижимость физлицу?

Да. В перечне указанном ниже его нет:

ГК РФ Статья 575. Запрещение дарения

НК РФ, не применяется, то доход физического лица в виде полученной в дар квартиры подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Глава 23 НК РФ прямо не устанавливает, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар.

В целом ряде разъяснений официальных органов (см., например, письма Минфина России от 21.03.2016 № 03-04-05/15554, от 28.09.2015 № 03-04-05/55266, от 08.07.2015 № 03-04-05/39418, от 29.05.2015 № 03-04-05/31064, от 27.04.2015 № 03-04-05/24025, от 28.01.2015 № 03-04-05/3074) указывается, что величина полученной одаряемым физическим лицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества.

При этом инвентаризационная стоимость не учитывает всех факторов, влияющих на рыночную стоимость имущества, и, соответственно, не может достоверно характеризовать экономическую выгоду, получаемую одаряемым физическим лицом (письмо Минфина России от 28.09.2015 № 03-04-05/55266).

По мнению финансового ведомства (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-04-05/36275), рыночная стоимость квартиры может быть установлена в рамках Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» либо в судебном порядке.

В свою очередь, в п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом ВС РФ от 21.10.2015 (далее – Обзор), делается вывод, что физические лица в случае получения имущества в дар исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения (п. 3 ст. 54 НК РФ).

Кроме того, представитель разъяснил, что передача автомобиля, это знак благодарности и его нельзя признавать как взятку.

Однако нотариус был иного мнения по этому поводу. Она отказалась удостоверять данный договор, мотивируя свое решение тем, что он противоречит закону.

В частности, указанный договор нарушал п. 3 ст. 575 ГК, запрещающий дарение в пользу государственных служащих, связанное с их профессиональной деятельностью. Так как судебный пристав был госслужащим, а дарение автомобиля было непосредственно связано с его деятельностью, отказ нотариуса был полностью законным.

Дарение денежных средств юридическим лицом физическому лицу

Принято считать, что денежные средства — самый привычный предмет дарения.

Внимание Их безвозмездная передача от организации физ. лицу, осуществляется по заключенному сторонами письменному договору дарения (ст. 161 ГК). Обратим внимание, что несоблюдение письменной формы, может стать причиной признания сделки недействительной.

Как известно, безвозмездная передача признается налоговым законодательством как реализация, в связи с чем, дарителю приходится начислять НДС.

Однако данное правило действует лишь в отношении товаров — дарение денег позволяет избежать обязанности начисления указанного налога.

При оформлении договора дарения денег, стороны должны учитывать условие о предмете (ст. 432 ГК).

Для его учета в документе необходимо указывать передаваемую физическому лицу сумму, а также валюту, в которой делается подарок.

При заключении договора обещания дарения, одаряемый обладает правом на отказ от получения денежных средств в подарок. Такой отказ, согласно ст. 573 ГК, подлежит письменному оформлению.

В случае если даритель понес связанные с таким отказом убытки, одаряемый обязан возместить их.

Если юр.

Во избежание возникновения различных разногласий рекомендуем независимо от вида дара (движимое или недвижимое имущество) заключать договоры дарения письменно ввиду общих требований ГК РФ о совершении сделок юридических лиц между собой и с гражданами в простой письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Если в качестве дара выступают активы, соответствующие понятию материально-производственных запасов, они принимаются к учету по текущей рыночной стоимости. Таковой является сумма денежных средств, которая могла быть получена в результате продажи этих активов (п. п. 5, 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») <1. Таким образом, следует ориентироваться на цены на аналогичный вид МПЗ, действующие на дату их принятия к учету.
——————————— <1 Утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н.

Если актив, полученный по договору дарения, соответствует критериям отнесения к ОС, он отражается в учете в качестве такого объекта по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. п. 7, 10 ПБУ 6/01 «Учет основных средств») <2. Помимо этого, в первоначальную стоимость подлежат включению суммы, уплаченные за доставку объекта и приведение его в состояние, в котором он пригоден для использования, а также иные затраты, непосредственно связанные с получением объекта основных средств. ——————————— <2 Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Несмотря на то что указание рыночной цены в договоре дарения имущества не предусмотрено законодательством, стороны могут оценить его и включить соответствующую информацию в договор. Сведения о ценах на получаемый в дар актив нужно подтвердить документально или путем проведения экспертизы (п.
10.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации») <3. При этом требований к документам, подтверждающим рыночные цены, не установлено.

Поэтому при заключении договоров дарения обращайте внимание на следующее:

  1. Основной принцип подарка это безвозмездность и безусловность, поэтому нельзя что-то требовать взамен или ставить возмездные условия по обращению с этим имуществом, имущественным правом/требованием.
  2. Если в соглашении содержится условие о встречном предоставлении, даже если оно не равноценно, такие действия не могут попадать под дарение.
  3. Если договор, формально возмездный, но в нем отсутствует условие о встречном предоставлении или оно вызывает неясность, это не свидетельствует о безвозмездности отчуждения. При определенных обстоятельствах дела, судом такая сделка может считаться притворной
  4. Отчуждение имущества в уставной капитал в качестве вклада, не будет являться дарением только при условии надлежащим образом оформленных документов.

Вопрос — Ответ

Мой работодатель хочет подарить мне недвижимость. Скажите, какие я понесу финансовые траты?

Вам необходимо будет оплатить пошлину за государственную регистрацию договора дарения в регистрирующем органе (2000 рублей) и налог в размере 13% от рыночной стоимости имущества.

Мой дядя является держателем акций в одной крупной компании и хочет подарить их мне.

Существуют ли какие-то ограничения по процедуре одаривания, не будет ли у него проблем в обществе?

Подарить, свое имущество можно любому лицу, вне зависимости от того, в каком виде оно выражается: акции, деньги, машина или что-либо еще.

Вклады на имущество в таком случае влияли бы на размер активов, из которых определялась стоимость доли участников (в том числе и при выходе) следовательно, такая передача финансов не была безвозмездной.

Такие примеры из практики свидетельствуют о том, что правило на запрет финансирования между организациями (вклад в капитал), не всегда можно признать дарением, если формально отсутствует главный признак-безвозмездность. Ведь выгода может складываться из самой сути их взаимоотношений.

Дарение между юридическим и физическим лицом

В соответствии со ст. 421 ГК РФ, юридические и физические лица свободны в заключении сделок. Договор будет считаться заключенным, если оформлен в надлежащей форме и достигнуто соглашение по всем его условиям.

Процедура дарения между юридическим и физическим лицом законодательством разрешена, что следует из норм ст. 575 ГК РФ, разумеется, при условии одарения второго лица, первым.

Если вещь находится в хозяйственном ведении или оперативном управлении юридического лица, то, согласно ст. 576 ГК РФ она может быть подарена только при условии согласия собственника. Такое положение обусловлено тем, что дарение представляет собой процедуру, результатом которой будет полное прекращение прав на подаренное и вернуть имущество без веских оснований будет уже невозможно.

В такого рода сделках, письменная форма требуется при сумме подарка более 3000 рублей. От юридического лица должен быть представитель, уполномоченный на совершение сделки и, в случае необходимости, на проведение государственной регистрации.

Важно Дохода, подлежащего налогообложению, у организации-дарителя не возникает. У физического лица возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. Величину полученного дохода целесообразно определять исходя из рыночной стоимости квартиры.

Юридическое лицо – даритель признается налоговым агентом по НДФЛ.

В рассматриваемом случае организации будет необходимо не позднее 1 марта года, следующего за годом дарения квартиры, письмен­но сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о сумме дохода и сумме неудержанного НДФЛ. Физическое лицо будет уплачивать налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в том числе в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

Поскольку договор дарения является безвозмездным, указание стоимости передаваемой дарителем в собственность одаряемому квартиры не является существенным условием указанного договора.

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

На основании п. 1 ст.

ГК, законодатель определил перечень лиц, дарение в пользу которых запрещено. Так, в этот перечень входят работники образовательных, медицинских и социальных учреждений, а также государственные и муниципальные служащие.

Согласно ст. 432 ГК, единственным существенным условием дарения, является условие о предмете (подарке). Ввиду этого, дарственная должна содержать подробное описание автомобиля — его марку, модель, тип, цвет и номер кузова, номер двигателя, а также прочие индивидуальные характеристики.

Игнорирование данного правила не позволяет считать сделку заключенной.

Дарение учредителю налогообложение

При определенных обстоятельствах дела, судом такая сделка может считаться притворной

  • Отчуждение имущества в уставной капитал в качестве вклада, не будет являться дарением только при условии надлежащим образом оформленных документов.
  • Вопрос — Ответ Мой работодатель хочет подарить мне недвижимость. Скажите, какие я понесу финансовые траты? Вам необходимо будет оплатить пошлину за государственную регистрацию договора дарения в регистрирующем органе (2000 рублей) и налог в размере 13% от рыночной стоимости имущества. Мой дядя является держателем акций в одной крупной компании и хочет подарить их мне. Существуют ли какие-то ограничения по процедуре одаривания, не будет ли у него проблем в обществе? Подарить, свое имущество можно любому лицу, вне зависимости от того, в каком виде оно выражается: акции, деньги, машина или что-либо еще.

Например, можно запросить прайс-листы на такие же активы у других организаций либо воспользоваться сведениями из Интернета, печатных изданий, прочих источников. <3 Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. Так, в п.

Это в равной степени справедливо и по отношению к индивидуальным предпринимателям.

Делая вывод из вышесказанного, можно вполне обоснованно утверждать, что установленный п. 4 ст. 575 ГК РФ запрет на дарение между юридическими лицами является вполне обоснованным.

Необходимо признать, что дарение действительно не представляет интереса для организаций, но существуют иные формы безвозмездной передачи имущества, которые порой ошибочно принимаются за дарение.

Имеются в виду взаимоотношения между учредителями (организациями) и зависимыми предприятиями. Внесение в уставной капитал финансов или имущества не всегда является дарением.

ООО «Мега», безвозмездно пополнило оборотные средства дочерней компании «Вега плюс». Истец Стрельцов А.О., конкурсный управляющий, обратился в арбитражный суд с иском к ООО «Мега», о признании ничтожной сделки по передаче оборотных и основных средств. Ввиду безвозмездности, указал на то, что эти действия являются дарением и законодательством запрещены. И в силу запрета, сделка, по мнению истца не законна. В свою очередь, ответчик ссылался в своих доводах на то, что финансировал деятельность компании, так как являлся его участником, владеет 40% уставного капитала и подразумевал получение прибыли. Суд признал сделку ничтожной, потому что стороны сделки являлись самостоятельными субъектами хозяйствования, не отвечали по долгам друг друга и вклад не входил в обязанности ООО «Мега».

Сделка была бы признана законной, если в уставе общества было прописано, что дополнительной обязанностью всех участников организации является внесение вклада в дочернее предприятие.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Но прежде чем оформлять сделку, необходимо изучить устав ООО и, если нужно, заручиться согласием партнёров. Согласие на дарение других участников общества «По умолчанию» закон №14-ФЗ (ст.21 п.2) при дарении доли не требует разрешения от других участников общества. Однако в вопросе отчуждения долей приоритет имеют положения, зафиксированные в Уставе ООО.

Если в документе этот момент не затрагивается, значит, учредители вправе свободно распоряжаться своей частью фирмы.

В ООО, состоящем не из единственного учредителя, всегда существует риск выхода одного или нескольких участников. Грамотно составленный Устав предусматривает такую ситуацию и регламентирует порядок отчуждения долей:

  1. Передача внутри общества. По закону дарение доли в ООО другому участнику возможно без обязательного одобрения совладельцами.

Как подарить ооо

Может ли учредитель ооо подарить физ лицу Налоговые последствия для ООО Реализация основного средства В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — налог), являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Согласно п. 1 ст.

Организация находится на упрощенной системе налогообложения. Первоначально было принято решение о передачи этой квартиры в счет чистой прибыли (дивидендов). Так и сделали. Принесли в Рег.палату передаточный акт, решение ед.

учредителя и уставные документы.

По истечению некоторого времени нам позвонили и сказали, что наша регистрация имущества приостановлена. Причиной стало — непредоставление договора/сделки на основании которого может возникать право собственности (ст. 218 ГК РФ). Потребовали от нас договор купли-продажи. Хотя как по сути прибыль может продаваться?! На сегодняшний день мы отменили регистрацию.

Алексей, Вы не указали организационно-правовую форму своей фирмы. Если Ваша фирма ОАО, то Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», устанавливает возможность выплачивать дивиденды в неденежной форме при наличии соответствующего положения в уставе общества.

При ликвидации ООО передать имущество учредителю можно после всех расчетов с кредиторами

В первую очередь погашаются требования граждан, перед которыми ликвидируемое общество несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также граждан, требующих компенсации морального вреда, компенсации сверх возмещения вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения. Во вторую очередь производятся расчеты по заработной плате, а также по выплате выходных пособий и вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

ГК, законодатель определил перечень лиц, дарение в пользу которых запрещено.

Так, в этот перечень входят работники образовательных, медицинских и социальных учреждений, а также государственные и муниципальные служащие.

Согласно ст. 432 ГК, единственным существенным условием дарения, является условие о предмете (подарке). Ввиду этого, дарственная должна содержать подробное описание автомобиля — его марку, модель, тип, цвет и номер кузова, номер двигателя, а также прочие индивидуальные характеристики. Игнорирование данного правила не позволяет считать сделку заключенной.

Отметим, что в случае получения в подарок гражданином автомобиля, у него возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ от рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть указана в документе. Объективность указанной стоимости должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.

К сведению

Кроме этого, договором должен быть определен один из способов передачи подарка. Согласно ст. 574 ГК, передача автомобиля возможна путем его вручения, символической передачи (вручения ключей) или передачи правоустанавливающих документов на автомобиль.

При заключении юр. и физ.

лицами обещания дарения автомобиля и последующей реорганизации предприятия — дарителя до его исполнения, согласно ст. 581 ГК, обязанность по исполнению сделки переходит к правопреемникам. В то же время в случае смерти одаряемого, право на получение подарка к наследникам не переходит.

Пример

К нотариусу Прохоровой обратился представитель ООО «АКБ», с просьбой удостоверить дарственную на автомобиль «Тойота», совершаемую «АКБ» в пользу судебного пристава Розанова.

В частной беседе с представителем организации, нотариус узнала, что в производстве у одаряемого судебного пристава, находится дело в отношении «АКБ», о взыскании с последних многомиллионных долгов.

Учет подаренного организации имущества (Суслова Ю.А.)

Предоставление одной организацией другой без получения от последней оплаты или иного встречного обязательства трактуется как безвозмездная передача. В основном она производится от лица учредителей организации. Как такие «подарки» отражаются в бухгалтерском учете и влияют на налогообложение?
По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст. 572 ГК РФ).
Договор дарения движимого имущества оформляется исключительно в письменной форме, если:
— дарителем является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3000 руб.;
— договор содержит обещание дарения в будущем.
При безвозмездной передаче недвижимого имущества договор дарения подлежит государственной регистрации (п. 3 ст. 574 ГК РФ).
Напомним, что Гражданский кодекс РФ ограничивает безвозмездные сделки между коммерческими организациями. Например, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ для них установлен прямой запрет на дарение. Кроме того, данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей (Постановления ФАС Центрального округа от 16.04.2014 по делу N А08-8252/2012, Уральского округа от 21.03.2013 N Ф09-7834/12 по делу N А50-1286/2012).
Сделка может быть квалифицирована как дарение между коммерческими лицами и, соответственно, она будет являться недействительной как нарушающая требования закона только в том случае, если судом будет установлено намерение одной из сторон одарить должника. Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, является ничтожной (ст. 168 ГК РФ). Недействительная сделка не влечет за собой юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре — возместить его стоимость в денежной форме (ст. 167 ГК РФ).
Заключение договора дарения между коммерческой организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не противоречит действующему законодательству (п. 1 ст. 572, пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
В целях применения налогового законодательства безвозмездная передача имущества (по сути — дарение) между коммерческими организациями допустима, например получение бонусного бесплатного товара от поставщика (Письмо Минфина России от 19.02.2015 N 03-03-06/1/8096).
Сложившаяся арбитражная практика также признает правомерной безвозмездную передачу имущества материнской компании в пользу дочернего общества. С экономической точки зрения основное и дочернее общества представляют собой единый хозяйствующий субъект. Их объединяют общие экономические цели, реализация которых может вызвать необходимость перераспределения ресурсов между обществами. Соответственно, квалификация любых совершаемых между такими лицами сделок по передаче имущества без прямого встречного предоставления в качестве дарения является ошибочной (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12).
Таким образом, в основном дарение имущества — это передача имущества организации от учредителей либо от иных физических лиц.
Участники общества обязаны, если это предусмотрено его уставом, по решению общего собрания вносить вклады в его имущество. Такая обязанность участников может быть предусмотрена уставом при учреждении общества или путем внесения в устав изменений по решению общего собрания его участников, принятому всеми участниками общества единогласно. Вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в его уставном капитале (ст. 27 Закона N 14-ФЗ).
Бухгалтерский учет
Если актив, полученный безвозмездно, соответствует условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.
Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы (п. п. 7, 10 ПБУ 6/01).
Информацию о текущей рыночной стоимости основных средств можно подтвердить исходя из:
— данных о ценах на аналогичные объекты, полученных в письменной форме от организаций-изготовителей;
— сведений об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
— экспертных заключений (например, оценщиков) о стоимости объектов основных средств.
Кроме того, в первоначальную стоимость включаются суммы, уплаченные организацией за доставку объекта и приведение его в состояние, в котором он пригоден для использования, а также иные затраты, непосредственно связанные с получением данного объекта основных средств.
Особого порядка признания доходов в виде стоимости активов, полученных безвозмездно, не установлено, в связи с чем такие доходы (как иные поступления) признаются по мере их образования (выявления) (п. 16 ПБУ 9/99).
С 1 января 2011 г. п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, который устанавливал порядок признания тех или иных доходов в составе доходов будущих периодов и отражения их в учете по счету 98 «Доходы будущих периодов», утратил силу. Таким образом, с 2011 г. использование счета 98 ограничено лишь теми ситуациями, которые прямо прописаны в нормативных документах.
До сих пор действует норма, предусмотренная п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, которая предписывает отражать первоначальную стоимость основных средств, полученных организацией безвозмездно, по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 98. Отраженная на счете 98 сумма должна списываться в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно в сумме, равной величине, начисленной по объекту амортизации.
В течение срока полезного использования этого объекта на величину его первоначальной стоимости формируются финансовые результаты деятельности организации в качестве прочих доходов.
Другими словами, по мере начисления амортизации рыночная стоимость объекта основных средств, полученного безвозмездно, списывается со счета 98 в кредит счета 91, субсч. 1 «Прочие доходы». Соответственно, остаток не списанной на конец года части первоначальной стоимости полученных основных средств, отраженной по кредиту счета 98, отражается в бухгалтерском балансе по строке «Доходы будущих периодов» пассива баланса.
По нашему мнению, поскольку иных правил в ПБУ не установлено, данную схему учета безвозмездно полученного имущества можно применять и после 1 января 2011 г., указав на это в учетной политике организации.
Стоимость основных средств, полученных от учредителей в качестве вкладов участников общества с ограниченной ответственностью в его имущество (без увеличения уставного капитала), учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» независимо от доли участника (Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).
Полученные по договору дарения товары, материалы включаются в состав материально-производственных запасов (МПЗ) организации и принимаются к учету по фактической себестоимости (п. п. 2, 5 ПБУ 5/01). Фактическая себестоимость МПЗ, полученных безвозмездно, определяется как их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов (п. 9 ПБУ 5/01, п. 16 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).
Данные о текущей рыночной цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем аналогично порядку, указанному выше для оценки объектов основных средств (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
Стоимость безвозмездно полученных материалов признается прочим доходом организации (п. 7 ПБУ 9/99).
На наш взгляд, алгоритм учета МПЗ аналогичен рассмотренному выше в отношении основных средств. В отношении безвозмездно полученных материалов (товаров, предназначенных для продажи) суммы, учтенные при поступлении имущества на счете 98, списываются с этого счета в кредит счета 91, субсч. 1 «Прочие доходы», по безвозмездно полученным материальным ценностям по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
При получении в качестве вклада в имущество от учредителей материалов или товаров в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 10 «Материалы» либо 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 83.
Необходимость учета имущества, полученного от учредителей, по дебету счета 83 отражена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.06.2013 по делу N А52-2868/2012. В данном деле налоговые органы поставили в вину налогоплательщику неуплату налога на прибыль по безвозмездно полученному имуществу при применении льготы, предусмотренной пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, неотражение такого имущества на счете 83.
На дату передачи материалов в производство фактическая себестоимость переданных материалов признается расходом по обычным видам деятельности, формирующим себестоимость производимой продукции (п. п. 5, 7, 8, 9 ПБУ 10/99) (пример).
Пример. Учредитель (физическое лицо) передал предприятию на безвозмездной основе основное средство — офисное помещение, рыночная стоимость которого (подтверждена отчетом оценщика) — 3 500 000 руб. Срок полезного использования имущества установлен равным 121 месяцу.
В бухгалтерском учете производятся записи:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсч. 4 «Приобретение объектов основных средств»,
К-т сч. 83 «Добавочный капитал»
3 500 000 руб.
отражена рыночная стоимость полученного имущества;
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
15 000 руб.
отражена сумма государственной пошлины за регистрацию объекта;
Д-т сч. 01 «Основные средства»
К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсч. 4 «Приобретение объектов основных средств»,
3 500 000 руб.
имущество принято к учету в качестве объекта основных средств;
Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»
28 925,62 руб.
начислена амортизация.
Налогообложение
В составе внереализационных доходов отражаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам) (п. 8 ст. 250 НК РФ). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Рыночную стоимость имущества можно подтвердить одним из следующих документов:
— справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на аналогичное имущество (например, из СМИ);
— отчетом независимого оценщика.
Доходы в виде безвозмездно полученного имущества признаются на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Имущество, полученное безвозмездно, не включается в доход для целей исчисления налога на прибыль в случаях, перечисленных в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, а именно:
1) при получении его российской организацией безвозмездно от:
— организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
— организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) на день передачи имущества.
В случае если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином России в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (Перечень утвержден Приказом от 13.11.2007 N 108н);
2) от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Передача третьим лицам — это не только реализация, но и сдача в аренду (Письма Минфина России от 30.01.2012 N 03-11-06/2/11, от 18.10.2010 N 03-03-06/1/650).
Если доля участника общества равна или меньше 50%, можно воспользоваться льготой, предоставленной пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
При определении налоговой базы также не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). В этом случае размер доли участника не имеет значения (Письмо Минфина России от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160).
Если учредитель передает имущество в целях увеличения чистых активов, облагаемого дохода в целях исчисления налога на прибыль у организации не возникает. В этом случае учредителю необходимо оформить решение о передаче обществу материалов в письменном виде с указанием цели — увеличение чистых активов.
При применении льготы, предусмотренной пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, не действует правило, предусмотренное пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в части необходимости признания дохода в случае передачи полученного имущества третьим лицам (Письмо Минфина России от 18.04.2011 N 03-03-06/1/243).
Таким образом, чтобы воспользоваться льготой, предусмотренной пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, требуется соблюдение лишь одного условия — имущество должно передаваться акционером (участником) обществу с целью увеличения стоимости чистых активов.
Если при получении основного средства его рыночная стоимость была включена в доходы, она формирует первоначальную стоимость объекта, которая списывается на расходы путем начисления амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197). При этом по такому объекту:
— амортизационную премию применить нельзя (п. 9 ст. 258 НК РФ);
— срок полезного использования можно уменьшить на срок эксплуатации основных средств участником, передавшим имущество, указанный в акте об их приеме-передаче (п. 7 ст. 258 НК РФ). Если имущество получено от физического лица, не являющегося предпринимателем, правом уменьшения срока полезного использования воспользоваться нельзя.
Если при получении материалов их рыночная стоимость была включена в доходы, ее также можно учесть в расходах, когда эти МПЗ будут проданы или переданы в эксплуатацию (производство) (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Организация, получившая безвозмездно в собственность основное средство, учитывает амортизацию по нему для целей налогообложения прибыли, если при получении основного средства его стоимость оценена в соответствии с положениями ст. 105.3 НК РФ и учтена в составе доходов, формирующих базу (Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197).
Стоимость имущества, которое не было учтено в доходах при получении, в расходы включить нельзя (Письма Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197, от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2014 по делу N А78-6008/2013).
Сторона, получающая безвозмездно имущество, НДС к вычету по такой операции не принимает (Письма Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-11/197 и ФНС России от 26.05.2015 N ГД-4-3/8827@).
Данный вывод основан на том, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, в том числе и на безвозмездной основе, и, соответственно, сторона, передающая имущество, уплачивает в бюджет НДС. Таким образом, передача имущества (основных средств), в том числе и для пополнения чистых активов дочерней организации, подлежит обложению НДС.
Что касается применения вычетов по НДС при получении указанного имущества (основных средств) дочерней организацией, согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации для осуществления операций, признаваемых объектами обложения этим налогом. Поскольку при передаче имущества (основных средств) для пополнения чистых активов передающая сторона к уплате НДС дочерней организации не предъявляет, на основании п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой по расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), счета-фактуры, полученные при указанной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, принимающей стороной не производится.
В случае дальнейшей реализации безвозмездно полученного имущества у его продавца возникает объект обложения НДС. При исчислении НДС необходимо применить расчетную ставку 10/110 или 18/118 в зависимости от вида реализуемого имущества (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс» / Компания «КонсультантПлюс».

Пошаговая инструкция

Процесс безвозмездной передачи ОС другой организации включает в себя следующие этапы:

  1. Подписание договора о безвозмездной передаче (дарения).
  2. Создание комиссии.
  3. Составление акта приема-передачи.
  4. Внесение информации в инвентарную карточку ОС.
  5. Отражение необходимых проводок в бухгалтерском учете.

Какие документы нужно оформить?

Передавая объект основных средств безвозмездно другой организации, нужно начать с составления первичной учетной документации с содержанием обязательных реквизитов.

Основным документом для оформления выступает акт приема-передачи по форме № ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

Основание, на котором составляется акт – технические документы на основное средство, а также информация бухгалтерского учета (например, благодаря оборотам по счету 02 «Амортизация основных средств» возможно заполнение информации о размере накопленной амортизации).

Оформление акта приема-передачи должно предполагать два экземпляра – один из них должна получить принимающая сторона.

Составляя акт, нужно оставить свободной графу о сведениях об объектах основных средств на день принятия к бухучету. Данный раздел заполняется получателем в его документе.

Каждый экземпляр документа должны подписать и утвердить и даритель, и одаряемый.

Акт должен состоять из:

  • Номера и дня, когда был составлен документ.
  • Полного названия основного средства, исходя из технических документов.
  • Наименования учреждения – разработчика.
  • Заводского и присвоенного инвентарного номера основного средства.
  • Номера амортизационной группы, срока эффективного применения данного средства и фактического срока использования.
  • Амортизационной суммы, начисленной на момент безвозмездной передачи объекта ОС, его остаточной стоимости.
  • Информации о том, имеются ли в составе драгметаллы и камни.

Еще в акте должно быть комиссионное заключение. Орган создают в учреждении, он контролирует приход и уход основных средств.

Состоит эта комиссия из: главного бухгалтера, материально-ответственных граждан и иных специалистов, поставленных начальством.

Утверждением состава комиссионного органа занимается начальник учреждения – посредством издания специального приказа.

Составляя акт, нужно вписать информацию о том, что объект ОС больше не является основным средством предприятия, в инвентарную карту.

Разработка формы такой карточки может быть осуществлена в самостоятельном порядке. Еще один вариант – можно воспользоваться унифицированной формой № ОС-6 (ОС-6а).

Малыми предприятиями может быть использована инвентарная книга по форме № ОС-6б.

У таких карточек должны быть прописаны обязательные реквизиты, зафиксированные в части 2-й статье 9-й Закона от 6-го декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Основание для внесения информации – акт о приеме-передаче (его составляют в период передачи рассматриваемого нами объекта), а также договор дарения.

Если организацией осуществляется безвозмездная передача основных средств с содержанием драгоценных металлов, ей нужно будет приложить отчет по форме от 14-го ноября 2007-го года № 88.

Документ должен содержать информацию о том, сколько драгметаллов передали вместе с объектом основных средств.

Проводки в бухгалтерском учете

Безвозмездная передача основного средства фиксируется на бухгалтерских счетах в виде проводкой. Для отражения проводок необходимо иметь передаточный акт и бумагу, доказывающую рыночную стоимость актива.

Любой поступающий на предприятие объект основных средств приходуется на счет 01. Дебет этого счета отражает стоимости существующих на балансе объектов. По кредиту счета 01 отражается стоимость выбывающих ОС, в том числе и безвозмездно.

Задача бухгалтера последовательно отразить следующие операции:

  1. Открыть на счете 01 субсчет 01.2.
  2. Перенести в кредит открытого субсчета 01.2 первоначальную стоимость ОС – проводка Дт 01.2 Кт 01.2.
  3. Перенести в дебет субсчета 01.2 накопленную амортизацию по ОС, передаваемому безвозмездно – Дт 01.2 Кт 02.
  4. Рассчитать остаточную стоимость ОС на дату безвозмездной передачи – разность первоначальной стоимости и амортизации (сальдо субсчета 01.2).
  5. Списать остаточную стоимость объекта проводкой Дт 91.2 Кт 01.2 (счет 91 позволяет учесть прочие доходы и расходы организации, в том числе и расходы от безвозмездной передачи основного средства).
  6. Определить рыночную стоимость на передаваемый объект ОС, именно на эту стоимость следует начислить НДС.
  7. Рассчитать НДС от рыночной стоимости актива для уплаты в бюджет – проводка Дт 91.2 Кт 68 (операция по безвозмездной передачи является объектом обложения НДС).
  8. Учесть остальные расходы, связанные с безвозмездной передачей ОС другой компании – проводки Дт 91.2 Кт 70, 69, 76.
  9. Определить финансовый результат от операции – убыток отражается проводкой Дт 99 Кт 91.9.

Сведем проводки по основному средству, которое передано безвозмездно другому лицу, в таблицу:

Операция

Дебет

Кредит

Списана первоначальная стоимость актива

01.2

01.1

Списаны накопленные амортизационные отчисления

02

01.2

Списана остаточная стоимость ОС

91.2

01.2

Учтены расходы, сопровождающие передачу ОС безвозмездно другому лицу

91.2

70, 76, 69

Начислен НДС на рыночную цену

91.2

Кт 68

Финансовый результат — убыток

99

91.9

Начисление амортизации

Произведение амортизационных отчислений начинается с того месяца, который идет за месяцем, в который поступило основное средство.

Отчисления осуществляются каждый месяц – все зависит лишь от того, какой способ начисления выбран, какой отрезок времени эффективного применения обозначен в документах.

Возможно уменьшение срока на то число месяцев, на протяжении которых объект использовал предыдущий хозяин – при передаче такого объекта юридическим лицом либо ИП.

В подобной ситуации доказательствами подтверждения срока использования могут выступать различные документы.

Для ОС требуется установка полного срока, в течение которого цена будет отнесена к расходам.

]Чтобы списание было более оперативным, стоит воспользоваться ускоренным способом амортизационного начисления.

Прекращаются амортизационные отчисления с месяца, следующего за месяцем выбытия ОС из организации. При этом в месяце, в котором объект передан безвозмездно, нужно первого числа начислить амортизацию в месячной сумме.

Пример безвозмездной передачи ОС в цифрах с проводками

Исходные данные:

Организация передает безвозмездно автомобиль другой организации. Первоначальная стоимость авто – 700 000 руб., начисленная амортизация – 300 000 руб.

Расходы по транспортировке автомобиля до получателя – 10 000 (силами сторонней организации). НДС от рыночной цены составляет 63 000.

Проводки в бухгалтерском учете:

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

Списана первоначальная стоимость авто

700 000

01.2

01.1

Списаны накопленные амортизационные отчисления

300 000

02

01.2

Списана остаточная стоимость автомобиля

400 000

91.2

01.2

Учтены расходы по транспортировке

10 000

91.2

76

Начислен НДС на рыночную цену

63 000

91.2

Кт 68

Финансовый результат — убыток

473 000

99

91.9

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно. Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
  2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы организации;
  • товары;
  • готовая продукция;
  • материалы, сырье;
  • оборудование, инструменты;
  • объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  • транспортные средства;
  • деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:

  • некоторые виды оружия;
  • боевая техника и военное оборудование;
  • ядовитые вещества;
  • музейные и раритетные вещи;
  • природные ресурсы.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  • дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
  • дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

  1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
  2. Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

    Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

  3. Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.

Документы, необходимые для оформления

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

  • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
  • регистрационные документы обеих компаний;
  • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
  • удостоверения личности полномочных представителей;
  • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Как происходит сделка

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

  1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
  2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
  3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
  4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
  5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
  6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *