Акциз

 

   Формула расчета розничной цены с акцизным налогом:

                                                                 розничная цена                            12,0
   Розничная цена с акцизным налогом =—————————х 105.

Пример: ———х 105 = 12,60
                                                                           100                                      100

   Выделение суммы акцизного налога из розничной цены (или оборота):

                                 розничная цена х 5                   12,60 х5
   Акцизный налог = ——————————— . Пример:————— = 0,60
                                           105                                     105
                                          
   Формула расчета НДС из цены (или оборота):
 

               розничная цена х 100                   12,60 х 100        
    НДС = ———————————— . Пример:——————— = 2
                         105 х 6                                    105 х 6

    Рассмотрим на примере фискального чека:

     

  

    Обратите внимание!

     — производить наценку на величину акцизного налога можно используя стандартную функцию
       калькулятора например:12,00 + 5 % = 12,60.

     — выделять сумму акцизного налога возможно только по формуле указанной выше.

 

   

Категория: Налогообложение

 

К подакцизным товарам относятся:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, в том числе: растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде;

В целях исчисления акцизов не относится к подакцизным товарам следующая спиртосодержащая продукция:

— лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

— препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

— парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно;

— подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ;

— товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

— парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

Налогоплательщики и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по вопросу, спиртосодержащей или алкогольной является та или иная продукция, поэтому указанные споры становятся предметом рассмотрения судов.

Например, ФАС ВВО в постановлении от 05.10.2005 N А28-21069/2004-740/26 указал, что спиртовые соки, являющиеся сырьем для производства ликероводочных изделий и безалкогольных напитков, являются виноматериалом, поэтому в целях исчисления акциз относится не к алкогольной продукции, а к группе товаров «спиртосодержащая продукция».

3) алкогольная продукция;

В том числе: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;

В целях исчисления акцизов не относятся к подакцизным товарам виноматериалы.

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

На практике часто возникают споры по поводу отнесения того или иного транспотрного средства к подакцизным товарам. Так, ФАС ДО в постановлении от 28.09.2005 N Ф03-А51/05-2/2940, принимая во внимание заключение специалиста государственного учреждения — Приморской лаборатории судебной экспертизы Минюста РФ и письма генерального директора японской компании «Эм-Ай седзи кабусики-гайся» — поставщика мотоциклов, пришел к выводу, что мотоциклы марки «HONDA CBR 1100 ХХ» с объемом двигателя 1137 куб. см имеют мощность двигателя в пределах 100-150 л.с., поэтому не являются подакцизным товаром.

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Налогообложение операций, совершаемых с последними четырьмя видами подакцизных товаров (подакцизные нефтепродукты), будет рассмотрено в Специальной части настоящего издания.

 

Интересное

Безудержный рост цен на бензин в последние дни несколько замедлился, во многом благодаря срочным мерам правительства, которое с 1 июня снизило акцизы на бензин и дизельное топливо. О том, что в 2018 году россиян ожидает значительный рост стоимости топлива и цены около 50 рублей за литр бензина, независимые журналисты и аналитики предупреждали еще в прошлом году.

Основание для пессимизма возникло при оценке темпов повышения акцизов на бензин. Разберемся с этой темой чуть подробнее. Какие акцизы на бензин существуют в России в 2018 году, точные суммы акцизов с начала года, как правительство пытается сдержать рост цен при помощи акцизов.

Рост акцизов на бензин с 1 января 2018 года

Ставки акцизов с начала года выросли в России на 10,7% в случае с бензином пятого экологического класса (фактически весь производимый бензин в стране), и на 8,4% — в случае с дизельным топливом.

Ставки, таким образом, составили:

  • 11.213 рублей за тонну бензина,
  • 7.665 рублей за тонну дизтоплива.

В пересчете на один литр каждого из видов топлива получается, что акцизы в цене литра топлива составили с 1 января:

  • около 8 рублей 20 копеек — в цене литра бензина,
  • около 6 рублей 40 копеек — в цене литра дизтоплива.

Несложный подсчет показывал, что за счет роста акцизов цены на заправках в начале года должны были вырасти примерно на 50 копеек за литр.

Однако, как помнят многие автомобилисты, в реальности никакого роста вообще не случилось. Цены замерли как ни в чем не бывало, и бензин в первые месяцы года держался на том же уровне, что и в конце года предыдущего.

Почему в начале года цены на бензин оставались стабильными

Большинство наблюдателей сходится во мнении, что главная причина одна — выборы президента. В российских реалиях государству для того, чтобы повлиять на экономику, в некоторых случаях не требуется выпускать каких-то особых законов — достаточно совершить несколько телефонных звонков нужным людям.

По всей видимости, неформальные договоренности между администрацией президента с одной стороны и нефтяниками — с другой, действительно существовали. Население страны не нужно было нервировать накануне голосования, заодно давая козыри кандидатам от левых партий.

Соглашаясь сдержать цены на бензин вопреки рост акцизов, участники рынка фактически понесли определенные убытки.

Практически наверняка частью сделки между нефтяниками и властью было разрешение наверстать упущенную выгоду после выборов. Что мы и наблюдали весь апрель и май. Даже по оценкам Росстата, бензин в России с января по май подорожал в среднем на 7-8%. Понятно, что основной рост пришелся на последние два месяца. За тот же период с начала года инфляция составила лишь 1,6%. Это значит, что бензин дорожал в пять раз более высокими темпами, чем все остальное.

Ситуация действительно начала выходить из-под контроля и обостряться, становясь уже политической. Во многих регионах, как сообщает пресса, водители вышли на протестные акции, а кое-где их даже поддержала местная власть. Например, в Новосибирске акцию протеста посетил мэр города Анатолий Локоть, а в Законодательном собрании камчатского края один из депутатов демонстративно приехал на работу на лошади, потребовав для нее специального места для оставления животного рядом со зданием местного парламента.

Правительству пришлось включать экономические рычаги, чтобы как-то остановить ставший мало контролируемым рост цен. Планы по дальнейшему повышению акцизов были пересмотрены.

Снижение акцизов на бензин с 1 июня 2018 года

Первоначально правительство сообщило о том, что акцизы на бензин в России будут снижены с 1 июля 2018 года.

Изначально на эту дату был запланирован второй в течение года рост акцизов — на 679 рублей для бензина и на 593 рубля — для дизельного топлива. Понятно, что такое повышение снова привело бы к росту стоимости литра топлива на заправках как минимум на половину рубля.

Вместо повышения правительство пообещало снижение ставки акцизов, но на ситуацию это повлияло мало. Одного обещания оказалось мало, цены продолжили рост, правительству пришлось реагировать и снижать акцизы уже с июня

По сообщениям информационных агентств, с с июня 2018 года акцизы на бензин стали ниже на 3 тысячи рублей, для дизтоплива — на 2 тысячи рублей.

Такое снижение выглядит достаточно серьезно, и оно сыграло свою роль.

Как сообщается, с 31 мая по 4 июня бензин АИ-92 подорожал в среднем только на 1 копейку, АИ-95 — на 3 копейки. Фактически рост цен остановился.

В июле, вероятнее всего, запланированного повышения акцизов не будет. В некоторых случаях говорят о дополнительном снижении акцизов в следующем месяце на 700 рублей, пишет сайт Therussiantimes. Но, согласно более точным пояснением, речь идет о том, что отменяется соответствующее повышение.

Говоря о том, что акцизы на бензин в России были снижены с 1 июня, нам приходится ориентироваться только на сообщения информагентств и слова членов правительства. Как ни странно, но в действующей 6 июня редакции Налогового кодекса РФ, которую приводят авторитетные правовые порталы, никаких поправок относительно снижения акцизов в июне и их заморозке с июля, не приводится.

Промышленность Акциз на кофе

Акциз на промежуточные изделия

Акциз на игристые вина

Содержание спирта в игристом винœе должно быть не ниже 1,2 и не выше 15 %. Вместе с тем, в диапазоне от 13 до 15 % спирт должен иметь бродильное происхождение. Ставка акциза, к примеру, на шампанское вино установлена в размере около 1,6 евро за 0,75 л.

Обязательство по уплате акциза возникает при выпуске игристого вина с акцизных складов, к числу которых относятся заводы-производители и склады игристого вина, если не предусмотрен режим приостановления налогообложения, а также при использовании (переработке) вина внутри акцизного склада.

Налогоплательщиком является владелœец акцизного склада или правомочный получатель. При ввозе игристых вин из третьей страны (территории, не принадлежащей к налоговой территории Евросоюза) акциз уплачивается по таможенным правилам.

Игристое вино может без уплаты акциза перемещаться с одного склада на другие склады, находящиеся на налоговой территории, или на акцизные склады правомочных получателœей в других государствах ЕС.

В случае если игристое вино получено в безакцизном режиме для коммерческих целœей из другой страны Евросоюза, налоговое обязательство возникает в момент получения данного товара на налоговой территории. При этом налогоплательщиком является получатель подакцизных товаров.

Промежуточные изделия — это алкогольные напитки, представляющие собой нечто среднее между вином и спиртными напитками. Содержание спирта в них колеблется от 1,2 до 22 %. К типичным промежуточным изделиям относятся, к примеру, херес, портвейн и мадера. Ставка акциза на промежуточные изделия установлена в размере 850 евро за 2 гл безводного спирта.

Что касается плательщиков акцизов на промежуточные изделия и объекта налогообложения, то порядок их определœения аналогичен тому, который установлен для игристых вин.

Акцизом облагается жареный и растворимый кофе (экстракты, эссенции и концентраты из кофе), а также доля кофе в изделиях, его содержащих. Размер ставки на кофе составляет около 3,5 евро за 1 кᴦ.

Налоговое обязательство возникает в момент выпуска кофе с акцизного склада (предприятия-изготовителя или кофейного склада). Налогоплательщиком является владелœец такого склада. В случае если кофе ввезен из другой страны ЕС, налоговое обязательство возникает в момент оприходования данного товара на налоговой территории. В этом случае налогоплательщиком является получатель товара. В случае если кофе ввозится из третьей страны, то акциз взимается по таможенным правилам.

Кофе, вывозимый с налоговой территории или поставляемый получателю в другом государстве Евросоюза, освобождается от налогообложения.

При этом акциз на кофе, которым были обложены изделия, содержащие кофе, подлежит возврату или возмещается при вывозе товаров с налоговой территории, а также при поставках их получателю в другом государстве Евросоюза.

Читайте также

  • — Акциз на кофе

    Акциз на промежуточные изделия Акциз на игристые вина Содержание спирта в игристом вине должно быть не ниже 1,2 и не выше 15 %. Кроме того, в диапазоне от 13 до 15 % спирт должен иметь бродильное происхождение. Ставка акциза, например, на шампанское вино установлена в… [читать подробенее]

  • Заимствовано во французском языке в начале XVIII века в значении налога на товары массового потребления – соль, табак, вино. Слово стали применять и для обозначения института — учреждения, которое занималось сбором такого налога. Отсюда выражение тех времен – служить в акцизе.

    Акциз – слово двоякого происхождения.

    По мнению одних оно происходит от латинского accido – обрезаю, accisumнасечка, зарубка, нарезка. Именно с помощью нарезок насечек и контролировалась уплата налогов в Древнем Риме. Выражение incision (cisa) в Средние века обозначало, так же как и tallia, поземельную пошлину, уплата которой также отслеживалась с помощью нарезок на бирке. По мнению других истоки слова, как и упомянутого выражения, в латинском assidere – от ad- рядом + sedēre- сидеть, находиться, помогать в офисе судьи, устанавливать, налагать, в том числе налог, подать, сбор:

    Примечательно, что эти же истоки выделяют и у английского слова акциз –excise.

    Существует точка зрения, что сама этимология слова предполагает отнесение акциза к прямымналогам, то есть налогам, окончательный плательщик которых – владелец обложенного актива или дохода.

    Однако на практике понятие «акциза» в разные времена смешивалось с другими понятиями и практически всегда относилось к косвенным налогам.

    Акцизные товары – товары, для большинства из которых характерны три особенности. Они пользуются массовым спросом. Они обеспечивают высокую доходность. Они незаменимы. Классический пример – соль, табачные и винно-водочные изделия, бензин. Количество товаров, отнесенных к акцизным, значительно различается по странам – от нескольких десятков (ФРГ)до нескольких сотен (Япония).

    Современное определение акциза – один из видов налога, для которого характерны три особенности. Он накладывается преимущественно на товары массового потребления и распространенные услуги.

    Он охватывает товары и услуги внутри страны в отличие от таможенных платежей, выполняющих туже функцию, но на импортируемых товарах и услугах. Он включается в цену товаров или тариф за услуги, тем самым перекладывается на потребителя и рассматривается как, хотя таковым во многих случаях и не является, что отражает тонкости, связанные с пониманием косвенного налога.

    © Фокин Н. И.

    Вам также может понравиться

    Об авторе admin

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *