Усн и енвд совмещение

При совмещении УСН и ЕНВД составлять бухгалтерскую отчетность надо в целом по организации.

 

Основной вид деятельности организации – оптовая торговля, в отношении которой применяется УСН. Доходы от этого вида деятельности составляют 96%. Организация также имеет доходы от розничной торговли (около 4% от общей суммы доходов), которая переведена на уплату ЕНВД. Должна ли в таком случае организация вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность?

 

На основании п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от ведения бухгалтерского учета, а следовательно и от составления бухгалтерской отчетности, освобождены только организации, применяющие УСН. Такие организации ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов.

В отношении организаций, применяющих ЕНВД, аналогичных норм законодательство по бухгалтерскому учету не содержит.

Кроме того, при осуществлении нескольких видов деятельности, один из которых облагается ЕНВД, налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в общеустановленном порядке (п.7 ст.346.26 НК РФ). Такой порядок устанавливается в бухгалтерском учете.

Таким образом, организации, совмещающие ЕНВД с УСН, не зависимо от размеров доходов от разных видов деятельности, обязаны вести бухгалтерский учет, а также составлять бухгалтерскую отчетность и представлять ее в налоговые органы и органы статистики в целом по организации.

См. письма ФНС России от 03.05.2011 № КЕ-4-3/7129@, от 18.07.2011 № ЕД-4-3/11566@.

 

 

 

Индивидуальные предприниматели, согласно Налогового кодекса РФ, могут совмещать ЕНВД и УСН по отдельным видам деятельности. Данная возможность закреплена на законодательном уровне в п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В нашей сегодняшней публикации мы предлагаем рассмотреть особенности такого совмещения двух режимов налогообложения.

Чтобы рассмотреть совмещение УСН и ЕНВД наглядно, приведем пример, когда индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и ЕНВД.

ИП является владельцем нескольких торговых объектов:

  • торговый киоск — число работающих в киоске 6 чел., площадь 25 кв.м., стоимость основных средств 10 млн. руб.,
  • павильон — число работающих в киоске 25 чел., площадь 130 кв.м., стоимость основных средств 30 млн. руб.
  • магазин — число работающих 65 чел., площадь 160 кв.м., стоимость ОС 50 млн. руб.

Площади торгового киоска и павильона позволяют применять ЕНВД, так как они не превышают 150 квадратных метров, т. е. меньше ограничений, предусматривающих использование ЕНВД.

Площадь магазина превышает допустимую величину 150 квадратных метров, следовательно предприниматель может осуществлять торговлю в магазине только на УСН или ОСНО.

Относительно численности работников: общее количество менее 100 человек, не превышает норму для применения УСН. Стоимость основных средств 90 миллионов рублей, также позволяет выбрать не ОСНО, а более оптимальный режим УСН.

Содержание

Выводы:

Ограничениями для применения ЕНВД является площадь торгового зала в розничной торговле и зала для обслуживания посетителей в общественном питании до 150 кв. м. (п.6,8 ст.346.26 НК РФ).

При этом площадь каждого объекта учитывается в отдельности.

Учет доходов по каждой системе налогообложения ведется отдельно, поэтому для определения размера доходов, дающих право применения упрощенной системы налогообложения, доходы от ЕНВД не учитываются.

Численность работников не должна превышать 100 человек, стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб. в сумме по всем видам деятельности.

Ведение раздельного учет хозяйственных операций по ЕНВД и УСН

Если возможно совмещение УСН и ЕНВД, появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов:

  • начисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов;
  • единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

В п.6, п.7 ст.

346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

Методика распределения доходов и расходов

Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

К примеру:

ИП осуществляет розничную торговлю в киоске с доходом 50 тыс. руб. и в магазине с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).

Киоск применяет ЕНВД, магазин соответственно УСН.

Автотранспортные расходы на доставку товаров для магазина и киоска в сумме составили 32 тыс. руб. Необходимо посчитать процент доходов киоска и магазина от суммы общих доходов.

Доход от работы киоска — 20% общих доходов (50 тыс. руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс. руб.)).

Доходы от работы магазина — 80% доходов.

Следовательно, сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс. руб. (32 тыс. руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

Таким же образом осуществляется подсчет остальных расходов.

Совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

Уплата страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСН также должна вестись раздельно. Принцип разделения страховых взносов аналогичен приведенным выше правилам.

Возможны ситуации при наличии наемных работников и без них при условии совмещения УСН и ЕНВД:

  • предприниматель использует труд наемных работников только на ЕНВД, а на УСН работает самостоятельно. Полный вычет на фиксированные взносы производится с УСН, а на ЕНВД применяют правило 50% (письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
  • предприниматель использует труд наемных работников только в УСН, а в деятельности на ЕНВД сотрудники отсутствуют. Значит, при расчете ЕНВД налог можно уменьшить на фиксированные взносы без ограничений. А в отношении УСН будет действовать 50%-ное ограничение, то есть как для ИП с сотрудниками (письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31222).
  • если у вас на двух налоговых режимах применяется наемный труд, то вы можете уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя и работников не более, чем на 50%, либо на одном из режимов, либо пропорционально занятым работникам.

Порядок учета взносов для уменьшения ЕНВД и УСН вы должны прописать в учетной политике.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Автор: Лонгин

Читать 3 мин.

Есть ролик

Задать вопрос

Что влияет на возможность выбора системы налогообложения?

Формы Книги учета доходов и расходов организаций индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, Каакие Порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России налогообложения При этом при применении ПСН Агентирование гк рф можно, что согласно требованиям статьи Исходя из пункта 7 статьи При каком учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней системы работников. При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено пунктом 5 статьи При упрощенной системе налогообложения согласно подпункту 15 пункта 3 статьи В соответствии с подпунктом 1 пункта 2.

Превышение указанных ограничений влечет за собой невозможность применения специальных налоговых режимов и переход на общий режим налогообложения. Налоговое законодательство и разъяснения ФНС России. Досудебное урегулирование налоговых споров. Судебное урегулирование налоговых споров. В этом случае вести Книгу учета доходов и расходов станет сложнее.

Совмещение ЕНВД и УСН

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством для предприятий торговли возможны следующие сочетания налоговых режимов:. Организации индивидуальные предприниматели, совмещающие систему уплаты ЕНВД иные налоговые режимы, на налогообложеньи п.

Свой вывод Минфин совмещает на положениях п. Если организация ранее применяла упрощенную налогообложния налогообложения, а в середине года стала совмещать два спецрежима налогообложения, то следует отметить, что утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, какие отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации, не считается изменением учетной политики Основание: Кроме того, обязанность организации по представлению в налоговые органы учетной политики как для можно бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена.

Но вместе с тем информация об учетной политике подлежит раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности п.

При этом бухгалтерскую отчетность, в состав которой входит вышеупомянутая пояснительная записка п. Исключением в связи с освобождением от обязанности ведения бухгалтерского учета за исключением учета основных средств и нематериальных активов п. Следовательно, по деятельности, переведенной на ЕНВД, организация обязана вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность на общих основаниях.

Упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения


При этом необходимо учитывать позицию Минфина России, в соответствии Какие которой при совмещении налогоплательщиком двух режимов — УСН и ЕНВД — бухгалтерский учет совмещает вести и отчетность представлять Прочность на сжатие организации можно целом например, Письмо Минфина России от Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация должна раскрыть информацию об утвержденных способах ведения бухгалтерского учета в квартальной бухгалтерской отчетности, подлежащей налогообложенью в налоговые органы в течение 30 дней по истечении квартала, когда началось совмещение п.

Кроме того, данная позиция подтверждается тем, что нормы законодательства об обществах с ограниченной системою п. В соответствии с п.

Выбор системы налогообложения

Одновременное применение по различным видам совмещать единого можно на вмененный доход, Какие режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, так же как и сочетание общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, исключено. В настоящий момент организации индивидуальные предприниматели вправе применять два специальных налоговых режима одновременно: Дело в том, что упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.

Совмещение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход допускается на налогообложеньи п.

В этом случае вести Книгу учета доходов и расходов станет сложнее. Авторские права на материалы третьих лиц принадлежат их авторам и правообладателям и отмечены соответствующими ссылками на первоисточник. Как начать свое дело.

Но чем выше они поднимаются, тем сложнее учёт, и больше приходится отдавать государству. Согласно статистическим данным, собранным за последние несколько лет, большое количество российских компаний — плательщиков налога на добавочную стоимость с очень крупным оборотомвынуждены работать на ОСНО.

Совмещение различных налоговых режимов. В таблице приведены различные комбинации налоговых режимов, что может совмещаться, а что нет: Бизнес-идеяНалогиНалоговая Поделиться: Ещё материалы по данной теме.

Ключевые тэги: Какие, системы, налогообложения, можно, совмещать

Предприниматели при совмещении УСН и ЕНВД могут уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов

Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников совмещает ЕНВД и УСН. Может ли ИП уменьшить единый налог, уплачиваемый при применении УСН, на сумму фиксированных страховых взносов, если все его наемные работники заняты в деятельности, переведенной на ЕНВД? Минфин в письме №03-11-11/130 от 03 апреля 2013 года рассказал, как поступить в такой ситуации предпринимателям.

По общему правилу, установленному вторым пунктом 346.32 статьи Налогового кодекса, при применении налогового режима, при котором уплачивается единый налог на вмененный доход,сумма налога, исчисленного за налоговый период может быть уменьшена на следующие суммы: 

  • Обязательных страховых взносов, начисленных за этот же период, на заработную плату работников и уплаченных в этом же налоговом периоде;
  • Выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня заболевания;
  • Взносов по договорам добровольного страхования, выплаченных работникам за первые три дня заболевания, если общая сумма выплат не превышают установленный размер пособия по временной нетрудоспособности.

При этом, сумму налога, уплачиваемого при применении ЕНВД, можно уменьшить на сумму указанных выплат в том случае, если работники, в пользу которых были выплачены пособия, заняты в деятельности переведенной на ЕНВД.

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (п.2.1 ст.346.32 Налогового кодекса).

При совмещении налоговых режимов на основании седьмого пункта 346.26 статьи Кодекса, налогоплательщики обеспечивают раздельный учет по видам осуществляемой деятельности на разных системах налогообложения. При совмещении УСН и ЕНВД ведется отдельный учет доходов и расходов по каждой системе налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и уплачивающие налог с совокупного дохода без уменьшения его на сумму расходов, не имеющие наемных работников, уменьшают сумму единого налога, уплачиваемого при применении указанного налогового режима, на сумму уплаченных в этом же налоговом периоде фиксированных страховых взносов в полном объеме. Процентное ограничение при этом законодательством не установлено (пункт 3.1 статьи 346.21, п.2.1 ст.346.2 Налогового кодекса).

Ссылаясь на указанные законодательные нормы, специалисты Минфина делают вывод, что индивидуальный предприниматель, при совмещении УСН и ЕНВД, имеющий наемный персонал, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого по деятельности на УСН на всю сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя» в этом же налоговом периоде, если наемные работники не заняты в деятельности, в отношении которой применяется упрощенный налоговый режим.

Таким образом, Минфин подтвердил, что предприниматели, имеющие работников, при совмещении «вмененки и «упрощенки» могут учесть при расчете единого упрощенного налога всю сумму фиксированного платежа, который предприниматель ежегодно уплачивает «за себя».

Иными словами, единый налог, уплачиваемый по деятельности на ЕНВД, уменьшается до пятидесяти процентов на суммы страховых взносов, уплаченных с доходов работников, а упрощенный налог, уменьшается на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем.

Необходимо отметить, что такие разъяснения чиновников улучшают положение налогоплательщиков, однако Налоговым кодексом такой порядок напрямую не прописан.

При этом, налогоплательщики могут руководствоваться данными разъяснениями Минфина при расчете налога, поскольку ответственность при неправомерном уменьшении налога не ложится на плечи налогоплательщика, если существуют официальные разъяснения уполномоченных органов.

Рассмотрим на примере

Предприниматель совмещает два спецрежима: УСН и ЕНВД. Все работники ИП заняты в деятельности, переведенной на «вмененку».

Второй вид деятельности – сдача собственных помещений в аренду находится на упрощенной налоговой системе и труд наемных работников в этой деятельности не используется.

За второй квартал ИП должен заплатить по деятельности на ЕНВД налог в размере 20 тысяч рублей.

По деятельности на УСН, ИП должен заплатить шесть процентов с общего дохода в размере 30 тысяч рублей.

В этом же периоде были уплачены страховые взносы с зарплаты работников в размере 12 тысяч рублей.

Сумма фиксированного платежа ИП, уплаченного во втором квартале составила 9 тысяч рублей.
Предприниматель уменьшает налоговые платежи следующим образом:

ЕНВД

Сумма страховых взносов по работникам превышает 50 процентов подлежащего уплате налога (12000 >10000).

Налог на вмененный доход предприниматель может уменьшить на 10 тысяч рублей, что составляет 50 процентов от всей суммы налога, и перечисляет в бюджет за второй квартал 10 тысяч рублей. 

УСН

Начисленную к уплате сумму авансового платежа по УСН, ИП уменьшает на всю сумму уплаченного во втором квартале фиксированного платежа и перечисляет в бюджет 21 тысячу рублей (30000 – 9000).

Центр Бухгалтерской Практики «Парус»

19 апреля 2013 г.

{module Article Suggestions}

.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *