Бухгалтерский баланс разделы

В табл. 1.1. приведена форма баланса в агрегированном виде, а также условные обозначения итоговых величин по разделам баланса и не которым наиболее важным группировкам статей внутри разделов. Обозначения из табл. 1.1 будут использованы ниже при записи формул преобразований и показателей анализа. Необходимость такого преобразования вызвана наличием в отчетном балансе различных регулирующих статей, искажающих реальную стоимость основных средств, производственных запасов, источников собственных средств, а следовательно, и реальную стоимость имущества, которым распоряжается предприятие.  

Чтобы получить этот баланс, необходимо из отчетного баланса устранить все регулирующие статьи, провести следующие преобразования  
Баланс-брутто и баланс-нетто. В бухгалтерские балансы включают не только статьи, отражающие имущество и обязательства и собственность, но и регулирующие статьи, которые уточняют оценку отдельных статей активов и обязательств (пассивов). Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, если они входят в подсчет итога баланса, называется балансом-брутто. Если исключить регулирующие статьи, не подсчитывать их в итоговой сумме баланса, то такой баланс покажет чистую стоимость имущества предприятия. Его называют балансом-нетто.  
Для использования баланса-брутто в качестве информационной базы его необходимо преобразовать в баланс-нетто путем исключения регулирующих статей повторного счета.  
Баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Например, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи Основные средства вычитается сальдо регулирующей статьи Амортизация основных средств . Баланс-нетто — это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой .  
На практике более распространенной является классификация балансов на брутто и нетто в зависимости от наличия в них регулирующих статей, или регулятивов, к некоторым основным, балансовым статьям. Под регулятивом понимают контрарную статью, уточняющую оценку актива, характеризуемую основной статьей. Напомним, что контрарным называется счет бухгалтерского учета (синонимы счет регулирующий, регулятив), с помощью которого может быть получена дополнительная стоимостная характеристика некоторого объекта учета. Подобный счет может использоваться двояко (а) самостоятельно отражать в балансе как регулятив к основному счету (б) уточнять оценку объекта, отраженную по основному счету именно уточненная оценка и приводится в балансе. Контрарный счет, имеющий дебетовое сальдо, называется контрпассивным (обычно уточняет основной счет, приводимый в пассиве баланса). Контрарный счет, имеющий кредитовое сальдо, называется контрактивным (обычно уточняет основной счет, приводимый в активе баланса).  
В 1938 г., исходя из необходимости приспособить баланс для анализа финансового состояния предприятий, его подвергли переработке. В частности, изменили состав статей и их расположение для того, чтобы можно было рассчитывать наличие собственных оборотных средств. Кроме того, баланс был очищен от ряда регулирующих статей — отклонений от плановой себестоимости материалов и готовой продукции, наложения на остаток товаров в розничных предприятиях и др.  
В соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах от 12 сентября 1952 г. регулирующие статьи были вновь введены в баланс. Так, основные средства и МБП стали отражать по первоначальной стоимости, а регулирующие статьи (износ) приводили в пассиве баланса. Происходившие в дальнейшем изменения уже не затрагивали процедур очистки, т.е. на протяжении сорока лет баланс составлялся в оценке брутто.  
Следующая значительная по своему удельному весу регулирующая статья — Торговая наценка по нереализованным товарам . Предприятия торговли и общественного питания основную долю своих оборотных средств вкладывают в товары. В прежние годы в балансе товары приводились по розничным ценам, отличавшимся от покупных (т. е. от цен, по которым предприятие приобрело эти товары) на величину оптово-сбытовых и торговых скидок, накидок и наценок. Поэтому сумму средств предприятия, вложенную в приобретение товаров, по данным таких балансов можно было найти, вычитая сумму по статье Торговая наценка по нереализованным товарам из суммы по статье Товары . Как и в случае с основными средствами, данная регулирующая статья до 1992 г. приводилась в пассиве, а в последующие годы — в активе баланса.  
В отчетности прежних лет значительный удельный вес имела регулирующая статья Использование прибыли . Экономический смысл регулирования в этом случае заключался в следующем.  
С началом трансформации централизованно планируемой экономики в рыночную (начало 90-х годов) в отечественный учет были введены еще два регулирующих счета — резервы по сомнительным долгам и резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые за счет финансовых результатов. Эти регулятивы уточняли текущую оценку соответственно дебиторской задолженности и вложений в ценные бумаги. В середине 90-х годов в течение непродолжительного времени суммы резервов показывались в пассиве баланса как контрактивные статьи и тем самым также завышали валюту баланса. В дальнейшем дебиторскую задолженность и вложения в ценные бумаги стали показывать в оценке нетто, т. е. за вычетом регулятивов, а величину собственно регулирующих статей можно было установить лишь по данным учета.  
Текущие нормативные документы по ведению учета и отчетности регламентируют следование принципу нетто (этот принцип декларирован в ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организаций ), поэтому основные регулирующие статьи в балансе уже не приводятся, а некоторые из них можно видеть в формах № 3 и 5.  
Баланс, представленный в приложении 5, уже очищен от основных регулирующих статей. Для анализа имущественного и финансового состояния организации можно пользоваться одним из трех способов  
По способу представления информации могут быть балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие счета баланс-нетто — это баланс, из которого эти счета исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой . (Более подробно о балансах в оценке брутто и нетто будет изложено в последующих разделах книги.)  
В экономически развитых странах бухгалтерский баланс составляется в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые следует раскрывать в пояснениях к бухгалтерском балансу и отчету о прибылях и убытках (этот же принцип регламентирован и российским бухгалтерским законодательством). Регулирующие статьи — это статьи, уточняющие оценку соответствующего объекта бухгалтерского учета с позиции реальности его отражения в отчетности. Например, в общем случае дебиторскую задолженность можно показать в балансе либо по учетной оценке, которая отражает теоретически доступную сумму, либо в размере минимально ожидаемой к получению суммы, которая оценивается субъективно исходя из статистики прошлых периодов и текущего финансового состояния контрагентов (принцип осмотрительности). Перечень и смысловое содержание регулирующих статей будут приведены в следующей главе книги.  
В результате дискуссии о возможностях дальнейшего повышения аналитичности баланса, прошедшей в начале 50-х годов, баланс был дополнен некоторыми важнейшими показателями финансового плана, такими как прибыль и ее распределение, бюджетное и внутрисистемное финансирование оборотных средств, лимиты банковского кредитования. Кроме того, в соответствии с Положением о бухгалтерских отчетах и балансах от 12 сентября 1952 г. в баланс вновь были введены регулирующие статьи. Так, основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стали отражать по первоначальной стоимости.  
Первая цель состоит в обеспечении более реального отражения имущества предприятия как величины потенциального дохода, который может быть использован для расчетов с поставщиками ресурсов (собственники, кредиторы, лендеры) в случае, если все активы предприятия будут реализованы именно по исторической себестоимости на дату составления баланса (подчеркнем, что речь идет не о рыночных, а об учетных оценках). Она достигается проведением дополнительной очистки баланса от имеющихся в нем регулятивов. Понятие регулирующих статей, или регулятивов, является одним из ключевых терминов в анализе баланса, при этом, вероятно, одним из самых дискуссионных в отечественном учете всегда был вопрос о целесообразности составления баланса в оценке брутто или оценке нетто.  
Баланс, в валюту которого непосредственно входят основные и регулирующие статьи, называется балансом-брутто баланс, в валюту которого регулятивы не включаются, называется балансом-нетто. Процесс перехода от баланса-брутто к баланс)-нетто, который являлся обязательным элементом прежних методик анализа финансового состояния предприятия, называется процессом очистки баланса от регулятивов.  
Необходимость понимания логики основных и регулирующих статей для любого пользователя может быть продемонстрирована следующим образом. Нередко для характеристики размеров предприятия пользуются показателем валюта баланса довольно распространенный в небухгалтерской среде критерий таков чем больше валюта баланса, тем крупнее предприятие. В принципе такой критерий справедлив, однако он условен по многим причинам. Одна из таких причин — возможность применения системы контрарных счетов. Например, предприятие уже использовало всю прибыль, но оно может вуалировать текущую ситуацию, показав в пассиве баланса всю накопленную сумму прибыли, а в активе — ее использование (такая практика была официально признанной в течение многих лет в СССР).  
Рост этого показателя в динамике свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия. При анализе балансов в оценке брутто (например, балансы, составленные до 1992 г.) приведенный алгоритм расчета не меняется по сути (валюта баланса как стоимостная оценка имущества предприятия уменьшается на величину регулятивов) — изменяется лишь набор регулирующих статей (убытки, износ основных средств, износ МБП, использование прибыли и др.). Некоторые регулятивы (например, резервы по сомнительным долгам, амортизация нематериальных активов и др.) до 90-х годов не использовались в практике советского бухгалтерского учета, поэтому при анализе балансов в динамике за длительный промежуток времени эту несопоставимость элиминировать нельзя.  
Регулирующие статьи расширяют количество балансовых статей и увеличивают объем информации, содержащейся в балансе.  
Регулирующие статьи баланса бывают двух видов прямого и контрарного регулирования. Прямые регулирующие статьи можно рассматривать как дополнение к основной статье баланса. Уточненная оценка показателя на основной статье равна сумме показателей основной и дополнительной статьи.  
Контрарные регулирующие статьи указывают на уменьшение величины основной статьи. Приведенные примеры регулирования (уточнения оценки) статей относятся к контрарным регулирующим статьям. Контрарные регулирующие статьи (амортизация основных средств или нематериальных активов), уточняющие оценку (остаточную убывающую нераспределенную стоимость) основных средств и нематериальных активов, называются контрактивными статьями, так как они регулируют показатели по основным статьям актива баланса. Контрарные регулирующие статьи, уточняющие оценку по балансовым статьям капитала (прибыли) (например, в западном учете — Изъятие капитала , в российском учете Собственные акции (доли) , относятся к контрпассивным статьям.  
Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балан-сом-нетто.  
До 1992 г. в российской практике основная форма финансовой отчетности — бухгалтерский баланс — строилась по принципу баланс-брутто. Контрарные регулирующие статьи располагались на стороне баланса, противоположной основной статье, уточнение которой осуществляли контрарные статьи (контрактивные — в пассиве баланса, контрпассивные — в его активе), и включались в валюту баланса. Баланс-нетто, исключающий регулирующие статьи и не включающий их в валюту баланса, составлялся, как правило, для целей анализа финансового положения предприятия. Он указывал на реальную величину имущества предприятия, оцененную по остаточной стоимости.  
С 1992 г. бухгалтерский баланс переориентирован на баланс-нетто, в котором отражались как основные, так и регулирующие статьи. Они показывались справочно, располагаясь на одной и той же стороне баланса (по местонахождению основной статьи) и на валюту баланса не влияли. В валюту включались очищенные показатели, рассчитанные по остаточной величине.  
К оценочным значениям относятся резервы, фонды, регулирующие статьи бухгалтерской отчетности, состав которых определяется правилами бухгалтерского учета.  
В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов в последнее время бухгалтерский баланс стали составлять не в первоначальной (исторической) оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, очищенном от регулирующих статей (баланс-нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и на состав оборотных средств. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как Амортизация основных средств , Амортизация нематериальных активов , Торговая наценка , и некоторые другие.  
Итак, балансы-брутто подготавливаются и представляются в первоначальной (исторической) оценке отдельных активов. Поэтому в баланс вводятся регулирующие статьи, позволяющие оценить реальную (остаточную) стоимость таких активов на определенную отчетную дату.  
В настоящее время балансы-брутто в отечественной практике не применяются, используются балансы-нетто, т. е. без регулирующих статей.  
Баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.  
Баланс-нетто — это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т. д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идет о балансе-брутто.  
Расходы отражаются тогда, когда возникают и отражаются в учете соответствующие доходы. В отсутствии доходов понесенные расходы отражаются на бюджетно-регулирующих статьях как расходы будущих периодов или переходящие на следующий период расходы на незавершенное производство, или создание товарных запасов. Так действует принцип соотнесения расходов с доходами. Вместе с тем нельзя допускать переходящие остатки по статьям, которые не отвечают установленным критериям определения активов или обязательств. Например, расходы по оплате штрафов за нарушения хозяйственных договоров не порождают доходов, но их нельзя рассматривать в качестве переходящих расходов и отражать в активе отчетного бухгалтерского баланса. Они должны быть списаны на уменьшение прибыли того отчетного периода, в котором были признаны в качестве расходов.  
Наличие регулирующих статей в балансе приводило к формальному завышению его валюты, причем это искажение могло быть весьма существенным. В зависимости от вида деятельности коммерческой организации, структуры и состояния ее материально-технической базы валюта баланса (т. е. итог) завышалась на 15—30%. Неслучайно многие видные теоретики бухгалтерского учета, С.А. Щенков, В.Ф. Палий, И.Ф. Мачнев и другие, критиковали эту методологию. Начиная с 1992 г. основные регулирующие статьи стали приводить в балансе справочно, т. е. суммы, показанные по этим статьям, не включались в валюту баланса.  
Следовательно, определение соответствующего показателя капитала зависит от того, по данным актива или пассива баланса он рассчитывается, и от цели анализа. Если используется баланс, в котором содержатся регулирующие статьи, то следует составить нетго-баланс.  
Контрарно-дополнительные регулирующие статьи дополняют те статьи, которые регулируют. Речь идет прежде всего о статьях, уточняющих оценку производственных запасов, когда они учитываются в текущем учете по твердым учетным ценам, в то время как в балансе они должны быть отражены по фактической себестоимости.  
Активы сегмента оцениваются по стоимости за вычетом отчислений, амортизации и других регулирующих статей и не включают дебиторской задолженности по расчетам, связанным с натогообложением прибыли.  

Вопрос

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы выражается в достигнутых финансовых результатах.

Выручка от реализации характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг). В западной литературе этот показатель называют валовой выручкой, он является одним из важных показателей финансовой деятельности, по которому определяют рейтинг фирмы, и в который включают выручку (доходы) от:

— реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства;

— выполнения работ и услуг;

— использования покупных изделий (приобретенных для комплектации), проведения строительных, научно-исследовательских работ;

— реализации товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях;

— оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.

Выручка от реализации может быть определена по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основе которых зачисляются наличные денежные средства.

Предприятия могут определять выручку от реализации и финансовый результат и по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими документами об отгрузке.

Разница между выручкой от реализации продукции, (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью от реализации.

Валовая прибыль от реализации (прибыль от реализации продукции) является важным финансовым результатом. Этот результат используется при принятии финансовых решений фирмы.

Фирма может иметь расходы, как связанные, так и не связанные с основной деятельностью, что учитывается при определении общего финансового результата ее деятельности.

Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату получают балансированием общей суммы всех прибылей и всех убытков.

Общий финансовый результат называют балансовой прибылью.

В балансовую прибыль включают:

— прибыль (убыток) от реализации товаров;

— прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств и других активов;

— доходы и потери от валютных курсовых разниц;

— прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств;

— доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущества других предприятий;

— расходы и потери, связанные с финансовыми операциями;

— внереализационные доходы (потери).

Из балансовой прибыли в соответствии с законодательством о налогах на прибыль производятся обязательные платежи.

Балансовая прибыль за минусом налогов называется чистой прибылью. Формирование и использование прибыли предприятия показано на рисунке 4.

Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов Полная себестоимость всей продукции
=
Прибыль от реализации товарной продукции + Результаты от прочей реализации
=
Прибыль от реализации продукции и других материальных ценностей + Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций
=
Балансовая (валовая) прибыль + Корректировка балансовой прибыли для целей налогообложения
=
Величина облагаемой налогами балансовой прибыли
Налоги с учетом льгот Чистая прибыль
Финансовый резерв Инвестиции в развитие производства Финансирование социально-культурной сферы Отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы

Рис. 4. Схема формирования и использования прибыли фирмы

Вопрос

Оценка финансового состояния и финансовой устойчивости является важным элементом управления фирмой. Ее результаты имеют значение для деловых партнеров, потенциальных инвесторов.

Информационной базой для проведения оценки финансового состояния и финансовой устойчивости являются «Баланс предприятия», «Отчет о финансовых результатах и их использовании», «Приложение к балансу». Прежде чем перейти к методике расчета показателей финансового состояния и финансовой устойчивости, отметим, что в настоящее время баланс составляется в оценке нетто. Он очищен от основных регулирующих статей. Поэтому оценку финансового состояния и финансовой устойчивости можно провести без предварительного изменения балансовых статей. Кроме того, может быть построен уплотненный аналитический баланс (это делается путем агрегирования однородных по составу элементов балансовых статей).

Аналитический баланс-нетто позволяет определить:

— общую стоимость имущества фирмы (предприятия), которая равна итогу (валюте) баланса-нетто;

— стоимость иммобилизованных средств (основных средств и прочих внеоборотных активов);

— стоимость мобильных (оборотных) средств или текущих активов;

— величину собственных средств фирмы;

— величину заемных средств.

Структуру актива и пассива можно представить в виде схемы, показанной на рисунке 5.

Актив Пассив
Мобильные средства Наличные деньги Заемный капитал Краткосрочная задолженность
Ценные бумаги Средства, используемые за пределами фирмы
Долгосрочный заемный капитал
Дебиторская задолженность
Запасы товарно-материальных ценностей Собственный капитал Акционерный капитал (уставной фонд)
Иммобилизованные средства Долгосрочные инвестиции Дополнительный капитал
Реальный основной капитал
Резервный капитал
Нематериальные активы

Рис. 5. Структура баланса

Таким образом, в активе баланса выделяют оборотные, или текущие, активы: наличные деньги, ценные бумаги, дебиторскую задолженность и запасы товарно-материальных ценностей. К активам также относятся расходы будущих периодов и предстоящие расходы. Необоротные активы – долгосрочные инвестиции, реальный основной капитал и нематериальные активы.

Реальный основной капитал состоит из действующего амортизируемого имущества и незавершенных затрат на строительство и приобретение имущества.

Амортизируемое имущество (здания, сооружения, транспортные средства, машины, оборудование, специальные приспособления, инструмент длительного пользования и др.) было рассмотрено ранее, в теме «Статистика основных фондов».

Мобильные средства подразделяются на переменную часть, образуемую за счет краткосрочной задолженности, и постоянный минимум, который образуется за счет долгосрочного заемного капитала и части собственного капитала.

Разность между общей суммой мобильных средств по балансу и суммой краткосрочной задолженности называют «чистые мобильные средства» (или оборотный капитал).

Разность между чистыми мобильными средствами и долгосрочным заемным капиталом показывает размер мобильных средств, образованных за счет собственного капитала.

Финансовое состояние фирмы зависит прежде всего от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Для анализа показателей финансового состояния введены следующие обозначения:

— ОК – основной капитал;

— НА – нематериальные активы;

— СК – собственный капитал;

— ВБ – валюта баланса;

— ДС – денежные средства;

— ЗП – запасы товарно-материальных ценностей;

— ДЗ – дебиторская задолженность;

— ЦБ – ценные бумаги;

— РК – реальный основной капитал;

— ЗК – долгосрочный заемный капитал;

— КЗ – краткосрочная задолженность;

— СОС – собственные оборотные средства;

— К – расчеты с кредиторами;

— МС(ТА) – мобильные средства (текущие активы);

— ЧМС – чистые мобильные средства.

Используя эти условные обозначения, поясним методику расчета показателей финансового состояния и финансовой устойчивости (табл. 8).

Таблица 8

Показатели финансового состояния и финансовой устойчивости фирмы

№ п/п Показатель Методика расчета На начало года На конец года Изменения за год, %
1. Коэффициент автономии (Ка) СК : ВБ 0,685 0,650 – 5,0
2. Чистые мобильные средства (ЧМС), млн. руб. МС – КЗ – 17,3
3. Собственные оборотные средства (СОС), млн. руб. ДС – ЗП – К – 12,0
4. Коэффициент маневренности (Км) СОС : СК 0,247 0,211 – 14,6
5. Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) (С + ЗК) : ВБ 0,863 0,893 3,4
6. Коэффициент соотношения всего основного капитала и собственного (ОК + НА) : СК 0,772 0,944 22,3
7. Доля реального основного капитала в стоимости имущества РК : ВБ 0,517 0,600 16,0
8. Доля чистых мобильных средств в общей стоимости мобильных средств ЧМС : МС 0,591 0,585 1,1
9. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала ЗК : СК 0,257 0,357 45,9
10. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кла) (ДС + ЦБ) : КЗ 0,600 0,235 – 60,8
11. Уточненный коэффициент ликвидности (Клу) (ДС + ЦБ + ДЗ) : КЗ 0,900 0,529 – 41,2
12. Общий коэффициент ликвидности (Кл), или коэффициент покрытия МС(ТА) : КЗ 2,45 2,41 – 2,0

В практике финансового анализа финансовые коэффициенты сравнивают с некоторыми эталонными значениями:

Ка ≥ 0,5; Кфу ≤ 1; Км = 0,5; Кла = 0,2 + 0,7; Клу = 0,8 + 1,0; Кл ≥ 2.

В нашем примере коэффициент автономии выше 0,5. Это означает, что большая часть имущества формируется за счет собственного капитала.

Однако к концу года коэффициент автономии снизился с 68,5 % до 65,0 %. Наметилась тенденция к ухудшению финансового положения фирмы. Снижение на 500 тыс. руб. размера чистых мобильных средств может задержать платежи по текущим операциям.

Обращает на себя внимание невысокий коэффициент маневренности. К концу года уменьшилась доля средств, вложенных в наиболее мобильные активы.

Не вся сумма основного капитала покрывается собственным капиталом. Об этом свидетельствует то обстоятельство, что сумма двух показателей – коэффициента маневренности и отношения основного капитала к собственному – превышает 100 %. На начало года превышение составляет 1,9 % (24,7 + 77,2); на конец года – уже 15,5 % (21,1 + 94,4).

Положение фирмы несколько улучшилось, благодаря привлечению заемного капитала. Коэффициент финансовой устойчивости вырос с 86,3% до 89,3 %.

В худшую сторону изменилась структура мобильных средств (доля чистых мобильных средств в общей стоимости мобильных средств сократилось с 59,1 % до 58,5 %).

Более подробно изменение структуры мобильных средств показано в таблице 9.

Таблица 9

Структура мобильных средств, %

На начало года На конец года
Всего мобильных средств
В том числе:
наличные деньги 16,3 9,8
ценные бумаги 8,2
дебиторская задолженность 12,2 12,2
запасы товарно-материальных ценностей 63,3 78,0

Коэффициент абсолютной ликвидности находится в рекомендуемых границах. Однако на начало года фирма могла погасить 60% текущей задолженности, а к концу года – только 23,5%.

За счет имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений к началу года можно было бы погасить 90% текущей задолженности, а к концу года – 52,9% (см. уточненный коэффициент ликвидности). Общая ликвидность также снизилась.

В наиболее обобщенном виде финансовые результаты фирмы отражаются показателями рентабельности.

Вопрос

Рентабельность характеризует результативность деятельности фирмы. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Существует система показателей рентабельности.

Можно выделить показатели, используемые в статистической практике для оценки эффективности применяемых в производстве авансированных ресурсов и текущих затрат, и показатели, на основе которых определяют доходность и эффективность использования имущества фирмы.

Эффективность производственно-хозяйственной (коммерческой) деятельности фирмы отражает показатель «балансовая (общая) рентабельность»; эффективность использования текущих затрат живого и прошлого труда характеризует «рентабельность продукции». Все большее применение находит показатель «рентабельность продаж». На рисунке 6 приведена схема формирования рентабельности фирмы.

Чистая прибыль

Полная себестоимость

Балансовая прибыль

Активы

Выручка от реализации

Затраты

Основные средства

Оборотные средства

Рис. 6. Схема формирования рентабельности фирмы

Общая (балансовая) рентабельность (R1) определяется как отношение суммы балансовой прибыли (ПБ) к средней за период стоимости капитала производственного назначения (КП):

R1 = ПБ : КП

В практике финансового анализа вычисляют также:

1. рентабельность суммарного капитала (совокупных активов)

R2 = ЧП : СА,

где ЧП – чистая прибыль; СА – средняя величина активов;

2. рентабельность текущих активов

R3 = ЧП : ТА,

где ТА – средняя величина текущих активов;

3. рентабельность реализованной продукции (R4).

Существуют различные модели этого показателя.

Для характеристики эффективности текущих затрат живого и прошлого труда рентабельность реализованной продукции определяют по формуле:

R4 = ПР : И,

где ПР – прибыль от реализации продукции;

И – издержки производства (полная себестоимость реализованное продукции).

Для определения размера прибыли на рубль реализации рентабельность реализованной продукции определяют по формуле:

R4 = ЧП : РП,

где РП – выручка от реализации продукции.

Рентабельность продаж определяется по формуле:

R5 = ПР : РП.

В зависимости от конкретных задач анализа могут быть вычислены показатели рентабельности основного капитала, собственного капитала, рентабельность акционерного капитала, рентабельность инвестиций и др.

При расчете показателей рентабельности в странах с рыночной экономикой в числителе берут «прибыль до выплаты процентов и налогов» (это соответствует прибыли от реализации продукции) или чистую прибыль.

Важным показателем в инвестиционном анализе является рентабельность акционерного (собственного) капитала (RАК):

RАК = ЧА : АК,

где АК – акционерный капитал.

Рентабельность акционерного капитала характеризует норму прибыли на вложенный в фирму собственный капитал.

Контрольные вопросы

1. Назовите основные источники статистических данных о финансовых результатах деятельности предприятий.

2. Назовите разделы актива и пассива баланса.

3. Кто является пользователем финансовой отчетности?

4. Охарактеризуйте финансовые результаты деятельности предприятия.

5. Что такое баланс в оценке нетто и что он позволяет определить?

6. Назовите показатели финансового состояния и финансовой устойчивости фирмы.

7. Понятие рентабельности, ее виды и методы расчета.

Оборотный капитал; коэффициент оборачиваемости оборотного капитала; рентабельность оборота

12

ТЕСТЫ Экономический анализ

1) В каком разделе баланса находятся иммобилизированные средства (недвижимое имущество):

1 внеоборотные активы;

2)В каком разделе баланса находятся мобиль­ные средства:

1 оборотные активы;

3)Опознайте признаки «хорошего» баланса:

темпы прироста оборотных активов выше, чем внео­боротных активов;

4)Опознайте признаки «плохого» баланса:

собственный капитал ниже заемного;

5) Опознайте признаки «плохого» баланса:

темпы роста оборотных активов ниже, чем необо­ротных;

6) При анализе деловой активности проверяется выполнение «Золотого правила экономики», которое предполагает, что:

ТРп > ТРр > ТРак >100%

7 ) Показателями интенсивности использования ресурсов являются показатели:

Оборачиваемости

8) Показателями эффективности использования ресурсов являются показатели:

Рентабельности

9) При анализе влияния деловой активности на прибыль предприятия учитываются факторы:

Оборотный капитал; коэффициент оборачиваемости оборотного капитала; рентабельность оборота

10) При анализе деловой активности оценка ведется на:

Количественном и качественном уровнях

11) Имущество хозяйствующего субъекта это:

Активы хозяйствующего субъекта

12) Имущество хозяйствующего субъекта подразделяется на:

Внеоборотные и оборотные активы

13)Не является частью активов предприятия:

уставный капитал;

14) Проведите классификацию статей баланса по груп­пе «наиболее ликвидные активы»:

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

15) Укажите, какие статьи баланса группируются в «мед­ленно реализуемые активы»

запасы, долгосрочные финансовые вложения

16) Источники формирования имущества хозяйствующего субъекта подразделяются на:

Собственные и заемные

17) Собственный капитал и долгосрочный заемный капитал в совокупности образуют:

Перманентный капитал

18)Проведите классификацию статей баланса по груп­пе «краткосрочные пассивы»:

кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и займы

19) Если предприятие имеет недвижимости на сумму 15 тыс. рублей, долгосрочные обязательства на 5 тыс. рублей, оборотных активов – 10 тыс. рублей, краткосрочных обязательств – 7 тыс. рублей, то собственный капитал составляет:

Тыс. рублей

20 ) Структура источников формирования имущества считается обеспечивающей финансовую устойчивость, если:

доля собственных средств в общей стоимости источников выше 60 %

21) Показателями доходности являются показатели:

Рентабельности

22) Рентабельность оборота рассчитывается по формуле:

Отношение прибыли от продаж к выручке от продаж

23) Финансовая рентабельность это:

Отношение чистой прибыли к собственному капиталу

24) На величину экономической рентабельности оказывают влияние факторы:

Чистая прибыль и величина инвестированного капитала

25) Разница в темпах роста товарной и реализованной продукции объясняется:

изменением остатков нереализованной продукции

26) На изменение объема товарной продукции оказывают влияние факторы:

число работающих; число дней, отработанных одним работающим за период; Продолжительность рабочего дня; среднечасовая выработка;

27) Товарная продукция это:

выработанная предприятием, завершенная и полностью укомплектованная для отправки потребителям продукция, соответствующая действующим стандартам, принятая ОТК и сданная на склад готовой продукции.

28 ) Реализованная продукция это:

Продукция предприятия, уже отгруженная заказчику и оплаченная покупателем

29) В процессе анализа производства и реализации продукции оцениваются следующие аспекты:

объем производства; объем реализации; качество продукции; ритмичность производства; ассортимент; номенклатура

30 ) Вертикальный анализ прибыли предполагает определение доли каждого вида прибыли в:

Выручке от продажи продукции

31)Финансовый результат деятельности предприятия складывается под воздействием источников:

Прибыли от продаж; прибыли от прочей реализации; внереализационных результатов

32 При анализе прибыли от продаж рассматривается влияние факторов:

объема реализации; структуры реализации; себестоимости; уровня цен;

33Положительный финансовый результат представляет собой:

Размер превышения доходов предприятия над его расходами

34 Ликвидность активов это:

Величина обратная времени превращения активов в денежные средства

35 Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется неравенство:

А1 ³ П1; А2 ³П2; А3 ³П3; А4 £ П4

36 Наиболее ликвидные активы включают:

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

37 Наиболее срочные обязательства включают:

Кредиторскую задолженность

38 Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение:

Наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам

39 Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение:

Текущих активов к краткосрочным обязательствам

40 Определите из нижеперечисленных финансовых коэффициентов тот, который показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может пога­сить в ближайшее время за счет денежных средств:

коэффициент абсолютной ликвидности;

41 Укажите из нижеперечисленных финансовых коэффи­циентов тот, который показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погаше­на за счет средств на различных счетах, в краткосрочных цен­ных бумагах, а также поступлений по расчетам:

Коэффициент быстрой ликвидности

42 Определите из нижеперечисленных коэффициентов тот, который показывает ту часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно погасить, мобили­зовав все оборотные средства:

Коэффициент текущей ликвидности

43Порог рентабельности это:

выручка, при которой предприятие еще не получает прибыли, но уже не имеет убытков

44 Маржинальная прибыль должна иметь такое значение, чтобы:

покрывать постоянные затраты предприятия и обеспечивать ему прибыль

45 Запас финансовой прочности показывает:

на сколько может понизиться объем производства и продаж прежде, чем предприятие понесет убытки

46 Маржинальный анализ позволяет:

Исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли

47 Абсолютная финансовая устойчивость обеспечивается в том случае, если:

За счет собственных оборотных средств созданы внеоборотные активы и запасы

48 В каком разделе баланса находится соб­ственный капитал предприятия:

Капитал и резервы

49 .Как определить величину заемного ка­питала:

Долгосрочные обязательства плюс краткосрочные обязательства

50 Как определить величину рабочего капи­тала:

Капитал и резервы минус внеоборотные активы

51 Различают следующие типы финансовой устойчивости:

Подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую основную деятельность

Собственные средства банка включают:

Уставный капитал, добавочный капитал, фонды банка, резервы, прибыль, амортизацию

Собственный капитал – это:

Средства, получаемые за счет первичной эмиссии ценных бумаг коммерческого банка и отчислений от прибыли.

Ключевым элементом собственного капитала банка являются:

Оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы

Качественный состав собственных средств банка характеризуется показателем:

Коэффициентом иммобилизации

Эффективность использования собственных средств банка характеризуется:

Коэффициент эффективности использования собственных средств

Депозиты это:

Деньги, внесенные в банк клиентами, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством

Эффективность использования привлеченных средств характеризуется:

Долей привлеченных средств в сумме кредитных ресурсов

Эффективность использования привлеченных средств выше, если доля привлеченных средств в сумме кредитных ресурсов:

Ниже

Источниками привлеченных средств являются:

Минимальное отношение ликвидных активов к суммарным активам за минусом обязательных резервов банка.

Ликвидность банка это:

Операционные

Сокращению расходов банка способствуют:

1 0,87

Процентная маржа определяется как:

1 0,04

Показатели рентабельности характеризуют:

Банком России

Норматив достаточности капитала банка определяется как:

Собственные и привлеченные

Обязательства коммерческого банка это:

ТЕСТЫ Экономический анализ

1) В каком разделе баланса находятся иммобилизированные средства (недвижимое имущество):

1 внеоборотные активы;

2)В каком разделе баланса находятся мобиль­ные средства:

1 оборотные активы;

3)Опознайте признаки «хорошего» баланса:

темпы прироста оборотных активов выше, чем внео­боротных активов;

4)Опознайте признаки «плохого» баланса:

собственный капитал ниже заемного;

5) Опознайте признаки «плохого» баланса:

темпы роста оборотных активов ниже, чем необо­ротных;

6) При анализе деловой активности проверяется выполнение «Золотого правила экономики», которое предполагает, что:

ТРп > ТРр > ТРак >100%

7 ) Показателями интенсивности использования ресурсов являются показатели:

Оборачиваемости

8) Показателями эффективности использования ресурсов являются показатели:

Рентабельности

9) При анализе влияния деловой активности на прибыль предприятия учитываются факторы:

оборотный капитал; коэффициент оборачиваемости оборотного капитала; рентабельность оборота

10) При анализе деловой активности оценка ведется на:

Виды бухгалтерского баланса и его классификация

Бухгалтерский баланс – документ, в котором отображены все денежные средства организации. Он необходим для оценки экономической деятельность предприятия и многого другого. Рассмотрим виды бухгалтерских балансов в бухгалтерском учете и их классификацию.

Бухгалтерский баланс: сущность

Бухгалтерский баланс – особый способ обобщенного отражения и группировки денежных средств по составу и размещению их по источникам и целевому назначению на определенную дату:

Статья баланса – это отдельная строка, в которой есть информация о денежных средствах. Однородные статьи объединяются в разделы/подразделы. Графически таблица состоит из 2 частей:

  • левая, то есть актив – отражает хозяйственные средства, полученные в результате свершившихся фактов финансово-хозяйственных операций;
  • правая, то есть пассив, – отражает средства организации по источникам их форм: собственный капитал – вложения собственников и прибыль, накопленная за все время работы организации; долгосрочные и краткосрочные обязательства – средства, которые образовались вследствие хозяйственной деятельности, а также расчеты по которым могут привести к оттоку активов.

Двойственная классификация одних и тех же средств, отраженных в балансе означает, что Актив = Пассив.

Экономическую сущность баланса можно представить в виде основного балансового уравнения:

АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

Бухгалтерский баланс: виды

В настоящее время используется 4 формы балансовых таблиц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Бухгалтерский баланс коммерческих организаций:

  • используется наиболее широко;
  • универсален и может использоваться предприятиями различных форм собственности и имеющих несколько различных видов экономической деятельности;
  • особенности вида экономической деятельности организации отражаются главным образом на содержании актива;
  • в балансе торговой организации – значительная часть средств размещена в товарных запасах.

2. Бухгалтерский баланс страховых организаций:

  • значительный удельный вес в активе составляет дебиторская задолженность по операциям страхования;
  • в пассиве значителен удельный вес страховых резервов и фондов, а также кредиторской задолженности по операциям страхования.

3. Бухгалтерский баланс банков и небанковских кредитно-финансовых учреждений. Балансы коммерческих банков и НКФО, а также страховых организаций, отражают специфику кругооборота средств в этих организациях:

  • в активе баланса коммерческого банка отсутствуют производственные запасы, готовая продукция, которые заменяют драгоценные металлы и камни, средства в ЦБ РФ, средства в других банках и кредиты, выданные клиентам;
  • в пассиве важнейшими источниками являются средства ЦБ РФ, гос. кредиты, средства других банков и клиентов.

4. Бухгалтерский баланс бюджетных организаций. В бюджетной сфере имеют место три процесса:

  • снабжения;
  • потребления;
  • финансирования.

Поэтому в пассиве большее количество статей предназначено для отражения финансирования, расчетов по финансированию и др.

Бухгалтерский баланс: классификация

Бухгалтерские балансы классифицируют:

1. По способу формирования:

  • сальдовый баланс – составляется на основании остатков по бухгалтерским счетам;
  • оборотно-сальдовый баланс – содержит данные о движении денежных средств за отчетный период.

2. По периодичности составления:

  • вступительный баланс – первый баланс, составляемый впервые после регистрации организации;
  • заключительный баланс – отчетный документ за определенный период времени;
  • годовой баланс – заключительный баланс, который служит обоснованием для открытия счетов в новом финансовом году;
  • промежуточный баланс – сокращенная форма годового баланса;
  • санируемый баланс – составляется на пороге банкротства;
  • ликвидационный баланс – составляется для прекращения деятельности юридического лица.

3. По степени готовности:

  • предварительный баланс – бухгалтерский баланс, составляемый заранее с учетом ожидаемых изменений;
  • заключительный баланс – отчетный документ о финансово-хозяйственной деятельности, составленный на основании фактических данных.

4. По уровню консолидации:

  • индивидуальный баланс – отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности одной организации;
  • сводный баланс – содержит показатели, полученных путем суммирования соответствующих статей бухгалтерских балансов нескольких организаций;
  • консолидированный баланс – объединяет балансы отдельных самостоятельных организаций, финансово-экономически связанных между собой, исключая взаимный оборот дочерних компаний;
  • разделительный баланс – составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц.

5. По источникам составления:

  • инвентарные балансы – составляются на основании данных инвентаризации имущества, средств в расчетах, обязательств;
  • книжный баланс – составляется по данным БУ без проверки записей в текущем БУ путем инвентаризации.

6. По наличию регулирующих статей:

  • балансы-брутто — включают статьи, которые регулируют показатели других статей баланса, например «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов»;
  • баланс-нетто — формируется на основании данных баланса-брутто путем исключения из него регулирующих статей:

Строение бухгалтерского баланса (+ тест) — Бух учет

Бухгалтерский баланс – это финансовый отчет, который рассказывает всем заинтересованным пользователям каким имуществом владеет организация и из каких источников они получены. Баланс предоставляет информацию о ликвидности, платежеспособности организации, ее финансовой устойчивости и деловой активности.

Бухгалтерский баланс — это способ отражения и экономической группировки хозяйственных средств организации по их составу и размещению (актив) и источникам их образования (пассив), в денежном выражении на определенную дату.

В основе сущности бухгалтерского баланса лежат юридический и экономический подходы. Юридический подход отражает в балансе имущество по его принадлежности или через смену прав и обязательств. Экономический баланс отражает кругооборот капитала или его состояние средств и их источников.

Баланс составляют на основе бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Это обеспечивает точность и достоверность данных, указанных в балансе.

Строение баланса

Баланс по форме построения бывает горизонтальный и вертикальный. Горизонтальный представляет собой двухстороннюю таблицу из двух частей: левая – актив, правая – пассив. Вертикальный – это односторонняя таблица, в которой сначала идет актив, потом пассив.

Актив отражает состав, размещение и использование средств организации. Пассив показывает источники их формирования, капитал, который делится на собственный и привлеченный. Привлеченный капитал – это кредиторская задолженность или обязательства.

Балансовое уравнение

В балансе имущество представлено с двух позиций:

  • по составу и размещению,
  • по источникам их образования.

Балансовое обобщение – это двойственное отражение информации о бухгалтерских объектах, то есть объекты представлены в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения: с точки зрения хозяйственника — активы финансируются за счет собственных и привлеченных средств или с точки зрения собственника — доля владельца — это превышение активов над задолженностью. Все активы могут быть востребованы либо кредиторами, либо собственниками. Размер претензий не может превышать размера активов, из этого вытекает равенство актива и пассива, которое называется балансовое уравнение или капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета.

Балансовое уравнение имеет вид :

Активы = Собственный капитал + Обязательства

или Активы — Обязательства = Собственный капитал.

Баланс в общем смысле — это равновесие. Итог актива равен итогу пассива баланса, величина этих итогов называется валютой баланса. Если итоги актива и пассива не равны, значит баланс составлен не правильно, равновесие нарушилось.

Строки актива и пассива бухгалтерского баланса называются статьями и являются основным элементом баланса.

В бухгалтерском балансе статьи располагаются по степени возрастания ликвидности. Сначала представлены наименее ликвидные объекты: внеоборотные активы – нематериальные активы, основные средства. Заключительные статьи наиболее ликвидные – денежные средства и прочие оборотные активы.

Бухгалтерский баланс. Актив

В балансе активы и обязательства поделены на долгосрочные и краткосрочные. К долгосрочным относятся объекты со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев, соответственно, к краткосрочным относятся объекты если их срок обращения (погашения) менее 12 месяцев.

Бухгалтерский баланс. Пассив

Актив состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Пассив состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

В скобках указывается отрицательное значение показателя (например, нераспределенный убыток) или вычитаемое значение.

Баланс позволяет следить за состоянием организации в динамике, так как он содержит данные не только за отчетный период, но и за два предыдущих года.

0 из 21 заданий окончено

Вопросы:

  1. 1
  2. 2
  3. 3
  4. 4
  5. 5
  6. 6
  7. 7
  8. 8
  9. 9
  10. 10
  11. 11
  12. 12
  13. 13
  14. 14
  15. 15
  16. 16
  17. 17
  18. 18
  19. 19
  20. 20
  21. 21

Информация

Вы прочитали статью “Строение бухгалтерского баланса”, проверьте себя, как Вы усвоили данный материал — пройдите тест. Если тест не пройден, прочитайте еще раз статью и попробуйте пройти его снова.

Вы уже проходили тест ранее. Вы не можете запустить его снова.

Вы должны войти или зарегистрироваться для того, чтобы начать тест.

Вы должны закончить следующие тесты, чтобы начать этот:

Правильных ответов: 0 из 21

Ваше время:

Время вышло

Вы набрали 0 из 0 баллов (0)

Бизнес и учет

Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников

Бухгалтерский баланс является тем видом отчетности, которую законодательные органы обязали сдавать практически все предприятия. Данный документ служит для того, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри фирмы. Примером составления бухгалтерского баланса для «чайников» мы называем теоретическое рассмотрение данного процесса, чем и займемся в данной статье.

Бухгалтерский баланс позволяет объективно оценить положение дел в компании, просмотреть прогнозы ее развития, а также дать объективное пояснение уже существующему положению дел.

То есть с помощью бухгалтерского баланса отражается финансовое лицо компании. Этот тип отчетности определяет ее стойкость в плане самостоятельной деятельности, а также в плане взаимодействий с другими организациями и результатов этих взаимодействий.

Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма 0710001) можно по ссылке.

Упрощенная форма Баланса доступна по Ссылке.

Из чего состоит баланс

Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.

Актив

К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.

Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.

Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.

Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.

Пассив

Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:

  • привлеченные средства (кредиты и займы);
  • собственный капитал компании;
  • уставный капитал;
  • внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)

Пассив имеет три основных структурных раздела:

  • Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
  • Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
  • Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также кредиторские задолженности, которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».

Достижение равенства между Активом и Пассивом – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.

Суть заполнения баланса и инструкция

Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.

Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.

Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.

Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в строках этого баланса согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.

Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:

Далее по такой же технике заполнения бухгалтерского баланса, то есть с учетом иерархического значения показателей в строках, происходит заполнение таблицы пассива.

Пример заполнения Пассива баланса:

Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.

Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.

Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:

Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:

Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.

Структура бухгалтерского баланса, образец заполнения

Слово «баланс» имеет корни латинского словосочетания «bis lanz», которое дословно означает «две чаши весов», то есть, по сути, бухгалтерский баланс показывает состояние финансового равновесия компании.

Баланс является главной компонентой бухгалтерской отчетности и в нем отражается успешность хозяйственной деятельности предприятия за установленный промежуток времени.

Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм отчетности бухгалтерии о состоянии финансовой деятельности предприятия, представленная в виде таблицы данных, характеризующих все имущество и долги организации в денежном эквиваленте за определенный период времени.

Кому нужен бухгалтерский баланс?

Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.

В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).

Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.

Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.

Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.

По балансу можно определить, в каком финансовом положении находится организация и сможет ли она исправно функционировать в ближайшем будущем

Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.

Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.

Структура бухгалтерского баланса

Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.

https://www.youtube.com/watch?v=09oeaKvDhT8

Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.

Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.

Актив

Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.

Актив баланса представляет собой совокупность всего, что принадлежит предприятию и что можно перевести в денежную валюту

Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.

  1. Внеоборотные активы. раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
  2. Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.

Что представляет собой акт выполненных работ и оказанных услуг?
Как составить докладную записку о нарушении дисциплины сотрудником?

Пассив

Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.

Пассив состоит из собственного капитала, привлеченных средств и внешних обязательств

В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:

  1. Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
  2. Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
  3. Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.

На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.

Но данная форма имеет скорее рекомендательный характер структуры основных показателей деятельности организации.

Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.

Как составлять бухгалтерский баланс?

Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.

Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.

Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.

Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».

Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.

После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.

Товарная накладная – образец заполнения.
Как составить пояснительную записку к балансу?

Тот же принцип работает и в таблице Пассива.

Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.

Заполнение бухгалтерского баланса можно осуществлять, начиная с любой таблицы (Пассива или Актива)

Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.

Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.

Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.

Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.

Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.

Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.

Как заполнять статьи таблицы Актива?

Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.

Основные средства.
В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.

Нематериальные активы.
В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.

Капитальные вложения.
Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.

Оборудование.
Указывается цена, действующая в момент приобретения.

Финансовые вложения.
В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.

Материальные ценности.
В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.

Незавершенное производство.
Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.

Расчет себестоимости готовой продукции: правила и формулы.
Как сделать анализ оборачиваемости дебиторской задолженности?
Определение и примеры нахождения точки безубыточности: https://buhguru.com/buhgalteria/tochka-bezubytochnosti-formula-raschet.html

Издержки обращения.
В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).

Расходы будущих периодов.
В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.

Готовая продукция.
Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.

Товары.
Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.

Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.

Дебиторская задолженность. Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами;

Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.

Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.

Как заполнять строки таблицы Пассива?

Уставный капитал.
Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Резервный капитал.
В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.

Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей.
В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе)

Доходы будущих периодов.
Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.

Прибыль.
Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность.
Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.

Форма бланка баланса находится в большинстве бухгалтерских программ, можно его скачать и бесплатно из интернета.

Ниже приведен образец заполненного бухгалтерского баланса.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *