Как уменьшить налоги ип

Упрощенная система налогообложения оправдывает свое название, реально упрощая отчетность и снижая налоговое давление для ИП.

К тому же, законодательством предусмотрены варианты уменьшения отчислений для тех, кто выбрал данный налоговый формат. Уменьшить платежи по УСН можно как по взносам за себя, так и по отчислениям за сотрудников.

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем своим читателям о том, как уменьшить налог УСН для ИП на страховые взносы в 2017 году.

Уменьшение налога УСН для ИП 6%: основания и порядок

Закон дает возможность уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы. В части фиксированных взносов, что ИП обязан платить за себя, можно снизить этот вид налога на все 100%. Единственное условие для такого перерасчета — предприниматель должен работать один, без наемных сотрудников.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН.

Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы

Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

Законодательством РФ на 2018 год определены следующие размеры фиксированных взносов:

  • на медицинское страхование — 5840 рублей;
  • на пенсионное страхование — 26 545 рублей.

В случае с наймом сотрудников вступает в силу другое правило.

Взносы пенсионное и медицинское страхование, которые нужно отчислять и за самого ИП, и за работников, не могут сокращаться более чем на 50% от суммы начисленного налога УСН.

Уменьшению можно подвергнуть только фактически оплаченные взносы и лишь в том квартале, в котором произведена оплата.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

Законодательством РФ на 2018 год определены следующие размеры фиксированных взносов:

  • на медицинское страхование — 5840 рублей;
  • на пенсионное страхование — 26 545 рублей.

Рассмотрим на примере, как уменьшить УСН ИП на страховые взносы в 2018 году.

Допустим, предприниматель внес за второй квартал сего года страховые взносы в вышеперечисленные фонды в сумме 34 тысячи рублей. Размер авансового платежа при этом — 25 тысяч. Налоговые органы могут снизить размер вашего платежа вдвое, а 50% от авансовой суммы составляют 12,5 тысяч. В реальности ИП придется отдать в ИФНС оставшиеся после вычета 12 500 рублей.

Как уменьшить налог УСН для ИП 15%

Другой вариант уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы предусматривает право снижения суммы по специальному режиму УСН 15% (доход-расход).

Но тут речь идет не об уменьшении самого налога, а налоговой базы, с которой он рассчитывается.

Механизм таков: взносы за собственно предпринимателя и за его сотрудников будут включены в общие расходы. Соответственно, при расчете по УСН с применением формулы доход-расход страховые взносы всех членов ИП увеличат расходную часть, а налоговую базу уменьшат. С нее и будет высчитываться налог 15%.

Надо лишь иметь в виду, что 15-процентный налог предусмотрен не для всех видов деятельности. Если предприятие имеет несколько профилей работы, то для разных направлений придется. вероятно, выбирать свой формат налогообложения.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Группа компаний «Бухгалтерские технологии»

Москва, Берсеневская набережная, д.20/2, офис 506

Главная » Статьи » Новости »

Пять способов уменьшить "упрощенный" налог

  • Для малого бизнеса законодатель установил возможность выбрать не только специальный налоговый режим, но и объект налогообложения при УСН. Кроме того, «малыши» могут вести совместную деятельность, которая имеет ряд налоговых преимуществ. Этим можно воспользоваться!


«Упрощенцы», за исключением участников договора о совместной деятельности и доверительного управления, вправе самостоятельно решить, по какому объекту налогообложения им предстоит уплачивать единый налог (ст. 346.14 НК РФ).
Для того чтобы сделать правильный выбор объекта до начала применения УСН, необходимо посчитать доходы и расходы по кассовому методу. Учтите, перечень расходов, учитываемый при расчете единого налога, ограничен. Тем налогоплательщикам, у которых доля расходов, учитываемых при расчете единого налога, составляет более 60 процентов от суммы получаемых доходов, выгоднее выбрать объект «доходы за минусом расходов» со ставкой 15 процентов. Тем более, что субъектам Российской Федерации предоставлено право снижать ставку налога до 5 процентов (ст. 346.20 НК РФ).
И это не единственный способ снизить налоговую нагрузку «упрощенца». Рассмотрим еще пять способов уменьшить «упрощенный» налог.

Оказание услуг ИП

Налоговую нагрузку на бизнес можно снизить с помощью услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения. Суть такова: ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», оказывает услуги (выполняет работы) для юридического лица на упрощенной системе с другим объектом налогообложения – «доходы минус расходы». Это могут быть:
– посреднические услуги (поиск новых покупателей и поставщиков);
– курьерские услуги (получение и передача документации от поставщиков и покупателей);
– юридические (например, составление и экспертиза договоров), услуги по проверке финансово-экономической безопасности, платежеспособности клиентов (это становится актуальным в период кризиса, например, при заключении договоров с новыми клиентами) и другие услуги, связанные с деятельностью организации или совместной деятельностью.
В целом объект налогообложения в виде доходов позволяет не только упростить учет, но и снизить налоговые риски, которые связаны с учетом расходов. Но при этом необходимо свести к минимуму риск признания взаимозависимыми субъектов, которые участвуют в схемах, в соответствии с положениями статьи 20 Налогового кодекса. Иными словами, индивидуальный предприниматель не должен быть руководителем, работником или собственником «упрощенца» или родственником этих лиц. В противном случае налоговые органы вправе контролировать уровень цен по всем сделкам между данными фирмами (ст. 40 НК РФ).
Также «услужливый» предприниматель, то есть тот, кто оказывает дополнительные услуги, не должен заниматься исключительно оптимизацией налогов и получать необоснованную налоговую выгоду Желательно, чтобы у ИП было хотя бы несколько клиентов.
У такого предпринимателя сразу два значительных преимущества.
1. ИП на УСНО (объект «доходы») платит налог на доходы по ставке 6 процентов, которая на 9 процентов меньше по сравнению с «упрощенным» налогом (объект «доходы минус расходы») и на 7 процентов ниже, чем НДФЛ. Это позволяет сокращать платежи в бюджет с помощью переноса прибыли из деятельности на УСНО с объектом «доходы минус расходы».
2. Заплатив налоги, предприниматель может забрать заработанные деньги из кассы, снять или перевести с расчетного счета на свои счета, открытые им как физическим лицом, и соответственно распоряжаться данными деньгами по своему усмотрению (письмо Минфина России от 28 декабря 2007 г.

N 18-12/3/125077@). Поскольку это личные средства физического лица, являющегося одновременно предпринимателем.

Отсрочка платежа

Следующий способ уменьшения единого налога применим в рамках холдинга между контрагентами, один из которых применяет общий режим налогообложения, а второй – УСН. Организация на УСН продает первой фирме товары, работы, услуги с отсрочкой платежа. Покупатель на общем режиме налогообложения (по методу начисления) сможет учесть их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль. У «упрощенца», признающего доходы по кассовому методу, без оплаты дохода не возникнет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Далее, фирма-покупатель не возвращает долги вовремя. В результате возникает сначала сомнительная, а потом и безнадежная задолженность.
Напомним, что сомнительной дебиторской задолженностью являются обязательства контрагентов, не погашенные в сроки, установленные договором, и не обеспеченные залогом, поручительством или банковской гарантией. Сомнительный долг признают безнадежным, если по нему истек срок исковой давности, который составляет три года. Если срок исполнения обязательств в договоре не указан, за него принимается какой-то разумный срок, устанавливаемый на основе сходных договоров. Таково требование пункта 2 статьи 314 Гражданского кодекса.
В Налоговом кодексе не предусмотрена возможность признать безнадежную дебиторскую задолженность в качестве доходов. В составе налогооблагаемых доходов можно учесть лишь суммы, реально поступившие на счет в банке, в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, при исчислении «упрощенного» налога суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в доходы не включаются. Аналогичное разъяснение – в письме Минфина России от 7 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/29.
Надо отметить, что данный способ снижения налоговой нагрузки в целом на бизнес является одноразовым. Иначе налоговые органы могут усмотреть в таких действиях умысел с единственной целью – уменьшить налоговые платежи.

Выгодный договор при аренде помещения

Допустим, «упрощенку» использует арендодатель. Если у арендатора нет прямых договоров с обслуживающими организациями, он перечисляет платежи за воду, тепло и электричество собственнику недвижимости. Эти суммы входят в состав платы за пользование имуществом или представляют собой транзитные платежи. В последнем случае арендодатель является посредником между арендатором и поставщиками воды, тепла и электричества – деньги за эти услуги идут через него «транзитом». В обеих ситуациях для арендодателя эти суммы будут доходом (считать таковым сумму транзитных платежей требует письмо Минфина России от 16 августа 2005 г. N 03-11-04/2/48).
У арендодателя не возникнет проблем, если он рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, потому что, оплатив все коммунальные услуги, он потом спишет их стоимость на затраты. Другое дело – если арендодатель применяет ставку 6 процентов. В этом случае он вынужден включать в доходы и суммы транзитных платежей. Чтобы избежать такой ситуации, добавьте к договору аренды агентские функции. Укажите, что арендатор (принципал) поручает арендодателю (агенту) покупать для него от своего имени услуги коммунальных служб. Только тогда собственник помещения сможет не учитывать в составе доходов транзитные платежи (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Рассмотрим ситуацию, когда УСН применяет арендатор. Оплата за пользование имуществом в этом случае признается расходом (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому если в аренду включены коммунальные услуги, то они также списываются на затраты. Если же «коммуналка» перечисляется отдельно, то учесть можно только стоимость воды, энергии и отопления, потому что именно эти расходы включены в состав материальных (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Следовательно, чтобы списывать суммы, потраченные, например, на оплату уборки мусора и других подобных услуг, в договоре нужно прописать, что коммунальные платежи входят в состав арендной платы.
На практике часто возникает и такая ситуация: владелец здания на основании документов, выставленных ему оператором связи, выписывает арендатору от своего имени счета-фактуры за телефонные разговоры. Помимо уплаты «лишнего» НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ) он может попасть под административную ответственность, потому что деятельность по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии. Существует два способа избежать таких проблем. Первый – арендатор заключает договор с оператором связи от своего имени. Тогда он напрямую будет получать от него все необходимые документы. Второй – заключение агентского договора.

Соцпакет упрощенца

Описанный далее способ уменьшения налоговой нагрузки применим только в случае, если в штате предприятия числится достаточное количество работников. Коротко суть его такова: работодатель предлагает своим работникам не слишком высокую заработную плату и стабильный соцпакет, который позволяет ему экономить налоговые платежи.
Перечень расходов, учитываемый при упрощенной системе налогообложения, ограничен, но и его на практике «упрощенцы» не используют полностью. Например, «упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть при исчислении единого налога расходы на оплату труда (подп.

Как ИП может уменьшить единый налог?

6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они признаются расходами применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Из этого следует, что правила признания страховых взносов на добровольное личное страхование одинаковы как для налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения, так и для «упрощенцев».
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, можно включить в состав расходов на оплату труда в размере не более 6 процентов от суммы этих расходов.
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются страховые выплаты по договорам, предусматривающим возмещение вреда здоровью и медицинских расходов, а также суммы страховых взносов, вносимых за физических лиц работодателями (подп. 3 п. 1 и п. 3 ст. 213 НК РФ).
Таким образом, страховые выплаты не облагаются НДФЛ независимо от того, на какой срок заключен договор.
Со страховых взносов на добровольное медицинское страхование пенсионные взносы не уплачиваются, если договор заключен на срок не менее одного года (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Выплаты по договору, заключаемому на срок не менее года, не облагаются и взносами на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184; п. 20 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765).
Для того чтобы принять страховые взносы по договору добровольного страхования в состав расходов, необходимо:
– предусмотреть расходы на ДМС сотрудников в трудовых/коллективных договорах (абз. 1 ст. 255 НК РФ);
– договор со страховой компанией заключать на срок не менее года (п. 16 ст. 255 НК РФ);
– страховая компания должна иметь лицензию на осуществление страховой деятельности (п. 16 ст. 255 НК РФ);
– взносы по ДМС не должны превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Кроме этого, в статью 255 Налогового кодекса добавлен совершенно новый пункт 24.1, который будет действовать только до 1 января 2012 года. Согласно ему, в состав расходов на оплату труда предприятия с 2009 года могут включать расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Правда, указанные расходы для целей налогообложения будут признаваться в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда всех работников.

Простое товарищество

Уменьшить налоговую нагрузку можно и с помощью простого товарищества. Эта процедура известна многим: два или более индивидуальных предпринимателя или юридических лица, перешедшие на УСН, заключают договор о совместной деятельности. В нем прописывают обязанности сторон соединить свои вклады и действовать сообща в сфере торговли (как оптовой, так и розничной), производства, оказания услуг, выполнения работ (в том числе строительных), сдаче имущества в аренду, предоставления персонала и т.д.
Простое товарищество не является юридическим лицом, следовательно, оно не платит никаких налогов.

Налогоплательщиками могут быть только участники договора о совместной деятельности (предприниматели и юридические лица). Именно они в данном случае будут уплачивать единый упрощенный налог с доли прибыли, полученной от совместной деятельности и причитающейся данному товарищу и НДС по ней (ст. 174.1 НК РФ).
Поскольку в рамках совместной деятельности хозяйственные операции облагаются НДС, то «входной» НДС при выполнении всех условий, установленных статьей 171 Налогового кодекса, может приниматься к вычету. Это можно расценить как преимущество, так как некоторые покупатели могут быть заинтересованы в вычете «входного» НДС.
Под доходом от участия в простом товариществе следует понимать фактическую прибыль (определенную с учетом понесенных расходов), которая распределяется как доход каждого участника товарищества (ст. 1048 ГК РФ).
Поэтому сумма, которая распределяется как доход каждого участника товарищества, будет «по определению» меньше, чем поступления от обычной реализации, ведь прибыль рассчитывается исходя из доходов за минусом расходов.
Этот способ налоговой экономии широко распространен на практике. Однако с его явными преимуществами следует помнить о существующих рисках. Подробнее о плюсах и минусах такой совместной деятельности читайте в следующем номере. Узнаем мнение чиновников и юристов!
В заключение скажем о главном: контролирующие и судебные органы проводят границу между уклонением от уплаты налогов и законной оптимизацией в зависимости от наличия деловой цели в действиях плательщика, приводящих к уменьшению налоговых обязательств. То есть, если сумма уплачиваемых налогов снизилась в результате обычной экономической деятельности, направленной на получение прибыли, это законный путь. Если же целью было снижение налогов само по себе – это уклонение от уплаты налогов.

Внимание

Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги, не должен быть руководителем, работником, собственником своего «контрагента-упрощенца» или родственником этих лиц. В противном случае налоговые органы вправе контролировать уровень цен по всем сделкам между данными фирмами.

Это важно

Правила признания страховых взносов на добровольное личное страхование одинаковы как для налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения, так и для «упрощенцев». Источник: SALDO.RU, журнал «Практическая бухгалтерия»

Дата публикации: 17 августа, 2009 г.

© 2010 AT professional

Ставки транспортного налоги ип как снизить в Москве на 2015 год «О транспортном налоге» (с учетом конфигураций, внесенных Законом налоги для ип в 2015 году без деятельности. Один раз в год заплатите страховые взносы в сумме 16159,56 (за 2011 год к примеру, но сумма повсевременно меняется) до 31.

Как снизить налоговую нагрузку для ИП

Начисленная заработная плата за март равна 1 200 000 руб. Сделать проект (должен быть согласован с архитектурой). В каком размере ворачивается подоходный налоги ип как снизить. При этом проценты составят 475,5 тыщи рублей. Наличные расчеты меж организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы ( п. К 1 апреля они пообещали сделать. А оплату исполнитель получает по факту выполнения условий. В настоящее время есть последующие виды налогообложения: 1. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа либо другим документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позже 1 июля года, последующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Русской Федерации. Таким образом, Вы вправе обратиться в арбитражный трибунал и требовать признания действий налогового органа незаконными. Значит ему декларацию по ндс нулевую нужно было сдать. Доход, получаемый иностранной организацией в итоге распределения в ее пользу имущества организаций, других лиц и объединений при их ликвидации, подлежит налогообложению у источника выплаты в Русской Федерации в части, превосходящей взнос этого иностранного акционера (участника) в капитал организации. В новейшей редакции законодательства верно прописано, что в первую очередь исполняются платежные поручения по исполнительным документам, касающихся возмещения вреда здоровью и жизни, а также выполнения требований по взысканию алиментных платежей. В Декларации, представляемой налогоплательщиком при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, и при утрате права использовать упрощенную систему налогообложения значение показателя за крайний отчетный период (коды строк 270, 271, 272) повторяется по коду строчки 273. В этом случае вы также сможете пользоваться списанием средств с картсчета. Носовой заплатят только за 13-19 апреля (20-26 апреля в расчет не войдут). С заботой и вниманием : Как то вышел из квартиры Основной бухгалтер компании, Сходу был он окружен заботой и вниманием, Три в него всадили пули он свалился на спину, На фига сутра сбривал дяденька сщитину : Лишь на данный момент читала статью в журнальчик «Кадровое дело» за сентябрь с примерами конкретно по данной теме со всеми аспектами 1. Одним из таких является вопросец, какие налоги нужно заплатить опосля покупки квартиры. Здесь принципиально, каким делом занимается компания, выступающая в качестве плательщика — к примеру, земляная без работников будет иметь одну прибыль, а представитель транспортной отрасли по патенту — совершенно другую. Правом подписи первых лиц на время их отсутствия является основной инженер предприятия.

Налоги ип как снизить2910

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.

Налоговый кодекс РФ позволяет зачесть сумму уплаченных страховых взносов в счет уплаты налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Такое право предоставлено только для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Такие налогоплательщики уменьшают сумму налога УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Также сумма налога УСН может уменьшена на суммы:

— расходов по выплате пособия по временной  нетрудоспособности*

— платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями**

 

В общем случае, сумма налога УСН не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов. Но индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере (то есть без ограничений размера суммы).

 

Рассмотрим, как зачесть указанные выше суммы расходов на примере страховых взносов в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование (назовем их страховые взносы) для индивидуального предпринимателя не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налог УСН уплачивается в виде авансовых платежей не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

За 1-й квартал — 25 апреля

За полугодие — 25 июля

За девять месяцев — 25 октября.

За год налог УСН уплачивается по итогам налогового периода не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), то есть:

— Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

— Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поднобнее: Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

 

Страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в сроки:

— не позднее 31 декабря текущего календарного года, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, менее 300 000 рублей за расчетный период***

— не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, если сумма дохода, с которого исчисляются страховые взносы, превысила 300 000 рублей за расчетный период***

 

Вопрос в том, что чтобы зачесть суммы страховых взносов, необходимо, чтобы они были уплачены отчетном периоде. Если строго придерживаться указанных выше сроков и платить страховые взносы 31 декабря и 1 апреля, то налогоплательщик не сможет уменьшать сумму налога УСН по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев, так как в этом периоде нет уплаченных сумм страховых взносов.

То, что для зачета в счет налога УСН суммы страховых взносов должны быть уплачены в отчетном (налоговом) периоде прямо указано в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Минфин РФ, в Письме Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418, также разъясняет: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, за который подается налоговая декларация.

В этом же письме приведен пример:

"… если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г."

 

Какой же выход?

Выход простой – уплачивать страховые взносы раньше установленного срока:

В первом квартале – не позднее 31 марта;

Во  втором квартале – не позднее 30 июня;

В третьем квартале – не позднее 30 сентября.

В четвертом квартале — не позднее 31 декабря.

В этом случае появляется право на зачет сумм страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде. При этом рекомендуется уплачивать ту сумму страховых взносов, которую вы имеете право зачесть – то есть сумма уплаченных страховых взносов должна быть равна или меньше чем сумма исчисленного налога УСН за период.  

Обратите внимание, что зачитывать можно страховые взносы только в пределах исчисленных сумм. То есть, если вы уплатите страховые взносы в размере больше, чем положено, то такие суммы зачесть в счет налога УСН нельзя.  

 

Пример

Индивидуальный предприниматель не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (объект обложения Доходы, ставка 6%) имеет в текущем году следующие показатели:

1-й квартал Доходы 250 тыс. рублей

1-е полугодие Доходы 500 тыс. рублей

9 месяцев Доходы 7500 тыс. рублей

Год Доходы 1 000 тыс. рублей

 

Страховые взносы (на примере данных за 2017 год):

Взносы в пенсионный фонд РФ — 23 400 руб. 

Взносы в фонд медицинского страхования —  4 590 рублей

Взносы в Пенсионный фонд 1% — 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%)

 

Если уплачивать страховые взносы в срок не позднее 31 декабря и 1 июля, то в течение года налогоплательщик должен будет уплачивать сумму налога УСН не применяя вычет (так как нет уплаченных сумм в течение отчетного (налогового) периода).

Затем, 31 декабря он уплачивает страховые взносы и может их зачесть в счет уплаты налога УСН по итогам года. То есть, по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев налог УСН будет уплачен полностью, сумма страховых взносов будут уплачены полностью 31 декабря и только по итогам года, при уплате последней части платежа УСН можно будет зачесть сумму страховых взносов.

На что можно уменьшить налог по УСН 6 процентов?

Гораздо выгоднее платить в 1 квартале, полугодии, 9 месяцах сумму страховых взносов, равную (или менее, если начисленная сумма взносов менее налога УСН) сумме налога УСН.

Тогда можно сразу применять зачет. То есть, если сумма страховых взносов равна сумме налога УСН, то налог УСН платить не нужно.

1 квартал

Начислена сумма налога УСН 15 000 рублей (250 000 * 6%)

31 марта уплачиваются страховые взносы исходя из их части, приходящейся на 1-й квартал:

ПФР — 5 850 рублей (23 400 / 4)

ФОМС — 1 147,50 рублей (4 590 / 4)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 1-й квартал 8 002,5 рублей (15 000 — 5 850 — 1 147,50)

Полугодие

Начислена сумма налога УСН 30 000 рублей (500 000 * 6%)

30 июня уплачиваются страховые взносы исходя из их части, приходящейся на 1-е полугодие:

ПФР — 5 850 рублей (23 400 / 4)

ФОМС — 1 147,50 рублей (4 590 / 4)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 1-е полугодие 8 002,5 рублей (30 000 — 15 000 — 5 850 — 1 147,50)

9 месяцев

Начислена сумма налога УСН 45 000 рублей (750 000 * 6%)

30 сентября уплачиваются страховые взносы исходя из их части, приходящейся на 9-ть месяцев:

ПФР — 5 850 рублей (23 400 / 4)

ФОМС — 1 147,50 рублей (4 590 / 4)

С учетом произведенного зачета, уплачивается налог УСН за 9-ть месяцев 9435 рублей (45 000 — 30 000 — 5 850 — 1 147,50)

Год

Начислена сумма налога УСН 60 000 рублей (1 000 000 * 6%)

Сумма страховых взносов за период, с учетом результатов деятельности, составляет:

Взносы в пенсионный фонд РФ — 23 400 руб. 

Взносы в фонд медицинского страхования —  4 590 рублей

Взносы в Пенсионный фонд 1% — 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%)

Итого страховых взносов: 34 990 рублей.

Налогоплательщик вправе доплатить разницу между ранее уплаченными суммами и исчисленной суммой 31 декабря и зачесть уплаченные суммы в счет налога УСН, уплачиваемого за год.

Можно применить и другой подход: уплатить 31 декабря только суммы взносов по тарифам, исчисляемым с доходов до 300 000 рублей:

ПФР — 5 850 рублей (23 400 / 4)

ФОМС — 1 147,50 рублей (4 590 / 4)

Взносы в Пенсионный фонд 1% — 7 000 рублей ((1 000 000 – 300 000) * 1%) уплатить по сроку не позднее 1 июля следующего года и зачитывать их в счет налога УСН следующего года. В таком случае, следует уплатить налог УСН без зачета взносов в пенсионный фонд, исчисляемых как 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей.

Правомерность зачета взносов в пенсионный фонд за прошлый год, уплаченных в текущем году подтверждается Письмом Минфина России от 24.03.2016 N 03-11-11/16418:

"если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплатит за 2015 год страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., в марте 2016 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный (налоговый) период 2016 г. "

 

Примечания

* расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

** платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

*** п. 2 ст. 432 НК РФ, до 01.01.2017 — п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". До 2018 года срок уплаты страховых взносов был установлен как 1 апреля. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ изменил этот срок на 1 июля (п. 79 ст. 2 Закона, абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ)

01.04.2018

Дополнительно

Как исчисляется Доход, для страховых взносов, индивидуальными предпринимателями

Сроки уплаты налога и представления декларации при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)

Самозанятые лица (граждане) — лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (адвокатов, индивидуальных предпринимателей и нотариусов, занимающихся частной практикой)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество уплачивается один налог. Регулируется НК РФ — Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.

Фиксированный размер страховых взносов — размер страховых взносов, устанавливаемый для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *