Агрегированный баланс

Что такое агрегированный баланс

Под агрегированием понимается объединение частных показателей в обобщенные, укрупнение данных посредством их объединения в группы. Рассматривая действующую форму бухгалтерского баланса, можно сказать, что баланс организаций уже является агрегированной формой отчетности (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Ведь многие показатели активов и обязательств в бухгалтерском балансе показываются не в аналитическом разрезе, а свернуто путем их объединения в схожие по своей природе и экономическому смыслу статьи.

К примеру, показатель «Запасы» в бухгалтерском балансе объединяет в себе данные об остатках материалов, готовой продукции, товаров и т.д. А по строке «Кредиторская задолженность», как правило, отражаются суммарно обязательства организации перед поставщиками, бюджетом, персоналом и проч.

Высшей степени агрегирования бухгалтерского баланса соответствует такое его представление, когда он состоит лишь из двух разделов: актив и пассив, а единственный числовой показатель – это валюта баланса.

Следующей формой агрегированного баланса можно назвать такую, в которой статьи активов и пассивов распределены по разделам:

Актив Пассив
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Оборотные активы Долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства

Конкретная степень агрегирования бухгалтерского баланса зависит от целей его составления и потребностей анализа. Ведь «прочитать» агрегированный баланс можно достаточно поверхностно. А принять на его основе управленческое решение и вовсе затруднительно. Именно поэтому форма бухгалтерского баланса, представляемого заинтересованным пользователям, в общем случае содержит детализацию всех существенных статей.

Финансовый анализ:

  • Ликвидность баланса Ликвидность баланса определяют в два этапа: Составляют агрегированный баланс А потом берут из этого агрегированного баланса укрупнённые статьи активов и пассивов и сравнивают друг с…
  • Значения агрегированного баланса по годам анализа Один из способов агрегирования баланса. Агрегирование — «укрупнение» статей для упрощения анализа, поскольку чем меньше строк, тем проще их анализировать Актив 2011 2012 2013 Внеоборотные…
  • Финансовый анализ На сайте anfin.ru вы можете выполнить две задачи: Во-первых, вы можете провести финансовый анализ онлайн А во-вторых, ниже на этой странице описаны все виды анализа, которые…
  • Анализ динамики агрегированного баланса Данная таблица формируется на основании значений агрегированного баланса за ряд лет Актив 2011 2013 Абсолютное изменение, тыс. руб. Прирост, % Внеоборотные активы Значение на 2011 год…
  • Прогнозирование финансовых результатов и бухгалтерского… Данный онлайн-калькулятор предназначен, для того чтобы оперативно определить тенденции, существующие в финансовых результатах, активах и пассивах коммерческого предприятия. Это может быть полезным, например, при обосновании…
  • Соответствие строк новой и старой отчётности Довольно часто возникает необходимость перевести баланс и отчёт о прибылях и убытках из старой формы (которая действовала до 2011 года включительно) в новую форму. К…
  • Финансовый анализ предприятия Финансовый анализ предприятия — это набор таблиц, графиков и выводов, которые нужно создать и проанализировать, чтобы дать оценку определённой деятельности Как провести финансовый анализ предприятия?…
  • Создание бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых… Данная запись содержит уникальный бесплатный генератор финансовой бухгалтерской отчётности за три года. Если вам для вашей работы требуется бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и…
  • Динамика активов Анализ динамики активов построен на сравнении абсолютных и относительных изменений различных взаимосвязанных статей актива баланса. Разница или противоположное направление изменений позволяет судить о характере и…
  • Финансовый анализ (если есть данные) На этой странице расположена бесплатная автоматическая таблица финансового анализа, аналогичная таблице Excel (xls). Просто введите исходные данные бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах в…

>Постоянные активы это

§ 4. Износ и амортизация основных фондов

Основные производственные фонды в процессе их эксплуата­ции изнашиваются. Различают два вида износа — физичес­кий и моральный.

Под физическим износом понимают постепенную утрату ос­новными фондами своей первоначальной потребительной стои­мости, происходящую не только в процессе их функционирова­ния, но и при их бездействии (разрушение от внешних воздейст­вий, атмосферного влияния, коррозии). Физический износ ос­новных фондов зависит от качества основных фондов, их техни­ческого совершенствования, особен­ностей технологического процесса, времени их действия, степени защиты основных фондов от внешних условий, качества ухода за основными фондами и их обслуживания, от квалификации рабочих и их отношения к основным фондам.

Физический износ происходит неравномерно даже по одина­ковым элементам основных фондов. Различают полный и частич­ный износ основных фондов. При полном износе действующие фонды ликвидируются и заменяются новыми (капитальное стро­ительство или текущая замена изношенных основных фондов). Частичный износ возмещается путем ремонта.

Сущность морального износа состоит в том, что средства труда обесцениваются, утрачивают стоимость до их физического износа, до окончания срока своей физической службы.

Моральный износ проявляется в двух формах.

Первая форма морального износа — это уменьшение стоимости машин и оборудования такой же конструкции, что выпускались и раньше, вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях.

Вторая форма морального износа — это уменьшение стоимости машин и оборудования, физически еще годных, вследствие появления новых, технически более совершенных и производительных, которые вытесняют старые.

Основным источником покрытия затрат, связанных с обнов­лением осн

Структура агрегированного баланса

Рыночная экономика подразумевает эффективное производство и качественный конкурентоспособный товар с учетом всех современных достижений в области технологий и менеджмента. Чтобы держаться на плаву и производить товар и услуги, приносящие выгоду и способствующие успеху предприятия, необходимо постоянно анализировать рабочий процесс компании и своевременно вносить в него коррективы. Соответствовать высокой планке помогает целый комплекс мер, одними из которых являются экономический и хозяйственный анализы показателей компании. Они помогает определять дальнейшие пути развития, принимать грамотные управленческие решения, контролировать процесс их выполнения, оценивать успешность деятельности фирмы и производить поиск ресурсов для улучшений.

Изучение экономического состояния предприятия начинается с анализа бухбаланса. Чтобы понимать, что именно нам придется анализировать, целесообразно определить суть аналитического процесса, его функции, назначение и составные части.

Будучи действенным инструментом финансового контроля, баланс содержит сведения об активах, различного рода обязательствах, собственном капитале, демонстрирует финансовое состояние фирмы на конкретный этап времени. Он является главным источником данных в отчетности, поскольку на его основе есть возможность получить представление о состоянии имущества, выяснить, сможет ли компания выполнить имеющиеся обязательства перед инвесторами, клиентами, акционерами и другими заинтересованными лицами, получить объективный отчет о том, как она сработала.

Анализируя баланс, требуется учитывать несколько важных параметров. Во-первых, полученные данные характеризуют положение дел на тот момент, когда был выполнен отчет. Во-вторых, инфляция может испортить картину, делая отчетность необъективной. Наконец, самые точные данные имеются исключительно на стартовой и финальной позициях, что делает проблематичным оценку действий в середине процесса.

Основополагающим аспектом в структуре баланса является поиск взаимных связей между активом и пассивом. Во время функционирования хозобъекта подкатегории разделов претерпевают регулярные изменения. Каждая из групп актива взаимосвязана по функциям с пассивом. Например, пополнение кредитами оборотных средств.

Агрегатирование – это обобщение и группировка данных с целью увеличения общих показателей. Бухгалтерский баланс — сгруппированная отчетность, поскольку содержит статьи, объединенные по подобным экономическим категориям. Например, в графе «запасы» могут содержаться сведения об остатках сырья, комплектующих, готовой продукции и всего, что имеется в наличии для обеспечения деятельности предприятия. А графа «кредиторская задолженность» включает перечень обязательств компании перед третьими лицами.

Бухгалтерский баланс имеет множество форм и видов. Например, вступительный характеризует состояние предприятия на самом старте и содержит информацию об источниках финансирования и начальном капитале. Заключительный является финальной формой отчетности на конкретный период времени: например, отчет за год, квартал или месяц. Заключительный баланс за временной отрезок менее года также называют промежуточным. Существует также санируемый баланс, который требуется, когда предприятие в шаге от банкротства, а ликвидационный составляется при полном прекращении деятельности. Также можно разделить баланс по степени: предварительный или заключительный, а также по уровню консолидации. Также есть инвентарный баланс, который служит отчетностью об имуществе. В свою очередь, агрегированный баланс предприятия – это не вид, а форма, содержит укрупненные данные и может характеризовать как деятельность компании в целом, так и за отдельные периоды или в определенных категориях.

На высшем уровне агрегированный бухгалтерский баланс сводится до больших категорий – актива и пассива, причем единственным цифровым показателем является его валюта. Следующий, ниже на ступеньку – разделение этих разделов на категории. Актив делится на оборотные и внеоборотные средства, а пассиву включает капиталы, резервы, кратко- и долгосрочные обязательства.

Обычно баланс агрегируют для того, чтобы сделать чтение данных более удобным и упростить процесс аналитики на предприятии. Чем меньше строк – тем проще считать данные и сделать выводы. Но если баланс максимально агрегирован, то есть сведен до двух категорий, его чтение может оказаться поверхностным, поэтому при укрупнении необходимо учитывать цели и задачи анализа. Более детальный отчет позволяет сделать продуманные выводы и принять верные управленческие решения, относящиеся к экономике предприятия, зато баланс из двух категорий удобен для моментального введения в курс дела.

Выбирать детальность баланса следует исходя из того, какой вид анализа вам нужен. Например, если вас интересуют конкретные статьи расходов по определенным параметрам, то укрупнение данных мало что даст, зато если вам нужно оценить деятельность предприятия в определенной сфере комплексно, учитывая, к примеру, общую сумму полученных кредитов за период, то группировка данных по показателям окажется весьма кстати.

Как составить агрегированный баланс

Агрегатирование обычного бухгалтерского баланса делается, чтобы воспроизведение и оценка данных были удобны. Полученный агрегированный баланс объединяет в группы имеющие сходное содержание экономические показатели. Последние применяются для базовых расчетов всевозможных коэффициентов: ликвидность, финансовая стабильность, деловая активность.

Если баланс укрупняется, то тождественность актива и пассива сохраняется, сами же его разделы претерпевают изменения. Нет универсального правила для проведения агрегирования баланса, но всегда стоит учитывать, что, чем сильнее укрупнение, тем труднее осуществить предметный анализ.

Раздел «актив» включает различные подразделы:

  • А1 – самые выгодные активы, объем капиталовложений сроком на год и менее.
  • А2 – активы, которые быстрее всего реализовать (включается задолженность дебиторов).
  • А3 – активы, средне реализуемые по времени (долгосрочные вложения, налоговые обязательства, финансовые резервы).
  • А4 – медленно реализуемые по времени, приравниваемые к внеоборотным.

Пассив, соответственно, включает:

  • П1 – самые срочные пассивы, кредиторская задолженность.
  • П2 – обязательства в малом временном промежутке.
  • П3 – в большом временном промежутке.
  • П4 – пассивы, которые определяются размером капитала и ожидаемых расходов (включая постоянные).

Агрегатирование баланса используют, проводя анализ ликвидности, то есть возможности компании произвести расчеты по обязательствам, используя только собственные средства.

Баланс компании признается ликвидным, если соотношение позиций следующее:

  • А1 > П1
  • А2 > П2
  • А3 > П3
  • А4 < П4

Также агрегированный баланс отражает ликвидность на данный момент (сумма А1, А2, А3 делится на сумму П1 и П2) и ускоренную ликвидность (А1 делится на сумму П1 и П2). Текущая ликвидность демонстрирует возможность покрывать задолженность своими средствами, а ускоренная указывает на другую часть задолженности. При углубленном изучении баланса можно также получить иные данные, которые отображают степень платежеспособности, а также экономическую стабильность предприятия.

Как рассчитывается агрегированный баланс

Расчет данного вида баланса производится по формулам и основывается на существующих бухгалтерских данных. Когда проводится агрегирование баланса, то сохраняются основные разделы, но меняется их внутренняя составляющая. Активы сводятся в группы по способности обращаться в денежные средства, а пассивы – по датам и срокам погашения.

Конкретной системы составления такого баланса нет, но важно учитывать экономическую обоснованность. Структура агрегированного баланса может содержать следующие категории.

Актив агрегированного баланса

  • ВА – внеоборотные активы, включающие и дебиторскую задолженность, платежи по ней должны поступить по истечении годового периода с даты отчета. Формула расчета: строка 1100.
  • ОА – оборотные активы, исключая дебиторскую задолженность, срок платежей аналогично ВА. Формула расчета: строка 1200.
  • ЗиЗ – запасы и затраты. Сюда входит НДС по приобретенным ценностям, скорректированные на уже отгруженную продукцию. Формула расчета: строка 1210 + строка 1220.
  • КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой должны поступить в течение года, и товары отгруженные, приравненные к краткосрочной дебиторской задолженности. Формула расчета: строка 1230.
  • ДСиКФВ – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Формула расчета: строка 1240 + строка 1250.
  • ПрочОА – прочие оборотные активы. Формула расчета: строка 1260.
  • ВБ – валюта баланса.

Пассив агрегированного баланса

  • СК – собственный капитал, включающий резервы плюс доходы за последующие периоды и фонды потребления. Формула расчета: строки 1300 + 1530 + 1540.
  • ДП – долгосрочные пассивы, то есть обязательства, по которым требуется осуществить платежи через год после даты отчета. Формула расчета: строка 1400.
  • ДЗиК – займы и кредиты к долгосрочным пассивам. Формула расчета: строка 1410.
  • ПрочДП – прочие долгосрочные пассивы. Формула расчета: строки 1420 + 1430 + 1440.
  • КП – краткосрочные пассивы, исключая доходы последующих периодов и фонды потребления.Формула расчета: строка 1500 – 1530 – 1540.
  • КЗиК – займы и кредиты к краткосрочным пассивам. Формула расчета: строка 1510.
  • КЗ – кредиторская задолженность. Формула расчета: строка 1520.
  • ПрочКП – прочие краткосрочные пассивы. Формула расчета: строка 1550.

В зависимости от сферы деятельности предприятия в баланс могут быть включены дополнительные статьи. Например, в строительном бизнесе объекты могут продаваться до ввода в эксплуатацию и их можно расценивать как оборотный актив. Компаниям, сдающим в лизинг оборудование, можно приплюсовать к собственному капиталу размер полученных авансов.

Агрегированный баланс может быть запрошен банком при финансовом анализе компании. Требуемая форма баланса может быть дополнена специальными категориями, характеризующими деятельность компаний в той или иной экономической отрасли.

Пример агрегированного баланса

Агрегированный баланс является самой компактной формой отчета. Составление агрегированного баланса преследует главную цель: определять основные параметры финансового положения фирмы и рассчитывать определенные коэффициенты. Величины Кт и Кt получают из агрегированных параметров раздела II пассива баланса.

В большинстве случаев долгосрочные заемные средства идут на поддержание основных средств и деятельность предприятия, поэтому исходная формула для расчета баланса может быть преобразована до следующего вида: Z+Ra =((Ис+Кт)-F)+ (Kt+Ko+Rp).

Отсюда следует, что, если поставить для запасов и затрат, обозначенных буквой Z (берется из раздела II в графе «актив»), то предприятие будет считаться платежеспособным и сможет выполнять свои финансовые обязательства за счет краткосрочных вложений и активных расчетов.

Взаимосвязь между стоимостью материальных оборотных средств и размером собственных и имеющихся в распоряжении ресурсов определяет то, насколько компания финансово устойчива. В приведенной ниже таблице представлен пример агрегированного баланса.

Раздел «актив»

На начало отчетности

На конец

отчетности

Раздел «пассив»

На начало отчетности

На конец отчетности

Внеоборотные средства

2420,82

1187,35

Собственный капитал и средства

Ис

1024,68

1052,2

Оборотные средства

617,7

612,86

Кредиты и займы (общие)

К

2013,84

-60,82

1953,36

-57,16

Имеющиеся запасы и произведенные затраты

419,74

421,9

Кредиты и займы длительного срока

Кт

Сумма долгов предприятию (дебиторская)

178,56

171,48

кредиты и займы короткого срока

Кt

Денежные средства и краткосрочные вложения финансов

Д

0,78

0,88

Задолженность предприятия перед другими лицами (кредиторская)

1953,02

1878,20

Прочие мобильные средства

18,6

18,6

Баланс

В

3038,52

2968,96

Баланс

В

3038,52

2968,96

Составить агрегированный баланс организации

Агрегирование баланса — это объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса. При этом статьи актива баланса перегруппировываются по степени их ликвидности. Под ликвидностью активов понимают их способность превращения в денежную форму. Так, наиболее ликвидными являются денежные средства и ценные бумаги, а наименее ликвидными — основные средства. Текущие пассивы перегруппировываются по сроку погашения.

Таблица 1

Схема расчета укрупненных статей баланса

Показатель Код строки баланса
АКТИВ
1. Наиболее ликвидные активы (А1) (денежные средства и финансовые вложения) 1240 + 1250
2. Быстрореализуемые активы (А2) (дебиторская задолженность до 1 года и прочие оборотные средства) 1232 + 1260
3. Медленно реализуемые активы (А3) (запасы и затраты) 1210 + 1220
4. Труднореализуемые активы (А4) (Внеоборотные активы и дебиторская задолженность свыше 1 года) 1100 + 1231
Итого активов (имущества), А
ПАССИВ
1. Наиболее срочные обязательства (П1) (кредиторская задолженность и прочие обязательства) 1520 + 1540 + 1550
2. Краткосрочные обязательства (П2) (краткосрочные займы)
3. Долгосрочные обязательства
4. Собственный капитал (капитал и резервы + доходы будущих периодов) 1300 + 1530
Итого пассивов (обязательств), П

Для определения кредитоспособности заемщика проводится оценка его финансового состояния. Цель анализа — получение объективной оценки его финансового положения, способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде. Для оценки кредитоспособности заемщика с точки зрения банка предстоит рассчитать для нее коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости.

Банки оценивают финансовое состояние заемщиков по коэффициентам ликвидности (абсолютной, текущей и покрытия), финансового риска (соотношению собственных и заемных средств), а также рентабельности.

Показатели ликвидности характеризуют обеспеченность заемщика оборотными средствами. Первый из них, коэффициент абсолютной ликвидности, рассчитывается по формуле 1. Он показывает, насколько быстро компания в состоянии расплатиться по своим обязательствам, какая часть ее краткосрочных долгов может быть при необходимости погашена за счет имеющихся денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг.


Формула 1. Расчет коэффициента абсолютной ликвидности

Используемые обозначения Расшифровка Ед. измерения Источник данных
К1 Коэффициент абсолютной ликвидности ед. Результат расчета
ДС Денежные средства руб. Баланс, стр. 1250
КВ Краткосрочные финансовые вложения руб. Баланс, стр. 1240 (только государственные ценные бумаги, ценные бумаги Сбербанка России и средства на депозитных счетах; если нет детальной информации по вложениям, этот показатель в расчетах не участвует)
КО Краткосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1500
ДП Доходы будущих периодов руб. Баланс, стр. 1530
РП Резервы предстоящих расходов руб. Баланс, стр. 1540 (оценочные обязательства)

Промежуточный коэффициент покрытия или критической (быстрой) ликвидности говорит о способности компании погасить свои текущие обязательства в критической ситуации только за счет дебиторской задолженности, денежных средств и ликвидных финансовых вложений. Предполагается, что ликвидационная стоимость запасов нулевая. Коэффициент определяется по формуле 2.

Формула 2. Расчет коэффициента критической ликвидности

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
К2 Коэффициент критической (быстрой) ликвидности ед. Результат расчета
ДС Денежные средства руб. Баланс, стр. 1250
КВ Краткосрочные финансовые вложения руб. Баланс, стр. 1240 (только государственные ценные бумаги, ценные бумаги Сбербанка России и средства на депозитных счетах; если нет детальной информации по вложениям, этот показатель в расчетах не участвует)
ДЗ Дебиторская задолженность руб. Баланс, стр. 1230
КО Краткосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1500
ДП Доходы будущих периодов руб. Баланс, стр. 1530
РП Резервы предстоящих расходов руб. Баланс, стр. 1540 (оценочные обязательства)

Общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности свидетельствует о достаточности оборотного капитала для погашения краткосрочных обязательств компании. Вычисляется по формуле 3.

Формула 3. Расчет коэффициента текущей ликвидности

Используемые обозначения Расшифровка Ед. измер. Источник данных
К3 Коэффициент текущей ликвидности ед. Результат расчета
ЛА Ликвидные активы руб. Расчет по формуле
ТО Текущие обязательства руб. Сумма краткосрочных заемных средств (баланс, раздел V, стр. 1510), кредиторской задолженности (баланс, раздел V, стр. 1520) и прочих обязательств (баланс, раздел V, стр. 1550)

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств или финансового риска показывает, сколько собственных средств компании приходится на рубль заемных. Для его расчета применяется формула 4.

Формула 4. Расчет коэффициента соотношения собственных и заемных средств

Используемые обозначения Расшифровка Ед. изм. Источник данных
К4 Коэффициент соотношения собственных и заемных средств ед. Результат расчета
СС Собственные средства руб. Сумма капитала и резервов (баланс, раздел III, стр. 1300), доходов будущих периодов (баланс, раздел V, стр. 1530), долгосрочных (баланс, раздел IV, стр. 1430) и краткосрочных (баланс, раздел V, стр. 1540) оценочных обязательств за минусом капитальных затрат по арендованному имуществу (отчет о финансовых результатах или прибылях и убытках, стр. 2350) и задолженности акционеров по взносу в уставный капитал (баланс, раздел II, стр. 1230, детальнее – счет 75 «Расчеты с учредителями»)
ДО Долгосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1400
КО Краткосрочные обязательства руб. Баланс, стр. 1500
ДП Доходы будущих периодов руб. Баланс, стр. 1530
ДОоц Долгосрочные оценочные обязательства руб. Баланс, стр. 1430
КОоц Краткосрочные оценочные обязательства руб. Баланс, стр. 1540

Кроме прочего, для анализа кредитоспособности рассчитываются два показателя рентабельности – продаж и деятельности в целом.

Формула 5. Расчет рентабельности продаж

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
К5 Рентабельность продаж ед. Результат расчета
ПР Прибыль от реализации ед. Отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках), стр. 2200
ВР Выручка от реализации руб. Отчет о финансовых результатах (о прибылях и убытках), стр. 2110

Формула 6. Расчет рентабельности деятельности

1. Построение агрегированного баланса предприятия

Введение 3

1. Построение агрегированного баланса предприятия 5

2. Горизонтальный анализ агрегированного баланса 7

3. Вертикальный анализ агрегированного баланса 11

4. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках 14

5. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках 15

6. Анализ отчета о движении денежных средств 17

7. Анализ отчета об изменении капитала 22

8. Анализ приложения к бухгалтерскому балансу 23

9. Анализ финансовой деятельности предприятия с помощью системы коэффициентов 27

9.1. Анализ ликвидности предприятия 28

9.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия 33

9.3. Анализ деловой активности 36

9.4. Анализ рентабельности 42

10. Выводы и предложения 48

11. Оценка вероятности банкротства предприятия 53

Список литературы 55

Приложения 57

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования заключается в том, что современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия – это комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Бухгалтерская отчётность, как основной источник для расчета и оценки финансово-экономических показателей, становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений.

Объектом исследования является ООО «Новый Стиль».

Предметом исследования является анализ финансовой деятельности ООО «Новый Стиль».

Целью работы является анализ финансовой деятельности предприятия и разработка управленческих решений для улучшения финансового состояния предприятия.

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

— построить агрегированный баланс предприятия;

— провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса;

— провести горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках;

— выполнить анализ отчета о движении денежных средств;

— выполнить анализ отчета об изменении капитала;

— выполнить анализ приложения к бухгалтерскому балансу;

— выполнить анализ финансовой деятельности предприятия с помощью коэффициентов;

— разработать выводы и предложения;

— провести оценку вероятности банкротства предприятия.

При написании курсовой работы использовались различные методы исследования: изучение библиографических источников; методы системного и структурного анализа; графический — для наглядного предоставления информации; наблюдения, группировки, обобщения — в процессе разработки окончательных выводов на основании полученных результатов исследований, изучение документации.

Чтобы использовать Баланс для проведения анализа финансового состояния предприятия, преобразуем исходную его форму в агрегированный вид.

Агрегирование Баланса — это объединение однородных по экономическому содержанию статей Баланса. При этом статьи актива Баланса перегруппировываются по степени их ликвидности.

Под ликвидностью активов понимают их способность превращения в денежную форму. Так, наиболее ликвидными являются денежные средства и ценные бумаги, а наименее ликвидными — основные средства. Статьи пассива перегруппировываются по сроку погашения задолженности.

Форма агрегированного баланса более удобна для чтения и проведения анализа, она позволяет выделить ключевые элементы, характеризующие состояние предприятия. Кроме того, подобная форма представления информации близка (методологически и терминологически) к используемым в мировой практике формам Балансовых отчетов.

Корректное агрегирование статей бухгалтерского Баланса является основой проведения качественного анализа. На основании статей агрегированного Баланса рассчитывается большинство показателей, использующихся для характеристики финансового положения организации — коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости, оборачиваемости.

Подход к агрегированию Баланса представлен в таблице 1.

Таблица 1 Агрегированный баланс ООО «Новый Стиль» за 2008-2010 гг.

Наименования позиций

2008 год

2009 год

2010 год

АКТИВ

I. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ

Денежные средства:

Краткосрочные финансовые вложения

Дебиторская задолженность (на срок более 12 мес.)

Дебиторская задолженность (на срок не более 12 мес.)

Продолжение таблицы 1

покупатели и заказчики

авансы выданные

прочие дебиторы

Запасы

сырье, материалы и другие аналог. Ценности

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

НДС по приобретенным ценностям

Прочие оборотные активы

Итого по разделу I

II. ПОСТОЯННЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу II

БАЛАНС (итого активов)

ПАССИВ

III.ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Кредиторская задолженность

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными и внебюдж.фондами

задолженность по налогам и сборам

авансы полученные

прочие кредиторы

Задолженность участникам по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Прочие краткосрочные пассивы

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

Прочие долгосрочные пассивы

Итого по разделу IV

V.СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

резервные фонды, образов, в соотв. с зак-вом

резервы образов, в соотв. с учредит. документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу V

БАЛАНС (итого пассивов)

Агрегирование баланса предприятия. Пример. Нюансы составления

Для того, чтобы удобно читать данные и проводить анализ производят трансформацию стандартной формы баланса в агрегированную.

→ Скачать пример агрегированого баланса. Образец в в формате .xls

Главное отличие агрегированного баланса от стандартного является группировка статей бух. баланса, которая объединяет статьи с одинаковым экономическим содержанием.

Использование агрегированного баланса более удобно для чтения и анализа, использование данной формы позволяет определить важные элементы, определяющие состояние предприятия. Кроме того такая форма более близка к формам, которые используются в мировой экономике.

На основании статей агрегированного баланса рассчитываются главные финансовые показатели: коэффициенты финансовой устойчивости, ликвидности, деловой активности и т.п.

При составлении формы агрегированного баланса предприятия (укрупненного, уплотнение баланса) сохраняется равенство актива и пассива, но внутри разделов можно выделить ряд трансформаций. Необходимо отметить одну особенность работы с агрегированными балансами: чем выше уровень укрупнения данных, тем менее качественный анализ будет проведен. Также стоит отметить, что единого алгоритма укрупнения баланса не существует.

Агрегированный баланс – общее понятие и предназначение

Агрегированный баланс – это обобщенная (укрупненная) форма бухгалтерского баланса, благодаря использованию которой процедура проведения финансового анализа упрощается. вы узнаете, как правильно составить отчет о финансовых результатах фирмы.

Следует отметить, что даже стандартный бухгалтерский баланс в определенной степени является агрегированным из-за того, что некоторые приведенные в нем данные имеют схожий экономический смысл и объединяются в статьи. Об этом говорится в Приказе Минфина № 66н от 2 июля 2010 года.

Агрегированный баланс обладает рядом особенностей, а именно:

  • Максимально упрощен, поэтому не вызывает сложностей при изучении и позволяет быстро выделить основные показатели, оказывающие влияние на экономическое положение организации;
  • Содержит данные, предназначенные для расчета коэффициента финансовой устойчивости, индекса деловой активности, ликвидности;
  • Формируется различными способами, ведь единого алгоритма укрупнения не существует;
  • Имеет структуру стандартного баланса – преобразуются только статьи;
  • Уровень достоверности проведенного анализа зависит от степени агрегирования информации: чем сильнее укрупнены данные, тем ниже качество оценки.

Как уже говорилось выше, агрегированный бухгалтерский баланс требуется при проведении анализа. На его основе производится оценка двух важных показателей, один из которых – ликвидность, второй – платежеспособность предприятия. Они взаимосвязаны друг с другом.

Так при расчете ликвидности сумма 3-х активов делится на сумму 2-х пассивов, а полученный результат позволяет установить, хватит ли организации денежных средств для покрытия имеющейся задолженности в текущем году.

Структуру и основные правила составления баланса можно посмотреть в этом видео:

Степени агрегирования

Общее количество степеней агрегирования бухгалтерского баланса назвать невозможно. Это связано с тем, что отчетный документ может быть составлен несколькими способами и предназначаться для проведения различного по глубине анализа.

Наиболее известны 2 степени агрегирования баланса – высшая и предшествующая ей. В первом случае данные максимально укрупнены и входят либо в раздел «Активы», либо в раздел «Пассивы», а единственным числовым показателем остается валюта.

Во втором случае упомянутые выше статьи детализированы. Так раздел «Активы» может включать в себя пункты «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», а в раздел «Пассивы» – подразделы «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

Составление и оформление баланса

Основой для формирования агрегированного баланса служит стандартный бухгалтерский баланс. В процессе укрупнения данных производится объединение статей, имеющих сходное экономическое содержание. Общая структура финансового документа остается нетронутой, поэтому сохраняется равенство активов и пассивов.

Чтобы сформировать агрегированный баланс, необходимо:

  1. Располагать оборотно-сальдовой ведомостью и стандартным бухгалтерским отчетом;
  2. Проанализировать содержание документов и выделить в них подразделы, которые можно объединить;
  3. Используя Microsoft Excel или аналогичную программу, составить отчет в виде таблицы, включающей в себя столбцы (их число зависит от степени агрегирования) с уже обобщенной информацией.

Это важно! Объединение разделов стандартного баланса должно иметь экономическое обоснование. В частности активы группируются по степени ликвидности, а пассивы – по срокам погашения.

Баланс для анализа финансовой устойчивости.

Пример статей и кодов строк

Готовый агрегированный баланс может выглядеть следующим образом:

Статья Коды строк стандартного баланса
Активы
Постоянные активы:
Нематериальные активы 110
Основные средства 120+135
Капиталовложения 130
Долгосрочные вложения 140
Прочие НМА 150
Дебиторская задолженность со сроком погашения более года 230
Итого постоянные активы: 190+230
Текущие активы
НЗП 213
Авансы поставщикам 245
Запасы и МБП 211
Готовая продукция 214
Дебиторская задолженность со сроком погашения до года 215+
Денежные средства 250+260
Прочие текущие активы +246+270
Итого текущие активы: 290-244-230
БАЛАНС АКТИВОВ: 300-244
Пассивы
Собственные средства:
Уставной капитал 410+420+244
Накопленный капитал
Итого собственные средства: 490-244
Заемные средства
Долгосрочные обязательства 590
Краткосрочные кредиты 610
Кредиторская задолженность 621+622+623
Авансы покупателей 627
Расчеты с бюджетом и фондами 625+626
Расчеты по зарплате 624
Прочие пассивы
Текущие пассивы 690
Итого заемные средства: 590+690
БАЛАНС ПАССИВОВ 700-244

Каким бывает анализ агрегированного баланса

Агрегированная форма баланса используется для проведения двух видов анализа. Первый из них – вертикальный, а второй – горизонтальный. Краткие описания обоих приведены ниже.

Вертикальный анализ представляет собой эффективный способ оценки структуры и динамики всех расходов и прибылей в общей выручке предприятия. Его результаты позволяют определить тенденции, свойственные деятельности организации в заданном временном промежутке.

При проведении горизонтального анализа данные из агрегированного баланса сравниваются с аналогичными значениями, полученными ранее, например, месяц или год назад.

Одновременно с этим учитывается уровень инфляции, что дает возможность выявить определенные закономерности и сделать прогноз относительно будущих финансовых показателей предприятия.

Представленные виды анализа дополняют друг друга. Их единовременное проведение позволяет сформировать общее представление об экономическом положении организации.

Пример агрегированного баланса.

Статьи баланса

Количество статей в описываемой форме бухгалтерского баланса зависит от степени агрегирования. Если последняя является высшей, то документ имеет такую структуру, в которой есть всего 2 раздела: «Активы» и «Пассивы». Если баланс более развернут, то статей в нем гораздо больше.

вы узнаете, как правильно рассчитать и определить чистые активы в балансе.

Они формируются путем объединения схожих разделов стандартного бухгалтерского баланса. В приведенном выше примере статьи находятся в первом столбце. Это нематериальные активы, основные средства, долгосрочные вложения, уставной капитал и т.д.

Агрегированный баланс – важный финансовый документ. Он редко вызывает сложности в процессе составления, но при этом заметно облегчает аналитику. Отсюда следует, что использование укрупненной формы бухгалтерского баланса – залог проведения качественного экономического анализа.

Пример составления агрегированного баланса можно посмотреть тут:

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *