Транспортный налог для организаций в году

Транспортный налог для юридических лиц.

Юридические лица, имеющие в собственности автомобили, автобусы, мотоциклы, яхты, вертолеты и иные транспортные средства, обязаны уплачивать транспортный налог.

Самостоятельный расчет данного налога, порядок его уплаты в бюджет и оформление налоговой декларации нередко вызывают серьезные затруднения у бухгалтеров компаний.

В данной статье мы подробно рассмотрим основные элементы налогообложения транспортным налогом, уплачиваемым юридическими лицами.

Налогоплательщики

К плательщикам транспортного налога Налоговый кодекс относит юридических лиц, являющихся владельцами различных видов транспорта. Это означает, что если на компанию зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, то она должна уплачивать налог на основании статьи 357 НК РФ.

Законодательством установлены некоторые категории организаций, которые освобождены от уплаты транспортного налога. К ним относятся, в частности, предприятия, связанные с организацией спортивных мероприятий мирового масштаба.

Объектом налогообложения является достаточно широкий перечень транспортных средств. Это автомобили, автобусы, мотороллеры, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты, катера, снегоходы и другие виды транспорта.

Пунктом 2 статьи 358 НК РФ определен закрытый перечень льготируемого движимого имущества. Например, транспортный налог не уплачивают юридические лица, имеющие в собственности легковые автомобили, предназначенные для инвалидов, весельные лодки, тракторы, самолеты и вертолеты санитарной авиации, и некоторые другие виды транспорта.

Ставки транспортного налога

Основные базовые ставки транспортного налога установлены статьей 261 НК РФ. Поскольку налог является региональным, каждый субъект федерации вправе установить собственные ставки налога, утвержденные региональными законами. Поэтому в различных регионах ставки транспортного налога могут отличаться друг от друга.

Однако если законодательством соответствующего субъекта не введены собственные ставки налога, тогда применяются базовые нормы Налогового кодекса Российской Федерации.

Критерием определения налоговой ставки законодатель устанавливает вид транспортного средства и мощность его двигателя в лошадиных силах. Поскольку видов транспорта, облагаемого налогом, достаточно много, в качестве примера приведем ставки транспортного налога по наиболее популярным объектам движимого имущества, которые чаще всего имеются в собственности юридических лиц.

Как правило, многие предприятия владеют хотя бы одним легковым автомобилем.

В зависимости от марки и модели транспортные средства имеют различный объем двигателя, который можно узнать, посмотрев паспорт соответствующей машины.

Налоговое законодательство подразделяет легковые автомобили на 5 больших категорий, начиная с объема двигателя менее 100 лошадиных сил и заканчивая объемом двигателя от 250 лошадиных сил.

Соответственно, ставки транспортного налога по легковому автотранспорту варьируются от 2,5 до 15 рублей за 1 лошадиную силу. Например, наименее мощные автомобили с небольшим объемом двигателя (менее 100 л.с.) облагаются налогом по ставке 2,5 руб. за 1 л.с., более мощный транспорт с объемом двигателя от 100 до 150 л.с. подлежит налогообложению по ставке 3,5 руб. за 1 л.с. и т.д.

Мотоциклы и мотороллеры подразделяются законодателем на 4 категории также в зависимости от объема двигателя. Ставки транспортного налога по аналогии с легковыми автомобилями начинаются с 2,5 руб. за 1 л.с. для мототехники с мощностью двигателя менее 20 л.с. Максимальная ставка налога для мотоциклов и мотороллеров, имеющих мощность от 35 л.с., составляет 5 руб. за 1 л.с.

Нередко предприятия приобретают в собственность автобусы. Данные транспортные средства используются, как правило, для транспортировки сотрудников компании, что особенно актуально для организаций, находящихся в производственных зонах, куда ограничен проезд общественного транспорта.

В отличие от легковых автомобилей автобусы позволяют перевозить большое количество пассажиров. Налоговый кодекс подразделяет автобусы на две категории: с мощностью двигателя менее 200 л.с. и от 200 л.с. Для первой группы автобусов ставка транспортного налога составляет 5 руб. за 1 л.с., для второй – 10 руб. за 1 л.с.

Грузовой автотранспорт широко применяется промышленными и торговыми предприятиями, у которых есть необходимость в регулярной транспортировке различных видов товарно-материальных ценностей в больших объемах.

Грузовые автомобили, по аналогии с легковыми, подразделяются на 5 групп. Минимальная мощность двигателя такого транспорта может быть менее 100 л.с., а максимальная – превышать 250 л.с. Исходя из фактической мощности автомобиля ставка транспортного налога варьируется от 2,5 до 8,5 руб. за 1 л.с.

Прочие виды транспорта приобретаются юридическими лицами гораздо реже, но порядок их налогообложения также предусмотрен Налоговым кодексом Российской Федерации.

К примеру, снегоходы и мотосани, имеют ставки транспортного налога в размере 2,5 руб. за 1 л.с. для объектов мощностью менее 50 л.с. Для более мощного транспорта ставка налога составляет 5 руб. за 1 л.с.

Гидроциклы облагаются транспортным налогом по ставкам 25 и 50 руб. за 1 л.с. в зависимости от мощности. Яхты и другие парусно-моторные суда имеют ставки налога в размере 20 и 40 руб. за 1 л.с. Самолеты и вертолеты, имеющие двигатели, подлежат налогообложению по ставке 25 руб. за 1 л.с.

Таким образом, порядок определения ставки транспортного налога по тому или иному транспортному средству имеет четкую закономерность. Зная мощность двигателей транспортных средств, принадлежащих предприятию, можно установить ставку налога по каждому объекту движимого имущества, руководствуясь положениями регионального законодательства по этому вопросу, а при их отсутствии – положениями НК РФ.

Сроки уплаты транспортного налога

Для того чтобы своевременно произвести уплату транспортного налога в бюджет и не нарушить установленные сроки, бухгалтеру следует обратиться к региональным законам. Именно в них прописаны периоды, в которые следует перечислять суммы налога, а также авансовых платежей по нему.

Тем не менее, НК РФ предусматривает ограничение по срокам уплаты транспортного налога, а именно: она должна быть произведена не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Соответственно, налоговая декларация должна быть сдана налогоплательщиком не позднее 1 февраля года следующего за отчетным.

На практике компаниям, имеющим собственный транспорт, приходится сталкиваться с такими форс-мажорными обстоятельствами, как угон или повреждение автомобиля в результате аварии. Очевидно, что в таких ситуациях транспортное средство продолжает находиться в собственности организации, но не может эксплуатироваться в силу объективных причин.

Для того чтобы не переплачивать транспортный налог по таким объектам, при угоне автомашины следует взять справку из полиции и предоставить ее в ИФНС. Тогда в период розыскных мероприятий платить налог не придется.

Что касается аварийного транспорта, следует оценить ущерб от аварии и возможность восстановления автомобиля. Если транспортное средство не подлежит ремонту или ремонтные работы не целесообразны, следует снять автомобиль с учета в ГИБДД и списать основное средство, дальнейшая эксплуатация которого невозможна, с баланса.

Расчет транспортного налога

В отдельных регионах введен порядок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу.

И если в определенном субъекте федерации для юридических лиц установлена такая обязанность, бухгалтеру следует ежеквартально рассчитывать сумму аванса, а по истечении налогового периода рассчитать сумму налога, подлежащего уплате за отчетный год. Для этого нужно использовать следующую формулу:

Транспортный налог за год = Начисленная годовая сумма налога – Авансовые платежи, перечисленные в течение года.

По общему правилу налоги уплачиваются в полных рублях. Это означает, что если при расчете транспортного налога получилась сумма в рублях и копейках, то эта сумма округляется до полных рублей по правилам арифметики, то есть сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма, равная 50 копейкам и более, округляется до полного рубля.

Налоговая база по транспортному налогу зависит от периода владения транспортным средством. Юридические лица должны уплачивать транспортный налог с момента постановки транспорта на учет в органах ГИБДД.

Соответственно, при расчете налога нужно учитывать, сколько месяцев в отчетном году компания использовала то или иное транспортное средство. Этот аспект важно иметь в виду в случае, если фирма приобрела машину в течение года и данное имущество эксплуатировалось менее 12 месяцев.

Если же транспорт используется более года, тогда в качестве периода владения в отчетном году принимается срок равный 12 месяцам. Месяцы, в которые транспорт был поставлен на учет либо снят с учета, считаются как полноценные месяцы владения имуществом.

Рассмотрим порядок расчета транспортного налога на числовом примере.

Организация приобрела в собственность легковой автомобиль, имеющий мощность 250 л.с. Руководствуясь законодательством о безопасности дорожного движения, компания поставила транспортное средство на учет в ГИБДД в мае месяце.

Таким образом, в календарном году фирма владела транспортным средством 8 месяцев, т.е. в период с мая по декабрь. Юридическое лицо является единственным собственником автомобиля, то есть доля его владения транспортным средством составляет 1/1. Данный коэффициент в обязательном порядке включается в налоговый расчет по транспортному налогу.

Поскольку если бы компания не была единоличным собственником имущества, а владела бы только долей в праве собственности, то она уплачивала бы налог пропорционально этой доле, например: ½, ¼ от суммы рассчитанного налога и т.д.

Рассчитаем специальный коэффициент, исходя из количества месяцев владения автомобилем в календарном году, по следующей формуле:

Коэффициент = Количество месяцев владения / Количество месяцев в году.

В рассматриваемом случае коэффициент составит:

Коэффициент = 8 / 12 = 0,6667.

В регионе, в котором работает организация, установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей, имеющих мощность двигателя 250 л.с., в размере 25 руб. за 1 л.с.

Общая сумма транспортного налога, подлежащего уплате юридическим лицом за налоговый период, рассчитывается по следующей формуле:

Транспортный налог = Мощность двигателя автомобиля * Ставка налога * Доля организации в праве собственности * Коэффициент владения транспортным средством.

В данном случае налог составит:

Транспортный налог = 250 л.с. * 25 руб. * 1/1 * 0,6667 = 4 167 руб.

Авансовые платежи по налогу эквивалентны ¼ годовой суммы налога. Следует учесть, что в рассматриваемом примере автомобиль был приобретен компанией в мае месяце, следовательно авансовые платежи за 1 квартал по данному транспортному средству не рассчитываются и не уплачиваются.

Получить подробную консультацию по вопросу «Транспортный налог для юридических лиц» и другим, а также заказать необходимую услугу можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 ноября 2016 г. N 03-11-06/2/66315 Об учете при исчислении УСН уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу

23 декабря 2016

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Пунктом 3 статьи 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 249-ФЗ) пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен подпунктом 37, согласно которому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут уменьшать полученные доходы на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее — плата).

При исчислении авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — налог по УСН), за отчетные периоды налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы за отчетный период, уменьшенную на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленную за отчетный период в соответствии с главой 28 Кодекса в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Пунктом 6 статьи 1 Федерального закона N 249-ФЗ пункт 2 статьи 363 Кодекса дополнен положениями, предусматривающими, что налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 2 Федерального закона N 249-ФЗ данный Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования (с 03.07.2016).

При этом действие положений подпункта 37 пункта 1 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 363 Кодекса (в редакции Федерального закона N 249-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Согласно пунктам 4 и 5 статьи 346.21 Кодекса налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу по УСН, исходя из ставки налога по УСН и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу по УСН.

При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу по УСН засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу по УСН за отчетный период и суммы налога по УСН за налоговый период.

Согласно пункту 5 статьи 346.18 Кодекса при определении налоговой базы по налогу по УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Для целей исчисления налоговой базы по налогу по УСН налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, согласно статье 346.24 Кодекса ведут учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих вышеуказанную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее — Книга учета доходов и расходов). Форма Книги учета доходов и расходов предусматривает ведение данной Книги нарастающим итогом.

Таким образом, учитывая, что доходы и расходы определяются организациями в Книге учета доходов и расходов нарастающим итогом и сумма авансовых платежей по налогу по УСН рассчитывается также нарастающим итогом с начала налогового периода, то, по мнению Департамента, исключение уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу в отношении вышеуказанных транспортных средств за первый квартал 2016 года из состава расходов при исчислении авансового платежа по налогу по УСН, а также из состава расходов в Книге учета доходов и расходов, возможно произвести по итогам девяти месяцев 2016 года.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента   

  Р.А. Саакян

Оглавление:

Транспортный налог при УСН и ОСНО в 2017 году

налог относится к региональным сборам. Он необходим для пополнения бюджета государства.

Величина налога формируется из следующих характеристик: Полный перечень параметров двигателя, которые влияют на величину к уплате, содержится в части 2, главы 28, статьи 361 НК РФ. Это имеет особенное значение для руководителей и бухгалтеров организаций и предприятий, которые занимаются исчислением транспортного налога самостоятельно. Нужно учитывать, что за неправильно рассчитанный или не полностью уплаченный налог начисляются штрафы.

Упрощенная система налогообложения введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

УСН — это специальный налоговый режим, который направлен на снижение налоговой нагрузки на малый и средний бизнес и на облегчение ведения бухгалтерского и налогового учета.

Помимо этого при установлении налога законами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы средства, являющиеся объектом обложения.

Налогоплательщиками являются лица, владеющие средством по любому законному основанию (собственность, аренда и др.), которое приводит к обязанности регистрации данного средства.

Наземные средства — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани. Водные транспортные средства — теплоходы, яхты, парусные суды, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные средства.

Транспортный налог при налогообложении

На рост поступлений транспортного налога в 2012 г.

повлияло увеличение ставок налога в соответствии с законами субъектов РФ, а также рост количества транспортных средств, находящихся в собственности. В 2013 г. поступления по транспортному налогу составили 81 млрд руб.

что на 18% больше суммы поступлений за аналогичный период 2012 г. Рост поступлений обусловлен верификацией баз данных налоговых органов и органов ГИБДД МВД России, но итогам которой возросло количество транспортных средств, вовлекаемых в налоговый оборот по налогу на 1,6 млн объектов.

Это позволило дополнительно привлечь к уплате транспортного налога 1 млн налогоплательщиков. Транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств – юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на средства.

Размер транспортного налога при продаже автомобиля

В случае преобладания расходов над доходами полученный организацией убыток учитывается для налога на прибыль в особом порядке: он включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования ТС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). При продаже автомобиля физлицо получает доход, облагаемый НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исчислить и уплатить налог в этом случае налогоплательщик должен самостоятельно (подп.

2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Размер дохода от продажи ТС определяется исходя из его продажной стоимости.

При этом налогоплательщик вправе по своему выбору уменьшить его (ст.

220 НК РФ):

  1. на имущественный налоговый вычет (предоставляется в размере полученного дохода, но не более 250000 руб.)

Транспортный налог для организаций

Для организаций налоговый период — календарный год, отчетный период — первый, второй квартал и третий квартал.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут не устанавливать отчетные периоды, а оставить лишь годовую отчетность.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей тоже устанавливают регионы.

Срок уплаты налога не может быть раньше срока подачи декларации, который указан в п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса.

Сейчас это 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации подают декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения средств.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

  1. для других транспортных средств — место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано средство.
  2. для водных транспортных средств (кроме маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства,
  3. для воздушных транспортных средств — место нахождения организации, на которую зарегистрировано транспртное средство,

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *