Ндфл для ип

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с положениями данной главы НК РФ индивидуальный предприниматель является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результ ате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ. При этом из пункта 7 статьи 226 НК РФ следует, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Таким образом, указанными нормами НК РФ определено, что независимо от того, где осуществляется деятельность, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя.

В случае, когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах, налог на доходы физических лиц подлежит перечислению в бюджетпо каждому месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением им такой деятельности.

Также, неверное указание в платежном поручении кода ОКАТО в случае уплаты сумм налога в соответствующий бюджет не является основанием для признания налога неуплаченным ввиду следующего.
Как следует из статьи 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и является обязательным к уплате на всей территории Российской Федерации.

Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ) установлено, что налог на доходы физических лиц подлежит зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующих размерах:

в бюджеты субъектов Российской Федерации — по нормативу 70 процентов (статья 56 БК РФ);

в бюджеты поселений — по нормативу 10 процентов (статья 61 БК РФ);

в бюджеты муниципальных районов — по нормативу 20 процентов (статья 61.1 БК РФ).

Таким образом, налог на доходы физических лиц, являясь федеральным налогом, полностью поступает в местные и региональные бюджеты.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Вместе с тем НК РФ не предусмотрено, что неправильное указание в платежном поручении кода ОКАТО свидетельствует о не перечислении суммы налога в бюджетную систему РФ.

В том числе, согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки уплаченных налогоплательщиком налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. При соблюдении условий, предусмотренных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа и осуществляет пересчет пеней (Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14.08.2007 года №03-02-07/1-377).

Из анализа приведенных норм права следует, что подача заявления об уточнении платежа возможна при любых ошибках в платежном поручении, за исключением тех, которые повлекли неперечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.
Таким образом, в случае неверного указания в платежном поручении кода ОКАТО не повлекшего неперечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога будет считаться исполненной.


⇐ Предыдущая29303132333435363738Следующая ⇒


Дата публикования: 2015-01-26; Прочитано: 143 | Нарушение авторского права страницы



studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.001 с)…

Уплата НДФЛ предпринимателями

Еще один вычет, установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, применяется всеми налогоплательщиками независимо от использования стандартного налогового вычета и предоставляется на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика, в возрасте до 18 лет, а также если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом в возрасте до 24 лет. Этот вычет в размере 600 руб. производится до месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 40 000 руб. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям он положен в двойном размере, т.е. 1200 руб.

на каждого ребенка.

Если предприниматель сам не является наемным работником, получающим заработную плату в какой-либо организации или от другого предпринимателя, стандартный налоговый вычет ему предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, при подаче налоговой декларации о своих доходах, связанных с предпринимательской деятельностью, в налоговый орган по окончании налогового периода.

При получении дохода в виде заработной платы в качестве наемного работника предприниматель, как и любой другой гражданин, имеет право на стандартный налоговый вычет у источника выплаты, предоставляемый налоговым агентом (работодателем) на основании его заявления. При подаче итоговой налоговой декларации предприниматель указывает в ней как доходы от своей предпринимательской деятельности, так и доходы, полученные в качестве наемного работника, и соответственно производится перерасчет стандартных налоговых вычетов.

Если индивидуальные предприниматели сами являются работодателями, на них возлагаются функции налоговых агентов в отношении НДФЛ.

На практике ввиду неравномерности получения предпринимателями доходов в течение календарного года для предоставления стандартных налоговых вычетов при подаче налоговой декларации определяется среднемесячный доход (данный порядок нормативно не закреплен).

Пример 1. Предприниматель Соколова Е.А. получила доход от предпринимательской деятельности за 2004 г. в размере 120 тыс. руб. При подаче налоговой декларации она написала заявление на стандартный налоговый вычет на себя в размере 400 руб. и на своего ребенка — 600 руб. Среднемесячный доход составил 10 000 руб. (120 000 руб. : 12 мес.).

При определении налогооблагаемой базы Соколова Е.А. имеет право уменьшить свои доходы на 3200 руб. Стандартный вычет на себя составит 800 руб. (400 руб. х 2 мес.) из расчета, что с 3-го месяца доход превысит 20 000 руб. Вычет на ребенка составит 2400 руб. (600 руб. х 4 мес.) из расчета, что с 5-го месяца доход превысит 40 000 руб.

Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется ст. 219 НК РФ. Можно выделить благотворительный социальный вычет, образовательный социальный вычет и налоговый вычет по расходам на лечение.

Предоставление имущественного налогового вычета регулируется ст. 220 НК РФ. Данный вычет применяют в отношении сумм, полученных от продажи жилых домов, квартир и т.д. (пп. 1 п. 1 ст. 220), и в отношении сумм, израсходованных на строительство, приобретение жилья (пп.

2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Следует отметить, что при продаже имущества условия, установленные пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями в отношении имущества, непосредственно связанного с предпринимательской деятельностью. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 1 млн руб. Этот вычет увеличивается на суммы, направленные на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Порядок уплаты налога

Согласно ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода признается день поступления денежных средств на банковский счет налогоплательщика.

Если доход выражен в натуральной форме, то датой фактического его получения считается день получения дохода в натуральной форме. Датой получения дохода в виде материальной выгоды признается день уплаты процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг.

Особенности исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями предусмотрены ст. 227 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ они определяют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Порядок такого учета утвержден Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее — Порядок учета).

Согласно п. 14 Порядка учета в доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель Иванова С.И. занимается швейным производством и использует швейную машину, первоначальная стоимость которой 8000 руб. Через некоторое время она решила продать эту машину за 4000 руб. На день реализации амортизационные отчисления, учтенные в составе профессиональных вычетов, составили 5000 руб.

Таким образом, налогооблагаемый доход составит 1000 руб. [(4000 — (8000 — 5000)].

При отсутствии оправдательных документов в отношении произведенных расходов ст. 221 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик — индивидуальный предприниматель может уменьшить общую сумму доходов, полученную от предпринимательской деятельности, на фиксированный размер — 20% профессионального налогового вычета. При выборе варианта расчета налогооблагаемой базы необходимо учитывать все обстоятельства, сложившиеся в процессе предпринимательской деятельности, так как комбинирование фиксированного 20%-ного вычета с другими вычетами не разрешено налоговым законодательством (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если предприниматель выбрал вычет в размере 20%, то он должен его применять по всем сделкам и видам деятельности, осуществляемым в данном налоговом периоде.

Пример 3. Предприниматель Петров В.В. занимается двумя видами деятельности: торговлей и производством. Доход от торговли за 2004 г. составил 300 000 руб. Документально подтвердить расходы по данному виду деятельности он не может. Доход от реализации произведенной им продукции за 2004 г. — 500 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением данного дохода, составили 100 000 руб.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2004 г. Петров В.В. написал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере 20% от суммы полученного дохода. Таким образом, сумма вычета составит 160 000 руб. [(300 000 + 500 000) x 20%]. Документально подтвержденные расходы в размере 100 000 руб. дополнительно учтены быть не могут.

Убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, не переносится на следующий налоговый период и не уменьшает налоговую базу. В том отчетном периоде, в котором получен убыток, налоговая база считается равной нулю.

В течение года предприниматели уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы на основании налоговых уведомлений. Дело в том, что согласно п. 7 ст. 227 НК РФ, если в течение года при осуществлении предпринимательской деятельности возникает доход, то предприниматель обязан представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговую инспекцию в течение пяти дней по истечении месяца со дня появления такого дохода. Правило этой статьи относится к предпринимателям, которые получили доход от предпринимательской деятельности впервые.

На основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 и 221 НК РФ, сотрудники налоговых органов производят расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период (п. 8 ст. 227 НК РФ) и выписывают уведомления на их уплату в сроки, установленные п. 9 ст. 227 НК РФ:

за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Если в текущем налоговом периоде сумма фактического дохода будет иметь тенденцию к увеличению либо к уменьшению более чем на 50% от предполагаемой и уже ранее указанной в сданной декларации, налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода.

Например, такая ситуация может возникнуть, когда предприниматель заявит о применении имущественного налогового вычета до окончания налогового периода.

Тогда вместе с заявлением и оправдательными документами на вычет должна быть подана и декларация. В этом случае налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации производится перерасчет авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с годовой налоговой декларацией, с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных, перечисляется в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следует отметить, что требования п. 5 ст. 227 НК РФ об обязанности по представлению декларации действуют независимо от результатов предпринимательской деятельности, а именно получен доход или вообще не получен либо имеет место превышение расходов над доходами. Например, физическое лицо, имеющее согласно ст. 207 НК РФ статус индивидуального предпринимателя, но не осуществляющее по тем или иным причинам предпринимательскую деятельность и соответственно не получающее доходы, не освобождается от обязанности представления налоговой декларации (пп. 4 п. 1 ст. 23).

Е.Комкова

Аудитор

ООО "Бухгалтерские

и налоговые консультации"

Предполагаемый доход ип в форме № 4-НДФЛ

В ряде случаев индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, должны отчитываться перед инспекцией не только о фактических показателях своей деятельности, но и о предполагаемом доходе. И речь при этом идет отнюдь не о тех ИП, которые зарегистрированы вновь.

Декларация о предполагаемом доходе физического лица — форма 4-НДФЛ, которая утверждена Приказом от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@. Состоит она из одной страницы, а единственный стоимостный показатель, который в ней отражается, это сумма предполагаемого дохода (стр. 010). Предназначена данная декларация для индивидуальных предпринимателей, а также адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, для нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, которые самостоятельно исчисляют НДФЛ с доходов от своей деятельности (п. 1 ст. 227 НК).

В первую очередь декларация по форме 4-НДФЛ подлежит представлению в ИФНС предпринимателями, только начавшими коммерческую деятельность. Заполнить и сдать ее им необходимо в пятидневный срок по истечении месяца, в котором был получен первый "профессиональный" доход (п. 7 ст. 227 НК). По имеющимся данным ИП необходимо спрогнозировать сумму дохода, которая им будет получена по итогам текущего налогового периода, и представить свои предположения налоговикам по месту учета. На основании этих сведений инспекторами будут рассчитаны авансовые платежи, которые должны быть уплачены предпринимателем в течение налогового периода (п. 8 ст. 227 НК). Так, хотя по итогам года сумму своих налоговых обязательств ИП, применяющие общий режим налогообложения, рассчитывают самостоятельно, авансовые платежи в течение налогового периода в силу п. 9 ст. 227 Налогового кодекса они вносят на основании налоговых уведомлений из инспекции.

Направить ИП уведомление об уплате авансового платежа инспекторы должны не позднее 30 рабочих дней до срока платежа (абз. 2 п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 6.1 НК). В свою очередь, авансовые платежи по НДФЛ подлежат уплате:

  • за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
  • за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
  • за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В этом смысле если первый доход от предпринимательской деятельности был получен новоиспеченным коммерсантом лишь в декабре, то практического смысла в представлении в ИФНС декларации 4-НДФЛ о предполагаемом доходе в уже, считай, ушедшем году фактически нет. Однако при получении ИП первых доходов в ноябре на основании такой декларации инспекторы еще успеют направить ему уведомление об уплате авансового платежа, который подлежит перечислению по сроку "не позднее 15 января следующего года".

Если деятельность ведется не первый год

Согласно п. 9 ст. 227 Налогового кодекса расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода от деятельности за предыдущий налоговый период. Таким образом, если деятельность ведется предпринимателем не первый год, ежегодно декларировать предполагаемый доход на каждый налоговый период он не обязан. В частности, представители ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 20 мая 2011 г. N А53-14434/2010 указали, что отсутствие такой отчетности не мешает налоговикам рассчитать авансовые платежи на основании данных, отраженных в декларации по форме 3-НДФЛ за предыдущий год (утв. Приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@).

Кроме того, как указали представители Минфина России в Письме от 1 апреля 2008 г. N 03-04-07-01/47, авансовые платежи, подлежащие уплате предпринимателями, которые ведут деятельность не первый год, рассчитываются исключительно на основании данных о фактически полученном ими доходе за предыдущий год по соответствующей декларации 3-НДФЛ. Иными словами, ориентироваться на эти данные инспекторы должны в том числе и в том случае, если одновременно налогоплательщиком представлена декларация по форме 4-НДФЛ с суммой предполагаемого дохода, отличающейся от величины дохода, фактически полученного ранее.

Вместе с тем сами представители Федеральной налоговой службы ранее указывали, что на основании данных декларации 3-НДФЛ за прошедший налоговый период суммы авансовых платежей рассчитываются лишь при отсутствии декларации по форме 4-НДФЛ. Последняя же, по их мнению, должна представляться предпринимателями в ИФНС одновременно с формой 3-НДФЛ (Письмо ФНС России от 14 ноября 2006 г. N 04-2-02/685@). Такая позиция налоговиков выгодна налогоплательщикам в том плане, что позволяет снизить размер авансовых платежей, если по тем или иным причинам коммерсант предполагает снижение доходов от деятельности в наступившем году. Впрочем, при значительном изменении величины доходов, фактически получаемых в текущем году, по сравнению с предполагаемым доходом (или доходами) прошлого года, исчисленные на него авансовые платежи и так подлежат пересчету.

Обратите внимание! При расчете авансовых платежей исходя из суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период во внимание должны быть приняты и налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК).

Если доход значительно больше или меньше

Пунктом 10 ст. 227 Налогового кодекса, помимо прочего, предусмотрен и еще один случай, когда в инспекцию по месту жительства предпринимателем должна быть сдана декларация о предполагаемом доходе. Представить ее необходимо, если размер фактически получаемых ИП в течение года доходов отличается от прогнозных данных, указанных в форме 4-НДФЛ, или от доходов, полученных в предыдущем году и отраженных в форме 3-НДФЛ, более чем на 50 процентов как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. На основании новых данных в течение пяти рабочих дней после получения декларации инспекторами должен быть произведен перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год. Но, как прямо следует из п. 10 ст. 227 Налогового кодекса и как указывают представители Федеральной налоговой службы в Письме от 6 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/18684@, такой перерасчет производится только по ненаступившим срокам уплаты налоговых "авансов". Более того, отмечают эксперты ФНС, при этом также должен учитываться и тот факт, что налоговые уведомления подлежат направлению налогоплательщику не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК). Иными словами, в представлении декларации 4-НДФЛ после 10 декабря текущего года никакого смысла, по сути, нет. Корректируется сумма авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты исходя из разницы между величиной налога, рассчитанной по новой декларации, и суммой ранее уплаченных авансовых платежей. На это указывает Минфин России в Письме от 31 марта 2011 г. N 03-04-05/8-200.

Пример. Авансовые платежи к уплате предпринимателем в течение 2012 г. первоначально были рассчитаны инспекцией в следующих размерах:

  • по сроку уплаты 16 июля 2012 г. — 52 000 руб.;
  • по сроку уплаты 15 октября 2012 г. — 26 000 руб.;
  • по сроку уплаты 15 января 2013 г. — 26 000 руб.

А. В связи с увеличением фактически получаемых доходов более чем на 50 процентов по сравнению с прошлым годом предпринимателем 26 ноября 2012 г. была представлена декларация 4-НДФЛ с предполагаемой суммой дохода по итогам 2012 г. в размере 1 300 000 руб.

Исходя из скорректированных данных величина налога составляет 169 000 руб. (1 300 000 руб. x 13%). В новом уведомлении по ненаступившему сроку уплаты — 15 января 2013 г. — должна быть указана сумма авансового платежа 91 000 руб. (169 000 руб. — 52 000 руб. — 26 000 руб.).

Б. В связи с уменьшением фактически получаемых доходов более чем на 50 процентов по сравнению с прошлым годом предпринимателем 26 ноября 2012 г. была представлена декларация 4-НДФЛ с предполагаемой суммой дохода по итогам 2012 г. в размере 300 000 руб.

Исходя из скорректированных данных величина налога составляет 49 400 руб. (380 000 руб. x 13%). В новом уведомлении должна быть указана общая сумма авансовых платежей — 49 400 руб.

Таким образом, у предпринимателя возникла переплата по авансовым платежам в сумме 28 600 руб. (52 000 руб. + 26 000 руб. — 49 400 руб.). Она может быть возвращена или зачтена в счет будущих платежей, если по итогам 2012 г. сумма НДФЛ будет равна нулю.

Если 4-НДФЛ не представлена…

По существу ст. 227 Налогового кодекса обязанность сдать декларацию по форме 4-НДФЛ предусмотрена лишь при получении вновь зарегистрированным ИП первых доходов и при изменении доходов предпринимателя более чем на 50 процентов. Следовательно, только в этом случае можно говорить о какой-либо налоговой ответственности за непредставление такой отчетности. Вместе с тем срок представления декларации 4-НДФЛ в целях корректировки дохода и перерасчета авансовых платежей ст. 227 Кодекса не установлен. В этой связи и привлечь налогоплательщика за ее непредставление или несвоевременное представление налоговики не могут (Постановление ФАС Московского округа от 18 мая 2004 г. N КА-А41/2951-04).

Срок, в который должна быть подана декларация 4-НДФЛ новоиспеченным коммерсантом, составляет 5 дней по окончании месяца, в котором им был получен первый доход. Однако, как указывают сами представители Федеральной налоговой службы, ответственность по ст. 119 Налогового кодекса за несоблюдение данного срока неприменима (Письмо ФНС России от 30 мая 2005 г. N 04-2-03/72). Дело в том, что штрафные санкции по этой статье рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы налога. Между тем формой 4-НДФЛ декларируется лишь предполагаемый доход без указания суммы налога, подлежащей уплате. Иными словами, рассчитать штраф в такой ситуации невозможно.

Согласно ст. 126 Налогового кодекса непредставление в инспекцию документов, предусмотренных законодательством, влечет уплату штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Однако, как указали представители Президиума ВАС РФ в Постановлении от 12 октября 2010 г.

N 3299/10, если документ в Налоговом кодексе назван декларацией, то его непредставление в установленный срок влечет ответственность по ст. 119 Кодекса. Учитывая же, что таковая предусматривает также фиксированную минимальную величину штрафа за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации, исключать возможность применения соответствующих штрафных санкций в ситуации, когда в срок не сдана декларация 4-НДФЛ, нельзя.

А.Мотылев

Общая система налогообложения для индивидуального предпринимателя предусматривает уплату налога на доходы физических лиц в бюджет.

Как уменьшить налог НДФЛ для ИП на ОСНО?

Законным способом уменьшить налог НДФЛ для ИП можно на суммы стандартных, профессиональных, имущественных и социальных налоговых вычетов.

В тех ситуациях, когда документально подтвердить расходы у ИП нет возможности, можно применить профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов на основании п.1ст.221 НК РФ. В этом случае сумма налога НДФЛ будет уменьшена на 20 процентов. Но, при этом следует учитывать то, что уменьшить базу для расчета налога НДФЛ одновременно на документально подтвержденные расходы и налоговый вычет в размере 20 % нельзя, необходимо выбрать что-то одно.

Когда применять профессиональный налоговый вычет ИП?

  • Если у ИП сумма расходов меньше суммы профессионального налогового вычета.
  • Если у индивидуального предпринимателя за прошлый год сумма расходов подтверждается документально только частично, если есть расходы, которые подтвердить невозможно (документы потеряны или не вернулись от контрагентов).

Пример расчета профессионального вычета ИП:

ИП Иванов Сергей получил в 2016 году доход в размере 800000 рублей.

Расходы на предпринимательскую деятельность составили 50000 рублей. Подтверждены документально.

Расходы на покупку материалов составили 25000 рублей. Документов нет.

    Расчет налога НДФЛ ИП по фактическим расходам

  • 800000-50000 =750000 рублей — база для расчета НДФЛ, берем только подтвержденные документально расходы
  • В расходы ИП также входят расходы на уплаченные страховые взносы за отчетный период.

  • 750000 х 13%=97500 рублей — налог НДФЛ к уплате по фактическим расходам
  • Расчет НДФЛ с учетом профессионального вычета в 20%

  • 800000 х 20% = 160000 рублей -профессиональный налоговый вычет
  • 800000-160000 = 640000 рублей — база для расчета НДФЛ с применением профессионального вычета 20%
  • 640000 х 13% = 83200 рублей — налог НДФЛ к уплате с учетом профессионального налогового вычета
  • Как видно из примера, иногда следует применить профессиональный налоговый вычет, при котором сумма налога НДФЛ будет значительно уменьшена. Профессиональный налоговый вычет ИП в размере 20% указывается в Декларации 3-НДФЛ по стр.2.3 Сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива, лист В.

Так как ИП на ОСНО является плательщиком НДФЛ, то кроме профессиональных налоговых вычетов могут быть применены стандартные налоговые вычеты и социальный налоговый вычет, уменьшающие налог НДФЛ для ИП.

Стандартные вычеты ИП на детей на общей системе налогообложения

  • Один из стандартных налоговых вычетов — это вычет на детей. Сумма вычета в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3000 рублей на каждого третьего и последующего ребенка.
  • На каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).

Социальный вычет для ИП на общей системе налогообложения

Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить налог НДФЛ на суммы, уплаченные при лечении, обучении детей, в соответствии с законодательством. Общая сумма социального вычета предоставляется в размере не более 120000 рублей.

Сумма вычета на дорогостоящее лечение предоставляется в размере фактически произведенных расходов ИП, с подтверждающими их документами в соответствии с утвержденным перечнем дорогостоящих видов лечения №201 от 19.03.2001г.

Кроме того, ИП на ОСНО может уменьшить налог НДФЛ на суммы имущественных вычетов на приобретение недвижимости.

Все налоговые вычеты ИП должны быть подтверждены документально.

Наша компания оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета, по подготовке и сдаче налоговых деклараций. Помогаем организациям и индивидуальным предпринимателям восстановить и сдать бухгалтерскую отчетность в кратчайшие сроки.

Поиск Лекций


Авансовые платежи по НДФЛ

 

За январь – июнь — не позднее 15 июля текущего года, в размере 50% годовой суммы авансовых платежей
За июль – сентябрь — не позднее 15 октября текущего года, в размере 25% годовой суммы авансовых платежей
За октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года, в размере 25% годовой суммы авансовых платежей

 

Если доход от предпринимательской деятельности возник в течение года и декларация подается после истечения первого или второго сроков уплаты авансовых платежей, то сумма НДФЛ разбивается соответственно не на три, а на две части либо не разбивается вовсе.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность не первый год, уплачивают по одной трети годовой суммы НДФЛ, исчислен­ной по доходам за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ, в те же сроки.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода индивидуальный предприниматель обязан представить в налоговый орган новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации (п. 10 ст. 227 НК РФ).

Перерасчет может быть произведен именно по ненаступившим срокам уп­латы, т.е. новая налоговая декларация должна быть представлена в налого­вый орган в сроки, указанные в приведенной выше таблице. Если же декла­рация не представлена до наступления срока очередного платежа, то уста­новленная сумма НДФЛ должна быть внесена в бюджет независимо от того, получен на этот момент доход в тех размерах, как предполагалось, или нет.

В случае прекращения деятельности и (или) прекращения существова­ния источника иного дохода до конца текущего года налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган в пятидневный срок (ст.

229 НК РФ).

Иными словами, если деятельность не ведется и доходы отсутствуют налоговая декларация должна быть подана своевременно, в противном случае придется нести финансовую ответственность в виде налоговых санкций (ст. 119 НК РФ).

Итак, свидетельство получено, не позже чем через месяц и пять дней после возникновения источника дохода подана декларация, суммы НДФЛ и сроки платежей на текущий год известны… Индивидуальный предприниматель приступил к самостоя­тельной работе. И если в течение года он не будет вынужден внести изменения в налоговую декларацию относительно размеров ожидаемого до конца года дохода или не прекратит совсем свою предпринима­тельскую деятельность, то следующим этапом для него станет подача налоговой декларации о фактически полученных за отчетный год доходах.

Физические лица, получающие доходы от предпринимательской дея­тельности (ст.

227 НК РФ), обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, подать в территориальную инспекцию МНС России по месту учета (месту жительства) налоговую деклара­цию, в которой необходимо указать сведения о всех полученных доходах за год, каждый источник выплаты и все суммы начисленного и уплаченного НДФЛ, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

Разница между суммой НДФЛ, исчисленного по годовой декларации, и суммой НДФЛ, фактически уплаченного в отчетном году, подлежит взысканию с индивидуального предпринимателя (или возврату ему) налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, использующих традиционную систему налогообложения, отчетность перед налоговым органом предусмотрена практически лишь раз в год — при подаче налоговой декларации по НДФЛ.

Пример 5

Допустим, через месяц и пять дней после возникновения до­хода от предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель подал налоговую декларацию, в которой указал, что до конца текущего года с уче­том уже полученного дохода предполагает получить чистый доход (доход за минусом предполагаемых издержек) в общей сумме 100 000руб.

Налоговый орган на основании этих сведений произведет расчет авансовых платежей по НДФЛ, что составит:

100 000 x 0,13 = 13000руб.

Полученная сумма разбивается по трем срокам уплаты:

За январь — июнь не позднее 15 июля текущего года — 6500 руб.

За июль — сентябрь не позднее 15 октября текущего года — 3250 руб.

За октябрь — декабрь не позднее 15 января следующего года — 3250 руб.

Предположим в нашем примере, что он не имел других доходов, кроме доходов от предпринимательской деятельности, и, подавая налоговую декларацию за истекший год, указал, что вы­ручка от реализации по факту составила 200 000 руб., а профессио­нальные налоговые вычеты (включая документально подтвержден­ные расходы) — 60 000 руб.

Чистый доход (налоговая база), таким образом, составит:

200 000 — 60 000 = 140 000 руб.

Окончательный расчет налогов:

НДФЛ — 140 000 руб. х 0,13 — 18200 руб.

Таким образом, индивидуальному предпринимателю необходимо будет доплатить в бюджет с учетом сумм, уплаченных в виде авансовых платежей:

18200 -13000 = 5200 руб., по сроку до 15 июля.

Как видим, получив чистый доход в размере 140 000 рублей за год, индивидуальный предприниматель уплатит в виде налогов 18200 руб., или 13 % чистого дохода, оставив себе на законном основании 121 800 руб.

Необходимо учитывать, что в данном примере рассмотрен самый про­стой случай, когда предпринимательская деятельность осуществлялась лично без привлечения наемного труда и предприниматель не вступал в гражданско-правовые отношения с другими индивидуальными предпринимателями и гражданами, а также не пользовался стандартными налоговыми вычетами (ст. 218 НК РФ).

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *