Признаки фирм — однодневок — photomayya.ru

Признаки "однодневки"

Рассмотрим признаки фирм-«однодневок» на основе новой судебной практики 2016 года.

Кратко:

Судебной практикой сформирован открытый перечень признаков фирм-«однодневок», который пополняется и уточняется. Но основные критерии следующие:

— создание организаций незадолго до заключения договора с проверяемым налогоплательщиком;

— массовый учредитель;

— массовый руководитель;

— должностные лица (учредитель, руководитель) не имеют отношения к деятельности таких организаций либо формально участвуют в их деятельности;

— организации не имеют необходимых материально-технических и кадровых ресурсов;

— не находятся по месту регистрации;

— адрес регистрации – «массовый»;

— отсутствуют операции, свойственные нормальной хозяйственной деятельности,

— налоги не уплачиваются либо уплачиваются минимальные платежи;

— отчетность не сдается либо сдается, но с нулевыми показателями;

— не выполняются требования налоговых органов о представлении документов;

— движение денежных средств на расчетных счетах носят транзитный характер.


Подробно:

В общем виде понятие фирмы-«однодневки» дано, в частности, в Письме ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84: «Под «фирмой-однодневкой» в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.».

Судебная практика сформировала свой подход к оценке организаций в качестве «однодневок».

Одно из последних судебных толкований понятия «однодневки» можно найти в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 24 мая 2016 года по делу № А45-11434/2015. Это хороший пример того, как перечень признаков фирм-«однодневок» пополняется в судебной практике новыми признаками.

В Постановлении указано, что для фирм-однодневок, в частности, характерно следующее:

— наименование — широко используемое слово без привязки к месту нахождения, сфере деятельности и т.п. (примечание автора – признак, обычно не используемый в судебной практике);

— налогоплательщик зарегистрирован в форме общества с ограниченной ответственностью (по причине самого простого способа регистрации такой формы) (примечание автора – в действительности, это не имеет никакого отношения к понятию однодневки);

— минимальный размер уставного капитала (примечание автора – такой размер уставного капитала характерен не только для однодневок и поэтому не может быть классифицирующим признаком);

— ближайшая к дате совершения спорной сделки дата регистрации организации (примечание автора – это в случае создания однодневки специально под конкретную схему ухода от налогообложения, что действительно характеризует многие однодневки);

— адрес регистрации – «массовый», то есть по нему зарегистрировано 10 и более налогоплательщиков;

— отсутствие имущества и ресурсов;

— должностные лица (учредитель, руководитель) — лица, не имеющие отношения к деятельности таких организаций либо формально участвующие в их деятельности, в основном лица, ведущие аморальный образ жизни, не имеющие места жительства, употребляющие алкоголь (наркотики), малообеспеченные слои населения и т.д. (примечание автора – аморальный образ жизни – это редкое наблюдение);

— налоги не уплачиваются либо уплачиваются минимальные платежи;

— отчетность не сдается либо сдается, но с нулевыми показателями.

Ниже приведу несколько примеров традиционного понимания признаков фирм-«однодневок». Эти судебные акты хорошо иллюстрируют тот факт, что основные признаки фирм-«однодневок» уже сформулированы судебной практикой и цитируются лишь с теми или иными уточнениями в разных судебных решениях и постановлениях.

В Решении Арбитражного суда Приморского края от 24 мая 2016 года по делу № А51-6056/2016 указано: «организации имеют признаки фирм-однодневок:

— не имеют необходимых материально-технических и административно — кадровых ресурсов; — не находятся по месту регистрации;

— у них отсутствуют операции, свойственные нормальной хозяйственной деятельности,

— налоговая отчетность представлена с минимальными показателями,

— при этом, в связи с отсутствием документов, проверкой не установлено от кого фактически поступили нефтепродукты, которые в дальнейшем были реализованы в адрес покупателей».

В Решении Арбитражного суда Краснодарского края от 23 мая 2016 года по делу № А32-47692/2015 выделены следующие признаки:

отсутствие работников и лиц, привлекаемых по договору гражданско — правового характера,

— отсутствие по расчетному счету платежей по аренде основных средств (транспорт, складские помещения, административные здания, офисы и т.д.), по оплате коммунальных платежей, по выплате заработной платы, подтверждающих фактическое осуществление финансово — хозяйственной деятельности контрагентов.

— при значительных оборотах контрагентов, уплачивается минимальная сумма налогов,

— движение денежных средств на расчетных счетах контрагентов носят транзитный характер.

В Постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 23 мая 2016 года по делу № А76-5221/2014 отмечены следующие признаки фирм-«однодневок»:

— имеют «массовых» руководителей,

— по адресам регистрации не располагаются;

— при многомиллионных поступлениях на расчетные счета указанных обществ налоговая отчетность «нулевая» либо имеет минимальные суммы к уплате в бюджет;

— персонал отсутствует,

— собственных либо арендованных основных средств, транспортных средств не имеется.

— денежные средства перечислялись по расчетным счетам контрагентов лишь для создания видимости оплаты и не опосредовали реальное движение товара, при этом денежные средства фактически аккумулировались у одного физического лица, который управлял счетами всех организаций, вовлеченных в цепочку движения денежных средств, и был знаком с руководством налогоплательщика.

— по расчетному счету организаций расходы, связанные с приобретением продукции, в дальнейшем поставляемой в адрес последнего, не отражены.

В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 мая 2016 года по делу № А65-17910/2015 отмечены следующие признаки фирм-«однодневок»:

— регистрация по адресам массовой регистрации,

— отсутствие технического и рабочего персонала,

— подписание документов неустановленными лицами,

свидетельские показания работников заявителя подтвердивших выполнение работ самостоятельно без привлечения субподрядчиков.

В Решении Арбитражного суда города Москвы от 20 мая 2016 года по делу № А40-21724/14-107-62 указаны следующие признаки фирмы-«однодневки»:

— организация была создана за 2 дня до заключения спорного договора,

— не имела активов, имущества, в том числе транспортных средств, численность работников составляла 1 человек (генеральный директор);

обе организации располагаются по одному адресу, в одной комнате,

— основной вид деятельности обеих организаций идентичен,

— из анализа банковской выписки следует, что у контрагента отсутствовали общехозяйственные расходы, расходы по оплате коммунальных платежей, а также операции, связанные с наймом работников (в том числе водителей) и транспортных средств для оказания соответствующих услуг (перевозки и организации мероприятий).

Арбитражный суд Пензенской области в Решении от 20 мая 2016 года по делу № А49-1591/2016 отметил следующие признаки «однодневки»:

— массовый учредитель,

— массовый руководитель,

— отсутствие по юридическому адресу,

— отсутствие основных средств,

— минимальная численность работников (1 человек),

— непредставление налоговой отчетности,

невыполнение требований налоговых органов о представлении документов.

Интересную особенность можно отметить, ознакомившись с Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 23 мая 2016 года по делу № А27-7545/2016. В договорах, заключаемых с контрагентами, налогоплательщики начали оговаривать условие об ответственности в случае возникновения у заказчика материального ущерба по итогам налоговых проверок в виде доначисленных сумм налогов, пени, штрафов, отказа в налоговых вычетах по НДС по основаниям получения заказчиком необоснованной выгоды ввиду фиктивности (полной или частичной) сделок, совершенных подрядчиком в течение срока действия договора, в результате привлечения подрядчиком контрагентов без проявления должной осмотрительности обладающих признаками «фирм-однодневок» в том понимании, в каком этот термин используется судебной практикой и налоговыми органами, в том числе контрагентов, отвечающих признакам недобросовестного налогоплательщика. Контрагент обязан возместить в полном объеме всю сумму расходов / убытков заказчика в виде суммы доначисленных налогов, пени, штрафов, суммы отказа в налоговых вычетах НДС. При этом факт причинения ущерба подтверждается вступившим в законную силу судебным актом, подтверждающим правомерность выводов налогового органа, содержащихся в материалах проверки.

Верховный Суд РФ опубликовал Определение, которое позволяет надеяться на положительный исход судебного разбирательства в случае, если контрагент налогоплательщика оказался «однодневкой».

С Определением можно ознакомиться по ссылке:

http://www.tvoi-advokat.ru/blog/kontragent-odnodnevka-pozitsiya-verkhovnogo-suda-rf/

25 мая 2016 года                                                                                                          адвокат Гладилин А.Н.

<- Предыдущая статьяСледующая статья ->

Оставить комментарий

С ними сражаются налоговые инспектора, их опасаются добросовестные плательщики НДС, но их услугами продолжают пользоваться и они по-прежнему процветают.

Живущие от силы пару лет, они успевают «ограбить» бюджет на миллионные суммы неуплаченных налогов и исчезнуть практически бесследно. Почти мифические существа российского делового мира – компании-однодневки.

Основные признаки фирмы-однодневки

Компании, созданные исключительно для сокрытия налогов, на самом деле довольно легко выделить и отличить от других организаций. Существуют определенные признаки, по которым можно это сделать.

• Фирма-однодневка не платит налоги и не сдает отчетность.

Либо делает видимость – уплачивает налоги в символическом размере, совершенно не соответствующие оборотам по расчетному счету.

И отчеты представляет такие же символические, совершенно недостоверные и неактуальные.

• Регистрируется такая компания на номинальное лицо, чаще всего даже не знающее, что он учредитель. Нередко это бомж или алкоголик. Найти такого директора и привлечь его к ответственности за неуплату налогов практически невозможно.

• Фирма-однодневка не отягощает себя ни офисом, ни сотрудниками. Отсутствие контактных данных позволяет долгое время игнорировать запросы налоговых органов.

• Подобная фирма живет всего год или два. Потом ее бросают или нелегально ликвидируют.

Как работает фирма однодневка?

Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки. Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности. Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов. Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.

Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки. После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми. Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС. Надо сказать, что налоговой проверки документация от фирмы-однодневки чаще всего не выдерживает.

Чем грозит обычному предпринимателю встреча с однодневкой?

Даже если вы честно оплачиваете налоги и ведете достоверный учет, не прибегая к услугам сомнительных компаний, ваши контрагенты могут работать через однодневку. Если это покупатели, то ваш риск минимален, хотя все-таки существует. Вряд ли такое случится, но проверяющие могут посчитать, что это вы – хозяин однодневки и с ее помощью занижаете свою выручку, не доплачивая в бюджет налог на прибыль и НДС.

Дело будет серьезнее, если ваш поставщик окажется однодневкой. В таком случае инспектора уберут из ваших расчетов расходы, доначислят налог на прибыль, а также уберут вычеты по НДС и потребуют сделать доплату в бюджет. Доказать правоту можно попробовать, обратившись в суд, но это будет довольно сложный процесс, который вряд ли кончится однозначно в вашу пользу.

Как выявить фирму-однодневку?

«Почуяв» неладное, лучше защитить свой бизнес и отказаться от работы с однодневкой. Как ее выявить? Выше мы привели некоторые признаки таких компаний. Сочетание одного-двух не обязательно означает, что перед вами ненадежный контрагент, но одновременное присутствие трех, четырех и более признаков должно вас насторожить.

Вообще, заключая новый договор, обратите внимание, удалось ли вам пообщаться с директором, есть ли офис у компании, в каком банке открыт расчетный счет, нет в нем чего-то подозрительного. А также насколько трепетно в новой компании относятся к получаемым от вас документам – замечают ли ошибки, просят ли их исправить.

Фирма-однодневка не ведет достоверный учет и ей будет совершенно все равно, какого качества документы она получает.


Связываться с фирмой однодневкой для добросовестного налогоплательщика – вызывать на свою голову серьезные неприятности. Проверяющие давно уже знают наперечет все признаки таких компаний и схемы их работы. Мы никому не советуем использовать фирму-однодневку, потому что это – прямая дорога к конфликтам с налоговой, доначислениям, штрафам, а, самое главное, к испорченной репутации!

Мезенцева Василиса

2013-05-22 07:40:15

20035 просмотров

Байракаев Д.А, Нигматуллин Р.Р

Сибайский институт (филиал) Башкирского государственного университета,

экономический факультет

 

Совершенствование борьбы налоговых органов с фирмами – однодневками

 

Фирма-однодневка – это организация, созданная не для ведения реальной экономической деятельности, а исключительно с целью уклонения от уплаты налогов Другими словами, фирмы-однодневки – это существующие «на бумаге» контрагенты, которые в реальности не обладают признаками самостоятельных юридических лиц, и которые своими фиктивными действиями осуществляют уход от налогов, хищения бюджетных средств, отмывания и обналичивания крупных сумм денег. Один из способов создания фирм-однодневок – указание в качестве учредителей организаций лиц, не имеющих отношение к их регистрации и деятельности. Нередко для этого используются либо утерянные, либо похищенные паспорта граждан РФ. Но зачастую недобросовестные граждане, пользуясь недостаточной информированностью и слабой социальной позицией представителей таких слоев населения как студенты, пенсионеры, граждане различных регионов России – гости столицы, жители ближнего и дальнего зарубежья, путем обмана вовлекают в преступную деятельность по созданию фирм-однодневок.

Фирму-однодневку можно определить по таким признакам как несовпадение юридического и фактического адресов; регистрацию такой компании по утерянным, похищенным или поддельным документам; непредставление отчетности в налоговую инспекцию; непродолжительную активную деятельность таких фирм; отсутствует кадровый состав; Все должностные лица представлены в одном лице; уставный капитал предприятия составляет 10 000 руб; отсутствует имущество, необходимое для ведения предпринимательской деятельности; микроскопически низкая рентабельность продаж; рост дебиторской и кредиторской задолженности.

По мнению ФНС России, использование в хозяйственной деятельности «однодневок», т.е. включение в цепочку хозяйственных связей лиц, не исполняющих свои налоговые обязательства, является одним из самых распространенных способов уклонения от уплаты налогов и получения необоснованной налоговой выгоды. При этом налоговики выделяют два основных направления получения необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм – «однодневок».

Первое заключается в обналичивании денег по фиктивным договорам. Схема достаточно «типовая». Строится она следующим образом. Недобросовестный налогоплательщик заключает с подконтрольной ему фирмой-однодневкой договор на оказание каких-либо услуг, реже – на выполнение работ или поставку товаров. По фиктивному договору на счет фирмы-однодневки перечисляются денежные средства, которые очень быстро снимаются со счета (чаще всего в тот же день или на следующий) якобы на хозяйственные или иные нужды. Между тем сама фирма-однодневка по получении денег налогов, естественно, не платит.

В результате, налогоплательщика, применяющего общий режим налогообложения и воспользовавшегося услугами однодневки, ожидает двойная выгода: уменьшается налоговая нагрузка (за счет уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на размер произведенных расходов, а также за счет включения в состав налоговых вычетов суммы «входного» НДС со стоимости оказанных услуг); он получает неучтенные наличные деньги, которые можно будет расходовать по своему усмотрению.

Второе направление заключается в том, что «однодневки» позволяют перенести налоговую нагрузку налогоплательщика на лица, не исполняющие налоговые обязательства. Обычно это происходит путем включения посредника (перепродавца) между производителем и конечным продавцом. Эта схема характерна при реализации товаров, имеющих низкую себестоимость, когда производитель (или импортер) реализует продукцию «фирме-однодневке» с минимальной наценкой (исходя из которой и платит налоги).

Далее «однодневка» реализует тот же товар лицу, осуществляющему сбыт конечным потребителям, но уже с существенной наценкой (что позволяет последнему значительно увеличить расходы и размер налоговых вычетов по НДС). Получается, что производитель и конечный продавец платят налоги по минимуму, а основная налоговая нагрузка приходится на «однодневку», налоги не уплачивающую.

Попытки внести изменения в действующее законодательство в целях ужесточения мер и расширения полномочий регистрирующих органов в целях борьбы с фирмами-однодневками делаются уже давно.

В настоящее время ФНС самостоятельно пытается решить эту проблему. Предлагалось предоставить инспекторам право приостанавливать деятельность фирм, которые находятся не по тому адресу, который указан в учредительных документах. Однако данные высказывания так и остались пожеланиями и не смогли обрести силу закона.

Причины тому вполне объяснимы. Доказать на практике и с процессуальной точки зрения то, что решения принимались руководителем фирмы под воздействием третьих лиц или с целью заведомого причинения вреда кредиторам, практически невозможно. Решение о приостановлении деятельности всех фирм, у которых юридический адрес не совпадает с фактическим, будет противоречить действующему законодательству, т.к. оно не обязывает компанию иметь собственный офис. Необходимо лишь уведомить регистрирующий орган о постоянном месте нахождения своего исполнительного органа.

Также налоговые контролеры утвердили Регламент действий налоговых инспекций по противодействию фирмам-однодневкам. В данном документе, распространенном в СМИ и носящем неофициальный характер, описываются действия, которые должны совершать инспекторы в процессе своей деятельности с целью противодействия созданию фирм-однодневок. На первом этапе были сформированы так называемые черные списки адресов массовой регистрации фирм, массовых заявителей, учредителей и директоров. Критерием попадания в черный список было для адресов более 10 зарегистрированных фирм в одном адресе, а для физических лиц более 10 фирм на одного директора, учредителя или заявителя.

Кроме того, налоговые инспекции при осуществлении контрольных мероприятий стали активно внедрять принцип "Знай своего партнера", суть которого заключается в том, что организация, вступающая в правоотношения, должна заручиться максимальными сведениями о своем контрагенте с целью подтверждения отсутствия у него признаков фирмы-однодневки. Фактически компаниям предлагалось провести комплекс мероприятий по сбору сведений о своем потенциальном партнере еще до начала возникновения договорных обязательств. В противном случае компания могла лишиться права на возмещение из бюджета НДС и на отказ во включении в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль затрат, связанных с договорными отношениями с системными организациями. Эффект от такой борьбы не заставил долго ждать, хотя, может, он получился и не такой, каким его видели в ФНС.

Таким образом, можно резюмировать, что фирмы-однодневки превратились в своего рода услугу, спрос на которую пока не падает, несмотря на все принимаемые меры. По нашему мнению, попытки реформирования законодательства о регистрации юридических лиц не смогут принести желаемого эффекта, они способны лишь повысить цену на данную услугу. Также, на наш взгляд, стоит предоставлять больше полномочий налоговым органам так как в рамках действующего законодательства они могут лишь приостанавливать операции по счетам фирм-однодневок. Но эти действия не решают проблему в целом. Решить ее можно только совместными усилиями ряда министерств и ведомств. Иного пути, кроме как выработка на законодательном уровне понятия "фирма-однодневка" и определения ее признаков, для успешной борьбы с ними нет.

 

Что такое сомнительный контрагент или «фирма-однодневка»? Для чего и кем они используются? Как не столкнуться с такими организациями? Как при проведении налоговых проверок выявляются признаки таких фирм? Эти и множество других вопросов возникают у руководителей и главных бухгалтеров. Давайте попробуем ответить на них.

Для чего нужны «фирмы-однодневки»

Итак, само название «фирма-однодневка» говорит о том, что организация создана на непродолжительный период. Регистрация данных организаций происходит вполне легально, через налоговые инспекции. Но чтобы зарегистрировать фирму, нужен учредитель и руководитель. А где их взять? Компании, которые занимаются открытием таких «однодневок», как правило, обманным путем, вводя в заблуждение людей, делают их «номинальными» руководителями и учредителями данных организаций. Как это происходит? Есть масса вариантов, рассмотрим некоторые из них. Человек устраивается на работу курьером. Ему якобы проводят стажировку, обучая, как и куда нужно доставлять документы. Маршрут всегда один: нотариус, налоговая инспекция, банк. Приезжая в каждую организацию рядом с таким «курьером» стоит наставник, указывая, что и где нужно подписывать. И вот ничего не подозревающий «курьер» уже руководитель и учредитель фирмы. Другой вариант, когда люди за денежное вознаграждение проходят весь этот путь регистрации организаций, становясь руководителями и учредителями, не задумываясь о последствиях своих действий. Для чего же создают эти организации. Раз их создают, кому-то они нужны, ведь спрос рождает предложение. В большинстве случаев они не осуществляют деятельности, а создаются для построения схем по выводу денежных средств, имущества и ухода от налогов.

Но есть ряд организаций, которые осуществляют деятельность, уплачивают минимальные налоги, при этом руководитель и учредитель являются «номинальными». Делают они это для того, чтобы в случаях негативных последствий для организации, вся ответственность перешла на несуществующего руководителя, а человек, реально осуществляющий руководство фирмой, остался в тени. Вот как раз от таких контрагентов и страдают предприятия при проведении выездных налоговых проверок. Как это происходит?

Последствия для контрагентов «фирмы-однодневки»

Организация покупает товар у поставщика, получает от него все необходимую документацию, сам товар, перечисляет деньги на его расчетный счет. Делает соответствующие проводки, предъявляет вычеты по НДС, учитывает расходы на товар. Начинается налоговая проверка, при которой устанавливается, что данный контрагент имеет признаки «фирмы-однодневки», а именно: адрес массовой регистрации, массового учредителя и руководителя в одном лице, уплата минимальных налогов, заниженная бухгалтерская и налоговая отчетность. Естественно у инспектора возникают вопросы по данному контрагенту и данной сделки. Проводятся соответствующие контрольные мероприятия: встречные проверки, опрос руководителя, почерковедческая экспертиза. В результате этих мероприятий устанавливается, что подпись на документах не принадлежит руководителю, а сам он, таковым не является и ни чего об этой и каких-либо других фирмах не знает. Инспектор на основании этого производит доначисления налогов, как правило, это непринятие вычетов по НДС. Но проверяемое предприятие не устраивают результаты проверки, т.к. спорный товар на складе, либо реализован, либо ушел в производство и оно не хочет нести ответственность за контрагента. Соответственно подаются разногласия, апелляции и судебные разбирательства. И суд встает на защиту налогоплательщика как в случае с ООО «Центррегионуголь» Определении Верховного Суда РФ от 29.11.2016 № 305-КК16-10399 или с ПAO «СИТИ» от 06.02.2017 № 305-КК16-14921. Но данный пример, является исключением из правил, во взаимоотношениях с «фирмами однодневками». Как правило, прибегая к услугам таких фирм, организации намеренно идут на сделки с ними, тем самым уходя от налогов. Но какое же предприятие признается в этом? Чтобы доказать получение необоснованной налоговой выгоды проделывается огромная работа и в рамках предпроверочного анализа и в рамках камеральных и выездных налоговых проверок, привлекаются сотрудники правоохранительных органов, по международным запросам привлекаются сотрудники других государств. Сейчас бурно обсуждается письмо ФНС РФ от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды». Да, это письмо напрямую указывает об ошибках, допускаемых проверяющими, при проведении контрольных мероприятий по сбору доказательств ухода от налогов, но оно в первую очередь отвечает на все вопросы налогоплательщиков, по поводу проверки своих контрагентов. Внимательно прочитайте данное письмо и примените действия, которые в нем написаны для сотрудников налоговой службы и в своей работе и тогда отпадут все судебные тяжбы по доначисленным налогам, а возможно и сами проверки.

СТАТЬЯ Селяниной Ж., советника государственной гражданской службы РФ 3 класса

Госдума утвердила уголовную ответственность за создание «однодневок». Какой срок грозит предпринимателям, и будет ли польза от закона?

В декабре прошлого года законодателем был принят закон, устанавливающий уголовную ответственность предпринимателей за создание «однодневок». Мы изучил норму и выяснил, кому выгоден этот документ и сколько теперь придется заплатить за «однодневку».

Создание фирм-«однодневок» для минимизации налогов или «отмывания» денег использовалось с первых лет возникновения частного бизнеса – ведь это самый эффективный и наиболее простой способ сокращения налогообложения. Компании, применявшие этот метод, попадали в поле зрения инспекторов, ревизоры находили однодневки практически во время каждой проверки, но вот пользы от этого не было – доказать незаконность минимизации сложно, штрафы получали только те компании, которые совсем не заботились о последствиях сделок с «помойками».

Поэтому в январе 2011 года Президент России Дмитрий Медведев поручил чиновникам разработать и принять закон, ужесточающий ответственность за создание организаций, занимающихся противоправной деятельностью.

Не первая попытка

Наказ главы государства депутаты исполнили с таким рвением, что уже в феврале 2011 года появилась первая редакция закона. Ознакомившись с текстом документа, предприниматели остались недовольны, также негативный отзыв на проект пришел и из Следственного комитета России. Бизнесмены, юристы, чиновники отмечали, что предложение депутатов фактически возвращает статью 173 Уголовного кодекса – «Лжепредпринимательство» – отмененную в 2010 году для смягчения УК по экономическим преступлениям. Причем удалили вышеуказанную норму закона из УК по причине неопределенности и размытости используемых в ней формулировок. Доказать, что фирма создана только для ухода от выплаты взносов, было практически невозможно. Но в УК есть и другие нормы, которые помогают бороться с фирмами-«помойками», — это статья 174 – легализация денежных средств и статья 199 – уклонение от уплаты налогов. Мнения экспертов были властью услышаны, и новый закон об «однодневках» отправили на доработку.

Обновленный документ в ноябре 2011 года был утвержден сначала Государственной Думой, а в декабре – подписан Президентом РФ.

В принятом законе за образование фирмы через подставных лиц устанавливается ответственность в виде штрафа в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей, либо лишения свободы на срок до трех лет. Деяния с использованием служебного положения или в том случае, когда их совершает группа лиц, наказываются штрафом от 300 тысяч до полумиллиона рублей либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до пяти лет.

За покупку документа, удостоверяющего личность, а равно и за склонение к предоставлению бумаг для образования коммерческой организации в преступных целях, будут штрафовать на 300–500 тысяч рублей или лишать свободы на срок до трех лет. В качестве меры наказания предусматриваются также обязательные работы сроком от 180 до 240 часов или лишение свободы на срок до трех лет.

Законом вводится ответственность и за предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдачу доверенности, если эти действия совершены для образования компании в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом. Штраф составит от 100 тысяч рублей до 300 тысяч рублей, также возможны обязательные работы на срок от 180 до 240 часов или исправительные работы на срок до двух лет.

Трактовки и наказания, установленные законом, более гуманны по отношению к предпринимателям, но в то же время оставляют много «серых пятен».

Вопросы и ответы

Сложности с применением новой нормы возникнут уже при прочтении первого пункта статьи 173.1 УК: «Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц — наказывается…» Где под «подставными лицами» понимаются учредители новой фирмы, которых ввели в заблуждение для создания организации. Частая ситуация: человек, чаще всего без определенного места жительства, является учредителем 50 компаний. Когда инспекторы сопоставят данные из собственной базы и обнаружат такого «владельца» предприятий, они могут вызвать его в инспекцию и спросить, регистрировал ли он все фирмы, которые записаны на его имя, а так же уточнить, какой именно бизнес ведут эти организации, могут задать и другие уточняющие вопросы.

Почти наверняка «массовый» учредитель скажет, что в инспекцию никогда не обращался, а документов не подписывал – именного этого и ждут проверяющие. Показания номинального участника фирмы позволят привлечь к ответственности компании, которые реально стоят за созданием фирм-«однодневок». Инспекторам для победы над преступниками остается самая «малость» – найти людей, которые поручали регистрировать предприятия для нелегального бизнеса… Вот в этом месте и возникают сложности.

Контролеры могут допросить лже-учредителя или зайти на сайты, которые найдет поисковик в ответ на запрос «купить готовую фирму», но ценной информации, на основании которой получится «кого-то» оштрафовать или лишить свободы, ревизоры не получат. Номинальный участник ООО, скорее всего, не владеет сведениями о реальных регистраторах фирм-«помоек», а по одним лишь объявлениям в интернете привлечь к уголовной ответственности нельзя.

И именно этого не учли законодатели: предприниматели, которые хотят нарушить закон, не будут самостоятельно регистрировать фирмы, а привлекут для этого номинальных учредителей, которые не могут знать, для каких целей создается компания. Получается, что накажут человека, который не планировал преступления. Но чиновники решили, что штраф до 300 000 тысяч рублей или принудительные работы в течение двух лет – это адекватное наказание для неосторожных граждан. Возможно эта метра заставит легкомысленных людей отказаться от «шальных» денег, которые они могут получить за регистрацию новой фирмы. Но вот как поймать настоящих преступников – организаторов незаконных действий с «однодневками», законодатели не уточнили.

Проверяющие

Да и как ловить? Никаких средств для доказательства незаконности создания фирм-«однодневок» у контролеров нет. Каждое обвинение оспаривается фирмами в суде, и чаще выигрывают предприниматели. А будут ли полицейские сотрудничать с налоговиками, проводя допросы мнимых учредителей, пока не ясно, так как взаимодействие между ведомствами в этой сфере не налажено.

А ведь преступники тоже читают законы и совершенствуют свои незаконные методы.

Регистраторы

В редких случаях человек создает для себя «однодневку» самостоятельно, обычно предприниматель обращается к «специалистам». У таких посредников уже все поставлено на поток: десятки номинальных учредителей, адреса, по которым всегда подтвердят, что интересующая инспекторов фирма здесь и находится, «свои» нотариусы, заверяющие документы – все для регистрации компании. Есть у таких дельцов и «готовые» организации. По причинам, перечисленным выше, привлечь к ответственности «посредников» тоже не получится. Зато новые статьи в УК позволили регистраторам поднять цены на свои услуги в 3–4 раза – это самая большая выгода от новшеств в УК, жаль, что получат ее люди, против которых эти нормы должны применяться.

Введение закона, устанавливающего ответственность за создание фирм-«однодневок» было необходимостью, но вот как нормы будут применять на практике, пока не ясно. Остается только надеяться, что статьи 173.1 и 173.2 УК не станут использоваться как средство запугивания и давления на учредителей, а полиция и налоговые инспекторы найдут законные способы наказания регистраторов фирм-«однодневок».

Сергей Пронин, эксперт журнала «Расчет»

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *