Ип с патентом

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, я хочу зарегистрироваться как ИП на УСНО (объект «Доходы») и заниматься оптовой продажей чулочно-носочных изделий.

Вопросы:

  1. Возможно ли это, или только можно зарегистрироваться как ИП на ОСНО?
  2. Могу ли я продать товар с выставлением НДС для покупателя, который очень хочет? Заранее благодарна.

Елена.

Ответ

Добрый день, Елена. Отвечаю по порядку:

  1. Вы можете заниматься оптовой торговлей на УСН доходы, но вам это будет невыгодно, так как вы будете платить УСН 6% со всего вашего дохода, а расходы на приобретение товаров для перепродажи учитываться не будут. Поэтому лучше выбрать УСН доходы минус расходы.
  2. Работая на УСН, вы можете выставлять покупателю счет-фактуру с указанием НДС, но так как по определению вы не являетесь плательщиком НДС, то зачесть сумму НДС в свои расходы вы не имеете права. Но если вы выставите счет-фактуру с указанием НДС, то вы должны будете сдавать декларацию по НДС.

Вывод: работать по УСН с выставлением счетов фактур вам не выгодно по двум моментам:

  1. Вы не уменьшаете свою базу для исчисления налога.
  2. Добавляете административную нагрузку для себя в виде сдачи декларации НДС.

Работа на УСН значительно снижает финансовые затраты и уменьшает сдачу отчетов в отличие от общей системы налогообложения. Я бы все-таки посоветовала вам выбрать УСН доходы минус расходы.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии к статье

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

Вправе ли предприниматель применять УСН на основе патента по виду деятельности «Изготовление и ремонт мебели»?

Распечатать

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует применять УСН на основе патента по виду деятельности «Изготовление и ремонт мебели», в связи с чем прошу разъяснить:

  1. Что следует понимать под понятием «изготовление мебели»?
  2. Каким образом можно реализовывать изготовленную мебель?
  3. Можно ли заключать с покупателями договоры на поставку продукции собственного изготовления или только договоры подряда?
  4. При применении патентной системы можно изготавливать мебель для физических и юридических лиц?
  5. При применении патентной системы оплата возможна в наличном и безналичном порядке? 

Предприниматель планирует осуществлять деятельность двумя ниже перечисленными способами. 

1. Изготовление мебели по индивидуальным заказам физических и юридических лиц. 

Прием заказов в арендуемом в торговом центре отделе, где выставлены только образцы материалов и находится рабочее место дизайнера. При приеме заказа заключается договор подряда, составляется эскиз, чертеж. Далее предприниматель изготавливает мебель из своего материала, осуществляет ее сборку и сдает заказчику по акту сдачи-приемки. Оплата — в наличном и безналичном порядке. 

2. Изготовление стандартной корпусной мебели для индивидуальных предпринимателей и организаций. 

С покупателем заключается договор поставки продукции собственного изготовления. Мебель производится мелкими сериями из материалов предпринимателя в специально оборудованном помещении с использованием станков.

Отгрузка изготовленной мебели происходит по товарной накладной ТОРГ-12. Оплата — в наличном и безналичном порядке. 

Вправе ли предприниматель применять УСН на основе патента по виду деятельности «Изготовление и ремонт мебели» при обоих способах деятельности? Возникает ли при этом доход в рамках иных режимов налогообложения? Правильно ли будут оформляться первичные документы или необходимо заключение других видов договоров и оформление иных первичных документов? 


Отвечают специалисты аудиторской компании ООО "КБК "Заря": Согласно статье 346.25.1 части 2 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, в том числе осуществляющим деятельность по изготовлению и ремонту мебели.

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК002-93 (ОКУН), утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. N 163. 

К изготовлению и ремонту мебели относятся:

  • 014000 3 Изготовление и ремонт мебели
  • 014100 7 Изготовление мебели
  • 014101 2 Изготовление мягкой мебели
  • 014102 8 Декоративное оформление изделий мягкой мебели путем художественной простежки облицовочной ткани и пиковки
  • 014103 3 Изготовление плетеной мебели
  • 014104 9 Изготовление корпусной мебели
  • 014105 4 Декоративное оформление корпусной мебели с применением резьбы, интарсии и накладных элементов декора
  • 014106 1 Декоративно-художественное оформление мебели посредством горячего тиснения, шелкографии и приклеивания анодированной фольги
  • 014107 5 Изготовление мебели для оборудования прихожих
  • 014108 0 Изготовление набора мебели
  • 014109 6 Изготовление мебели многопланового назначения и трансформируемой мебели
  • 014110 1 Изготовление / кухонной мебели
    • 014111 7 — секционной мебели
    • 014112 2 — встроенной мебели
    • 014113 8 — двухсторонних стенок-перегородок
    • 014114 3 — дачной мебели
    • 014115 9 — отдельных мебельных деталей (щитов, брусков и др.)
    • 014116 4 — деревянных карнизов, багетных рамок 
    • 014117 5 — щитков, решеток и коробок для маскировки отопительных приборов
  • 014200 0 Ремонт мебели
  • 014201 6 Ремонт мягкой мебели
  • 014202 1 Ремонт плетеной мебели
  • 014203 7 Ремонт корпусной мебели
  • 014204 2 Ремонт детской мебели
  • 014205 8 Ремонт кухонной мебели
  • 014206 3 Ремонт дачной мебели
  • 014207 9 Ремонт и реставрация антикварной мебели
  • 014208 4 Обновление и переделка старых конструкций мебели на современные
  • 014209 9 Замена старых настилочных и набивочных материалов новыми рулонными и пластовыми материалами при ремонте мягких элементов мебели
  • 014210 5 Замена старого лакокрасочного покрытия
  • 014300 4 Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели
  • 014301 6 Изготовление, ремонт и реставрация стекол и зеркал для мебели
  • 014302 5 Установка и крепление стекол и зеркал для мебели
  • 014303 0 Установка и крепление филенок, полок
  • 014304 6 Установка фурнитуры
  • 014305 1 Изготовление и ремонт багетных рам и деревянных карнизов
  • 014306 7 Изготовление щитков и решеток для маскировки отопительных приборов
  • 014307 2 Изготовление эскизов и чертежей на изделия по заказам населения
  • 014308 8 Консультации по оформлению интерьера жилого помещения
  • 014309 3 Сборка мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде

В данном перечне услуги по приему заказов на изготовление мебели отсутствуют, таким образом, данные услуги не могут быть отнесены к деятельности по изготовлению и ремонту мебели. И, следовательно, при осуществлении данных услуг не может применяться упрощенная система налогообложения на основе патента.

В данном случае возможно применение упрощенной системы налогообложения при выполнении всех норм, предусмотренных статьями 346.12, 346.13 части 2 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель с правовой точки зрения имеет двойственный статус. С одной стороны — он физлицо, то есть гражданин. Зато с другой — субъект коммерческой деятельности. Это значит, что он свободен как в осуществлении своих трудовых прав, так и в предпринимательстве. Следовательно, закон не может воспрепятствовать ИП выступать в качестве наемного работника, а сотруднику коммерческой или некоммерческой компании в свободное время зарабатывать иным способом.

Более того, каждый вид деятельности регулируется разными отраслями права.

Индивидуальная предпринимательская деятельность регламентируется нормами гражданского права, а взаимоотношения работника с его нанимателем лежат в сфере действия трудового права. До тех пор, пока законодательно не установлены ограничения, оба этих вида деятельности не пересекаются.

Какие документы потребуются при трудоустройстве

Трудовым законодательством установлено, что работником может быть только гражданин, достигший возраста 16 лет. С ним заключается особый вид договора — трудовой. По нему работник обязуется выполнять определенную трудовую функцию, делать это лично и соблюдать при этом принятые в организации внутренние правила.

Для заключения договора потребуются (ст. 65 ТК РФ):

  • паспорт;
  • трудовая книжка (если она имеется);
  • диплом о полученном образовании;
  • СНИЛС;
  • военный билет (если есть);
  • различные справки (о несудимости, о состоянии здоровья и т.

    д.).

Требовать иные документы, в том числе относящиеся к осуществляемой работником коммерческой деятельности, работодатель не имеет права. Исключением будет только тот случай, когда такое требование прописано в законе. Следовательно, если сотрудник не желает, он может не сообщать руководителю о своем предпринимательском статусе. Аналогично и при регистрации в качестве ИП не потребуется предоставлять в налоговую инспекцию документы, подтверждающие официальное трудоустройство.

Единственное, чего не может индивидуальный предприниматель — это устроиться на работу к самому себе. Законом не предусмотрено заключение таких трудовых договоров. Поэтому, ИП работать в другой организации по трудовой книжке может, а заполнить ее сам себе — нет. В этом отличие ИП от единственного учредителя, например ООО. Поскольку второй стороной трудового договора в такой ситуации выступает юридическое лицо, а значит нет препятствий к его заключению.

Как платить налоги

Индивидуальный предприниматель, одновременно работающий по найму, платит налоги дважды. Причем, по результатам своей предпринимательской деятельности он обязан вычислять их размер и платить самостоятельно. Размер налога зависит от выбранной схемы налогообложения. Ежегодно ИП отчитывается перед налоговой службой и платит взносы во внебюджетные фонды — Пенсионный и Социального страхования. Платежи в них обязательны даже при отсутствии у ИП доходов.

За работника все налоговые отчисления производит его работодатель, выступающий в качестве его налогового агента. С зарплаты и премий удерживается 13% НДФЛ. Страховые и пенсионные взносы также платит работодатель. О полученных таким образом доходах не нужно отчитываться перед ФНС, так как они получены не в результате предпринимательской деятельности.

Кто не может совмещать работу по найму и предпринимательскую деятельность

Существует ряд исключений из правила, согласно которому ИП может работать в другой организации как наемный работник. Ограничения для совмещения деятельности по основному месту работы с предпринимательской деятельностью устанавливаются федеральными законами. Так, запрет на регистрацию в качестве ИП действует в отношении:

  • государственные служащие;
  • муниципальные служащие;
  • судьи;
  • депутаты;
  • сотрудники силовых ведомств.

Для них допускается только совмещение основной деятельности с преподаванием или научной работой. Коммерческая деятельность невозможна для них не только лично, но и через доверенных лиц. Такие ограничения призваны предотвратить возникновение конфликта интересов и коррупционной составляющей.

Безналичные расчеты — это расчеты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, то есть путем перевода определенной суммы с одного счета кредитной организации на другой, которые сопровождаются при этом зачетом взаимных требований. Посредниками в таких операциях являются банки, то есть именно на их счета и переводятся такие платежи.

Такая форма расчетов ускоряет оборот средств, сокращает количество наличных денег, которые необходимы для обращения. Такая форма расчетов наиболее предпочтительна для ведения бизнеса на сегодняшний день.

Согласно действующему законодательству, расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами. Но для данного положения есть существенное условие: предельный размер расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами по одной сделке равен 60 тыс. руб.

Таким образом,  если  организация  осуществляет  расчет наличными деньгами по одному договору,  данные расчеты не  должны  превышать  60 тыс.  руб. При этом у нее есть возможность оплатить эту сделку и путем безналичного расчета, для которого пределы не установлены.

Если расчеты наличными деньгами производятся по нескольким договорам,  предельный размер расчетов наличными  деньгами  не  должен превышать 60 тыс. руб. по каждому договору отдельно. Следовательно, если сумма договора превышает указанную сумму в 60 тыс.

руб., расчет должен быть произведен в безналичной форме. 
    
Теперь перейдем к видам безналичных расчетов. Вы можете выбрать один из следующих видов расчетов:

  • расчеты платежными поручениями;
  • расчеты по аккредитиву;
  • расчеты чеками;
  • расчеты по инкассо;
  • расчеты платежными требованиями.

Для осуществления таких расчетов используются следующие платежные документы, соответствующие каждому виду таких расчетов:

  • платежные поручения;
  • аккредитивы;
  • чеки;
  • платежные требования;
  • инкассовые поручения.

Общий срок осуществления безналичных расчетов не должен превышать:

  • два операционных дня в пределах территории субъекта Федерации;
  • пять операционных дней в пределах территории РФ.

Если говорить о достоинствах и недостатках такой систем расчетов, можно выделить следующие положения:
   
Плюсы:

  1. Гибкость расчетов, так как могут обслуживаться «цепочки» сделок с различными доплатами.
  2. Наличие банковских документов, т.е. легкая доказуемость проведения расчетов.
  3. Невозможность мошенничества с фальшивыми деньгами, «куклами» и т.п.
  4. Уменьшение расходов, связанных с перевозкой наличности, ее учетом и хранением;
  5. Неограниченный срок хранения денежных средств на счетах банка;
  6. Отсутствие кассы и необходимости ее обслуживания;
  7. Все наличные деньги подлежат обязательной сдаче в Банк по истечении трех дней с момента их поступления в кассу (исключение составляют денежные средства для оплаты труда сотрудников — зарплаты, которые можно хранить в кассе не более 5 дней), то есть наличные деньги все равно подлежат обязательному переводу в безналичную форму, поэтому первоначальный расчет безналичкой позволит не совершать дополнительных операций с банком и сэкономить время и деньги.

Минусы:

  1. Существует  опасность столкнуться или попасть в зависимость от «проблем» Банка,  то есть с затруднениями или даже невозможностью перевести или снять деньги со счета.
  2. Увеличение расходов, связанных с появлением различных дополнительных выплат Банку за произведенные операции.
  3. Необходим регулярный поток денежных средств, для оплаты услуг банка и выплаты заработных плат сотрудникам, что не очень удобно для начинающих малых предпринимателей;
  4. Требуется постоянное взаимодействие с банком, что включает в себя  определенные затраты;

В основном, данный вид расчета имеет явные преимущества перед наличным расчетом, а недостатки можно устранить, если тщательно подойти к вопросу выбора Банка и работать в рамках действующего законодательства. Желаем удачи!
 

Новые возможности для индивидуальных предпринимателей: работа по патенту

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ "индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица…".

Каков же этот порядок?

Государственная регистрация ИП осуществляется в налоговом органе по месту его жительства.

Заявление на получение патента подается ИП в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее, чем за один месяц до начала деятельности на основе патента.

Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать патент. Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Так, если патент выдан на территории г. Москвы, то для работы на основе патента в Московской области ИП должен подать заявление на получение патента в Московской области и встать там на налоговый учет.

После подачи документов в налоговую службу она должна присвоить физическому лицу статус ИП, внести запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и выдать в течение пяти рабочих дней соответствующие документы.

Документы для регистрации ИП во внебюджетных фондах направляются налоговыми органами.

Индивидуальный предприниматель в рамках упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) вправе выбрать систему работы, в том числе на основе патента. Такая деятельность определяется ст. 346.25.1 НК РФ. В п. 2 этой статьи определены виды предпринимательской деятельности на основе патента.

При применении УСН на основе патента с 2009 г. ИП вправе привлекать наемных работников, численность которых не должна превышать пяти человек.

Если по итогам налогового периода (а это срок, на который выдан патент) доходы налогоплательщика превысили размер доходов, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН на основе патента с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

На 2009 г. максимальный размер доходов составляет 30 760 тыс. руб. (письмо Минфина России от 30.12.2008 № 03-11-05/322).

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента, является патент, выдаваемый на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев. Налоговым периодом считается тот, на который выдан патент. Это удобно некоторым категориям предпринимателей, в частности преподавателям, в особенности тем, которые занимаются с абитуриентами.

Стоимость патента складывается следующим образом:

— законом субъекта РФ устанавливается на календарный год размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Годовая стоимость патента определяется как 6% от величины потенциального дохода. Так, если (условно) величина потенциально возможного годового дохода составляет 100 тыс. руб., то годовая стоимость патента будет 6 тыс. руб.

Законом г. Москвы от 29.10.2008 № 52 на 2009 г. по обучению или тренерским услугам установлен размер потенциально возможного дохода 225 тыс. руб. Умножив эту величину на 6%, получим годовую стоимость патента в размере 13,5 тыс. руб.

Размер потенциально возможного дохода по указанным видам деятельности составляет в Московской области по обучению — 396,3 тыс. руб., а по тренерским услугам — 643 тыс. руб. (Закон Московской области от 19.09.2008 № 122/2008-03).

Соответственно цена патента по обучению составит: 396,3 тыс. руб. х 6% = 23,760 руб., а по тренерским услугам — 38,580 руб.

Этим же Законом установлены и размеры дохода по другим видам деятельности, осуществляемой в Московской области.

В случае получения патента на более короткий срок его стоимость подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент. Так, если использовать данные условного примера для патента, выданного преподавателю на май, июнь, июль, август, то его стоимость составит: (6 тыс. руб. / 12 мес.) х 4 мес. = 2 тыс. руб.

Если на 2009 г. законом субъекта РФ размер потенциального возможного годового дохода не установлен на данный календарный год, то учитывается показатель, который действовал в предыдущем году.

Индивидуальные предприниматели, работающие на основе патента, производят его оплату следующим образом (п. 8 ст. 346.25.1):


 в размере одной трети — в срок не позднее 25 календарных дней после начала деятельности;
 

 оставшаяся часть стоимости патента — не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был выдан патент.
 

 

Налоговая декларация налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не представляется.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, обязан вести книгу учетов доходов. Порядок заполнения этой книги определен приложением № 4 к приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Книга ведется в хронологическом порядке на основе первичных документов. При этом отражаются все операции в периоде, на который получен патент.

В графе 4 книги отражаются полученные доходы, но не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

В приложении № 3 к приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н приведена форма книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента.

Сразу же возникает вопрос: а зачем отслеживать доходы, если стоимость патента от них никак не зависит? В п. 4 ст. 346.13 НК РФ говорится: если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн руб., то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

На это обращает внимание и Минфин России в своем письме от 02.03.2009 № 03-11-09/79.

Часто возникает вопрос: какие бланки строгой отчетности должен использовать предприниматель, работающий по патенту?

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов, оформляются на бланках строгой отчетности (БСО). Минфин России в письме от 26.12.2008 № 03-01-15/12-399 указывает следующее: ИП, оказывающий услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

Утверждения такого документа органами исполнительной власти, в том числе Минфином России, не требуется. Рекомендуется использовать данный документ, изготовленный типографским способом.

Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, обязаны начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Этот платеж носит фиксированный характер (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ").

На 2009 г. размер этого платежа составляет 7 274,4 руб. (постановление Правительства РФ от 27.10.2008 № 799).

Размер ежемесячного взноса в виде фиксированного платежа определяется исходя из стоимости страхового года, деленной на 12, или 606 руб.

Предприниматели, которые родились в 1966 г. и ранее, уплачивают фиксированный платеж, направленный на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Взносы на обязательное пенсионное страхование можно перечислять как ежемесячно, так и в целом за год (если срок патента — 12 мес). Сделать это необходимо не позднее конца текущего года.

Как указывалось выше, оплата патента производится в размере одной трети в срок не позднее 25 календарных дней после начала деятельности и две трети — не позднее 25 дней со дня окончания срока действия патента.

В пункте 10 ст. 346.25.1 НК РФ указывается: "… при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".

Если буквально трактовать написанное в п. 10, то получается, что уменьшать стоимость патента можно исключительно за счет суммы второго платежа.

В пункте 3 ст. 346.21 НК РФ указано, что при налогообложении по доходам сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Однако с 2009 г. законодатель убрал норму, в соответствии с которой на предпринимателя, работающего по патенту, распространяются нормы, установленные ст. 346.11 — 346.25 НК РФ. Это указание действовало только до конца 2008 г. Поскольку положения ст. 346.21 НК РФ в 2009 г. не действуют, то вторая часть оплаты патента, по мнению автора, может быть уменьшена без ограничений на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Однако по этой проблеме следует ожидать разъяснений Минфина России.

Подводя итоги, следует отметить, что с 2009 г. законодатели исключили ограничения, которые делали патент не очень популярным.

Привлекательность патента заключается в налоговой экономии и в не меньшей степени в том, что существенно упрощается учетный процесс, так как стоимость патента не зависит от доходов или расходов.

Вам также может понравиться

Об авторе admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *