Учет в магазине

Кажется все сделано, все продумано, но предлагаемый товар интернет-магазина совсем не продается? Что делать? Каким образом можно увеличить посещаемость сайта и его конверсию, как достичь желаемого объема продаж и увеличить прибыль? Сегодня мы попробуем разобраться во всех тонкостях ведения деятельности онлайн-магазина, поможем найти ответы на данные вопросы.

Итак, несколько советов:

1. Мысленно поставьте себя на место покупателя, действуйте и думайте как он. Именно так вы сможете подобрать правильные действия и слова для привлечения внимания к вашим товарам. Необходимо создать на электронном ресурсе дружескую атмосферу, каждому потенциальному покупателю делайте радушный прием. Не стоит экономить на ярких красивых фотографиях и картинках товара, а вот информация о нем должна быть доступная и простая.

2.

Фотографии товара, либо продукции надо выставлять в хорошем разрешении, что позволит даже дальнозоркому человеку без очков рассмотреть все детали. Именно так вы не просто создадите для клиентов отличные условия, но также и исключите появление дополнительных вопросов, связанных с тем либо иным товаром.

3. Навигация сайта также должна быть доступна, сложностей необходимо избегать. Чем проще будет система покупки товара, тем больше у вас шансов, что покупатель остановится именно на вашем магазине. Целесообразно избегать многочисленных переходов, надо минимизировать количество действий, которые необходимы для покупки товара.

4. При описании продукции надо фантазировать. Вы обязаны не только лишь предоставить точную и правильную информацию, но и несколько продолжить мысль – каким образом товар будет использоваться, что позволит немного пофантазировать покупателю, показав максимум выгоды от конкретной продукции. Предлагая покупателям телевизор с 3Д можно в описании рассказать, как романтично будет лютыми зимними вечерами просматривать интересный экшн, либо мелодраму. Предлагая тостер, какими будут вкусными завтраки.

5. Ваш конек должен заключаться в максимуме информации. Современные покупатели уже смогли привыкнуть к преимуществам выбора товаров в интернете, поэтому, предлагая продукцию, добавьте к каждой позиции фото товара в разных ракурсах, а по возможности и видео. Это будет продуманным шагом ответственного владельца онлайн-магазина.

6. Необходимо также напоминать покупателюо его приобретениях. Корзина должна быть максимально доступной с любой страницы сайта. Именно так вы сможете напомнить о покупках, контролировать его расходы, добавлять в корзину нужные приобретения. Такая забота о покупателе не останется ни оцененной.

7.

Приятным бонусом для клиента может стать бесплатная доставка. В настоящее время практически каждый интернет магазин предлагает своим клиентам бесплатную доставку при приобретение товаров на определенную сумму.

8. Помните, дополнительная реклама на вашем сайте может отвлечь внимание посетителей, поэтому от неё следует отказаться. Ведь зачем вам отвлекать покупателя от ваших товаров дополнительными рекламными баннерами?

Он пришел к вас за конкретными товарами, следовательно, именно их ему надо рассматривать, сравнивать с аналогами и выбирать подходящий для себя вариант.

9. Помимо этого, к каждому обзору надо предоставить свои контактные данные, так как полные контакты на страницах магазина позволят увеличить процент доверия потребителя. Ваши контакты будут напоминать клиенту о том, что вы гарантируете качество своей продукции и всегда готовы вступить с ним в диалог. В противном случае, отсутствие контактов может быть расценено покупателем, как желание избежать с ним разговора, не так ли?

10. Важным моментом, которому необходимо уделить большое внимание – это оплата товара. Не все покупателя охотно вводят данные кредитных карт, даже на надежных и проверенных сервисах. Целесообразно предложить покупателям предложить разнообразные способы оплаты покупаемых у вас товаров.

Теперь, вам лишь надо определиться с правильным выбором, так как успешный бизнес всегда начинается с правильного и грамотного первого шага!

Если вам нужен эффективный и продуманный интернет магазин, обращайтесь, я помогу сделать такой — создание интернет магазина в Новосибирске. Позвоните по телефону 8-913-751-20-06, чтобы уточнить детали или сделайте заявку онлайн, и я перезвоню.

Сегодня интернет-магазины практически ничем не отличаются от обычных и хорошо знакомых всем розничных точек продаж. У них аналогичный принцип работы — большое количество заказов, наличие всевозможной документации, внушительный финансовый оборот и оборот товаров, а также множество других нюансов, за которыми нужен глаз да глаз. Потому учет — необходимая и незаменимая «процедура» в процессе работы магазина. Но как правильно организовать работу, если все покупки и продажи осуществляются через интернет?

Облачная система ведения учёта товаров для интернет-магазина.
Работа с заказами, отчёты и аналитика. Бесплатная установка и настройка. 
Подробнее о системе >>

Для того, чтобы избежать путаницы, не зарыться с головой в бумаги, и не тратить массу времени, следует узнать все секреты учета интернет-торговли. И тогда можно не сомневаться, что дело пойдет как по маслу.

Так, создавая сайт в интернете, заведомо стоило быть готовым к тому, что в первую очередь всплывут финансовые вопросы, поэтому с первой минуты необходимо вести учет, контролируя прибыль и расходы.

Содержание

Для чего нужен учет в интернет-магазине

Для того, чтобы понять зачем нужно вести учет в интернет-магазине, стоит посмотреть на то, каким образом функционирует интернет-магазин и какое место занимает в этом процессе бухгалтер. Итак, в тот момент когда предприниматель желает открыть свой интернет — магазин, он уже обладает определенным капиталом, который собирается вложить в дело.На этом этапе ему уже необходимо вести учет. Многие начинающие бизнесмены задаются вопросом о том, а для каких целей нужен учет?

Ответ достаточно прост — открывая интернет-магазин, только на его создание может уйти колоссальное количество средств, поскольку нужно выбрать площадку для размещения, оплатить услуги по созданию сайта, а также выбрать доменное имя, что тоже стоит денег. Однако, если все эти этапы пройдены и зафиксированы, можно спокойно переходить к следующим, начиная не только вкладывать, но и зарабатывать.

Бухгалтерский учет интернет-торговли

Итак, бухгалтерский учет интернет-торговли имеет свои специфические тонкости, которые считаются общепринятыми в каждом интернет-магазине. Это позволяет покупателям с легкостью приобретать товар, не сомневаясь в надежности магазина, а магазину в свою очередь, планомерно вести учет, не путаясь в документации на товар.

Для того, чтобы более детально понять какие принципы работы бухучета в интернет-магазине, следует напрямую с ними познакомиться. Поскольку бухучет подразумевает в себя учет финансовых средств, то стоит сказать, что важна в данном случае система оплаты в магазине, которая бывает:

  • наличная;
  • через банковский перевод;
  • через перевод на электронный кошелек.

Но прежде чем работать с самими деньгами, необходимо доставить товар покупателю. Чтобы не было путаницы и суеты, порядок работы заключается в следующем:

  • покупатель приходит в интернет-магазин, выбирает товар, заказывает его;
  • далее менеджер магазина смотрит на заявку, связывается с покупателем и подтверждает ее;
  • после этого курьер привозит товар и получает деньги;
  • курьер привозит деньги в магазин и отдает их в бухгалтерию, прикладывая сопутствующие документы;
  • далее бухгалтер заносит в программу то, что оплата товара произведена, высчитывает чистую прибыль, ПДВ и прочие налоги, и после этого можно считать, что учет по данному товару завершен.

Таким образом, стоит обратить внимание на то, что в интернет-магазине учет охватывает все сферы, начиная от привоза товара на склад, сотрудничая с доставкой и покупателями, и заканчивая получением прибыли с наваром, которая вносится в программу.
Узнайте также о взаиморасчетах с контрагентами >>

Секреты налогового учета

Что касается налогового учета, то он имеет также свои секреты, и действительно грамотный предприниматель сумеет все сделать таким образом, что минимизирует налоги на свой магазин.

Так, важно знать, что каждый интернет-магазин может выбрать одну из наиболее приемлемых ему систем налогообложения:

1. Это может быть общая система налогообложения, которая широко применяется в данной сфере, и обязует иметь своего бухгалтера

2. Упрощенная система налогообложения, зачастую применима в малом бизнесе

3. Единый налог, можно назвать самым выгодным, если интернет-магазин не имеет своего склада или точки продажи.

Потому, очень важно суметь выбрать правильную систему налогообложения, чтобы не только не переплачивать, но и из-за своего незнания не попасть впросак и не войти в убыточное состояние.

Учет для интернет-магазина в онлайн-программе Класс365

Работая в торговле, невозможно обойтись без четко выстроенной системы учета. Однако зачем раздувать штат сотрудников, если можно всю работу по учету и оформлению документации возложить на автоматизированную систему управления бизнеса Класс365. Программа с легкостью справится с выпиской документов, работой с заказами, а также складским, финансовым и торговым учетом одновременно. Немаловажно и то, что в программе есть встроенный CRM-модуль, так что вы всегда сможете проследить историю заказов вашего клиента, а также оповестить его о предстоящей акции с помощью модуля sms и email рассылки.

Вы сможете не беспокоиться о правильности заполнения бланков учетных документов, ведь в программе собраны все самые необходимые и актуальные формы документов, куда система автоматически подставит данные для выписки. Если вам необходимо получить отчет по продажам, обороту товара, остаткам товара на складе, достаточно лишь войти в системы и в 1 клик вы получите на 100% достоверную информацию, не задействовав при этом ни одного сотрудника. Таким образом, вы экономите время и средства на содержание штата.

Класс365 является оптимальным решением для Интернет-торговли, так как позволяет моментально внедрить систему в работу, без покупки лицензии и дополнительного обучения. Сразу же после регистрации вы получите ссылку для входа в ваш аккаунт, где сможете прикрепить свой магазин к системе и работать по всем направлениям.

Начните работу с программой Класс365 уже сегодня!
Учет в интернет-магазине автоматически и без затрат.

Доходы и прибыль — это самые интересные и вкусные цифры для предпринимателей. В этой статье мы будем расчитывать прибыль интернет магазина, а также разберем сколько в среднем он может приносить денег.

Учимся правильно считать

Прибыль интернет магазина считается по обычной формуле доходы-расходы = прибыль. Давайте более подробно разберем что сюда входит и как грамотно ее подсчитать.

Конверсия — это количество пользователей сделавших какую-то покупку на вашем сайте. Средние показатели 1-5% и чем более авторитетен сайт в глазах пользователей, тем больше конверсия.

Наценка — это разница между розничной и оптовой стоимостью.

Средний чек — доход за определенный период времени разделенный на количество конверсий.

Приблизительную доходность можно посчитать следующим образом:

Доход = Количество конверсий * Средний чек

Далее идут расходы. Расходы сильно зависят от специфики. В большинстве случаев к расходам относят следующие показатели:

  • Оптовая стоимость товаров
  • Аренда помещения
  • ЗП работников
  • Реклама
  • Коммунальные расходы
  • Транспортные расходы
  • И другие…

Таким образом, прибыль будет считаться по следующей формуле:

Прибыль = Доход — Расходы

Не забываем про налоги

Если вы начинающий предприниматель и собираетесь открыть свой первый интернет магазин, то вам нужно выбрать как юридически будет зарегистрирована ваша компания. Мы рекомендуем регистрировать ИП на упрощенной системе налогообложения.

Способ налогообложения вы сможете выбрать сами, либо 6% от доходов, либо 15% от прибыли. Мы рекомендуем второй вариант, так ка он будет более выгодным.

Считаем доход и прибыль чужих интернет магазинов

Теперь предлагаем попробовать подсчитать чужие деньги. Разумеется, реальные цифры могут сильно отличаться, но тем не менее примерную картину мы сможем представить.

Мы не будем выставлять на показ URL данного сайта, но и специально сильно скрывать его тоже не будем. Если он вас заинтересует, то вы сами сможете найти его.

План действий следующий:

  • Выбираем любой магазин
  • Анализируем количество посетителей
  • Прикидываем приблизительную конверсию
  • Ищем поставщиков с таким же товаром и узнаем по какой цене они его продают
  • Определяем наценку товара
  • Считаем приблизительную прибыль

Итак, мы выбрали какой-то интернет магазин детских товаров. Теперь нам нужно подсчитать приблизительное количество посетителей в месяц.

Вставляем URL данного сайта в сервисе keys.so. И видим следующую картину, трафик с поиска = 596, трафик с контекста = 145, 596 + 145 = 741, 741 * 31 = 22,971 человек в месяц. Отлично, мы узнали приблизительную посещаемость сайта.

Определить приблизительную конверсию простыми способами к сожалению не получится, поэтому придется гадать. Давайте возьмем 2%.

22,971 * 0,02 = 459 покупок в месяц

Теперь выбираем какой-нибудь товар, в данном случае это птичка duplo.

Ищем каких-нибудь поставщиков, связываемся с ними и находим точно такой же товар в прайс листе.

В данном случае этот товар стоит в рознице 588р, а в оптовом прайс листе всего 458р.

588р — 458р = 130р (28%) — наценка

Средний чек тоже, к сожалению, придется выдумывать из головы. Возьмем за средний чек данную игрушку стоимостью 588р., тогда мы получим следующие цифры.

588р * 459 = 269,892р доход в месяц

269,892 — 459 * 458р = 59,670р

59,670р чистая прибыль данного интернет магазина

Другие интернет магазины

Теперь вы знаете как посчитать приблизительную доходность интернет магазина. Еще раз повторяем, что это лишь приблизительные цифры и они могут не соответствовать реальности.

Для более удобного расчета прибыли вы можете пользоваться нашим калькулятором, который считает с максимальной точностью.

Вводите свои значения и считайте приблизительную прибыль вашего или бизнеса конкурентов.

Исходные значения

Результаты

Количество проданных товаров:

360

Доход:

198000

Расход:

190000

Прибыль:

8000

Поделиться статьей:  

Розничная торговля через интернет-магазин: бухгалтерский учет и налогообложение

В прошлом номере мы рассмотрели особенности розничной торговли через интернет-магазин: организацию работы такого магазина, ведение расчетов, варианты доставки товаров.

Теперь разберем бухгалтерский учет и налогообложение, связанные с использованием электронных денег, а также созданием и эксплуатацией сайта.

Напомним, что розничная торговля через интернет-магазин не подпадает под обложение ЕНВД, а подлежит обложению в рамках УСНО либо общего режима налогообложения (ст. 346.27 НК РФ).

Доходы и расходы, связанные с торговлей с использованием электронных денег

При реализации товаров через интернет-магазин они могут быть оплачены покупателем банковским переводом, пластиковыми картами, электронными деньгами, наложенным платежом, наличными денежными средствами. Типичным для интернет-магазина и в то же время специфичным является использование электронных платежных систем (ЭПС), например Яндекс.Деньги, WebMoney, MoneyMail.

Рассмотрим применение системы Яндекс. Деньги с участием оператора ЭПС, благодаря которому виртуальные деньги попадают на расчетный счет продавца. Физическое лицо оплачивает товар из интернет-магазина: деньги из электронного кошелька покупателя поступают в электронный кошелек продавца. При этом продавец получает соответствующее электронное сообщение о перечислении виртуальных денег. После этого он отгружает товар. Оператор ЭПС перечисляет продавцу эти деньги на расчетный счет банка. Перечисление, за вычетом комиссии оператора, происходит с установленной периодичностью (например, раз в неделю) либо по отдельной заявке продавца.

К сведению. Чтобы продавцу поступали интернет-платежи от покупателей, он заключает с оператором ЭПС договор, имеющий характер агентского договора.

Порядок отражения виртуальных денежных средств в бухгалтерском учете

Оператор ЭПС по существу действует в качестве посредника, проводя расчеты между участниками платежной системы, а также позволяя перевести виртуальные деньги организации на ее расчетный счет и обратно. Отметим, что электронный кошелек не попадает под понятие счета, используемого в налоговом законодательстве (ст. 11 НК РФ). Напомним, что под счетом в данной норме понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций. Сами по себе электронные деньги представляют собой денежные обязательства небанковской системы, которыми пользователь может управлять.

Существует два подхода для бухгалтерского учета операций с электронными деньгами. Согласно первому расчеты с оператором ЭПС можно учитывать на специальном субсчете к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Когда же денежные средства поступают на расчетный счет продавца, они подлежат отражению на счете 51 "Расчетные счета". Дата их поступления будет определяться по выписке банка.

В соответствии со вторым подходом денежные средства, попавшие в электронный кошелек продавца, нужно отражать на специальном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках". В этом случае денежные средства из электронного кошелька будут отражены в форме бухгалтерского баланса по строке "Денежные средства", а не "Дебиторская задолженность", как в первом варианте.

Доходы. Полученный от торговой деятельности доход отражается в бухгалтерском и налоговом учете в общеустановленном порядке в составе доходов от реализации. Отметим, что в доходы включается вся выручка, полученная от реализации товара, то есть выручка с учетом суммы, удержанной оператором ЭПС. Это связано со следующим:

  • выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором, заключенным между организацией и покупателем (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <1>);
  • выручка в налоговом учете определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный товар, то есть исходя из цены, по которой он реализуется (п. 2 ст. 249 НК РФ).

<1> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Вознаграждение оператора ЭПС. Вознаграждение данному лицу отражается в составе прочих расходов продавца:

  • в бухгалтерском учете — на основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>;
  • в налоговом учете — на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

<2> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

При учете данных затрат необходимо обратить внимание на их документальное подтверждение: наличие правильно оформленных актов и отчетов оператора. Обычно они представляются в электронной форме. Рассмотрим возможность использования электронной "первички" подробнее.

В п. 7 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусматривается, что первичные учетные документы могут составляться как на бумажных, так и на машинных носителях информации. Налоговый кодекс не содержит указания на то, что подтверждающие документы должны быть составлены только на бумажных носителях.

К сведению. С 8 апреля 2011 г. вступил в действие Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

В то же время при составлении оправдательных документов в электронном виде должны соблюдаться положения Закона об электронной цифровой подписи <3>.

<3> Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-ФЗ. Утрачивает силу с 01.07.2012.

В частности, п. п. 1 и 2 ст. 1 установлено, что целью данного Закона является обеспечение правовых условий использования электронной цифровой подписи в электронных документах, при соблюдении которых ЭЦП в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" электронное сообщение, подписанное ЭЦП или иным аналогом собственноручной подписи, признается электронным документом, равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. Контролирующие органы в официальных разъяснениях отмечают, что документы, составленные в электронном виде, могут подтверждать понесенные расходы (см., например, Письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/47, от 28.07.2010 N 03-03-06/1/491, УФНС по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099725@): документ, оформленный в электронном виде и подписанный ЭЦП, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. В частности, в Письме Минфина России N 03-03-06/1/491 уточняется, что, например, накладная, оформленная в электронном виде и подписанная ЭЦП, может являться одним из документов, подтверждающих расходы, осуществленные налогоплательщиком.

НДС

При торговле через интернет-магазин НДС начисляется и принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Однако существует несколько "скользких" моментов. Оператор ЭПС, как правило, направляет своим контрагентам документы, в том числе счета-фактуры, в электронном виде. Отметим, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен в электронном виде. Однако в настоящее время форматы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде федеральным органом исполнительной власти еще не утверждены. Вследствие этого налоговая инспекция может отказать в вычете налога при наличии только электронного счета-фактуры. По нашему мнению, имеет смысл предусмотреть в договоре, заключаемом с оператором ЭПС, чтобы тот дублировал счета-фактуры в бумажном виде со своей личной подписью.

Далее. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок данных активов.

У продавцов интернет-магазина нередко возникает вопрос о моменте признания оплаты для целей исчисления НДС в ситуации, когда сначала деньги поступают им в электронный кошелек, а затем (через определенный период времени) — на расчетный счет. В каком из этих случаев можно говорить о получении оплаты? От правильного ответа будет зависеть, признается ли поступление виртуальных денег авансом и, соответственно, нужно ли формировать налоговую базу по НДС. Законодательство, а также письма контролирующих органов не содержат соответствующих разъяснений. По данному вопросу существуют две позиции.

  1. О поступлении оплаты (для целей исчисления НДС) можно говорить лишь тогда, когда виртуальные деньги зачислены на расчетный счет продавца. Соответственно, документами, подтверждающими поступление оплаты, будут являться банковская выписка и агентский договор с оператором ЭПС. Данный вывод обосновывается тем, что электронные деньги — это не денежные средства как таковые, а долговые обязательства.

    Электронный кошелек не признается счетом организации для целей НК РФ. Против такого подхода говорит следующее:

  • занижается налогооблагаемая база по НДС, так как на расчетный счет поступает сумма за минусом комиссионных оператора ЭПС;
  • возникает риск неправомерного неисчисления НДС с аванса (поступление платежа в электронный кошелек продавца в одном налоговом периоде, а перечисление денег на расчетный счет банка — в другом).
  1. Оплатой признается сумма, поступившая в электронный кошелек продавца. Датой поступления оплаты считается дата платежа покупателя. Подтверждает это мнение следующее:
  • гл. 21 НК РФ предусматривает различные формы оплаты, в том числе неденежные, например путем проведения зачета взаимных требований;
  • покупателем вносится платеж в электронный кошелек продавца в соответствии с договором купли-продажи;
  • налоговая база включает в себя всю сумму полученного аванса без уменьшения на комиссию оператора ЭПС;
  • исключается риск неправомерного неисчисления НДС с аванса.

Продавцу, осуществляющему торговлю через интернет-магазин, необходимо самостоятельно принять решение о том, будет ли он признавать поступление виртуальных денег оплатой и, соответственно, авансом, с которого нужно исчислить НДС.

Расходы на создание и использование интернет-магазина

Основной составляющей интернет-магазина является сайт, который необходимо создать, обслуживать, развивать.

Рассмотрим соответствующие расходы.

Расходы на создание сайта

Интернет-сайт — это программный комплекс, объединяющий компьютерные программы, графические элементы, текст и базы данных. Бухгалтерский и налоговый учет соответствующих затрат зависят в первую очередь от наличия у организации исключительных прав на сайт. Отметим, что организация может создавать сайт:

  • собственными силами — в этом случае исключительные права будут принадлежать ей;
  • привлекая стороннюю компанию — в этом случае исключительные права могут быть переданы ей исполнителем.

Сайт будет признаваться нематериальным активом и учитываться на счете 04 "Нематериальные активы" при соблюдении условий, предусмотренных п. п. 3 и 4 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <4>, в частности:

  • объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
  • организация имеет право на получение экономических выгод, иными словами, у нее имеются исключительные права на сайт;
  • возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
  • срок предполагаемого использования объекта превышает 12 месяцев, в течение которых организация не планирует его продавать;
  • фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
  • отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

<4> Утверждено Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

Сайт, признаваемый НМА в бухгалтерском учете, будет признаваться амортизируемым имуществом и для целей налогообложения. Контролирующие органы добавляют, что при этом должно соблюдаться условие: первоначальная стоимость амортизируемого имущества не может быть менее установленного лимита (Письмо УФНС по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049826). Например, первоначальная стоимость НМА, принятых к учету в 2011 г., должна превышать 40 000 руб.

Налоговая амортизация по сайту начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию (под которым понимается месяц размещения сайта в сети Интернет) (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Формирование первоначальной стоимости сайта. Нередко получается так, что организация приобретает по договору с правообладателем исключительные права на интернет-сайт (признаваемый для целей налогообложения НМА). До ввода сайта в эксплуатацию компания заключает договоры со сторонними фирмами на его доработку и адаптацию в соответствии со спецификой своей деятельности. В рамках данных договоров ей передаются как исключительные, так и неисключительные имущественные права на результаты работ — созданные программные модули. Разработанные в рамках договоров программные модули являются частью сайта и не могут функционировать самостоятельно. Как в этом случае следует учитывать для целей налогообложения расходы на доработку и адаптацию сайта (на которые организации передаются как исключительные, так и неисключительные права), если эти работы завершены до начала эксплуатации сайта?

В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования. Из данной нормы следует, что рассматриваемые расходы, осуществленные до ввода данного НМА в эксплуатацию, формируют его первоначальную стоимость. Такой вывод подтверждается и Минфином (Письмо от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13).

Модернизация сайта. В Налоговом кодексе говорится об увеличении первоначальной стоимости основных средств в случаях модернизации, реконструкции, технического перевооружения и т.п. (п. 2 ст. 257 НК РФ). Но в нем ничего не сказано о порядке учета расходов на данные работы в отношении НМА. В Письме Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 разъяснено: первоначальная стоимость нематериальных активов в подобных случаях не увеличивается.

Отсутствие исключительных прав на сайт. Отметим, что если у организации нет исключительных прав на сайт, в бухгалтерском учете расходы на него отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются в течение предполагаемого срока его использования.

В налоговом учете такие расходы будут отражены в составе прочих расходов по ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121).

Доменное имя

Созданному сайту присваивается доменное имя — уникальный идентификатор, который дается определенному IP-адресу. Оно выполняет функцию уникального имени в сети Интернет и представляет собой более простой и, естественно, красивый вариант записи этого адреса. Доменное имя подлежит регистрации в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей или у уполномоченных им регистраторов. Расходы на первичную регистрацию доменного имени в целях бухгалтерского и налогового учета включаются в первоначальную стоимость сайта, признаваемого НМА. Расходы на ежегодную перерегистрацию доменного имени учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются равномерно в течение срока действия перерегистрации. УФНС по г. Москве в Письме от 17.01.2007 N 20-12/004121 указало, что данные затраты для целей налогообложения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом уточняется, что организации, применяющие метод начисления, учитывают данные расходы ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно.

Техническая поддержка сайта

После создания сайта возникает необходимость в его техническом обслуживании, то есть в поддержании его в работоспособном состоянии, обновлении информации на сайте и т.д. При этом в основном вносятся контентные правки: на сайте обновляются информация и фотогалереи, изменяются структура и текст, телефоны, схемы проезда, обновляются прайс-листы. Для более эффективной работы сайта могут понадобиться размещение или замена баннера, установка онлайн-консультанта, обновление дизайна с помощью флэш-технологий.

Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения данные затраты относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если информация размещается на сайте в рекламных целях, расходы могут быть учтены в качестве рекламных (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121).

Серверное обслуживание

Сайт можно разместить на сервере организации-провайдера либо на своем собственном сервере.

Как правило, применяется первый вариант. Затраты на серверное обслуживание интернет-магазина (в том числе круглосуточная поддержка его работоспособности, FTP-доступ и аренда дискового пространства — памяти), размещенного на сервере организации-партнера, относятся к прочим (не являющимся рекламными) расходам, связанным с производством и (или) реализацией, при условии заключения и исполнения сделок в интернет-пространстве (Письмо УМНС по г. Москве от 17.11.2003 N 23-10/4/65062).

От себя добавим, что если организация для размещения сайта приобретет сервер стоимостью более 40 000 руб., в бухгалтерском учете он будет признаваться объектом основных средств (п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" <5>). В первоначальную стоимость сервера будут включаться расходы на программное обеспечение, необходимое для его работы, например Windows Server 2008. В налоговом учете расходы на приобретение сервера, удовлетворяющего критериям признания его амортизируемым имуществом, будут списаны через механизм начисления амортизации.

<5> Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

В.В.Никитин

Эксперт журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Главная — Статьи

Оформление и учет доставки товара покупателю

 

По общему правилу поставщик должен доставить товар покупателю сам (Пункт 1 ст. 510 ГК РФ) Между тем доставка бывает разной: как собственным транспортом, так и с помощью сторонней организации, как оплачиваемая отдельно, так и учитываемая в цене товара. Влияет ли это на оформление документов, выставляемых покупателю, и зависит ли от этого ваш налоговый учет расходов на доставку товара? Об этом — наш сегодняшний разговор.
 

Ситуация 1. Стоимость доставки включена в цену товара
Если стоимость доставки не выделена в договоре отдельно, то доставка — лишь способ исполнения вашей обязанности по передаче товара покупателю (Пункт 1 ст. 458 ГК РФ). Поэтому составлять акт об оказании услуг по доставке вам не надо: ведь услуг по доставке вы не оказываете. А вот какие накладные надо выписать на товар, зависит от того, кто будет доставлять товар — вы сами или сторонняя организация:
(если) вы доставляете товар собственным транспортом, достаточно будет передать покупателю только товарную накладную по форме N ТОРГ-12. Оформлять накладную по форме N 1-Т (ТТН) не нужно (Пункт 2 ст. 785 ГК РФ);
(если) товар перевозится привлеченным транспортом, то вы выпишете покупателю ТТН.

Ситуация 2. Доставка — отдельная услуга
А как быть, если стоимость доставки выделена в договоре? Это уже самостоятельная услуга, оказание которой должно быть оформлено первичным документом. И это зависит от того, каким образом будет организована доставка — собственным транспортом или сторонней организацией. Поэтому покупателю надо выписать:
(если) товар покупателю будет доставлять сторонняя организация — ТТН. Оформлять отдельный акт на доставку товара в этом случае не надо. Ведь все данные о перевозке есть в транспортном разделе ТТН;
(если) вы доставляете товар собственным транспортом — накладную по форме N ТОРГ-12 и акт на оказание услуг по доставке. Выписывать товарно-транспортную накладную в этом случае не надо. Однако учтите, что у вашего покупателя могут появиться проблемы: налоговики могут исключить из налоговых расходов транспортные услуги, так как на них не оформлена ТТН. И тогда доказывать правомерность расходов на доставку покупателю придется в суде.

 

НДС с доставки

 

Если доставка — отдельная услуга, то она облагается НДС по ставке 18% (и в случае, когда товар доставляется собственным транспортом, и тогда, когда это делает транспортная компания) (Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Что касается входного НДС, предъявленного вам транспортной компанией, то вы вправе принять его к вычету (Статьи 171, 172 НК РФ). И не забудьте выставить своему покупателю счет-фактуру (Пункт 3 ст. 168 НК РФ).
 

А как быть, если стоимость доставки включена в стоимость товаров, реализация которых облагается по ставке 10%? Применять правило п. 1 ст. 153 НК РФ и отдельно рассчитывать НДС с такой доставки по ставке 18% не надо. Ведь доставка товара покупателю в такой ситуации не является самостоятельным видом деятельности продавца. Но, придерживаясь такой позиции, знайте, что она вряд ли понравится налоговикам. И, скорее всего, правомерность применения 10%-ной ставки НДС вам придется доказывать в суде. А суды вас поддержат.

 

Учитываем стоимость доставки в налоговом учете

 

Здесь все зависит от того, как покупатель оплачивает доставку: в цене товара или отдельно.
В ситуации 1 затраты по доставке являются для вас лишь расходами, связанными с реализацией товаров (Подпункт 6 п. 1 ст.

254 НК РФ).
В ситуации 2 вы учтете в своих доходах как выручку от реализации товаров, так и выручку от оказания услуг по их доставке.
Расходы же будут учитываться так:
— при доставке собственным транспортом: заработная плата водителей будет учитываться в составе расходов на оплату труда (Статья 255 НК РФ), амортизация транспортных средств — в сумме начисленной амортизации (Статьи 256 — 259 НК РФ), затраты на ремонт автомашин — в составе расходов на ремонт основных средств (Статья 260 НК РФ), ГСМ — в прочих расходах (Подпункт 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) и т.д.;
— при доставке товаров сторонней организацией — в составе материальных расходов как услуги производственного характера (Подпункт 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

 

Перевозка товара собственным транспортом и уплата ЕНВД

 

И еще о такой проблеме хотелось бы упомянуть. Если стоимость доставки выделена в договоре отдельно, налоговые органы могут попытаться доначислить вам ЕНВД. Конечно, при условии, что в вашем регионе для транспортных услуг введена вмененка. Но Минфин России разъяснял, что такая доставка — это не самостоятельный вид предпринимательской деятельности, а всего лишь способ исполнения обязанности продавца по передаче товара. А ЕНВД нужно платить, только если при доставке заключается отдельный договор перевозки груза. Поэтому в случае претензий со стороны налоговиков вы можете с ними поспорить, опираясь на разъяснения финансового ведомства. Кстати, с тем, что платить ЕНВД в таких случаях не надо, согласны и суды.

 

* * *

 

Как видим, проще всего, когда стоимость доставки включена в цену товара. И никакого риска, что вас признают плательщиком ЕНВД.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *