62 1 счет

Содержание

Аналитический учета на 62 счете и его субсчета

По кредиту 62 на счет поступают средства от продажи отгруженной продукции, а также суммы предоплаты за товары и услуги. При этом оплата за оказанные услуги и авансы учитываются на разных субсчетах:

  • Счет 62.01 – оплата, поступившая в общем порядке;
  • Счет 62.02 – авансы от покупателей.

Кроме того, существует субсчет для обособленного учета полученных векселей (62.03). В случае, если поставщиком от покупателя получен вексель, предусматривающий выплату процентов, то сумма процентов отражается по бухгалтерскому счету 91 «Прочие доходы и расходы». Погашение основной суммы долга отражается проводкой Дт счета 51 (для валютных счетов ДТ 52) и Кт 62.

Для удобства бухгалтера, аналитика по счету 62 ведется в разрезе каждой накладной, направленной покупателю, а также отдельно по каждому контрагенту и договору с ним. Кроме того, классифицировать операции можно по следующим критериям:

  • способ расчета (наличие аванса или оплата по факту отгрузки, оказания услуг);
  • срок оплаты (просроченная оплата или ее срок не наступил);
  • наличие векселя (вексель учтен в банке, срок его погашения не наступил либо оплата по векселю просрочена).

Бухгалтер вправе самостоятельно выбирать критерии, на которых будет построен аналитический учет счета 62 на предприятии.

Основные проводки по счету 62

Основными операциями по счету 62 являются отражение расчетов с покупателями в общем порядке, на основании полученной предоплаты, а также при наличии векселя. Рассмотрим каждый из этих случаев на примере.

Отражение расчетов с покупателями в общем порядке

Допустим, между ООО «Фактотум» и ООО «Вестра» заключен договор на поставку ТМЦ на сумму 34 000 руб., НДС 5186 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель ООО «Вестра» оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Данная операцию в учете ООО «Фактотум» будет выглядеть так:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62/1 90/1 Отражена выручка от продажи ТМЦ 34 000 руб. Товарная накладная
90/2 41 Списана себестоимость ТМЦ 23 000 руб. Калькуляция себестоимости
90/3 68 НДС Начислен НДС 18% 5186 руб. Товарная накладная
51 62 От ООО «Вестра» поступила оплата за отгруженный товар 34 000 руб. Банковская выписка
90/9 99 Отражена прибыль от поставки ТМЦ 5814 руб. Товарная накладная, калькуляция себестоимости

Использование счета 62 для учета авансов полученных

Рассмотрим пример:

ООО «Гипер» является поставщиком канцелярских товаров. Организация заключила договор с ООО «Гамма» на сумму 36 000 руб., НДС 5492 руб. Договором предусмотрена предоплата.

В данном случае бухгалтер ОО «Гипер» сделает в учете такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 62/2 От ООО «Гамма» поступил аванс по договору поставки 36 000 руб. Банковская выписка
76 Авансы полученные 68 НДС Начислен НДС с аванса 18 % 5492 руб. Банковская выписка
68 НДС 76 Авансы полученные Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса 5492 руб. Банковская выписка, товарная накладная
62/1 90/1 Отражена выручка от поставки канцтоваров 36 000 руб. Товарная накладная
62/2 62/1 Зачтен аванс, полученный от ООО «Гамма» 36 000 руб. Банковская выписка, товарная накладная
90/3 68 НДС Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет 5492 руб. Банковская выписка, товарная накладная

Проводки по счету 62 «Векселя полученные»

Если покупатель не согласен осуществлять предоплату, а также не имеет возможности оплачивать за товар по факту его отгрузки, то в таком случае поставщик получает от заказчика вексель, который выступает обеспечением дебиторской задолженности.

Представим, что ООО «Нова» выступает поставщиком, а ООО «Антика» — покупателем по договору поставки мебели. Сумма договора 114 000 руб., НДС 17 390 руб. В качестве обеспечения долга ООО «Антика» выдает ООО «нова» вексель.

ООО «Нова» отразит в учете такие операции:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Отражена выручка от продажи мебели 114 000 руб. Товарная накладная
90/3 68 НДС Начислен НДС 18% от выручки 17 390 руб. Товарная накладная
62/3 62/1 От ООО «Антика» получен простой вексель 114 000 руб. Вексель простой
51 62/3 От ООО «Антика» поступила оплата за мебель 114 000 руб. Банковская выписка

Аналитический учет счета 62, организованный с учетом всех необходимых критериев, обеспечит точное и прозрачное ведение счета 62.

Какие операции отражаются по счету 62

62 счет используется для выявления кредиторской или дебиторской задолженности при расчетах с покупателями. Фактически счет должен дублировать информацию по расчетам, сформированную у покупателя, но в обратном порядке. То есть дебиторская задолженность у организации-поставщика – это кредиторские обязательства покупателя.

62 счет имеет несколько субсчетов:

  • 1 – расчеты по отгруженным товарам (оказанным услугам);
  • 2 – полученные авансы;
  • 3 – оплата отгруженного товара векселем.

Наличие авансовых платежей позволяет причислять 62 счет к активно-пассивным. При формировании бухгалтерского баланса необходимо отдельно учитывать оставшуюся предоплату как кредиторскую задолженность и обязательства покупателей как дебиторскую.

Оплата от покупателя и авансовые платежи

При оплате товара после его отгрузки в учете появляются стандартные записи. При наличии авансовых перечислений такие операции учитываются дополнительными проводками, кроме того, поставщику необходимо начислить НДС с аванса.

Пример 1. Организация «Веста» поставила компании «Дельта» товар на сумму 401 200 рублей, в том числе НДС 18% — 61200 рублей. Через некоторое время по условиям договора поступила оплата от покупателя. В учете ООО «Веста» появятся следующие записи:

  1. Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – учтена выручка от продажи;
  2. Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – продавец начислил НДС с реализации;
  3. Дт 51 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – получена оплата за ранее отгруженный товар.

Какие проводки сформируются в учете при наличии предоплаты, если взять за основу данные вышеуказанного примера? В этом случае записи примут следующий вид:

  1. Дт 62.2 – Кт 51 (401 200 руб.) – получен аванс от компании «Дельта» в счет предстоящей поставки.
  2. Дт 76 – Кт 68 (61 200 руб.) – учтен НДС с предоплаты.
  3. Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – товар отгружен.
  4. Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – начислен НДС по реализации.
  5. Дт 68 – Кт 76 (61 200 руб.) – ранее начисленный НДС с аванса принят к вычету.
  6. Дт 62.2 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – зачтены авансовые платежи.

Расчеты при помощи векселя

В некоторых случаях покупатель за поставленный товар предлагает гарантию оплаты – собственный вексель. Данный вид ценных бумаг представляет собой обязательство должника рассчитаться по задолженности к определенному сроку. В таких ситуациях поставщики товара используют отдельный субсчет – 62.3.

Если дополнить вышеуказанный пример условием, что покупатель изначально рассчитался векселем, записи будут такими:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

  1. Дт 62.1 – Кт 90.1 (401 200 руб.) – отгружен товар покупателю.
  2. Дт 90.3 – Кт 68 (61 200 руб.) – начислен НДС с проданного товара.
  3. Дт 62.3 – Кт 62.1 (401 200 руб.) – поставщик получил вексель от покупателя в качестве оплаты.
  4. Дт 51 – Кт 62.3 (401 200 руб.) – получены деньги по предъявленному векселю.
  5. Дт 51 – Кт 91.1 – учтены проценты по векселю.

Примеры проводок с 62 счетом

В бухгалтерском учете 62 счет корреспондирует по дебету и кредиту с прочими счетами, в зависимости от содержания операции. По дебету счета 62 формируются такие проводки, как:

Дт Кт Назначение операции
62 50, 51 Покупателю возвращен ранее перечисленный аванс
62 Произошел зачет аванса
90 Товар отгружен
91 Отражены поступления от продажи основных средств и прочих товаров

По кредиту 62 счета образуются проводки:

Дт Кт Назначение операции
50, 51 62 Получена оплата по отгрузке
60 Проведен взаимозачет требований между покупателем и поставщиком
62 Зачтен аванс
75 Взаимозачет требований с учредителями

62 счет отражает все расчеты с покупателями, учитывая наличие кредиторской задолженности и появление дебиторской. При получении простого векселя за отгруженный товар расчеты также ведутся на 62 счете – «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

  • С различными юридическими и физическими лицами;
  • Включая внутрихозяйственные расчёты.

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

  • На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
  • На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
60.02 51 23 600 Перечисление предоплаты ООО «Бор» Платёжное поручение/ Банковская выписка
10/41 60.01 20 000 Поступление товаров от ООО «Бор» Товарная накладная, счёт-фактура
19 60.1 3 600 Выделяем НДС Товарная накладная, счет-фактура
60.01 60.02 23 600 Зачитываем аванс с предоплаты Справка

Счет 62 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», служит для обобщения взаиморасчетов с физическими и юридическими лицами. В статье рассмотрим основные (типовые) проводки по счету 62 на примере продажи товаров через интернет-магазин. Изучим что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, а также что отражается по дебету и по кредиту 62 счета.

Проводки по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками на примере

Изучим пример, когда товар продается дистанционно через интернет-магазин. Оплату товаров при приобретении через интернет-магазин можно производить одним из следующих способов:

  • Банковской картой (перевод денежных средств регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ);
  • Наличными курьеру при доставке товара (при продаже товаров через интернет-магазин код ОКВЭД 52.61.2);
  • Посредством электронных платежных систем (регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ).

Организация «ВЕСНА» продает товары через интернет-магазин. Организация заключила договор интернет-эквайринга с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления. Следовательно, на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения.

Покупатель Иванов И.И. в январе 2016 года оплатил товар банковской карточкой в сумме 50 000,00 руб., вкл. НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения банковской выписки организация отгружает оплаченный товар покупателю.

Для проведения операции бухгалтер формирует такие проводки:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
57.03 62.02 50 000,00 Покупатель перечислил аванс банковской картой Реестр платежей
76.АВ 68.02 7 627,12 Начисляем НДС по полученному авансу Счет-фактура выданный
51 57.03 49 250,00 Поступление на расчетный счет суммы выручки Банковская выписка
91.02 57.03 750,00 Вознаграждение банка по договору Банковская выписка
62.Р 90.01.1 50 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный
90.03 68.02 7 627,12 Начисление НДС с отгрузки
90.02.1 41.11 50 000,00 Списание отгруженных товаров
62.02 62.Р 50 000,00 Зачет полученного аванса
68.02 76.АВ 7 627,12 Вычет НДС по полученному авансу Книга покупок

Покупатель Петров П.П. заказал через интернет-магазин товар стоимостью 12 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 830,51 руб. Покупатель оплатил товар наличными курьеру при доставке товара. Стоимость доставки составляет 20% от стоимости товара и входит в цену товара. Согласно учетной политике товар учитывается по продажным ценам с использованием 42 счета, торговая наценка в организации составляет 15%.

Для отражения операции формируются проводки:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
50.01 90.01.1 12 000,00 Учитываем розничную выручку Справка — отчет кассира -операциониста (КМ-6)
90.03 68.02 1 830,51 Начисляем НДС с розничной продажи
90.02.1 41.11 12 000,00 Списываем проданный товар по продажным ценам
50.01 90.01.1 12 000,00 Сдача курьером выручки в кассу Приходный кассовый ордер (КО-1)
90.02.1 42.01 — 1 105,38 Расчет торговой наценки по проданному товару Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам

Покупатель Сидоров А.П. посредством электронных платежных систем оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 14 491,53 руб. Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем были переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии. Комиссия равна 3,5% от суммы перевода – 3 325,00 руб. На следующий день товар был отгружен покупателю.

Проводки по операции:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
55.04 62.02 95 000,00 Получен аванс от покупателя электронными деньгами Реестр платежей.
76.АВ 68.02 14 491,53 Начисляем НДС с аванса Счет-фактура выданный
51 55.04 91 675,00 Денежные средства переведены на расчетный счет Банковская выписка.
76.09 55.04 3 325,00 Удержана комиссия банка Банковская выписка.
44.01 76.09 2 817,80 Сумму комиссии включаем в состав расходов Товарная накладная
19.04 76.09 507,20 Учтен входной НДС
76.09 76.09 3 325,00 Аванс зачтен
68.02 19.04 507,20 НДС принят к вычету Счет фактура полученный
62.Р 90.01.1 95 000,00 Учет выручки от продажи Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный
90.03 68.02 14 491,53 Начисление НДС с отгрузки
90.02.1 41.11 95 000,00 Списание отгруженных товаров
62.02 62.Р 95 000,00 Зачет полученного аванса
68.02 76.АВ 14 491,53 Вычет НДС по полученному авансу Книга покупок

Применение карточки 60 счета

Помимо оборотки для проведения аналитических мероприятий часто используют карточку счета. Чем по своей структуре отличается карточка счета от оборотно-сальдовой ведомости? Карточка счета представляет собой отчет, позволяющий получить информацию по выбранному счету вплоть до каждой бухгалтерской проводки. Потребоваться бухгалтеру этот отчет может в том случае, когда исходя из данных оборотки, ожидаемое состояние расчетов с поставщиками не соответствует фактическому и возникают сомнения относительно правильности формирования бухгалтерских записей с участием счета 60.

Составить карточку счета 60 также можно за любой временной промежуток. Это является достаточно удобным в том случае, если примерный период совершения ошибки известен, вследствие чего не возникает необходимости в просмотре больших массивов лишней информации.

Структура этого отчета схожа с обороткой по 60 счету и отражает следующую информацию:

  • Остатки по счету на начало рассматриваемого периода,
  • Обороты за период;
  • Конечное сальдо счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Карточка 60 счета формируется отдельно по каждому документу взаиморасчетов с контрагентом.

Анализ счета 60 счета

Еще одним не менее важным отчетом, предусмотренным в качестве помощи бухгалтеру, является анализ счета. Он позволяет получить информацию обо всех счетах учета, которые находились в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками в течение определенного периода времени. Проведение аналитических мероприятий отчета «Анализ счета» по расчетам с поставщиками позволит быстро проверить сделанные ответственным лицом бухгалтерские записи с участием 60 счета в течение анализируемого периода.

Структура отчета представлена следующим образом:

  1. Счет бухгалтерского учета;
  2. Контрагент;
  3. Корреспондирующий со счетом 60 счет бухгалтерского учета;
  4. Дебет;
  5. Кредит.

В зависимости от того, по дебету или кредиту проходит корсчет в проводке с участием 60 счета, запись с суммой будет отражена либо в графе «Дебет, либо в графе «Кредит».

Отчет «Анализ счета» целесообразно использовать не только в отношении расчетов с поставщиками и подрядчиками компании, но и с ее покупателя и потребителями услуг. В этом случае должен быть сформирован анализ счета 62.

Обзор понятия

Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает состояние расчетных счетов на начало определенного периода. Кроме того, в бумаге фиксируется количество средств, оставшихся на счете на конец периода, величину прихода и расхода.

Выделяют следующие разновидности документа:

  • помесячный;
  • поквартальный;
  • годовой.

Оборотно-сальдовая ведомость – один из главных бухгалтерских документов. В бумаге отражаются все действия, которые были совершены со средствами компании за определенный период. Ведомость не может быть составлена произвольно.

Для выполнения манипуляции применяются общероссийские положения бухгалтерского учета. Кроме того, во внимание принимается бухгалтерская политика, которая ведется в компании или регионе.

Оборотно-сальдовая ведомость создается на момент регистрации компании. В тот период она считается нулевой – в документе отсутствуют зафиксированные обороты по счетам.

Составляя документ, необходимо принять во внимание следующие особенности:

  • когда предприятие зарегистрировано, сумма его уставного капитала отражается в 2 документах – дебете счета 75 и кредите счета 80;
  • уставной капитал компании складывается из денег, основных средств, товаров и материалов;
  • средства, которые отражаются в ведомости, фиксируются по перечню категорий;
  • из-за того, что совершенные операции отражаются и в дебете, и в кредите, любое несоответствие данных свидетельствует о допущенной ошибке.

Ведомость является основой для внесения данных в целый перечень налоговых документов. С оборой на бумагу заполняется годовой финансовый отчет.

Образец оборотно-сальдовой ведомости

Кем это регулируется

Если обратиться к действующему законодательству, выяснится, что термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах не зафиксирован. Это значит, что фактически бумага используется неофициально. На деле документ широко распространен. Использование ведомости косвенно базируется на положениях статьи 10 ФЗ №402.

N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Нормативно-правовой акт предусматривает, что:

  • данные, которые фиксируются в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета;
  • в структуре регистра должна содержаться группировка объектов бухучета и величина денежного изменения каждого из них;
  • формы регистров для частных субъектов экономики утверждаются государством, а для тех, которые принадлежат стране, — бюджетными НПА.

Нужно помнить, что оборотно-сальдовая ведомость — это первичный документ. Она используется в качестве регистра бухучета. Эта особенность связана с правовой традицией, возникшей во времена СССР. Кроме того, МинФин РФ 28 декабря 2001 года осуществил выпуск приказа №119н. Документ утвердил методические указания, которые касались бухгалтерского учета МПЗ компаний РФ.

Если ознакомиться с приказом, выяснится, что оборотная ведомость – документ, предназначенный для фиксации приходов и расходов. Кроме того, в нем отражается взаимосвязь расходов с движением материалов и товаров на складе и присутствуют остатки на начало и конец отчетного периода.

Сальдовая ведомость очень похожа на оборотную. Однако в первой бумаге не отражается расход и приход товаров и материалов. Из-за присутствия подобных определений НПА и практики бухгалтерского обмена получили распространение оборотно-сальдовые ведомости.

ФНС часто истребуют их для проведения проверок. Так, если обратиться к тексту приказа ФНС РФ № ММВ-7-15/184, выяснится, в регламенте должна быть зафиксирована обязанность налогоплательщика в предоставлении оборотно-сальдовой ведомости для проведения мониторинга.

Центральные моменты

Особенности составления

Чтобы составить оборотную ведомость, можно использовать чистый бланк ворд. Для этого его потребуется скачать бесплатно в интернете.

Выделяют несколько разновидностей ведомостей:

  • по счету аналитическому;
  • по счету синтетическому;
  • шахматные.

Оформить ведомость можно только после того, как была составлена проводка по счетам.

Скачать образец оборотно-сальдовой ведомость по синтетическим счетам

Когда подготовка данных выполнена, можно переходить к заполнению таблицы.

Она состоит из 2 колонок:

  • номер счета;
  • название счета;
  • остаток на начало месяца;
  • обороты за этот месяц;
  • остаток на конец нынешнего месяца.

Три последних столбца при этом делятся еще на 2 колонки – дебет и кредит. В первый столбец необходимо вписать номера счетов, которые используются, а во второй – их названия. Затем производится внесение данных в третью колонку. Внизу нужно сразу же подсчитать сумму введенных данных.

Аналогичным образом заполняются 2 последних столбца. Итог необходимо проверить. Для этого требуется сложить данные всех колонок. Если документ был составлен правильно, результаты дебета и кредита в каждой колонке будут совпадать попарно.

Оборотно-сальдовая ведомость по ОАО

Требования к шахматному содержанию

Шахматная ведомость – разновидность синтетической. Однако, в отличие от последней бумаги, данные «шахматку» вносятся с помощью журнала операций, а не по счетам учета. Чтобы составить шахматную ОСВ в 2019 году, нужно руководствоваться определенными правилами.

Документ отличается от классического по внешнему виду. Он состоит из горизонтальных колонок, в которые вносят номера счетов по кредитам. Присутствуют и вертикальные столбики, предназначенные для размещения счетом по дебету.

Чтобы заполнить документ, необходимо внимательно перечислить номера счетов. Важно не пропускать данные. Далее на пересечении колонок нужно разнести суммы, которые соответствуют номерам субсчетов. Если возникают проблемы с проведением манипуляции, можно использовать готовый пример.

Количество горизонтальных и вертикальных колонок не ограничено. Оно должно соответствовать общему числу счетов. Когда ведомость заполнена, нужно подсчитать результаты по горизонтали и вертикали. При этом итоговые цифры должны совпасть.

Если результаты по горизонтали и вертикали расходятся – при заполнении документа была допущена ошибка. Заполненную таблицу придется проверить полностью. Только после этого можно будет сформировать балансовый отчет.

Виды и метод

Чтобы знать, как читать и заполнять оборотно-сальдовые ведомости, необходимо разобраться в их видах.

Выделяют:

По синтетическим счетам
  • Документ содержит в себе сальдо на начало периода и данные оборотам счетов. Производя расчеты, бухгалтер может определить сальдо на конец периода. Составляя ведомость, важно удостовериться в правильности проведения манипуляции.
  • Если все действия выполнены верно, получатся 3 равенства – сальдо по кредитам и дебетам, обороты по кредитам и дебетам, стоимость обязательств и активов на конец периода. Если присутствует расхождение даже на 1 цифру – была допущена ошибка. Чтобы ее выявить, придется провести все вычисления заново.
По аналитическому счету Данные вносятся в документ по номенклатуре счета, количественным показателям и категориям. Ведомость отражает происходящее движение в пределах счета. Равенства оборотов не возникает. Сам счет при этом может быть, как кредитным, так и дебетовым.
Шахматная Документ представляет собой продвинутую синтетическую ведомость. Она заполняется на основе журнала операций. Документ считается заполненным правильно, если соблюдается равенство показателей.

Разновидности документов можно составить за год или за более короткий период.

Где это можно скачать

Бланк и образец заполнения можно скачать в интернете. Руководствуясь готовым материалом, бухгалтер упростит процедуру оформления документа и минимизирует вероятность допущения ошибок. Бланк бумаги можно скачать в World или Excel. Однако эксперты рекомендуют заполнять бумагу в программе 1С 8.3. Использование специализированного обеспечения ускорит внесение данных и их подсчет.

Правила заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Правила оформления

Формы документа, которая бы была обязательна к использованию повсеместно, не существует. По этой причине бухгалтер имеет право оформлять ОСВ в свободном виде или руководствуясь определенными шаблонами. Некоторые фирмы самостоятельно разрабатывают бланки ведомости, руководствуясь своими потребностями.

Однако при составлении документа нужно соблюдать ряд правил. Следует помнить, что оборотно-сальдовая ведомость – это структурированная таблица, содержащая сведения о хозяйственно-финансовых операциях и различных перечислениях.

По этой причине в документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие сведения:

  • название компании;
  • название самого документа;
  • период, за который составляется бумага;
  • номера счетов;
  • чистая прибыль, расход и иные конкретные суммы, с которыми совершаются операции;
  • наименование лиц, которые отвечают за составление ведомости;
  • подписи ответственных должностных лиц.

Бухгалтерский документ составляется на бумажном носителе или в электронном виде. Если компания применяет второй вариант, ведомость должна быть подписана электронной подписью.

Если в документ вносятся исправления, обязательно должны присутствовать даты осуществления корректировок. Кроме того, необходимо указать фамилии, инициалы и иные реквизиты лиц, ответственных за проведение манипуляции. Изменения должны быть подтверждены их подписями. Подобные требования содержатся в статье 10 Закона «О бухгалтерском учете».

Пример бухгалтерского регистра

ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.

В ней указываются:

  • начальное сальдо;
  • обороты по кредиту;
  • обороты по дебету;
  • конечное сальдо.

На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.

Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.

Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:

  • результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
  • результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
  • результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.

Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость

Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.

Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.

По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.

Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.

Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.

Синтетический и аналитический учёты

Синтетическими считаются счета, которые предназначаются для обобщенного отражения хозяйственных средств и их источников. Разновидность применяется для осуществления учета средств компании в едином денежном выражении.

Письменная фиксация выполненной операции называется синтетическим учетом. В категорию входят все счета, которые относятся к активу и пассиву баланса, а также отражаются в плане счетов.

Синтетический учет используется:

  • для заполнения отчетности,
  • чтобы заполнить баланс,
  • анализа финансово-хозяйственной деятельности компании.

Чтобы контролировать сохранность ценностей, нужно знать не только их общую стоимость, но и другие данные, необходимые для идентификации. Если у компании образовалась задолженность, вместе с выяснением ее общего объема нужно определить причину ее появления.

Для выполнения манипуляций подобного рода применяются аналитические счета. Они позволяют уточнять и контролировать данные синтетических счетов.

Аналитические счета позволяют вести учет и в натуральном, и в денежном выражении. Они открываются в дополнение к синтетическим. Запись операций со счетами категории называется аналитическим учетом. Его проведение необходимо для контроля и обеспечения сохранности ТМЦ.

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывается

  • наименование предприятия или организации,
  • бухгалтерия которого формирует документ,
  • номера счетов (иногда с их расшифровкой),
  • конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».

Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.

ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Добрый день, дорогие читатели. Если вы работаете на производстве или в торговой компании — счет 62 это чуть ли не ежедневный рабочий инструмент. Фактически этот счет отображает финансовые отношения с другой стороной — кто кому сколько должен и за что. Поскольку счет может попадать как в дебет так и в кредит, он считается активно-пассивным. Подробнее о счете и его проводках, а также примеры вы найдете в подборке материалов далее на странице.

Для отражения в бухгалтерском учете аналитического анализа сведений об оплате и отгрузке между клиентом и исполнителем начинает заполняться регистр «Расчеты с покупателями и заказчиками» 62 счета.

Для систематизации и обобщения сведений хозяйственных операций между покупателями и поставщиками, бухгалтерия составляет аналитику учета счета 62. Каждый контрагент проходит индивидуальный анализ операций.

Можно детально проследить все операции, совершенные всеми участниками:

  • отгруженные товары или предоставленные работы, услуги;
  • произведенная оплата в сроки, указанные в договорах;
  • просроченная оплата (дебиторская задолженность);
  • авансы полученные;
  • операции с векселями.

Детализация расчетных операций с покупателями-клиентами формируются на субсчетах:

  • 01 – реализация или отгрузка продуктов;
  • 02 – авансы, полученные от заказчиков;
  • 03 – полученные долговые векселя.

Это часто используемые субсчета счета 62 для ведения предпринимательской деятельности. Каждая организация индивидуально формирует субсчета в зависимости от работы компании.

Счет 62 является активно-пассивным, а значит, сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту. Начальное и конечное сальдо отчетного периода лучше отображать в развернутом виде на субсчетах.

Это связано с тем, что:

  1. Сальдо по дебету означает, что покупатель еще не оплатил отгруженный товар или не выполнили оказанные услуги (дебиторская задолженность).
  2. Сальдо по кредиту показывает, что был произведен аванс, но товар еще не отгружен или работы не выполнены.

Анализ аналитического учета позволяет вести детальный учет операций по каждому клиенту предприятия.

Значение оборотно-сальдовой ведомости

Внутренним бухгалтерским регистром, в котором содержится информация о движении по оборотам и остаткам за любой отрезок времени взаиморасчетов с покупателями, служит оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ). Сформированная ОСВ счета 62 используется как база для предоставления акта сверки расчетов с покупателями.

Приведем пример ОСВ между МУП «Весна» и МКУ «Михайловский центр культуры»: на начало июня 2017 г. реализация товара и оплата в размере 25513,18 руб. была отгружена и оплачена. Движение по датам указано в таблице. За июнь 2017 г. отгружен товар на сумму 12520 руб., оплата за товар не поступила.

Итог: в ОСВ за июнь 2017 г. накопилась дебиторская задолженность за МКУ «Михайловский центр культуры» в размере 12520 руб.

Оборотно-сальдовая таблица по счету 62 за июнь 2017 г.
Итого развернутое 25513,18 25513,18 12520,00 38033,18 25513,18
Счет Начальное сальдо Обороты за период Конечное сальдо
Контрагенты Дт Кт Дт Кт Дт Кт
Документы расчетов с контрагентом
62 25513,18 25513,18 12520,00 38033,00 25513,18
Муниципальное казенное учреждение «Михайловский центр культуры» 25513,18 25513,18 12520,00 38033,00 25513,18
Реализация товаров и услуг 00000000293 от 27.04.2017 14:18:12 3830,18 3830,18
Реализация товаров и услуг 00000000459 от 18.05.2017 0:00:09 12165,00 12165,00
Поступление на расчетный счет 00000000006 от 23.05.2017 12:00:01 3830,18 3830,18
Реализация товаров и услуг 00000000460 от 24.05.2017 14:49:51 9518,00 9518,00
Поступление на расчетный счет 00000000007 от 30.05.2017 12:00:00 9518,00 9518,00
Поступление на расчетный счет 00000000008 от 30.05.2017 12:00:01 12165,00 12165,00
Реализация товаров и услуг 00000000462 от 15.06.2017 13:12:00 12520,00 12520,00
Итого 12520,00 12520,00

Основные проводки счета

Конечное сальдо ОСВ сч.62 отображается в строках баланса. Если остаток по кредиту, т.е. задолженность, образовалась в результате не отгруженного товара, то сумма будет в пассиве баланса. При дебетовом остатке, то это дебиторская задолженность — увеличивает активы предприятия и находится в активе баланса.

Счет 62 соотносится по дебету и кредиту со следующими счетами.

По дебету 62:

  • 46 — исполнение незаконченных работ;
  • 50 — кассовый расчет наличными;
  • 51, 52, 55 — оплата на лицевой счет банка;
  • 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
  • 76 — расчетная процедура с покупателями (дебиторы и кредиторы);
  • 90 — выручка от торговли;
  • 91 — доходные и расходные операции, не относящиеся к деятельности компании.

По кредиту 62:

  • 50 — аванс от покупателей кассовым методом;
  • 51, 52, 55 — аванс от покупателей через расчетный счет;
  • 60 — расчетные операции с исполнителями;
  • 62 — взаиморасчеты с контрагентами;
  • 63 — сомнительные долги в резерве;
  • 66 — операции по кредитам на короткие сроки;
  • 67 — операции по займам и кредитам на длительные сроки;
  • 73 — другие расчеты с сотрудниками;
  • 76 — расчетная процедура с клиентами (дебиторы и кредиторы);
  • 79 — расчеты по внутрипроизводственным операциям.

На практике, для хозяйственного ведения коммерческой деятельности, основными операциями по счету 62 являются:

  1. Движение расчетов с клиентами-покупателями за отгруженный товар.
  2. Авансовые расчеты от покупателей.
  3. Операции с долговыми векселями.

Поставщик ООО «Партнер» заключил с клиентом ООО «Заря» договор на реализацию канцелярских товаров на сумму 21510 руб., в т.ч. НДС 3281,19 руб. Оплата за товар после отгрузки.

Бухгалтер ООО «Партнер» формирует в бухгалтерском регистре такие проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01 – 21510, выручка от реализации канцтоваров (основание – товарная накладная);
  • Дт 90.02 Кт 41 – 10000, списание себестоимости канцтоваров на основании калькуляции;
  • Дт 90.03 Кт 68 — 3281,19, начислен НДС по товарной накладной;
  • Дт 51 Кт 62.01 – 21510, оплата от заказчика за канцтовары по платежному поручению;
  • Дт 90.09 Кт 99 – 8228,81, прибыль от продажи канцтоваров.

Учет полученных авансов

Поставщик ООО «Партнер» 1 июня 2017 года заключил с покупателем ООО «Заря» договор на поставку канцтоваров на сумму 21510 руб., в т.ч. НДС — 3281,19 руб. В договоре прописана предоплата в размере 30% от суммы отгруженной продукции, что составляет 6453 руб., в т.ч. налог 984,36.

Оплата аванса перечислена 2 июня 2017 г. на расчетный счет ООО «Партнер». 7 июня 2017 г. отгружен товар ООО «Заря» на сумму 21510.

9 июня 2017 г. ООО «Заря» перечислила оставшуюся сумму в размере 15057 руб., в т.ч. налог (НДС) 2296,83 руб. По первичным документам бухгалтер создает следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 62.02 – 6 453 руб., поступление аванса на расчетный счет по платежному поручению;
  • Дт 76 Кт 68 — 984,36 (6453 * 18% / 118%) руб., определен НДС от аванса (оформляется счет-фактура на сумму аванса, один экземпляр — покупателю);
  • Дт 62.01 Кт 90.01 – отражена выручка 21510 руб., по товарной накладной;
  • Дт 90 Кт 68 – 3281,19 руб., НДС с отгруженных товаров;
  • Дт 68 Кт 76 – 984,36 руб., НДС принят к учету, вычет с аванса;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 – 6453 руб., зачтен аванс от ООО «Заря»;
  • Дт 51 Кт 62.01 – 15057 руб., зачислились средства на банковский расчетный счет (оставшаяся сумма);
  • Дт 68 Кт 51 – 3281,19 руб., перечислен НДС в бюджет.

Если организация получила аванс, то после отгрузки товара, внутренней проводкой по субсчетам, его необходимо закрыть, иначе будут предоставлены ошибочные данные, а отчеты организации недостоверные. Проводка Дт62.02 Кт61.01 закрывает аванс. Совет бухгалтерам: постоянно проверяйте движения операций по сч.62.

«Векселя полученные»

Вексель – это ценная бумага, долговое обязательство, которое предоставляет право владельцу (векселедержателю) требовать от векселедателя оплату за отгруженный товар или выполненную работу в определенный срок. Выдача такого векселя означает отсрочку платежа.

Для операции по векселям открывается субсчет 62.03 «Векселя полученные».

Приведем пример с бухгалтерскими проводками: ООО «Партнер» выполнило реализацию канцтоваров ООО «Заря» на сумму 23500 руб., в т.ч. НДС 3584,75. ООО «Заря» выписало ООО «Партнер» вексель с номинальной суммой 24000 руб., в бухгалтерии делают следующие проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01 – 23500, выполнена отгрузка канцтоваров;
  • Дт 90.03 Кт 68 – 3584,75, начислен НДС;
  • Дт 62.03 Кт 62.01 – 23500, получение векселя;
  • Дт 008 – 24000, вексель оприходован на забалансовом счете.

При оплате по векселю, проводки будут следующие:

  • Дт 51 Кт 62.03 – 23500, вексель оплачен;
  • Дт 51 Кт 91.01 – 500, разница между номинальной ценой векселя и ценой покупки (24000 – 23500);
  • Кт 008 – 24000, списание векселя с забалансового счета.

Если по векселям остаются просроченные обязательства, то эта сумма относится к дебиторской задолженности.

Может ли счет иметь кредитовый остаток

62 счет — это активно-пассивный регистр, т.е. в зависимости от проведенных операций конечное сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Дебетовое сальдо отражает расходы, связанные с реализацией продукции. Кредитовое сальдо – сумма выручки за отгруженную продукцию, перечисленная на расчетный счет предприятия.

При составлении баланса кредитовое сальдо по счету 62 будет отражаться в строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность», что говорит об уменьшении актива баланса.

Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками — проводки в программе 1С 8.3 — курсы бухгалтера

На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» плана счетов бухгалтерского учета собирается «информация»о расчетах с покупателями (наши долги покупателям или долги покупателей перед нами) .

Если нам надо узнать всю «информацию» о взаиморасчетах с покупателями (сколько мы ему должны, сколько он должен нам, какие объемы денежных средств приходили от покупателя, на какую сумму мы отгрузили товара, услуг покупателю), то смело изучаем счет 62 с использованием базовых отчетов в программе 1С (оборотно-сальдовой ведомости, анализа счета, карточки счета).

Обязательство — как актив

Мы уже привыкли к таким активам, как материалы на складе, основные средства в цеху, деньги в кассе. Но есть еще один очень серьезный актив — это обязательство.

Управление обязательствами покупателей

Самая важная информация по данному счету — сколько нам должен покупатель.

Конечно, есть покупатели которым мы должны в силу того, что они сделали предоплату, а мы еще не отгрузили — но это лучшая ситуация. У некоторых компаний актив в виде долга (т.

90% всех активов. Например организации по оказанию услуг ЖКХ почти всегда имеют огромный список контрагентов (физических лиц) которые не оплачивают уже оказанные коммунальные услуги и числятся в должниках у этих компаний. На основании «информации» по данному счету учета формируются сверки с покупателями (док.

В некоторых компаниях выделяют отдельного человека для контроля за данным счетом, так как «обязательства покупателей» — это серьезный актив, за которым необходимо следить, управлять и не доводить задолженность покупателя до размеров, когда взыскание суммы может быть проблематично..

Покупателю очень до лампочки, какую проводку Вы поставите в корреспонденции к счету 62 ( Д.62 — К.90, 91, 62, 76). Главное чтобы его задолженность четко была зафиксирована на счете 62 конкретной суммой.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость по счету 62?

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 — это один из бухгалтерских регистров, содержащий информацию об остатках и оборотах за определенный промежуток времени по расчетам с покупателями и заказчиками компании. Будучи важным элементом аналитического учета, ОСВ имеет свои особенности составления, которые необходимо учитывать в практической работе. Об этом — в нашей статье.

Характеристика счета 62. Таблица проводок для чайников. Дебет, кредит по этому счету. Что показывает и означает?

Остаток по счету 62 может быть как дебетовым, так и кредитовым, поскольку он активно-пассивный. (Чайники обычно ищут характеристики этого счета — он по их мнению может иметь или только дебет. или только кредит) Сальдо в обязательном порядке должно быть детализировано в разрезе всех субсчетов и контрагентов. Это важно, поскольку активный остаток показывает объем дебиторской задолженности покупателей, а пассивный — сумму полученных, но не закрытых поставками авансов.

В настоящее время благодаря применению в бухучете специализированного программного обеспечения движения по счету и остатки легко просмотреть в разрезе каждого партнера. Так, можно быстро получать информацию по субсчетам и каждому покупателю, что существенно упрощает формирование актов сверок.

Методика составления ОСВ по счету 62

Лучше всего пояснить порядок составления ОСВ по счету 62 на примере.

Пример

АО «Виртуоз» заключило контракт с ПАО «Сальери» на поставку каучука в феврале 2016 года на сумму 50 000 руб., в т. ч. НДС 7 627,12 руб. В январе АО «Виртуоз» получило предоплату по указанному договору в полном объеме.

Рабочим планом счетов АО «Виртуоз» предусмотрены субсчета к счету 62:

  • 1 «Расчеты за отгруженную продукцию»;
  • 2 «Расчеты по авансам, полученным от покупателей».

Делаем записи:

  • Дт 51 Кт 62.2 — в январе 2016 года на основе платежного поручения зачислен аванс на расчетный счет в размере 50 000 руб.;
  • Дт 62.1 Кт 90.1 — в феврале 2016 года произведена отгрузка на сумму 50 000 руб.;
  • Дт 90.3 Кт 68 «НДС» — начислен НДС на реализованную продукцию 7 627,12 руб.;
  • Дт 62.2 Кт 62.1 — зачтена предварительная оплата по поставке каучука.

Сальдо в активной или пассивной части счета формируется в зависимости от размера оборотов по каждой из них. Так, если в результате прибавления к дебетовому сальдо оборотов по дебету и вычитания кредитового оборота получается положительная величина, она формирует сальдо по дебету счета.

Если же остаток был кредитовым и после добавления к нему кредитового оборота и вычитания дебетового получается положительная сумма, происходит формирование кредитового сальдо.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 АО «Виртуоз»:

Начальный остаток Обороты за период Конечный остаток
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
50 000 50 000
Начальный остаток Обороты за период Конечный остаток
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
50 000 50 000
  • ОСВ по синтетическому счету 62:
Начальный остаток Обороты за период Конечный остаток
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
50 000 100 000 50 000

В случае отсутствия зачета аванса ОСВ примет вид:

Начальный остаток Обороты за период Конечный остаток
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
50 000 50 000
Начальный остаток Обороты за период Конечный остаток
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
50 000 50 000
  • ОСВ по синтетическому счету 62:
Начальный остаток Обороты за период Конечный остаток
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
50 000 50 000 50 000 50 000

Увязка данных оборотно-сальдовой ведомости и баланса. Сальдо, дебет, субсчета. Активный счет или пассивный?

Остаток по кредиту формирует обязательства компании перед контрагентами или кредиторскую задолженность в пассиве баланса.

Остаток по дебету будет дебиторской задолженностью, что, естественно, увеличивает активы в балансе. При этом за данным показателем нужно регулярно следить, поскольку при длительной неоплате он может стать безнадежным долгом, что негативно отразится на финансовом положении компании.

Порядок отражения в балансе сумм со счета 62 регулируется приказом Минфина России от 24.12.2010 № 34 (п. 73).

Без проведения зачета по субсчетам получаются искаженные данные по остатку актива и пассива. Это чревато отражением в отчетности недостоверной информации.

Информационная ценность ОСВ по счету 62 заключается в возможности подробно отследить обороты по счету, начальное и конечное сальдо как в целом по расчетам с покупателями, так и в разрезе каждого покупателя.

И дебетовый, и кредитовый остаток по каждому субсчету формирует соответствующие статьи баланса.

Если компанией получен аванс, то после отгрузки продукции он обязательно должен быть закрыт внутренней записью по субсчетам. Не сделав этого, компания исказит данные по счету, а отчетность компании окажется недостоверной. В связи с этим необходимо регулярно отслеживать состояние расчетов по счету 62.

При записи на бухсчетах нужно четко следовать положениям законодательства о бухгалтерском учете, НК РФ и ГК РФ, разъяснениям Минфина.

Проводки по счету 62, план

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

  • покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
  • векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно.

Проводки по счету 62.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
  • 46 Выполненные этапы по незавершенным работам
  • 50 Касса
  • 51 Расчетные счета
  • 52 Валютные счета
  • 55 Специальные счета в банках
  • 57 Переводы в пути
  • 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 79 Внутрихозяйственные расчеты
  • 90 Продажи
  • 91 Прочие доходы и расходы
  • 50 Касса
  • 51 Расчетные счета
  • 52 Валютные счета
  • 55 Специальные счета в банках
  • 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 63 Резервы по сомнительным долгам
  • 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
  • 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
  • 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
  • 75 Расчеты с учредителями
  • 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 79 Внутрихозяйственные расчеты

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *