Налоговая отчетность ип

Содержание

Бухгатерская отчетность ИП

Бухгалтерская отчетность индивидуального предпринимателя (ИП) и сроки сдачи отчетов зависят от того, какой режим налогообложения применяет ИП и есть ли у него работники. Ниже мы привели данные по отчетности ИП для того, что бы помочь вам разобраться, что заполнять, когда и куда сдавать.

Если у вас нет времени или желания разбираться со всеми законодательными премудростями, мы поможем вам рассчитать налоги, заполнить и сдать всю необходимую именно вам отчетность. Наши специалисты ждут вашего звонка по телефону (495) 777-66-03 или письма по адресу: praton@praton.ru.

Отчетность индивидуального предпринимателя без работников на Общем режиме налогообложения

В том случае, если предприниматель не подпадает под Единый налог на вмененный доход и не подавал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, отчетность индивидуального предпринимателя осуществляется по следующим налогам и сборам.

в Налоговую инспекцию:

Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) подается 4 раза в год не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть декларация за первый квартал сдается не позднее 20 апреля, за второй – не позднее 20 июля, за третий – до 20 октября, а за четвертый квартал – до 20 января уже следующего года. Декларация в рамках отчетности индивидуального предпринимателя представляется в районную налоговую инспекцию (по месту учета индивидуального предпринимателя).

Отчетность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Данная отчетность индивидуального предпринимателя начинается с того, что ИП подает декларацию о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ). Эта декларация подается в течение пяти дней по истечение месяца с момента начала предпринимательской деятельности.
Например. Предприниматель начал свою деятельность с 1 октября 2010 года. Месяц осуществления предпринимательской деятельности истекает 31 октября. Следовательно с 1 по 5 ноября для отчетности индивидуальный предпринимателя должен представить в налоговую инспекцию декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, чтобы уплачивать авансовые платежи по этому налогу.

Далее ежегодно предприниматель обязан подавать декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, для отчетности индивидуальный предприниматель подает декларацию за 2010 год до 30 апреля 2011 года.

В том случае, если в течение года доходы работодателя увеличились по сравнению с предыдущим годом более, чем на 50 %, ИП обязан об этом сообщить в налоговую инспекцию, предоставив дополнительно к форме 3-НДФЛ декларацию по форме 4-НДФЛ.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год форма по КНД 1110018 за отчетный год до 20 января следующего года.

в Пенсионный фонд РФ:

Отчетность индивидуального предпринимателя по страховым взносам. Один раз в год ИП обязан посетить Пенсионный фонд. Здесь он отчитывается о сумме уплаченных за год страховых взносов. Отчет сдается по форме АДВ-11 не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Информация о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года. За 2010 г. будет подаваться форма РСВ-2 ПФР и СЗВ-6-1

в Фонд Социального Страхования (ФСС):

Отчетность индивидуального предпринимателя в Фонд социального страхования (ФСС). Один раз в год ИП, добровольно заключившие с ФСС РФ договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства предоставляют отчет по форме 4а – ФСС. Срок представления – не позднее 15 января года, следующего за годом отчетности.

Задать Ваши вопросы, а также заказать полный комплекс услуг по подготовке и сдаче отчетности Вы можете по телефону (495) 777-66-03 или прислав письмо по адресу praton@praton.ru.

Наши специалисты сформируют Вашу отчетность и дадут полезные советы, которые пригодятся вам в последующих отношениях с налоговой инспекцией. Ваша отчетность – наша работа!

Отчетность индивидуального предпринимателя работодателя на Общем режиме налогообложения

В случае, если ИП, облагаемый по общему режиму, использует труд наемных работников, объем отчетности индивидуального предпринимателя значительно увеличивается. За себя предприниматель сдает те же отчеты, что указаны выше (отчетность ИП без работников на общем режиме налогообложения). За работников сдаются следующие отчеты:

в Налоговую инспекцию:

Сведения о доходах физических лиц за год по форме 2 НДФЛ. Отчет предоставляется до 1 апреля года, следующего за отчетным.

в Пенсионный фонд РФ:

Отчетность индивидуального предпринимателя по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (за работников). Отчет по взносам подается в пенсионный фонд в течение года по окончании каждого квартала не позднее 01 числа второго месяца, следующего за прошедшим кварталом («Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» по форме РСВ-1). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 01 февраля. То есть крайними датами сдачи отчетности являются:

  • по итогам первого квартала (отчет за 3 месяца) – 01 мая;
  • по итогам второго квартала (отчет за 6 месяцев) – 01 августа;
  • по итогам третьего квартала (отчет за 9 месяцев) – 01 ноября;
  • по итогам года (отчет за год) – 01 февраля.

Отчетность индивидуального предпринимателя по персонифицированному учету. В районный отдел Пенсионного фонда ИП обязан сдать отчет по персонифицированному учету за работников 4 раза в год. ИП предоставляет сведения о пенсионном стаже работников и размере начисленных страховых пенсионных взносов (данные персонифицированного учета, формы СЗВ4-2, СЗВ4-1, АДВ-11 ). Если ИП зарегистрирован как работодатель, но в течение года на работу никого не принимал и, соответственно не выплачивал заработную плату, то необходимо предоставить в ПФР письмо о том, что заработная плата в течение отчетного года не начислялась и не выплачивалась. Крайними датами сдачи отчетности являются:

  • по итогам первого квартала (отчет за 1 квартал) – 01 мая;
  • по итогам второго квартала (отчет за 2 квартал) – 01 августа;
  • по итогам третьего квартала (отчет за 3 квартал) – 01 ноября;
  • по итогам года (отчет за 4 квартал) – 01 февраля.

в Фонд Социального Страхования (ФСС):

Отчетность индивидуального предпринимателя в Фонд социального страхования (ФСС). Предприниматели-работодатели обязаны предоставлять в ФСС расчетную ведомость по форме 4-ФССне позднее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом то есть:

  • за I квартал не позднее 15 апреля;
  • за II квартал не позднее 15 июля;
  • за III квартал не позднее 15 октября;
  • за IV квартал не позднее 15 января.

Задать Ваши вопросы, а также заказать полный комплекс услуг по подготовке и сдаче отчетности Вы можете по телефону (495) 777-66-03 или прислав письмо по адресу praton@praton.ru.

Наши специалисты сформируют Вашу отчетность и дадут полезные советы, которые пригодятся вам в последующих отношениях с налоговой инспекцией. Ваша отчетность – наша работа!

Отчетность индивидуального предпринимателя без работников на Упрощенной системе налогообложения (УСН)

Помните, что если Вы при регистрации не подавали заявление на УСН, то Вы считаетесь на ОСН пока не подадите заявление о переходе на УСН.

в Налоговую инспекцию:

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. С 1 января 2009 года декларация по УСН подается один раз в год. За 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев декларации не предусмотрены, при этом обязанность уплачивать налог за отчетный период осталась. Крайний срок сдачи отчета – 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть за 2010 год декларация сдается до 30 апреля 2011 года. Уплачивается налог за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год форма по КНД 1110018 за отчетный год.

в Пенсионный фонд РФ:

Отчетность индивидуального предпринимателя по страховым взносам. Один раз год ИП отчитывается о сумме уплаченных за год страховых взносов. Отчет сдается по форме АДВ-11не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Информация о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года. За 2010 г. будет подаваться форма РСВ-2 ПФР и СЗВ-6-1.

Задать Ваши вопросы, а также заказать полный комплекс услуг по подготовке и сдаче отчетности Вы можете по телефону (495) 777-66-03 или прислав письмо по адресу praton@praton.ru.

Наши специалисты сформируют Вашу отчетность и дадут полезные советы, которые пригодятся вам в последующих отношениях с налоговой инспекцией. Ваша отчетность – наша работа!

Отчетность индивидуального предпринимателя без работников при применении Единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

в Налоговую инспекцию:

Декларацию по ЕНВД. Отчетность индивидуальным предпринимателем сдается по итогам каждого квартала не позднее 20 числа. То есть:

  • За I квартал – до 20 апреля;

  • За II квартал – до 20 июля;

  • За III квартал – до 20 октября;

  • За IV квартал – до 20 января следующего года.

Если деятельность по ЕНВД не ведется, Вы формально обязаны сдать отчетность либо по УСН, либо ОСН. На практике же, если ИП при регистрации указал, что будет заниматься исключительно деятельностью, облагаемой ЕНВД, то с него обычно не требуют сдачи пустых деклараций по другим системам. Но лучше уточнить это в своей налоговой, во избежании штрафов.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год форма по КНД 1110018 за отчетный год до 20 января следующего года.

в Пенсионный фонд РФ:

Информация о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года. За 2010 г. будет подаваться форма РСВ-2 ПФР и СЗВ-6-1.

Отчетность индивидуального предпринимателя работодателя при УСН или при ЕНВД

Помните, что если Вы при регистрации не подавали заявление на УСН, то Вы считаетесь на ОСН пока не подадите заявление о переходе на УСН.

в Налоговую инспекцию:

Сведения о доходах физических лиц за год по форме 2 НДФЛ. Отчет предоставляется до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. С 1 января 2009 года декларация по УСН подается один раз в год. За 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев декларации не предусмотрены, при этом обязанность уплачивать налог за отчетный период осталась. Крайний срок сдачи отчета – 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть за 2010 год декларация сдается до 30 апреля 2011 года. Уплачивается налог за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год форма по КНД 1110018 за отчетный год.

в Пенсионный фонд РФ:

Отчетность индивидуального предпринимателя по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (за работников). Отчет по взносам подается в пенсионный фонд в течение года по окончании каждого квартала не позднее 01 числа второго месяца, следующего за прошедшим кварталом («Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» по форме РСВ-1). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 01 февраля. То есть крайними датами сдачи отчетности являются:

  • по итогам первого квартала (отчет за 3 месяца) – 01 мая;
  • по итогам второго квартала (отчет за 6 месяцев) – 01 августа;
  • по итогам третьего квартала (отчет за 9 месяцев) – 01 ноября;
  • по итогам года (отчет за год) – 01 февраля.

Отчетность индивидуального предпринимателя по персонифицированному учету. В районный отдел Пенсионного фонда ИП обязан сдать отчет по персонифицированному учету за работников 4 раза в год. ИП предоставляет сведения о пенсионном стаже работников и размере начисленных страховых пенсионных взносов (данные персонифицированного учета, формы СЗВ4-2, СЗВ4-1, АДВ-11 ). Если ИП зарегистрирован как работодатель, но в течение года на работу никого не принимал и, соответственно не выплачивал заработную плату, то необходимо предоставить в ПФР письмо о том, что заработная плата в течение отчетного года не начислялась и не выплачивалась. Крайними датами сдачи отчетности являются:

  • по итогам первого квартала (отчет за 1 квартал) – 01 мая;
  • по итогам второго квартала (отчет за 2 квартал) – 01 августа;
  • по итогам третьего квартала (отчет за 3 квартал) – 01 ноября;
  • по итогам года (отчет за 4 квартал) – 01 февраля.

Информация о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года. За 2010 г. будет подаваться форма РСВ-2 ПФР и СЗВ-6-1.

в Фонд Социального Страхования (ФСС):

Отчетность индивидуального предпринимателя в Фонд социального страхования (ФСС). Предприниматели-работодатели обязаны предоставлять в ФСС расчетную ведомость по форме 4-ФССне позднее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом то есть:

  • за I квартал не позднее 15 апреля;
  • за II квартал не позднее 15 июля;
  • за III квартал не позднее 15 октября;
  • за IV квартал не позднее 15 января.

Задать ваши вопросы, а также заказать полный комплекс услуг по по дготовке и сдаче отчетности вы можете по телефону (495) 777-66-03 или прислав письмо по адресу praton@praton.ru

Бухгалтерская отчетность индивидуального предпринимателя будет сформирована нашими специалистами, не забудущими дать полезные советы, которые пригодятся вам в последующих отношениях с налоговой инспекцией.

Ваша отчетность – наша работа!

Всем привет! Рад приветствовать Вас на моем бизнес сайте biz911.net! Сегодня я решил написать статью на тему налогообложения УСН, а точнее раскрыть вопрос отчетности на налоге УСН.

Как отчитываться на налоге УСН

Давайте начнем с самого начала, а именно с отчетного периода на УСН:

Отчетным периодом на УСН для ИП и ООО является год, хотя сроки сдачи отчетности у них разные:

  • Отчетность ИП на УСН. Сроком сдачи отчетности предпринимателя на налогообложении УСН является 30 апреля следующего за отчетным годом;
  • Отчетность ООО на УСН. Срок сдачи отчетности организации находящейся на налогообложении УСН является 31 марта года следующего за отчетным.

Авансовые платежи на УСН

Несмотря на то, что отчетным периодом налога УСН является год оплату налогов необходимо производить поквартально: авансовыми платежами.

Оплата авансовых платежей для ИП и ООО на УСН:

  1. Платеж №1 за 1 квартал. Авансовый платеж за первый квартал ООО и ИП должны произвести до 25 апреля;
  2. Платеж №2 за полугодие. Авансовый платеж ООО и ИП за полугодие необходимо оплатить до 25 июля;
  3. Платеж №3 за 9 месяцев. Авансовый платеж ИП и ООО за 9 месяцев оплачивается до 25 октября;
  4. Платеж №4 за год. Авансовый платеж за год ООО должен быть оплачен до 31 марта года следующего за отчетным, относительно ИП, то платеж УСН за год предприниматель должен сделать до 30 апреля года следующего за отчетным.

Декларация налогообложения УСН

Как я уже говорил выше, отчетным периодом УСН является год. По истечении года до 31 марта для ООО и до 30 апреля для ИП необходимо стать в налоговую декларацию налогообложения УСН.

Перед этим естественно декларацию необходимо заполнить. Заполнение декларации УСН производится на основе КУДиР (книги учета доходов и расходов), которую обязаны вести все в независимости от вида УСН и формы собственности бизнеса.

Скачать образец декларации УСН: можно здесь. Скачать образец заполнения скачиваем тут: образец заполнения для ИП и для ООО. Может возникнуть ситуация при  которой Вы по какой-то причине не вели деятельность, то в этом случае сдается нулевая декларация УСН. Примеры заполнения декларации УСН за 2015 год.

Сдача отчетности УСН для ИП

Предпринимателю помимо сдачи декларации УСН необходимо вести книгу КУДиР. Книга ведется кассовым методом.

Саму книгу КУДиР сдавать в налоговую не нужно, так же ее не надо регистрировать в налоговой.

Книгу КУДиР предприниматель сдает в налоговую только в случае камеральной проверки по запросу налоговых органов.

Сдача отчетности УСН для ООО

Для организаций при отчетности УСН ситуация посложнее:

  • Книга КУДиР. Для организаций так же как и для ИП необходимо вести книгу КУДиР;
  • Упрощенный бухгалтерский баланс. Для ООО на УСН необходимо сдавать бухгалтерский баланс (слава богу) по упрощенной форме.

О том как вести книгу КУДиР и делать бухгалтерский баланс на УСН я обязательно в последующем подготовлю отдельные статьи и мы эти темы разберем более подробно.

Как поступить в ситуации когда, последний день сдачи отчетности выходной.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Если у Вас остались вопросы, то задаем их в комментариях или моей группы ВК.

Удачного бизнеса! Пока!

Коротко: формы отчетности, которую должен сдавать в налоговые органы предприниматель зависит от режима налогообложения (ЕНВД, УСН, патент), а также от наличия персонала. Более подробно о видах отчетности и сроки подачи вы узнаете из нашего материала.

Начинающему бизнесмену необходимо четко представлять тот объем налоговой отчетности, который предстоит сдавать в определенные сроки, в обратном случае можно попасть на серьезные штрафы. Пакет итоговых отчетов различен для предприятий разных специальных режимов. Чтобы требования закона не обескуражили предпринимателя, предлагаем ознакомиться с набором отчетных форм, которые нужно оформить и сдать в ИФНС по итогам деятельности за отчетный (налоговый) период.

Упрощенный режим налогообложения (УСН)

Перечень документов, который должен представить в ИФНС предприниматель, работающий без нанятого персонала, значительно меньше пакета форм, необходимого для отчета бизнесмена, имеющего штат сотрудников.

Представленная таблица поможет разобраться, какой отчет сдает ИП на УСН в налоговую службу в 2015-2016 году.

Отчет

Периодич-

ность

Срок сдачи

Особенности

Подают ИП

с

персоналом

без сотрудников

В ИФНС

Декларация по УСН

годовая

до 30 апреля

С 2015 утверждена форма по КНД 1152017.

Ѵ

Ѵ

О среднесписочной численности

годовая

до 20 января

 

ИП без персонала законом не освобождены от сдачи этой формы, но в некоторых регионах налоговики разрешают его не предоставлять, а в других – требуют отчитаться наряду с предприятиями, имеющими штатных сотрудников, поэтому предприниматели действуют в соответствии с требованиями местной инспекции ФНС.

Ѵ

 

Форма 2 – НДФЛ о доходах персонала

 

годовая

 

до 1 апреля

 

 

Ѵ

 

В фонды

Данные персучета в ПФР

годовая

до 15 февраля

 

Ѵ

 

РСВ-1

квартальная

до 15 мая за 1 кв.,

до 15 августа за 2 кв.,

до 15 ноября за 3 кв.,

до 15 февраля за  4 кв.

С 2015 года до 15-го числа документы предоставляются на бумажном носителе, отчеты, отправленные по интернету, принимаются до 20-го числа.

Ѵ

 

4-ФСС

квартальная

до 20 апреля за 1кв.,

до 20 июля за 2 кв.,

до 20 октября за 3 кв.,

до 20 января за 4 кв.

С 2015 года до 20-го числа формы сдаются в бумажном виде, в электронной форме отчеты принимаются до 25-го числа.

Ѵ

 

Из таблицы видно, что ИП без работников сдает только декларацию.

Важно: Книга учета доходов и расходов не является отчетной формой, но ведется на протяжении года и может быть затребована в ИФНС для проверки данных декларации.

Существуют местные налоги, которые платят бизнесмены с нанятым персоналом и без него, если в собственности фирмы имеются транспортные средства или объекты недвижимости, подпадающие под имущественный налог (т.

е. поименованные в региональном реестре с указанием стоимости по кадастру), а также в производстве используются земельные участки.  Обычно порядок и сроки уплаты этих налогов устанавливают региональные власти, но, как правило, по ним ежеквартально уплачиваются суммы аванса, а окончательный платеж должен быть произведен до 1-го февраля. Не позднее этого срока должны быть поданы и декларации в ИФНС.

Видео: Важные изменения в упрощенке с 2015 года

Надо заметить, что вся отчетность (налоговая и в фонды), которую, кроме декларации, необходимо сдавать ИП, имеющему штат сотрудников, касающаяся численности штата, его доходов, выплаченных пособий и перечисленных взносов, актуальна для любого вида налогообложения.

Дополнение: обращаем ваше внимание, что для ИП находящегося на «упрощенке» и выбравшим в качестве налогооблагаемой базы «доходы» сдают аналогичные отчеты, что и при УСН, доходы минус расходы.

Единый вменённый налог

Предприниматели, работающие на системе ЕНВД, подают декларацию каждый квартал до 20-го числа, а уплачивают до 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Отчет

Периодич-ность

Сроки сдачи

Примечания

Подают ИП

с

персоналом

без сотрудников

В ИФНС

Декларация по ЕНВД

квартальная

до 20 апреля за 1 кв.

до 20 июля за 2 кв.

до 20 октября за3кв.

до 20 января

С 2015 утверждена форма по КНД 1152016, загрузить которую можно здесь.

Ѵ

Ѵ

Ср. списочная численность

годовая

до 20 января

 

 

Ѵ

 

2 – НДФЛ

годовая

до 1апреля

 

 

Ѵ

 

 

Плательщики ЕНВД не ведут КУДиР. ИП без персонала поквартально сдают декларации и, если потребует местная ИФНС, отчет о среднесписочной численности.

Единый сельскохозяйственный налог

Предприниматели находящиеся на ЕСХН  сдают декларацию раз в год до 31 марта. Уплата налога производится дважды в год: перечислением аванса за 1-е полугодие и окончательного расчета налога в срок до 31 марта.

Важно: обязательным является ведение КУДиР.

Отчет

Периодич-ность

Сроки сдачи

Примечания

Подают ИП

с

персоналом

без сотрудников

 

Декларация по ЕСХН

 

годовая

 

до 31марта

Форма по КНД 1151059

Ѵ

Ѵ

Ср.

списочная численность

годовая

до 20 января

 

Ѵ

 

2 – НДФЛ

годовая

до 1апреля

 

Ѵ

 

РСВ-2 в ПФР

годовая

до 31 марта

Предоставляется в ПФР и ФОМС главами КФХ, не имеющих штата работников.

 

Ѵ

             

При наличии объектов налогообложения уплачиваются прочие местные налоги. Если по роду деятельности существуют обязательства перед Росприроднадзором, то потребуется рассчитывать и перечислять плату за вредное воздействие на окружающую среду. Сроки уплаты местных налогов устанавливают регионы, но все они должны поквартально рассчитываться и перечисляться в ИФНС.

При сдаче декларации по ЕСХН в ИФНС никаких оправдательных документов к ней прикладывать не надо. Налоговая просто принимает ее, а в течение последующих трех месяцев проверяет достоверность указанных сведений и может затребовать не только КУДиР, но и другие документы, подтверждающие совершение операций – акты, накладные, счета и другие документы.

Отчетность ИП на патенте

Предприниматели, работающие на патенте, освобождены от оформления и предоставления в инспекцию налоговой декларации, но ведут КУДиР, поскольку превышение установленного законом годового дохода в размере 60,0 млн. рублей останавливает действие патента.

Если такой доход достигнут, то книга должна быть представлена в ИФНС в 25-дневный срок.

ИП на патенте с привлечением работников обязательно сдают полный пакет документов, перечень которых представлен в разделе отчетности для ИП на УСН.

 

Рекомендация: Узнайте как самостоятельно вести бухгалтерский учет онлайн при помощи онлайн-сервиса «Мое дело». 

Петр Столыпин, 2015-05-13



Сохраните статью в социальные сети:

.

.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *