Черная касса

Двойная и черная бухгалтерия: анализ практики и выводы

Двойная и черная бухгалтерия ООО, ИП: признаки, ответственность, практика

Главный способ налоговой оптимизации — “нарисовать низкую налоговую базу”. Зарплатный фонд и имущества поменьше, расходов побольше. Это прямо противоречит целям управленческого учета — показать все как есть. Поставленный управленческий учет создает дополнительные риски — можно рассчитать настоящую налоговую нагрузку. Но означает ли попадание точных данных фискалам влечет неизбежное доначисление налогов?

Дело №А28-10248/2015. Общество осуществляло деятельность по выдаче займов населению, применяло упрощенную систему налогообложения с базой доходы минус расходы. Для оптимизации налогообложения в регламентном учете отражало не все договоры займа.

Оперативники УЭБиПК при обыске изъяли приходные и расходные ордера, не отраженные в бухгалтерском учете, а также электронные таблицы “выручка” и “касса”, по данным которых, сокрытые доходы общества составили 58 млн рублей (примерно 66% от всего оборота).

Налоговый орган выборочно допросил заемщиков Общества, чьи договоры не были отражены в бухгалтерском учете, всего 37 человек. Они подтвердили получение займов у Общества и регулярную уплату процентов.

Допрошен бывший руководитель Общества. Он признал ведение “двойного” учета. На основании этого налоговики по данным “черной бухгалтерии” доначислили Обществу 9,35 млн рублей налогов.

Суд признал законными все проведенные мероприятия налогового органа и полиции по изъятию документов и программного обеспечения.

Отклонил довод Общества о том, что изъятые электронные базы не имеют к нему никакого отношения и признал вывод инспекции о занижении налогоплательщиком базы по налогам с помощью создания незаконной схемы сокрытия доходов путем ведения “двойной” бухгалтерии.

Однако, по мнению суда информации из компьютерной базы недостаточно для определения действительных налоговых обязательств Общества, поскольку сами по себе указанные сведения безусловно не подтверждают фактический размер полученного Обществом дохода.

Компьютерная программа сама по себе содержит лишь цифровую информацию, проверить достоверность которой налоговый орган не имеет возможности.

Суд указал, что налоговый орган в целях достоверного определения налоговой обязанности налогоплательщика по уплате налогов в указанной части обязан был применить расчетный метод, предусмотренный пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. На основании этого суд отменил доначисления на сумму 7,03 млн рублей и оставил в силе недоимку на сумму 2,32 млн рублей в той части, в которой она подтверждалась свидетельскими показаниями заемщиков.

Дело №А11-6372/2016. Сотрудниками органов внутренних дел в ходе осмотра рабочего места главного бухгалтера Общества был изъят ноутбук с базой “1С-Бухгалтерия”.

В ходе анализа базы были обнаружены начисления зарплаты, не отраженные в бухгалтерском учете. На основании этих данных налоговый орган сделал вывод о выплачиваемых в Обществе зарплатах “в конверте” и доначислил недоимку по НДФЛ.

В подтверждение были приведены справки о доходах из банков, которые предоставляли сотрудники для получения кредитов, сведения о крупных покупках, совершенных сотрудниками, низкий уровень зарплат в Обществе, по сравнению с предыдущими работодателями.

Однако, суд встал на сторону налогоплательщика.

По мнению суда, информация, изъятая сотрудниками правоохранительных органов с ноутбука, принадлежащего Обществу, в отсутствие надлежащим образом оформленных расчетных и платежных документов, подписанных руководителем и главным бухгалтером, не может служить доказательством наличия в Обществе неофициальной заработной платы.

Остальные доводы налогового органа суд отклонил. В том числе суд принял во внимание пояснения сотрудников, о том, что справки с завышенным доходом подавались в банк с согласия работодателя с целью получить кредит.

Дело №А46-943/2013. Налоговики получили изъятые правоохранительными органами отчеты о движении денежных средств (суммы доходов в них превышали доходы по сданной налоговой отчетности), подписанные неким лицом. Экспертиза показала, что часть подписей принадлежит директору налогоплательщика, часть иным действующим сотрудникам. На основании экспертизы налоговый орган принял эти отчеты за налоговую отчетность и доначислил налоги по ним. Налогоплательщик заявил в суде, что изъятая отчетность не удовлетворяет критериям первичных бухгалтерских документов (ст. 9 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”), поэтому на основании нее нельзя начислять налоги.

Суд с ним согласился, но при этом отметил, что в данном случае, имея обоснованные сомнения в надлежащем соблюдении заявителем установленного порядка ведения учета (наличие в компании «двойной» бухгалтерии), инспекции следовало руководствоваться пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и исчислить налоги не произвольно, а допускаемым законом расчетным путем — на основании имеющейся у нее информации о налогоплательщике. Апелляция и кассация сделали аналогичные выводы.

В этих делах усматривается общий позитивный момент:

Суды не признают данные “черной бухгалтерии” самостоятельным источником для расчета налоговых обязательств. Но положительный для налогоплательщиков исход не должен создавать ложных иллюзий.

В описанных кейсах есть и “плохие новости”. То что они не склонили окончательно чашу весов в пользу налогового органа лишь стечение обстоятельств.

1. Ни разу мне еще не попадалось дело, в котором попытки налогоплательщика оспорить выемку и анализ документов и компьютерных программ, не имеющих отношения к регламентному учету, находили понимание у судов. Даже если полиция и налоговые органы допускали отдельные процессуальные нарушения. Изымали, изымают и изымать будут.

2. Любые изъятые документы, не соответствующие данным, отраженным в регламентном учете, судом трактуются как признаки “двойной” бухгалтерии. Это могут быть не только первичные бухгалтерские документы, но и приказы, служебные записки, отчеты, компьютерные данные.

3. При наличии признаков “двойной” бухгалтерии судами однозначно делается вывод о ведении учета с нарушением установленного порядка, что является основанием для применения налоговым органом расчетного метода (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Это обстоятельство стоит взять на заметку большинству предпринимателей, которые считают, что достаточно расположить сервер с данными за границей. В случае применения расчетного метода налоговый орган имеет право рассчитать недоимку на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Чаще всего расчет на основании собственных реальных данных экономически более выгоден налогоплательщику.

Вывод: сервер с управленческой базой за границей не является защитой от налоговых рисков. Крайне необходимо сделать аудит учетных процессов и документооборота в компании.

Структурируйте бизнес правильно!

4 апреля 2018

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Кирилл Соппа, партнер. Занимаюсь налогами, люблю выстраивать бизнес-процессы. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

Интересные материалы по налоговому праву (спорам, вопросам):

1) вывод активов предприятия;

2) 4 налоговые схемы по дроблению бизнеса для оптимизации налогов;

3) практика по взысканию налогов с взаимозависимых лиц на основе анализ популярных судебных дел;

4) анализ схем по продаже доли в УК компаний и начислению НДС;

5) закон о КИК на примере ИТ-компаний;

6) обналичивание денежных средств: налоговые и уголовно-правовые риски;

7) возврат переплаты по налогу на прибыль;

8) выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами;

9) возмещение ущерба за налоговые преступления;

10) уклонение от уплаты налогов с организации (практика по ст.199 УК РФ);

11) умышленная неоплата налогов (п.3 ст.122 НК РФ);

12) аболмед: анализ налоговых проблем;

13) структурирование бизнеса – инструмент налоговой безопасности.

Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Share Share Tweet Class Plus

Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе «Статьи».

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! Звоните или пишите прямо сейчас!

Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com

Юридическая фирма «Ветров и партнеры»
больше чем просто юридические услуги

>Что такое черная бухгалтерия

Особенности «черной» бухгалтерии

Наиболее распространенные экономические и финансовые процессы «черной» бухгалтерии — реализация товаров, услуг и работ за наличные без отражения в бухгалтерском учете, привлечение займов наличными без отражения в бухгалтерии, хранение и получение неучтенных товаров и материалов, применение основных средств без отражения в бухгалтерии. Учет «черной» бухгалтерии — сокрытие прибыли и выручки от налоговиков, управление неуказанными в бухгалтерии потоками финансов, выплата и начисление зарплаты «в конверте».
Согласно оценкам экспертов, около половины хозяйственных и финансовых операций в России совершают «по-черному». Большинство организаций и предприятий, занимающихся производством, строительством, торговлей, а также работающих в сфере обслуживания, не могут работать без «черной» бухгалтерии.
Технологии ведения «черной» бухгалтерии похожи на технологии официальной. Она точно так же использует понятия: кредит, дебет, расход и приход, двойные записи, оприходование, сальдо, списание, отчетность и инвентаризация. Но данные «черного» бухгалтерского учета предназначены только для использования внутри предприятия, доступ к этим данным имеют далеко не все.
Из-за использования «черной» бухгалтерии, структура финансов предприятия приобретает характерные особенности и отличается от структуры финансов, подтвержденной документально.

Как компании прячут «черную кассу»

С начала года нагрузка на фонд оплаты труда возросла. Спасаясь от налогов, некоторые компании уходят «в тень». Но говорить о повторении некогда уже имевшей место ситуации было бы неверно. Теперь организации используют новые способы – создание «черной кассы». Ирина Голова узнала, как фирмам удается сохранять противозаконные действия в секрете.

Традиционно «черный нал» связывают с преступностью: коррупцией и наркоторговлей, финансированием террористов и рейдерскими захватами. На деле же большинство фирм идут на создание секретной кассы в основном для того, чтобы удержаться на плаву. Наличность, не учтенная при налогообложении, – это и возможность выплатить вовремя зарплату, и преумножить средства, вложенные в развитие бизнеса. Нередко возникает срочная необходимость в даче взятки тому или иному чиновнику или в том, чтобы проплатить «откат» за большие и постоянные заказы. Если еще несколько лет назад правоохранительные органы рапортовали об увеличении легально работающих компаний, то сегодня профсоюзы все чаще заявляют о массовом уходе организаций в теневой бизнес. Немалый процент хозяйствующих субъектов вернулся к двойной бухгалтерии, при этом всячески сохраняет свою «белизну» для контролирующих органов. Юрист Мария Сенина рассказала о распространенных схемах обращения с неучтенной наличностью.

Подписано – и с плеч долой

По каким признакам можно определить наличие у организации «черной кассы»? Первый звоночек – это зарплата «в конвертах». Для того чтобы ее выплачивать, у компании должен быть источник дохода, скрытый от взора контролирующих органов. Второй – обслуживающие организации, существующие зачастую для обналичивания средств. Третий – так называемые кассы взаимопомощи, когда якобы сами сотрудники организуют «банк» для хранения сбережений «на черный день». На деле такие инициативы взаимовыручки служат способом хранения дензнаков в офисе компании без риска засветиться.

«Мертвые души» числятся в компании, но фактически не работают. Начисленная им вполне реальная оплата труда и есть наличность организации, которую она может использовать в своих целях. Конечно, за таких сотрудников приходится платить все отчисления, но при этом уменьшается налог на прибыль.

Существуют два способа управления «черной кассой». В первом случае компания берет ответственность по организации скрытой от налогообложения системы учета на себя: выстраивает схемы с фирмами-«помойками», через которые обналичивает средства; выдерживает риски, связанные с проверочными мероприятиями; изготавливает печати сомнительных компаний и хранит их в укромном месте; занимается поисками работников, которые будут делать отчетность за «однодневки».

Но со всеми не договоришься, и однажды вся правда всплывет, в особенности если на контрагента нажмут налоговики. Да и руководители партнерских фирм способны выдать компанию с «черной кассой», стремясь спасти собственный бизнес. Поэтому многие выбирают второй путь – передать все хлопоты, связанные с обналичкой и «незаконной» отчетностью, так сказать, «на аутсорсинг».

Проследим это на примере компании, занимающейся производством мебели. Древесину она закупает у одного предприятия, обивочную ткань – у другого, сама собирает готовую продукцию из комплектующих. Такое предприятие договаривается с фабрикой, реализующей материю, и ставит свои условия сотрудничества: готовый товар будет стоить на 20 процентов дороже, но в эту надбавку войдут средства, которые руководство фабрики должно будет вернуть в свою кубышку в наличной форме. В завышенную стоимость включаются все издержки за вывод средств из безналичной формы, ведение отчетности, даже налоги. Что получается? Организация практически легально обналичивает средства и всегда имеет их под рукой. А главное, перед законом она чиста, никаких противозаконных действий за ней усмотреть нельзя. Нет необходимости утаивать наличные средства, потому что нередко контрагент выступает и банком для хранения этих самых средств. Они забираются тогда, когда в них наступит необходимость, к примеру, ежемесячно, так как сотрудникам фирмы нужно выплатить «серую» часть заработной платы.

Риск ответственности перекладывается на партнеров, но в них нужно быть уверенными. Найти надежных контрагентов несложно, они и сами зачастую заинтересованы в таких условиях работы. В чем они видят свою выгоду? В целом размещение достаточно большого или постоянного заказа на поставку материалов гарантирует фабрике стабильность. Нет необходимости ежемесячно искать покупателя, чтобы удерживать бизнес на плаву. К тому же предприятие может использовать наличность в своих целях, в том числе для развития производства. Для этого она затягивает процесс обналичивания средств или даже договаривается с бизнес-партнером, что деньги, если они в данный момент не нужны, могут храниться некоторое время у контрагента. Иногда такими партнерами по «черной кассе», берущими на себя всю грязную работу, становятся довольно крупные организации. Именно своим громким именем они прикрываются, чтобы остаться вне подозрений налоговиков, и даже в том «крайнем» случае, когда становится неизбежным проведение контрольного мероприятия.

Не падает спрос на мертвые души

Среди почти легальных способов ведения «черной кассы» практикуется использование фиктивных списков сотрудников. На работу «принимаются» очень даже живые и заинтересованные в такой сделке люди из близкого окружения руководства, поскольку знать о незаконных «схемах» желательно узкому кругу лиц. Чаще всего это домохозяйки или пенсионеры, которые не работают, но хотят, чтобы шел трудовой стаж и не прерывались отчисления в Пенсионный фонд.

«Мертвые души» хотя и числятся в компании, но фактически в ней не работали и не работают. А начисленная им (и, само собой, вполне реальная) оплата труда как раз и является наличностью организации, которую она может использовать в своих целях. Конечно, за таких сотрудников приходится платить все необходимые взносы-отчисления, но они уменьшают налог на прибыль, а следовательно, затраты на обналичку и налоги соразмерны. Для того чтобы не хранить наличные средства и не вызывать подозрений у контролирующих органов, поступления «зарплаты» варьируются под нужды организации.

Для этого используется договор агентирования, в котором вознаграждение зависит от выработки. Таким образом, можно корректировать и получать реальными деньгами ту сумму, которая нужна компании в данный момент.

При работе «в открытую» с «черной кассой» нужен хороший финансовый директор, который сумеет просчитать выгоду от той или иной схемы, а главное – учтет риски. Чем привлекает компании использование «мертвых душ»? Налоговики к ним особого интереса не проявляют, так что внешне организация сохраняет все признаки добросовестного плательщика, так как со всех обналиченных средств регулярно платит налоги.

Неофициальный холдинг

Не последнее место в своеобразном «рейтинге популярности» у фирм, желающих иметь «заначку» на черный день, занимает схема создания сети обслуживающих организаций. В данном случае бухгалтеру, стремящемуся «иметь под рукой» наличные средства, приходится проявлять изобретательность, якобы «подписывая» с «клиентами» договоры на оказание различных услуг.

Партнерами по «черной кассе», берущими на себя всю «грязную» работу, становятся довольно крупные организации. Именно своим громким именем они прикрываются в случае подозрений налоговиков и если намечается контрольное мероприятие.

Итак, вернемся к знакомому предприятию – изготовителю мебели. Желая «соблюсти приличия», то бишь остаться для налоговиков в категории «добросовестный налогоплательщик» и не брать на душу лишний грех (сомнительные операции), фабрика эта создает обслуживающую организацию-«помойку».

В эту «однодневку» головная структура передает товар для переработки по бросовой цене, скажем, по 100 рублей за единицу продукции. На самом деле сделка совершается лишь по документам, а производством занимается все то же головное предприятие по производству мебели. Средства не подкреплены определенными работами, они перечисляются за воздух и попадают в руки руководителей головной компании.

Чаще всего такая «однодневка» является торговой организацией, у которой кассовый лимит значительно больше, чем у той, что занимается производством товаров. С ее счета можно снять миллион рублей, в то время как в обычной производственной структуре весь расчет идет в безналичной форме. После обналичивания средств «помойка» просто бросается, потому что становится очевидно, что на нее будет нацелено пристальное внимание и заниматься ею опасно.

Также пользуется популярностью использование ИП для обналичивания средств. Причем «созданием» предпринимателя может заниматься сама организация или брать «в долю» тех бизнесменов, которые уже работают на рынке. Услуги по выводу средств предоставляют даже те ИП, которые ведут легальную деятельность и занимаются производством товаров или оказанием услуг. Остаток лимита прохождения средств по счетам они используют для обналички, получая с этого процент.

Улик — нет

В последнее время схемы организации «черной кассы» стали настолько идеальны, что на предприятии невозможно отыскать следов противозаконной деятельности. Наличные средства снимаются только в том случае, если в них назрела необходимость. Для этого существуют механизмы, которые позволяют варьировать размер сумм. Гораздо сложнее с «издержками производства» – документами, печатями, компьютерными программами. В этом смысле бухгалтеры тоже стали умнее. Если раньше все «улики» оставались на рабочем месте (в лучшем случае припрятанными в сейф) или их увозили домой специалисты учета либо руководители организаций, то сегодня компании действительно научились заметать за собой следы.

Своеобразным «сейфом» для компаний с «черной кассой» служат сотрудники на «удаленке». Их никто не видит и чаще всего о них даже никто не слышал. «Скрытые резервы» выходят на связь только с руководителем или бухгалтером организации и ведут учет «черной кассы», хранят у себя документы и печати. При необходимости работать с программами, в которых хранятся данные о неучтенных суммах в офисе, руководители не скупятся на организацию удаленного сервера, расположенного на другом этаже, а для доступа используют современные и надежные способы криптографической защиты. Все говорит о том, что компании мало-помалу научились быть «белыми», делая ставку на «черную кассу».

Многолетний опыт общения с правоохранительными органами, которые научились находить документы на подставные компании, печати фирм-«однодневок», программы, в которых ведется «черная касса», деньги, припрятанные в офисе, дал свои результаты. Бухгалтеры организаций из уст в уста передают секреты сокрытия неучтенных при налогообложении доходов и выстраивают свою деятельность так, что заподозрить их в преступлениях практически невозможно. И даже если у проверяющих и возникает тень сомнений в добросовестности организации, то надо это еще доказать.

Дата публикации: 15 Апреля 2011, 15:39 — + 0

С какой целью и как ведут черную бухгалтерию

Цели и причины появления на предприятиях черной бухгалтерии:

  • желание руководства сократить объем налоговой нагрузки;
  • недостаточный уровень профессионализма бухгалтера, который, чтобы не доводить этот факт до работодателя, не проводит в учете часть документов;
  • сотрудничество с недобросовестными контрагентами, которые не предоставляют полный комплект документов, необходимых для отражения операции в учете;
  • использование нелегальных схем получения заказов, оформления разрешительной документации в обход законодательных норм, что требует вливания неучтенных наличных средств в больших объемах.

Уход предприятий частично или полностью в теневой сектор экономики в ряде случаев обусловлен коррупционной составляющей в органах власти. Искоренение взяточничества на государственном уровне будет способствовать ликвидации незаконного обращения наличности в бизнесе.

Кто может вести черную бухгалтерию

Уровень организации двойной бухгалтерии в учреждениях зависит от масштабов деятельности и степени вовлеченности в теневые структуры. На малых предприятиях весь неофициальный учет может вестись самим руководителем в записной книжке. Крупные юридические лица иногда доходят до уровня полноценного тайного бухгалтерского учета с использованием программных продуктов, двойной записи на счетах учета, отчетами. Вся информация скрывается от посторонних глаз путем ограниченного допуска лиц к работе с данными, безопасность обеспечивается посредством выделения бухгалтерии отдельного сервера, который в любой момент может быть спрятан от контролирующих органов.

За организацию двойного учета на предприятии может отвечать не только руководитель, но и главный бухгалтер или отдел бухгалтерских работников.

Особенностью черной бухгалтерии является то, что она ведется по тем же принципам и правилам, что и официальная. Проводятся инвентаризации неучтенных активов, объединяются данные официального учета и неофициального для отражения полной картины финансового состояния предприятия. Такие организации по данным налоговых деклараций могут относиться к категории убыточных, фактическая же их прибыль может рассчитываться в миллионах.

Способы ведения

Приемы, используемые черной бухгалтерией:

  1. Осуществление части операций с привлечением фирм-однодневок.
  2. Перевод значительных сумм в оффшор.
  3. Незаконное обналичивание денег.
  4. Выплата всей суммы заработка работникам неофициально или проведение по официальным документам минимального оклада с доплатой оставшейся суммы «в конверте». Это так называемая серая зарплата.
  5. Фиктивные поставки.
  6. Составление подложной документации с использованием поддельных печатей.

Заподозрить наличие теневых зарплатных схем можно, если наемные работники предприятия были переведены на должности с существенным понижением заработной платы, при несоответствии внешнего вида сотрудников их уровню доходов. При анализе объявлений о наборе людей на вакантные должности сигналом для контролирующих органов является ситуация, когда заявленный размер заработка отличается от фактически переводимого на карту сотрудникам.

СПРАВОЧНО! Подозрения могут вызывать миллионные обороты предприятия и сохранение минимального уровня оплаты труда наемных работников.

Привлечение к ответственности работодателей в таких ситуациях может быть основано на свидетельских показаниях бывших сотрудников или на документации, отражающей осуществление незаконных операций, изъятой в ходе контрольных мероприятий. Существуют и схемы обналичивания средств с использованием инструмента фиктивного завышения заработка наемного персонала. Отражение в официальных источниках уровня доходов может потребоваться для оформления на сотрудников кредитов в «дружественных» банках.

В числе инструментария предпринимателей, практикующих двойную бухгалтерию, числятся:

  • оформление фиктивных документов на инвалидность работников;
  • работа с предпринимателями на спецрежиме по гражданско-правовому договору;
  • подача нулевых налоговых деклараций при наличии факта приобретения или продажи объектов недвижимости или транспортных средств;
  • отсутствие в декларациях сведений о произведенных экспортно-импортных операциях;
  • завышение суммы налогового вычета по НДС и частое обращение за возмещением из бюджета;
  • оформление большого количества кредитов и займов, общая сумма которых существенно превышает объем выручки;
  • обращение к услугам сторонних компаний по ведению бухгалтерского учета при отсутствии фактической деятельности;
  • ведение деятельности, которая не соответствует указанным в регистрационных документах направлениям работы.

Ответственность за ведение двойной бухгалтерии

Ведение двойной бухгалтерии в административном праве относится к группе грубых нарушений требований к учету, ответственность регулируется нормами ст. 15.11 КоАП. За первый случай нарушения к должностному лицу будет применено наказание в форме наложения штрафа в размере 5-10 тысяч рублей. За повторение действий, за которые уже был факт привлечения к ответственности, будет повышен размер административного штрафа до значения 10-20 тысяч рублей. Дополнительной мерой воздействия может быть дисквалификация на срок 1-2 лет.

ВАЖНО! Нарушение будет признано грубым, если налоги или показатели отчетности были занижены на 10% и более в денежном эквиваленте, если в учете зафиксированы фиктивные операции или отчетность не отражает всех результатов деятельности предприятия.

Законодатель дает предприятиям возможность избежать административного наказания. Для этого организация должна подать уточненную налоговую декларацию и произвести оплату рассчитанного налогового обязательства. Обязательным условием освобождения от ответственности виновных должностных лиц является перечисление пеней, которые начисляются вследствие искажения сведений в бухгалтерском учете.

Второй вариант устранения угрозы применения штрафных санкций – самостоятельное исправление ошибок до момента утверждения финансовой отчетности путем подачи пересмотренного комплекта отчетов.

При умышленном уклонении от уплаты налогов к нарушителям применяются нормы ст. 199 УК РФ:

  1. При крупном размере ущерба штраф предусмотрен в размере 100-300 тысяч рублей.
  2. Альтернативным вариантом наказания может быть назначение к уплате суммы годового или двухгодового размера заработка виновного лица.
  3. Вместо материальных форм наказаний могут назначаться принудительные работы, в дополнение накладываются ограничения по выбору мест работы: запрещено занимать определенные должности до 3 лет с момента установления ограничительных норм.
  4. Возможен вариант лишения свободы до 2 лет, совмещенный с ограничением в выборе направлений трудовой деятельности на период, равный 3 годам или менее (допускается снятие ограничения по занимаемым должностям).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За неуплату страховых взносов применяются меры ответственности к должностным лицам, как и в случаях с неуплатой налоговых обязательств.

При особо крупных размерах нанесенного ущерба незаконной деятельностью или участии в сговоре группы лиц законодатель предусмотрел другую линию наказаний:

  1. Штраф в денежном выражении равен 200-500 тысяч рублей.
  2. Вместо фиксированной ставки штрафа может назначаться мера ответственности в сумме заработка виновного лица за 1-3 года.
  3. Альтернатива материальным взысканиям – работы принудительного характера в течение 5 лет (или меньше) с ограничением в устройстве на работы по некоторым должностям.
  4. Другая форма наказания – лишение свободы. Эта мера может применяться на срок до 6 лет, допускается объединение нормы с ограничением по перечню занимаемых должностей на протяжении 3 лет.

ВАЖНО! При погашении недоимок и в первом случае признания вины должностное лицо может быть освобождено от наказаний по нормам УК РФ.

При махинациях с денежными средствами, сокрытии их или имущественных активов к виновному лицу будут применены положения ст. 199.2 УК РФ.

Громкое уголовное дело закрыто. Ни руководители, ни бухгалтер Карельской филармонии не предстанут перед судом. И это несмотря на то, что Минфин обнаружил в учреждении нарушений на 18 миллионов (!) рублей. Как объяснили закрытие уголовного дела в Карельском следственном управлении?

Скандал вокруг филармонии разгорелся больше года назад. Следователи обратили внимание на подозрительные моменты в освоении учреждением государственных денег и заподозрили директора и бухгалтера в мошенничестве. Проверка Минфина выявила, казалось, чудовищные факты. Учреждение заключало договоры (а потом выплачивало по ним немалые деньги) с индивидуальными предпринимателями на организацию концертов, которых не было. Оплачивала филармония и другие услуги, которых ей никто не оказывал. А в бухгалтерии творилось что-то необъяснимое: с 1 января 2007 года по декабрь 2010 года учреждение перечислило на карточки бухгалтеров более 9 миллионов рублей! При этом деньги поступали не только работающим бухгалтерам, но и тем, кто в организации никогда не числился.

Наличие огромного количества нарушений в филармонии стражи порядка не отрицают. Это и не оспаривается. Однако не удалось доказать, что директор или бухгалтер лично обогатились.

Схема Коктомова

Как рассказали нам в Следственном управлении Карелии, будучи директором филармонии, Александр Коктомов создал преступную схему. Каждое государственное учреждение имеет определенный бюджет. Директору филармонии показалось, что бюджет его учреждения мал и было бы неплохо его увеличить, чтобы приезжим коллективам платить больше положенного, да и сотрудникам время от времени доплачивать (зарплаты здесь более чем скромные). Решено было создать «черную кассу». Откуда там брались деньги? Сожитель главного бухгалтера некий Дубинин (сейчас он осужден и отбывает наказание за другое преступление) зарегистрировался в качестве частного предпринимателя и участвовал в конкурсах на предоставление услуг (организацию концертов, размещение артистов, ремонт инструментов и прочее), объявленных Карельской филармонией. Благополучно их выигрывал. С ним заключались договоры, которые не исполнялись, но хорошо оплачивались. Деньги Дубинин снимал и отдавал руководству филармонии, а оно их тратило (вот не поверите!) на нужды филармонии.

– По каждой сумме директор предоставил документы, подтверждающие, что деньги были потрачены хоть и сверх положенного, но на нужды учреждения, – говорит следователь по особо важным делам Карельского следственного управления СК Артем Готчиев. – Доказательств того, что бухгалтер или директор положили эти деньги в свои карманы, у нас нет.

Вменить главному бухгалтеру Марине Пюльзю и директору Александру Коктомову мошенничество было невозможно. Следствие переквалифицировало обвинение на «злоупотребление должностными полномочиями» и «служебный подлог».

– А как же 9 миллионов рублей, перетекших за три года на карточки бухгалтеров? – спрашиваем. – Тоже были потрачены на нужды филармонии?

– Да, тоже. По правилам, если сотруднику филармонии на что-то (например, на канцтовары или цветы для артистов) нужны деньги, он должен оформить заявку, заверить ее у руководителя и только после этого в течение трех дней либо на карточку, либо наличными получить деньги, – объясняет Артем Готчиев. – В филармонии же поступали иначе: человек приходил в бухгалтерию и под расписку из кассы брал необходимую сумму. Чтобы потом вернуть недостающие деньги в кассу, бухгалтеры перечисляли их себе на карточки, откуда снимали и приносили в филармонию. Вот такая глупая схема. Я изъял всю документацию – порядка 100 томов, опросил всех сотрудников, назначил экспертизу, и эксперт подтвердил, что так все и было: деньги сначала изымались из кассы, а потом возвращались обратно.

Подделанные подписи

Согласно заключению Минфина, второй индивидуальный предприниматель, который получал деньги от филармонии, не отрабатывая их, – Денис Козлов. В частности, из материалов проверки следует, что почти 300 тысяч ему заплатили за разработку макетов афиш и баннеров на концертные мероприятия, которые сделала работница филармонии. Сам Денис с такими выводами категорически не согласен. Говорит, ревизоры поверхностно провели проверку.

– Все, на что со мной были заключены контракты, я выполнил в полном объеме, – говорит Денис. – Я работаю в этой сфере давно, занимаюсь организацией концертов и ни в каких теневых схемах принципиально не участвую.

Денис Козлов странным образом оказался замешан в этой истории с «черной кассой». Согласно документам, имеющимся в филармонии, именно он проигрывал ИП Дубинину в конкурсах на проведение многих концертов и предоставление услуг. Проигрывал, хотя понятия не имел, что участвовал. Следствие подтвердило – многие подписи Козлова на документах ему не принадлежат.

Дела в отношении сотрудников филармонии закрыты, но оправдывать их никто не собирается.

– Уголовные дела в отношении Александра Коктомова и Марины Пюльзю прекращены по нереабилитирующим обстоятельствам, – поясняет замруководителя Карельского следственного управления СК Владимир Игнатенков. – Они прекращены за деятельным раскаянием. Это не говорит, что эти люди не виноваты. Преступления совершены, но с учетом того, что свою вину они признали, судимы раньше не были и активно сотрудничали со следствием, было принято решение о прекращении в отношении них уголовных дел.

Странная складывается ситуация. С одной стороны – и Коктомов, и Пюльзю уже наказаны. С работы им пришлось уволиться, да и слава, которую они себе заработали, незавидная. А с другой – доказанный ущерб, нанесенный республиканской казне, составил пусть не 18 миллионов, но все равно немаленькую сумму – 2 миллиона 400 тысяч рублей. Эти деньги, получается, простили?

Почему предприниматели идут на обнал?

Главная причина — желание сэкономить на налогах. Неучтенная наличка, как правило, нужна для выплаты зарплат в конвертах или вывода доходов собственника (дивиденды). В компании заводят черную кассу для денег, которые не показывают в бухгалтерии. Обычно используют два способа:

  1. Продажа товаров без чека. Идет торговля, но деньги не фиксируются, а покупателю не выдаются чеки. В результате появляется сумма, которая нигде не отображается. С нее платят зарплату.
  2. Заказываются фиктивные услуги. Например, составляется договор на вывоз мусора с подставной фирмой. За услугу платят огромные деньги. Исполнитель с этой суммы платит 6% в качестве налога, что-то берет себя, а остальные деньги возвращаются заказчику. Последний говорит в ФНС, что доходов у бизнеса нет, поэтому и налог на прибыль не платится.

Но оба варианта трудно провернуть в настоящее время. Закон требует использовать онлайн-кассы и данные о продаже сразу поступают в ФНС. Второй вариант также не совсем рабочий. Конечно, на хозяйственные нужды теоретически можно потратить любую сумму, но налоговики могут потребовать доказать обоснованность сделки. Например, будет трудно объяснить, почему уборка офиса площадью 45 квадратных метров стоит 2 миллиона рублей ежемесячно.

Некоторые уповают на представительские расходы. но налоговый кодекс устанавливает ограничения.

Но на обнал идут не только из целей нажиться. Некоторый бизнес в России просто не может работать легально на 100%. Например, такси. Если оформить водителя, как ИП или сотрудника, то придется платить взносы 30% с зарплаты + 13% НДФЛ. После этого почти ничего не остается. Для работы в плюс, придется повышать стоимость, но к этому не готовы клиенты. Они просто уйдут к конкурентам, которые держат низкие цены, работая в черную.

И предприниматели ищут способы обналичивания. Но с этим каждый день все труднее. Представители ЦБ сделали все, чтобы обналичкой не занимались банки, и ведут активную охоту на тех, кто предлагает другие схемы.

Почему обналичивать деньги стало труднее?

Происходит постепенное закручивание гаек. ФНС обещали не повышать налоги, и в принципе так и делают (за исключением увеличения НДС с 2019 года). Но взамен налоговики улучшают собираемость. С каждым годом в бюджет поступает все больше средств, в том числе за счет устранения обнала.

Например, банки ввели для ИП и ООО заградительные тарифы. Есть лимиты по которым каждый месяц нельзя снимать больше, например, 150 тысяч рублей. И в целом наличку стало снимать дороже, чем 3-4 года назад. Центробанк оправдывает это борьбой с терроризмом, но все понимают, что это касается и незаконного обналичивания.

Опасно стало заказывать обналичку и на теневых форумах. В сети встречаются истории обмана на подобных сайтах. Создаются целые ресурсы с фиктивными пользователями, отзывами, системой проверки. Предприниматели клюют и теряют миллионы рублей. И деньги вряд ли получиться вернуть.

ЦБ стабильно отчитывается о борьбе с черным налом. Например, не так давно взялись за схему с участием автосалонов и оптово-розничных рынков. Поэтому опасно заниматься обналичкой на уровне малого и среднего бизнеса: оштрафуют, доначислят налоги, а могут и посадить. А банках есть отделы финансового мониторинга, которые выявляют схемы обналичивания, и сообщают об этом в ФНС.

Сообщать о подозрительных операциях обязаны адвокаты и даже бухгалтеры-аутсорсеры, если они непосредственно перечисляют деньги заказчиков. Мы в Небе принципиально не берем на себя такую работу, поэтому и сообщать ни о чем не обязаны.

Да и самим обнальщикам не интересно работать с мелкими чеками в таких условиях. Они повышают стоимость услуг и цены «тянут» крупные компании с оборотом в сотни миллионов. С такими ФНС уже проще работать.

Налоговая максимально усложняет варианты обналичивания. Небольшим предпринимателям это не выгодно, а крупный бизнес не так распространен и на нем можно сосредоточить пристальное внимание или договориться.

Параллельно ФНС ищет варианты легализации бизнеса. Налоговики проводят встречи с агрегаторами такси, чтобы вместе разработать систему легализации. Скорее всего так будет и с другими бизнесами.

Что делать бизнесу?

Менять подход к бизнесу. Объясним на примере открытия небольшой бургерной. Как было принято считать затраты раньше:

  • Аренда помещения;
  • Закупка продуктов;
  • Покупка оборудования и мебели;
  • Коммунальные затраты;
  • Прочие платежи;
  • ФОТ.

Только в этой схеме не учитывали налоги. Все знали, что с помощью обналичивания заплатят 3%, выплатят зарплату в конверте, и закроют тему. Теперь так не получится. При расчетах учитывайте все затраты, которые будут при работе в белую.

Например, если у вас 4 повара с зарплатой 20-25 тысяч рублей, то каждый месяц нужно платить 30 тысяч взносов. К этому плюсуйте налог ЕНВД («вмененка»), где нужно заплатить за каждый квадратный метр помещения, в котором едят посетители.

Пишите бизнес-план, и рассчитывайте рентабельность исходя из всех затрат. Проходят времена, когда можно не замечать налоги.

Конечно малому бизнесу трудно устоять на ногах в первое время. В этом случае некоторые работают с черной кассой при открытии, а когда бизнес встал на ноги, то полностью легализуются.

При открытии бизнеса старайтесь максимально вникнуть в тему налогов. Почитайте законы, смотрите вебинары, консультируйтесь со специалистами. Важно выбрать подходящую систему налогообложения, чтобы не терять деньги.

В нашей практике был специалист по компьютерам. Он оказывает услуги системного администрирования и продает компьютеры. С услугами все было понятно: упрощенка и 6% налогов. Но с продажами товаров сложнее.
Компьютеры покупает у крупного поставщика за (условно) 95 тысяч рублей, а продает за 100 тысяч рублей. Налоги составляют 6% с выручки в 100 тысяч. Это 6000 рублей, а прибыль 5000 рублей. Работа идет в минус.
А можно заключить с поставщиком агентский договор на оказание услуг по продаже. И в итоге 6% платить только с дохода агента в размере 5000 рублей, а это 300 рублей.

Россия постепенно переходит к цивилизованному бизнесу. Государство старается вывести предпринимателей в легальное поле. Не только за счет закручивания гаек, но и налоговыми льготами. Например, в 2019 году начнется тестовый период налога для самозанятых.

Раньше за оказание услуг надо было платить 6% или бояться, что нагрянут налоговики. Теперь ставка равняется 4% и не нужно отчитываться в ФНС. а также вести книгу учета расходов и доходов.

Если открываете бизнес, то делайте все расчеты. Обратите пристальное внимание на бухгалтерию. Понимаем, что работа с уплатой всех налогов и отчислений, снижает рентабельность бизнеса.
Но с другой стороны вы зайдете на рынок не с радужными мечтами, а трезвым взглядом. И такой подход имеет больше шансов на успех.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *